AREA TRIBUTARIA I

Procedimiento de Devolución del IES para los perceptores de P

Rentas de Cuarta Categoría
I. MARCO NORMATIVO
• Artículos 38º, 39º y 162º del TUO del
Código Tributario - Decreto Supremo
Nº 135-99-EF (19.08.99)
• Decreto Legislativo N° 870, modifica-
do por Ley N° 26750, Dictan disposi-
ciones referidas a la aplicación de la
alícuota de la contribución al Fondo
Nacional de Vivienda (01.11.96)
• Procedimiento N° 16 - Devolución de
pagos indebidos o en exceso - Texto
Único de Procedimientos Administrati-
vos de la SUNAT – Decreto Supremo
Nº 012-2005-EF (27.01.05)
II. INTRODUCCIÓN
Como recordaremos, los sujetos percep-
tores de rentas de cuarta categoría hasta
el 30 de noviembre de 2004 estuvieron
afectos al pago mensual del Impuesto Ex-
traordinario de Solidaridad - IES por el
monto de sus ingresos que mensualmente
excedieran el valor de 7/12 de la UIT, apli-
cándose sobre el exceso la tasa del im-
puesto que correspondiera.
R
Dr. Henry Brun Herbozo / Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial O
C
• Tributo retenido: Es el monto reteni- A continuación, determinaremos los pa-
do sobre los Recibos por Honorarios sos y requisitos a seguir para iniciar el pro-
E
emitidos al agente de retención. cedimiento encaminado a la Devolución D
• Exceso a devolver: Es la diferencia del Saldo a Favor del IES. I
entre el Tributo retenido y el Tributo
IV. REQUISITOS PARA INICIAR EL
M
determinado. I
El tributo determinado en forma anualizada PROCEDIMIENTO
E
constituye la deducción de la base imponible Presentar:
de la renta de cuarta categoría, la que se debe • Formulario Nº 4949 «Solicitud de De- N
consignar en la declaración jurada anual del volución» debidamente firmado por el T
Impuesto a la Renta de Personas Naturales. deudor tributario, por cada período(1) y O
El procedimiento de Devolución del Saldo tributo por el que se solicita devolución. S
a Favor del IES se enmarca dentro del pro- • Escrito sustentado en el que se detalle
cedimiento de Devolución de pagos inde- lo siguiente:
bidos o en exceso, regulado en el Proce- a) El tributo y el período por el que se T
dimiento Nº 16 del TUPA de la SUNAT, lo solicita devolución R
cual supone, como en toda solicitud de b) Código y número de orden del for- I
devolución, la facultad de la SUNAT de rea- mulario, en el cual efectúo el pago B
lizar una fiscalización previa antes de de- o la determinación del saldo a fa-
terminar la procedencia de la devolución. vor, así como, la fecha de éste. U
T
MODELO DE SOLICITUD DEVOLUCIÓN DEL IES A
R
I
Sumilla: Solicito devolución de saldo

Así, se presentaba el caso en que el mon-

a favor del IES - Ejercicio 2004 O
to retenido en un mes superaba el mon- SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA - SUNAT
S
to del impuesto que se debía pagar, con-
JUAN ALBERTO FERRER CANICOBA, identificado con N° de
siderándose la diferencia un saldo a fa- R.U.C. 10096432169 y con domicilio fiscal, sito en Jirón Paracas
vor y teniendo el contribuyente la facul- N° 614, Salamanca - Ate, ante Uds. me presento y expongo:
tad de compensar dicho saldo únicamen- Que, habiendo cumplido con la presentación de las declaraciones mensuales efec-
te contra el impuesto cuyo vencimiento tuando la determinación del Impuesto Extraordinario de Solidaridad - IES, del perío-
do 2004; y habiéndose determinado un saldo a favor por dicho impuesto ascendente
se produzca a partir del mes siguiente a a S/. 255.00 (Doscientos cincuenta y cinco nuevos soles con 00/100), me dirijo a Uds.
aquél en el que se presentó la declara- a fin de solicitar la devolución de dicho saldo.
ción jurada mensual en la que constara Para tal efecto, acompaño el detalle de la siguiente liquidación:
dicho saldo. Mínimo IES saldo saldo
Período Ingreso no impo- Ingreso deter- Impuesto a favor a favor
Sin embargo, de existir un saldo a favor no Bruto nible gravado minado retenido mensual acumulado

compensado hasta la fecha en que el con- 01/2004

02/2004
2780
0
1867
1867
913
0
16
0
47
0
31
0
31
31
tribuyente presente la Declaración Jurada 03/2004 5516 1867 3649 62 94 32 63

Anual del Impuesto a la Renta, las normas 04/2004

05/2004
0
5602
1867
1867
0
3735
0
63
0
95
0
32
63
95
posibilitan la devolución de dicho saldo, 06/2004 0 1867 0 0 0 0 95
siempre que en la mencionada declara- 07/2004
08/2004
3481
3471
1867
1867
1614
1604
27
27
59
59
32
32
127
159
ción se indique expresamente su inten- 09/2004 6955 1867 5088 86 118 32 191
ción de solicitar la devolución, en cuyo 10/2004 3506 1867 1639 28 60 32 223
11/2004 3540 1867 1673 28 60 32 255
caso el referido saldo no podrá ser com- 12/2004 3500 0 0 0 0 0 0
pensado posteriormente. Para efecto de
POR TANTO:
solicitar la devolución, deberá presentar- Sírvanse tramitar la presente solicitud conforme a ley.
se la declaración mensual correspondien- PRIMER OTROSÍ DIGO: Que para efectos de cualquier coordinación declaro los
te en la que conste el saldo materia de siguientes números telefónicos 4355126 y 9259301.
devolución. SEGUNDO OTROSÍ DIGO: Cumplo con acompañar al presente escrito, los siguientes
Dicho todo lo anterior, pasaremos a des- anexos:
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

cribir el procedimiento para la devolución
de dichos pagos en exceso.
III. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
Antes de pasar a describir el procedimien-
to de devolución del IES, es preciso deter-
minar algunos conceptos básicos:
• Tributo determinado: Es el tributo
que efectivamente se debe abonar al
fisco de manera mensual. Es decir, será
el resultado de aplicar la tasa del im-
puesto sobre los Ingresos brutos de-
ducidos en un dozavo de 7 UIT.
ANEXO N° 1-A Formulario N° 4949 - Solicitud de Devolución.
ANEXO N° 1-B Copia simple de la Declaración Renta Anual Personas Naturales -
Ejercicio Gravable 2004, PDT N° 653 .
ANEXO N° 1-C Copia del Certificado de Rentas y Retenciones de Cuarta Categoría -
Ejercicio 2004, expedido por Asesores S.A.C.
ANEXO N° 1-D Un total de doce (12) declaraciones mensuales correspondientes al
PDT Nº 0616 - Trabajadores Independientes.
ANEXO N° 1-E Copia simple de mi Documento Nacional de Identidad.
Lima, 16 de abril de 2005
(1) De conformidad con la Resolución de Superintendencia Nº 048-97/SUNAT en un mismo año se podrá solicitar la devolución hasta en
2 oportunidades, cada una de las cuales deberá considerar por lo menos 3 períodos tributarios consecutivos, no obstante, en vista que
dicho tributo se encuentra derogado, se deberá solicitar la devolución por todo el ejercicio.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 80 1-21
 I PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

c) El cálculo del pago en exceso trámite correspondiente, la que además En la práctica, el tiempo para la devolución
d) Los motivos o circunstancias que origi- permitirá realizar los trámites vinculados y supera el plazo antes señalado por lo que
naron el pago en exceso. necesarios para llevar a cabo el procedi- se recomienda esperar un pronunciamien-
e) Copia de los documentos que obren miento. to expreso de la Administración Tributaria.
en poder del contribuyente y que sus- VII. PLAZO PARA RESOLVER VIII. CONCLUSIÓN DEL
tenten los pagos en exceso, por los cua- PROCEDIMIENTO
les solicita devolución. Las solicitudes de devolución deben ser
resueltas en un plazo no mayor de 45 días El procedimiento de devolución concluirá
Asimismo, se deberá poner a disposición hábiles contados a partir de la fecha de su con la emisión de una resolución adminis-
de la SUNAT, cuando ésta lo solicite, la presentación. Es importante resaltar que trativa, determinando cualquiera de los si-
documentación y registros contables co- esta solicitud de devolución se encuentra guientes resultados:
rrespondientes.
sujeta a silencio administrativo negativo, • PROCEDENTE: Cuando el monto de-
V. OBSERVACIONES es decir, transcurrido el plazo de 45 días terminado es igual al monto solicitado.
Para iniciar el procedimiento de devolu- hábiles sin un pronunciamiento previo de • PROCEDENTE EN PARTE: Cuando el
ción por el saldo a favor, correspondiente la Administración Tributaria, se entenderá monto determinado es menor al soli-
a todo el ejercicio, es requisito haber cum- denegada la solicitud, ante lo cual el deu- citado.
plido con presentar la Declaración Jurada dor tributario podrá: • IMPROCEDENTE: Cuando se determi-
Anual del Impuesto a la Renta, marcando • Considerar denegada su solicitud y na la inexistencia del monto solicitado.
la opción de solicitar la devolución del presentar un medio impugnatorio, • DENEGADA: Cuando no cumple con
Saldo a Favor del IES. o presentar documentación sustenta-
Asimismo, el solicitante debe haber cum- • Esperar un pronunciamiento expreso toria, teniendo el solicitante la facultad
plido con presentar todas las declaracio- de la SUNAT. de volver a iniciar el procedimiento.
nes mensuales correspondientes a dicho
ejercicio, determinando el saldo a favor
del IES, a través del Formulario Virtual
PDT Nº 616 - Trabajadores Independien-
tes o del Formulario Nº 116 - Trabajado-
res Independientes, según corresponda.
Es de señalarse que, a efectos de solicitar
la devolución, aquellos contribuyentes
que no cumplieron con presentar sus de-
claraciones juradas mensuales oportuna-
mente por no haber estado obligados a
declarar en dichos períodos podrán optar
por regularizar dicha presentación en for-
ma extemporánea, sin que proceda la apli-
cación de multas por presentación
extemporánea de declaraciones.
VI. ÁREA EN DONDE SE INICIA EL
TRÁMITE
La solicitud de devolución deberá ser pre-
sentada en la sección de Servicios al Con-
tribuyente de acuerdo al siguiente deta-
lle:
• Contribuyentes de la Intendencia de
Principales Contribuyentes Nacionales
(PRICOS NACIONALES), en la sede de
la Intendencia.
• Contribuyentes de la Intendencia Re-
gional Lima:
1. Principales Contribuyentes
(PRICOS), en las oficinas que le
correspondan o en los Centros de
Servicios al Contribuyente en la
provincia de Lima y en la Provincia
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005

Constitucional del Callao.

2. Medianos y Pequeños Contribuyen-
tes (MEPECOS), en los Centros de
Servicios al Contribuyente en la
provincia de Lima y en la Provincia
Constitucional del Callao.
• Contribuyentes de las Intendencias Re-
gionales y Oficinas Zonales, en las ofi-
cinas que les corresponda.
Finalmente, si el trámite es realizado por
un tercero, el mismo deberá presentar car-
ta poder simple en la que se indique expre-
samente la autorización para realizar el

1-22 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO