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Maestría en

Administración de
Negocios
Entorno Económico de
México

Damaso Ruiz González

Actividad No. 5
Panorama Impositivo
aplicado a los negocios. Parte I

Carlos Alberto González Vergara


Primeramente, los impuestos, son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar
las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por
la misma (artículo 2o, fracción I del CFF).

Impuestos directos, son los que el sujeto pasivo no puede trasladar a otras personas, sino
que inciden directamente en su propio patrimonio. En ellos está el impuesto sobre la renta (ISR),
por ejemplo, el trabajador a quien se le retiene el gravamen no puede trasladarlo a ninguna otra
persona, sino que gravita directamente sobre su patrimonio.

CONCEPTOS BASICOS SOBRE ISR

El impuesto sobre la renta es un impuesto directo sobre las ganancias obtenidas, tiene como
finalidad gravar los ingresos que obtienen tanto personas físicas como morales, entendiéndose
como ingreso cualquier modificación positiva en el patrimonio. La legislación mexicana establece
que para el caso de residentes en México se gravaran para efectos del pago del impuesto todos
sus ingresos incluso los provenientes del extranjero. Para el caso de los residentes en el extranjero
únicamente grava los ingresos obtenidos en nuestro país.

CONCEPTOS BÁSICOS SOBRE IVA

El Impuesto al Valor Agregado es una contribución que se paga a nivel federal en nuestro país
y es comúnmente conocido por sus siglas: IVA. Se estipula que los sujetos obligados al pago de
dicho impuesto son las personas físicas y morales que realicen las siguientes actividades:
• Enajenación de bienes
• Prestación de servicios independientes
• Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes
• Importación de bienes o servicios
• Exportación de bienes o servicios

La legislación nos marca que algunas actividades están gravadas con la tasa de 16% y otras
más con la tasa de 0% como la enajenación de alimentos y medicinas de patente.
Derivado de las operaciones que realizan las entidades, el IVA puede clasificarse en IVA
acreditable (que es el que pagamos al adquirir mercancía y al pagar gastos), así como el IVA
trasladado (que es el que nos pagan nuestros clientes al venderles alguno de nuestros bienes o
servicios).
PRINCIPALES APLICACIONES VIGENTES DEL ISR EN MÉXICO

El Impuesto sobre la Renta (ISR) en México, como expliqué arriba, es un impuesto directo
sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas
obtenido en el ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado de manera mensual (a cuenta del
impuesto anual) al Servicio de Administración Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las
Entidades Federativas según lo marque la Ley y la normatividad en Materia de Coordinación Fiscal
entre la Federación y las Entidades Federativas.
Este impuesto es anual y como tal se paga al término del ejercicio fiscal (un periodo de 12
meses) sin embargo se realizan pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual.
El impuesto sobre renta o ISR es uno de los impuestos federales catalogados como de los
más importantes gravando directamente las utilidades de las personas físicas y morales.
El objeto del Impuesto Sobre Renta en México es el gravar las utilidades de las personas físicas y
morales, que realicen cualquiera de las siguientes actividades:
•Enajenación Bienes
•Servicio subordinado
•Intereses
•Premios
•Dividendos y ganancias repartidas
•Actividades profesionales
•Arrendamiento
Asimismo, tal como se menciona en la Ley de ISR, el impuesto se aplica en cada ejercicio,
pero, previo a ello, se deben realizar pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual.
Son sujetos del pago de este impuesto todas las personas Morales y Físicas en los siguientes
casos:
1.Residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de
la fuente de riqueza de donde procedan.
2.Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país
respecto de los ingresos atribuidos a dicho establecimiento permanente.
3.Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza
situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o
cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
PRINCIPALES APLICACIONES VIGENTES DEL IVA EN MÉXICO

El IVA –Impuesto al Valor Agregado– posee varias alícuotas o tasas aplicables a distintas
actividades comerciales o locaciones y venta de servicios.
Si bien la ley menciona 3 diferentes categorías, en realidad son dos tasas, ya que los
productos exentos no poseen tasa.
La tasa del 16% (vigente desde 2014) grava a las siguientes actividades:
•Enajenación de bienes
•Prestación de servicios independientes
•Dación en uso o goce temporal de bienes
•Importación de bienes o servicios
Cabe mencionar que, para todas aquellas actividades se aplicará la tasa del 16%, a menos
que se indique lo contrario.
Asimismo, la tasa del cero 0% se aplica a las siguientes actividades:
Enajenación de:
•Animales y Vegetales
•Medicinas de patente
•Caviar, salmón ahumado y angulas.
•Chicles o gomas de mascar.
•Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su presentación
sea en envases menores de diez litros.
•Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas
•Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes
•Libros, periódicos y revistas
•Entre otros
Por otra parte, contempla a algunas actividades exentas de este impuesto.
•la venta de las construcciones utilizadas para casa habitación
•el transporte público terrestre de personas
•el arrendamiento de Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa- habitación,
etcétera.
La diferencia entre actividades con tasa cero y actividades exentas, radica principalmente en
que a las primeras por ser obligadas a este impuesto a una tasa cero, se les da el derecho o
beneficio de exigir al fisco que les devuelva el impuesto pagado que se les hubiera trasladado, o
podrán realizar compensación universal; mientras que en las actividades exentas, el IVA pagado en
sus erogaciones no tiene derecho al acreditamiento, y por lo tanto no podrán solicitar devolución del
impuesto trasladado por los proveedores, por lo que se incluirá como parte del costo. Así que como
podrán observar ser contribuyente de tasa cero del IVA, ofrece mayores beneficios que estar exento
de ese mismo.
CONCLUSIÓN

EL IVA es básicamente un impuesto al consumo, en el que no existe un cálculo de impuestos


como tal, simplemente el consumidor final paga al vendedor el 16% del valor del bien comprado y
este a su vez se lo traslada al SAT. Hay ciertas cosas que se pueden hacer con el impuesto, como
pueden ser retenciones, acreditar el IVA cobrado contra el IVA pagado, etc. Pero esto en realidad
son formas de manejar el IVA, más no existe un cálculo complejo.
El ISR por su parte, es un impuesto que grava directamente a las utilidades obtenidas por una
persona, ya sea física o moral. Este impuesto es el que realmente tenemos que hacer un cálculo
que podría resumirse en esta fórmula: Ingresos - Deducciones autorizadas (gastos) = Utilidad
Y a esta utilidad se le tiene que aplicar la tasa de impuestos que le corresponda para saber
cuánto es el monto que se tiene que pagar de ISR.
Hay muchos factores y cálculos adicionales que son muy importantes considerar al realizar el
cálculo de esta fórmula.

BIBLIOGRAFIA

https://www.rankia.mx/blog/isr-impuesto-renta/3346330-tipos-impuestos-mexico
http://expansion.mx/economia/2017/08/03/las-razones-por-las-que-mexico-no-baja-
impuestos
http://www.eluniversal.com.mx/blogs/observatorio-de-libertad-politica-y-
economica/2016/09/26/los-impuestos-que-pagamos-los
http://sat.gob.mx