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4.4 Cuentas por Cobrar

Para poder determinar los montos de efectivo a recuperarse por concepto de ventas al
crédito en el periodo presupuestado, se deben considerar dos aspectos fundamentales:
a. Las cuentas por cobrar al inicio del periodo
b. Las ventas presupuestadas

Las ventas pasadas en valores sin incluir el Impuesto al Valor Agregado (IVA) para los
meses de Octubre, Noviembre y Diciembre 2006 fueron así: Octubre
Q 1,920,000.00, Noviembre Q 2,160,000.00, y Diciembre Q 2,400,000.00. Los plazos
de recuperación para estas ventas fueron los mismos que regirán para el período
presupuestado.

CUADRO 10
Integración de las cuentas por cobrar iniciales
al 01/01/2007
Ventas 30 Días 60 Días 90 Días
Mes Total
Totales en Q 45% 30% 10%
Octubre 2006 1,920,000.00 - - 192,000.00 192,000.00
Noviembre 2006 2,160,000.00 - 648,000.00 216,000.00 864,000.00
Diciembre 2006 2,400,000.00 1,080,000.00 720,000.00 240,000.00 2,040,000.00
Total 6,480,000.00 1,080,000.00 1,368,000.00 648,000.00 3,096,000.00

En el Cuadro 10 pueden observarse los montos pendientes de cobro al inicio del


periodo presupuestado. Las ventas al crédito del mes de Diciembre 2006 se encuentran
pendientes de cobro en su totalidad, sin embargo en Noviembre el saldo es de
Q. 864,000.00 correspondiente a las ventas a plazos de 60 y 90 días, el saldo a 30 días
ya fue recuperado en Diciembre del mismo año, y en lo que respecta a Octubre el saldo
únicamente corresponde a las ventas a 90 días plazo.

Luego de determinar los montos por cobrar iniciales y las ventas presupuestadas para
el período, ambos con sus respectivos plazos de crédito y su cuantificación monetaria,
se establece la recuperación de las ventas, lo cual posteriormente servirá para
proyectar la parte de ingresos de los flujos de efectivo de la compañía.
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En el Cuadro 11 se observa la integración de las cuentas por cobrar proyectadas. En las


columnas se reflejan las cantidades a recuperar en cada uno de los meses, mientras
que en las filas se observa el mes en el cual fue efectuada la venta.

Por ejemplo, en el mes de Enero se prevé recuperar Q. 1,920,000.00 integrado por los
saldo de las ventas de Octubre 2006 a 90 días, las de Noviembre 2006 a 60 días, y las
de Diciembre 2006 a 30 días. Estos montos por cobrar fueron determinados en el
Cuadro 10.

En el mes de Febrero 2007 se ha pronosticado recuperar los saldos de Noviembre y


Diciembre 2006 correspondiente a los plazos de 90 y 60 días respectivamente,
agregando el saldo por cobrar de las ventas de Enero 2007 a 30 días plazos.

Finalmente, en la columna saldo al 31/12/07 se pueden observar los montos que


quedarán pendientes de cobro al final del periodo presupuestado, cantidad que se verá
reflejada en el Balance General presupuestado.
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CUADRO 11
Integración de las cuentas por cobrar proyectadas

SALDO AL
MES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
31/12/07
Octubre 2006 192,000.00
Noviembre 2006 648,000.00 216,000.00
Diciembre 2006 1,080,000.00 720,000.00 240,000.00
Enero 2007 1,138,855.50 759,237.00 253,079.00
Febrero 2007 1,216,579.50 811,053.00 270,351.00
Marzo 2007 1,224,000.00 816,000.00 272,000.00
Abril 2007 1,246,950.00 831,300.00 277,100.00
Mayo 2007 1,277,100.00 851,400.00 283,800.00
Junio 2007 1,315,800.00 877,200.00 292,400.00
Julio 2007 1,354,500.00 903,000.00 301,000.00
Agosto 2007 1,300,320.00 866,880.00 288,960.00
Septiembre 2007 1,291,500.00 861,000.00 287,000.00
Octubre 2007 1,307,250.00 871,500.00 290,500.00
Noviembre 2007 1,338,750.00 1,190,000.00
Diciembre 2007 2,677,500.00
Total 1,920,000.00 2,074,855.50 2,215,816.50 2,288,132.00 2,333,301.00 2,380,400.00 2,444,300.00 2,515,500.00 2,495,720.00 2,459,380.00 2,457,210.00 2,497,250.00 4,158,000.00

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