Libro Diario Y Comprobantes de Pago

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
Facultad de Ciencias Contables y Financieras

Departamento Académico de Contabilidad
CURSO: Contabilidad Financiera I
DOCENTE: Dra. María G. Albán Suárez
GRUPO: 01
TEMA: Aspectos generales de los Libros Contables - Libro Diario
INTEGRANTES:
Coordinador: Culquicondor Chininin Johnatan Erick
Secretario(a): Morocho Herrera Angie Dalila
Relator(a): Núñez Prieto Yolanda Graciela
PIURA - PERÚ
2017
REFERENCIAS DE LOS INVESTIGADORES:
Coordinador: Culquicondor Chininin Johnatan Erick
HoperFallen @gmail.com
#981686687
Secretario(a): Morocho Herrera Angie Dalila
Daliamh2201 @gmail.com
#988711355
Relator(a): Núñez Prieto Yolanda Graciela
Yolanda710764 @gmail.com
#938610324
DEDICATORIA
Este trabajo está

dedicado a Dios y a
nuestros padres por
todo su cariño, y
confianza que nos dan
día a día para salir
adelante en este
proceso de información
académica.
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a la Universidad Nacional de Piura, que nos brinda las facilidades

para desempeñarnos como unos profesionales competitivos, y a la Facultad de Ciencias
Contables y Financieras que nos proporciona los aportes necesarios para formarnos
como unos Contadores de calidad.
Por último agradecer a la Dra. María G. Albán Suárez, por guiarnos

adecuadamente con la información del presente trabajo y con todo el curso en general,
ya que nos enseña a ser profesionales modelos con ética y valores.
Carátula
Referencias de los investigadores
Dedicatoria
Agradecimiento
ÍNDICE
Introducción
Justificación
Objetivos
- General:
- Específicos: (3)
CAPÍTULO I .................................................................................................................. 11
ASPECTOS GENERALES DE LOS LIBROS CONTABLES ..................................... 11
1.1 Concepto. .................................................................................................. 12
1.2. Importancia. ............................................................................................. 12
1.3. Clasificación. ............................................................................................ 12
1.3.1. Libros y registros principales. .................................................................. 12
1.3.1.1. Libros de Inventarios y Balances. .......................................................... 12
1.3.1.2. Libro Diario. ....................................................................................... 13
1.3.1.3. Libro Mayor. ....................................................................................... 14
1.3.1.4. Balance de Comprobación. ................................................................... 15
1.3.2. Libros auxiliares. .................................................................................... 16
1.3.2.1. Libros Auxiliares Obligatorios. ............................................................. 16
1.3.2.2. Libros Auxiliares Voluntarios. .............................................................. 16
1.4. Personas obligadas a llevar los Libros de Contabilidad. ................................. 16
1.5. Los libros que conforman la Contabilidad Completa. .................................... 16
1.6. Legalización de los Libros.......................................................................... 17
CAPITULO II ................................................................................................................. 18
LIBRO DIARIO ............................................................................................................. 18
2.1. Aspectos Generales del Libro Diario ........................................................... 19
2.1.1. Concepto ............................................................................................... 19
2.1.2. Importancia ........................................................................................... 19
2.2. Asientos Contables .................................................................................... 20
2.2.1. Concepto ............................................................................................... 20
2.2.2. Principios básicos del asiento................................................................... 20
2.2.3. Partes que comprende un asiento .............................................................. 20
2.2.4. Requisitos a tomar en cuenta en el asiento ................................................. 21
2.2.5. Clases de asientos ................................................................................... 21
2.2.5.1. Por el número de asientos que intervienen .............................................. 21
2.2.5.3. Por la función que desempeñan ............................................................. 22
2.2.5.4. Casuística – Ejercicios Propuestos por cada tipo de asiento. ..................... 24
2.3. Libro diario Simplificado ........................................................................... 26
2.3.1. Concepto ............................................................................................... 26
2.3.3. Plazo máximo de atraso........................................................................... 27
2.3.4. Formalidades a tomarse en cuenta ............................................................ 27
2.3.5. Aspectos Generales en llevado del Libro Diario Formato Simplificado ........ 28
2.3.7. Legalización .......................................................................................... 29
2.4. Comprobantes de pago: ............................................................................. 30
2.4.1. Concepto. .............................................................................................. 30
2.4.1. Importancia. ........................................................................................... 31
2.4.1. Normatividad. ........................................................................................ 31
2.4.1. Clasificación. ......................................................................................... 32
Conclusiones
Recomendaciones
Referencias Bibliografía
Anexos
INTRODUCCIÓN
Los alumnos de la Universidad Nacional de Piura de la Facultad de Ciencias

Contables y Financiera del II ciclo, Mediante el presente trabajo ponemos al alcance de
los profesionales, estudiantes e interesados en temas contables los nuevos libros que
integran la Contabilidad completa vinculados a asuntos tributarios en cuanto a diseño y
forma de registrarlos, empleándolos en la práctica de una manera sencilla a fin de que
sirva de consulta y orientación, con nuestro propósito de conocer e informarnos para un
mejor desarrollo en los Libros de Contabilidad.
Como primer punto hablaremos de los aspectos generales de los libros contables
para el registro de las operaciones mercantiles que se efectúan en la empresa. Por ello
cada negocio aplica ciertos sistemas de registro ya sea manual, mecanizado o
electrónico.
Como segundo punto hablaremos del Libro Diario, el cual es un documento

numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones
realizadas por la empresa, además el libro diario es el registro contable principal en
cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
Y por último hablaremos de los principales comprobantes de pago que son

documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación
de servicios y avala una relación comercial o de transferencia en cuanto a bienes y
servicios se refiere.
Una de las de las mayores dificultades que hemos encontrados en nuestra
investigación es la selección de la información ya que existe una variedad de la misma.
Otra dificultad fue aprender a estructurar el trabajo de acuerdo al Reglamento de Tesis
de la UNP.
Nuestra investigación está basada en libros manuales y virtuales. Además,

hemos leído diversos artículos de revistas y por último también nos hemos basado en
varias páginas electrónicas. (Linkografía).
Uno de los objetivos del trabajo es informar de manera adecuada a nuestros

compañeros el funcionamiento interno de la empresa y cómo registrar las diversas
operaciones mercantiles, sabiendo usar adecuadamente los principales libros de la
contabilidad.
Otro de los objetivos es incrementar sus aprendizajes para un mejor desempeño

en la carrera profesional, y para saber enfrentar las diversas dificultades que se les
presente como futuros contadores, en otras palabras, sabiendo utilizar los diversos libros
de la contabilidad, va a saber analizar cómo se encuentra la empresa y proyectar las
mejores opciones para la misma
Contamos con la participación muy activa de todos los lectores, que esperamos
esta aportación sobre el tema les ayude a tener los conceptos claros y precisos sobre la
Contabilidad, ya que es una ciencia exacta en la cual hemos puesto nuestro esfuerzo
para el beneficio del lector y lo dejamos a su disposición.
JUSTIFICACIÓN
La presente investigación nace a raíz de los cuestionamientos de los alumnos del

grupo 1 de contabilidad donde nos planteamos una serie de interrogantes sobre el tema, la
importancia y sobretodo la utilización para registrar de manera correcta las operaciones
diarias que realiza una empresa.
El aporte de este trabajo es aclarar y responder a todas las interrogantes planteadas

en cuanto a temas básicos se refiere sobre los libros contables, sumando mayor relevancia
al libro diario, además de los comprobantes de pago. Así pues, con esta investigación se
pretende lograr un mayor énfasis de conocimientos para aplicarlo dentro de toda
operación mercantil.
9
OBJETIVOS
- General:
 Aplicar la información obtenida del trabajo de investigación dentro de las
operaciones que realiza una empresa diariamente, mostrando una visión
factible y preparada para una adecuada contabilización acorde a los
criterios predichos por el ente económico.
 Explicar la importancia de los Libros Contables para la empresa y la
Administración Tributaria.
- Específicos: (3)
1.1. Definir qué es un Libro Contable.

1.2. Conocer la clasificación de estos libros.
1.3. Dar a conocer el uso correcto de los mismos.
1.1 Definir qué es un Libro Diario.

1.2 Explicar el principio básico de los Asientos Contables.
1.1 Definir qué es un Comprobante de pago

1.2 Explicar la importancia, normatividad, clasificación de los comprobantes de
pago.
10
CAPÍTULO I
ASPECTOS GENERALES
DE LOS LIBROS
CONTABLES
11
ASPECTOS GENERALES DE LOS LIBROS CONTABLES
1.1 Concepto.
Son libros especiales donde se anotan y registran de forma, analítica y justificada las
diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa en un determinado periodo de
tiempo.
Los libros de contabilidad se pueden considerar como el arma principal para la

administración ya que sirven como entrelazamiento entre los dirigentes de la empresa y
las decisiones a tomarse. (Zeballos Zeballos, 2013, pág. 58)
1.2. Importancia.
Los libros de contabilidad son de suma importancia en la vida económica del país;
desde el punto de vista jurídico, permite registrar las operaciones mercantiles empleando
reglas y disposiciones mercantiles; en lo económico en base a los datos que nos
proporciona se podrán realizar proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones
coherentes y en lo funcional nos conduce a la realización de una buena administración.
(Zeballos Zeballos, 2013, pág. 59)
1.3. Clasificación.
1.3.1. Libros y registros principales.
1.3.1.1. Libros de Inventarios y Balances.

Toda empresa al iniciar sus operaciones está en la obligación de elaborar un inventario
y un balance general para determinar su patrimonio inicial y posteriormente, cada año
deberá repetir el mismo ejercicio contable para determinar los cambios patrimoniales.
Bajo los principios de partida doble encontramos en la esencia de una ecuación

patrimonial ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO por eso su presentación depende de la
ubicación en el plan único de cuentas.
El libro de inventario y balance es un libro obligatorio que contiene los siguientes

documentos:
 Balances
 Inventario
 Cuenta de pérdida y ganancia
12
1.3.1.2. Libro Diario.
Es el principal y obligatorio y se destina a registrar por orden cronológico las
operaciones que realiza la empresa (hechos contables), sigue el método de partida doble,
que se supone que en todo hecho intervienen por lo menos dos cuentas, una se carga la
otra se abona.
En el libro diario tradicional las cuentas que se cargan se escriben en la parte izquierda
y las que se abonan en la parte derecha a esto se le denomina “realizar un asiento en el
diario” y luego de esto se pasa al libro mayor.1
Para registrar un asiento en el libro diario se deben tener en cuenta los siguientes
pasos:
 En todo asiento debe indicarse la fecha que se efectúa la operación

 Nombre de la cuenta que se debita y la cantidad
 El nombre de la cuenta que se acredita y la cantidad
 Explicación corta de la operación comercial(glosa)nombre y numeración de los
comprobantes que respaldan la operación
El libro diario cumple tres funciones:
1. Reducir los errores, ya que si todas las operaciones son registradas

directamente en el mayor podría existir el peligro de omitir el crédito o el
débito de un asiento, y esto se reduce al mínimo con el uso del libro diario,
ya que para cada operación se registran juntos los débitos y los créditos,
permitiendo descubrir esta clase de errores.
2. Se obtiene un registro completo de las operaciones, ya que para cada una de las
operaciones se registran los créditos y débitos en perfecto balance, obteniendo
así un registro completo de la transacción en un solo lugar.
3. Todos los datos referentes a las operaciones aparecen en su orden cronológico.
1 Charles T. Horngren, Introducción a la contabilidad financiera

13
1.3.1.3. Libro Mayor.
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la
Empresa. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes
cuentas que moviliza el ente económico de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que
los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente legalizado.
Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con
el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y créditos
a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario, se registran en las
cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta
cierta fecha, en éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas. A través de
estos registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a esa
data, siendo éste el cometido del Mayor.
Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de
saldo. Éste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber de la
correspondiente cuenta. El saldo puede ser: – Deudor, si la suma del Debe es mayor que
la del Haber. – Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber. –Cero, si el
valor de ambas sumas coincide.
En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudores
coincidirá con la suma de los saldos acreedores y, además, el valor total de las sumas del
Debe será igual al importe total de las sumas del Haber.
Importancia y Finalidad. Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite

clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas
características de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que
experimentan las diferentes partidas reales y nominales. El Libro Mayor constituye un
libro obligatorio que debe llevar toda empresa. 2
2 José Juan Denis, Fundamentos de Contabilidad Financiera
14
1.3.1.4. Balance de Comprobación.
Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse
una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo.
Se les denomina también Balances de Comprobación. Es por eso que el balance de

comprobación está dado por un listado de cuentas (todas las cuentas: ACTIVO, PASIVO,
PATRIMONIO, INGRESO Y EGRESO), en el cual se relacionan los saldos de dichas
cuentas, ubicándolos en él DEBE (deudores) y en el HABER (Acreedores).
La comparación de las sumas totales de dichas columnas (o saldos) debe resultar igual,
debido a que en los registros contables debe haberse cumplido con los postulados de la
Teoría del Cargo y el Abono o de la Partida Doble y con el equilibrio de la ecuación
contable, al realizar los pases que provienen de las operaciones mercantiles contenidas en
el libro Diario.
El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en

la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo esté en orden, sino únicamente que
la contabilidad está cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y
habérselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto; y sin
embargo, la contabilidad estará mal realizada.
La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y Saldos
será lo que nos dé la garantía de que todo está en orden. A diferencia del Balance final, el
balance de comprobación de sumas y saldos no requiere de periodificación contable, del
cálculo del resultado del periodo, ni del cierre de la contabilidad para su elaboración. A
estos Balances se refiere el artículo 28 del Código de Comercio, al señalar que: "Al
menos trimestralmente se transcribirán (al libro de inventarios y cuentas anuales) con
sumas y saldos los balances de comprobación"
En este sentido, podemos entender el Balance de comprobación como un documento

obligatorio, pero al mismo tiempo, puede ser un documento voluntario, pues el
empresario, puede realizar tantos Balances de comprobación como estime necesarios. La
estructura de un Balance de Comprobación por Sumas y Saldos es la siguiente:
Balance de comprobación de sumas y saldos: Número de la Cuenta Nombre de la

Cuenta Sumas Debe Sumas Haber Saldo Debe Saldo Haber.
15
1.3.2. Libros auxiliares.
Son aquellos que sirven de complemento a los libros principales y que después de
cumplir su cometido, se centralizan las operaciones anotadas en ellos, en el Libro Diario.
Son Libros Auxiliares todos los mencionados en la clasificación legal, a excepción de los
indicados como los libros Principales.
1.3.2.1. Libros Auxiliares Obligatorios.

En ellos se anotan las operaciones diarias que pueda tener la empresa, guardan una
íntima relación con el libro diario.
- Registro de ventas e ingresos, Registro de compras, Libro caja y bancos,

Registro de control de inventarios, Registro del activo fijo, Registro de
retenciones, Registro de percepciones, Registro de consignaciones.
1.3.2.2. Libros Auxiliares Voluntarios.

Tienen como fin mejorar el aspecto administrativo facilitando la toma de decisiones.
- Libro de letras por pagar, Libro de letras por cobrar, Libro de banco, Libro de
caja chica, Libro de exportaciones, Libro de importaciones (Zeballos Zeballos,
2013, pág. 60)
1.4. Personas obligadas a llevar los Libros de Contabilidad.

Las empresas se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad los cuales
deberán estar expresados en castellano y en moneda nacional, salvo que se trate de
empresas que hayan suscrito contratos especiales con el estado y que por tal motivo
puedan llevar su contabilidad en la moneda extrajera. (Chire Cahuana, 2013)
1.5. Los libros que conforman la Contabilidad Completa.

Los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes:
- Libro Caja y Banco, Libro de Inventarios y Balances, Libro Diario, Libro Mayor,
Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos
Asimismo, a los anteriores se agregan los siguientes libros y registros que también
integran la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre
obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta.
16
- Libro de Retenciones, Registro Activos Fijos, Registro de Costos, Registro de
Inventarios Permanentes en Unidades Físicas, Registro de Inventarios Permanente
Valorizados.(SUNAT , 2010)
1.6. Legalización de los Libros.

Para que este Libro tenga valor legal, al igual que todos los demás Libros, deberán ser
legalizados por el Notario público en las capitales de provincias en el que se encuentra
ubicado la empresa o negocio. En el caso de que en el ámbito no exista una oficina
notarial se optara la legalización mediante el Juzgado de Paz no Letrado de la
jurisdicción.
Este acto protocolar se efectuará en el primer folio útil del Libro. Las creaciones de los
asientos contables en este Libro deben ser de acuerdo a los documentos fuente o sustenta
torios que darán fe a la transacción comercial correspondiente.
Los notarios o jueces, según corresponda colocarán una constancia en la primera hoja
de los mismos y procederán a sellar todas las hojas del libro o registro, los mismos que
deberán estar debidamente foliados por cada libro o registro de forma cronológica
1. Manual: La primera hoja será registrada como constancia de la legalización,

luego será sellada y foliada.
2. Computarizado: Se proyecta el número de hojas a utilizar, para que luego
cada una de ellas sea sellada, firmada y foliada
3. Electrónico: Con la implantación del sistema de emisión electrónico, la
legalización no es necesaria en vista de la descarga de los libros.
(Chire Cahuana, 2013)
PASOS PARA LA LEGALIZACIÓN
 Ante Notarios, Jueces de Paz letrados o Jueces de Paz.

 En la Provincia del domicilio fiscal, salvo Lima y Callao.
 Constancia en la primera hoja y se sellan en todos los folios.
 Se legalizan antes de su uso.
 En hojas sueltas o continuas se presenta el último folio legalizado del libro o
registro anterior.
17
CAPITULO II
LIBRO DIARIO
18
LIBRO DIARIO
2.1. Aspectos Generales del Libro Diario
2.1.1. Concepto
Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema
contable, alrededor de él giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego como
punto final su centralización en el libro mismo. El objeto principal de este libro es
resumir en uno solo las anotaciones de todas las operaciones efectuadas diariamente con
la finalidad de trasladar dicha información a otro libro llamado Mayor. Por lo tanto,
podemos decir que:
El libro diario es un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se anotan

todas las operaciones mercantiles que efectúa la empresa de manera ordenada y en forma
cronológica. (Zeballos Zeballos, 2013, pág. 334)
2.1.2. Importancia
Los libros de contabilidad son de suma importancia para la vida económica del país.
Desde el punto de vista jurídico permite registrar las operaciones mercantiles empleando
reglas o disposiciones establecidas; en lo económico es una toma de decisiones coherente,
en lo funcional nos conduce a la realización de una buena administración. Su importancia
radica en:
a) Faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.

b) Nos dan a conocer el estado financiero y económico de la empresa hasta un
periodo de tiempo determinado.
c) Sirven de sustentación y prueba de que las operaciones mercantiles han sido
registradas objetivamente, y en base a ello determinar y comprobar el monto de
los tributos a pagar.
d) En líneas generales representan la fotografía de los acontecimientos
mercantiles de la empresa .Permiten registrar las entradas y salidas de los
recursos de una empresa dando a conocer los resultados de la gestión en un
periodo determinado. (Chire Cahuana, 2013)
19
2.2. Asientos Contables
2.2.1. Concepto
Se denomina así al registro o anotación en el Libro Contable o Libros de Contabilidad
de una partida referente a un hecho comercial que está conformada por una cuenta
Deudora y otra Acreedora; varias cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa.
2.2.2. Principios básicos del asiento

Este sistema consiste en que, en cada hecho contable, se ha de producir al menos un
cargo en una cuenta y un abono en otra, y la suma de los cargos debe ser igual a la suma
de los abonos efectuados; en otras palabras, todos los recursos que existen en una
empresa son el resultado de la aplicación de recursos que tuvieron una fuente definida.
La "partida doble" como técnica contable obedece a los siguientes criterios:
1. Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.

2. Reciprocidad: no hay deudor sin acreedor y viceversa.
3. Equivalencia: todo valor que ingresa debe ser igual al valor que sale.
4. Consistencia: todo valor que ingresa por una cuenta debe salir por la misma
cuenta.
5. Confortabilidad: las pérdidas se debitan, las ganancias se acreditan. (García
Sánchez, 2013)
2.2.3. Partes que comprende un asiento
 Fecha de la operación: el mes y el día en que se realizó el hecho.

 Código de afectación: en esta columna se anota el código que le corresponde
según el PUC a cada una de las cuentas afectadas.
 Cuenta y detalle: en esta columna se registra el nombre de cada cuenta
afectada y un detalle breve pero suficientemente explicativo de la operación.
 Número de folio del mayor: esta columna registra el número de folio del libro
mayor en el cual se ha hecho el pase de la operación del diario.
 Debe y Haber: estas son las columnas que recibirán los débitos y créditos de
la operación.
20
 Número de folio del diario: es el número consecutivo que le corresponde a la
hoja del diario donde se realiza el asiento.
 Número de línea: es la pre numeración consecutiva que posee el libro desde
su adquisición.
(Amador Fernández, Romano Aparicio, & Cervera Oliver, 2014)Ver Anexo,
figura N°5
2.2.4. Requisitos a tomar en cuenta en el asiento
 Entre las columnas del Debe y el Haber, es necesario que exista una perfecta
igualdad de sus importes, sin importar la cantidad de cuentas que la integran.
 El registro contable debe de realizarse con letra manuscrita y legible.
 Se determinan las cuentas que intervienen en la operación que se quiere
registrar, donde siempre hay una cuenta que representa una entrada (cuenta
deudora) y otra cuenta que representa una salida (cuenta acreedora).
 Las cuentas deudoras se registran en la columna de la izquierda llamada debe,
al inicio de cada asiento, y las acreedoras en la columna derecha llamada haber,
después de las cuentas deudoras.
 La glosa o detalle de la operación debe ser resumida y exacta, como nota de
aclaración del porqué de este registro, de acuerdo a la fecha exacta de su
anotación.
 La línea de separación entre un asiento y otro, debe ser interconectado por el
número del asiento.
 Al finalizar la hoja de registro se debe consignar el subtotal en cada columna,
antecedido por la afirmación VAN, y al iniciar la siguiente hoja de registro de
diario, se debe empezar con el saldo anterior con la afirmación VIENEN.
(Zeballos Zeballos, 2013, pág. 339)
2.2.5. Clases de asientos
2.2.5.1. Por el número de asientos que intervienen
 Asientos Simples: Intervienen una cuenta deudora y una acreedora.

 Asientos Compuestos: Interviene 2 o más cuentas deudoras y 2 o más cuentas
acreedoras.
21
 Asientos Mixtos: Es aquel que interviene 1 cuenta deudoras y dos más
acreedoras, o viceversa.
2.2.5.2. Por la naturaleza y el destino de sus resultados
 Asientos por naturaleza:
Son los asientos en los que se registran todas las operaciones referidas a compras,
gastos y provisiones generados durante el ejercicio. Los cargos se registran en las cuentas
del elemento 6 a excepción de la cuenta 69.
 Asientos por destino:
Son los asientos en que se registran todas las operaciones que se derivan de las
compras, gastos y provisiones, así las cuentas 60,62,63,64,65 y 68 se reflejan en las
cuentas de existencias (cuentas del elemento 2) y en las cuentas de la contabilidad
analítica de explotación (cuentas del elemento 9), de acuerdo al origen de las cargas, con
abono a:
61 Variación de existencias
71 Variación de la producción almacenada
72 Producción de activo inmovilizado
79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
2.2.5.3. Por la función que desempeñan
 Asientos de apertura:
Se denomina así al asiento en cuya estructura se anota las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio tomadas del balance de inventario que se elabora al inicio de las actividades
económicas de la empresa o el 01 de enero de cada año.
Este asiento se elabora considerando a las cuentas del activo como causa y a las
cuentas del pasivo y patrimonio como efecto, es el primer asiento que debe estar
registrado en el libro diario al inicio de cada ejercicio o ciclo contable.
22
 Asientos de operación:
Son los asientos que provienen de los hechos económicos generados en el desarrollo
de las actividades de la empresa, asientos que se realizan por las transacciones
comerciales durante el ejercicio, puede tratarse de compras, ventas, cobranzas, pagos y
otros, que se registran después del asiento de apertura.
 Asientos de centralización:
Son los asientos que sirven para centralizarlas operaciones registradas previamente en
los libros auxiliares que se trasladan al libro diario, provenientes del movimiento que han
tenido en un determinado mes.
 Asientos de regularización:
Se denominan así a aquellos asientos del diario en donde se registran las cuentas que
dieron utilidad o pérdida en base a las cuentas denominadas “saldos intermediarios de
gestión”.
 Asientos de cierre:
Se denomina así al asiento en cuya estructura se anota las cuentas del activo, pasivo y
patrimonio neto, consideradas en el inventario final que se elaboró al 31 de diciembre de
cada año.
Es el último asiento que se registra en todo ejercicio contable. Aquí las cuentas que
conforman el balance de situación deben quedar saldadas y cerradas.
 Asientos de reapertura:
Es el asiento que se reapertura en el Libro Diario al reiniciar las operaciones

mercantiles de un negocio. Se reinvierte el asiento de cierre, las cuentas cargadas deben
ser abonadas y las cuentas abonadas deben ser cargadas. Este asiento tiene el mismo
tratamiento técnico que el asiento de apertura o inicial. (Zeballos Zeballos, 2013, pág.
337)
23
2.2.5.4. Casuística – Ejercicios Propuestos por cada tipo de asiento.
ASIENTO SIMPLE:
El día 19 de agosto del 2017 se cancela la factura N°001-1890 al proveedor Gerardo

Velásquez por el monto total de S/. 1370.00 en efectivo. Ver Anexo Fig. 3
ASIENTO MIXTO:
El día 22 de febrero del 2017 se cobra la factura N°001-966 a la Dra. Kathy González
por S/. 12650.00, otorgándole un descuento del 2.5%. El cliente nos deposita el 55% en
nuestra cuenta corriente, el 25% en efectivo y la diferencia se canjea con letra N°001-
1325 a 10 días. Ver Anexo Fig. 4
ASIENTO COMPUESTO:
El 27 de julio se contabiliza la planilla de salarios de un conjunto de colaboradores que

están afiliados a ONP, ESSALUD. El sueldo total básico es de S/.1000. Ver Anexo Fig. 5
ASIENTO POR NATURALEZA Y ASIENTO POR DESTINO:
El 29 de setiembre se recepciona el recibo por teléfono N°0165 por el monto

consumido de S/180.00. Ver Anexo Fig. 6
ASIENTO DE APERTURA:
La empresa MARBELL S.A. dedicada a la comercialización de aparatos de cómputo;

el 01 de enero del 2017 inicia sus operaciones con las siguientes cuentas:
10.1 caja S/.63000, 10.4 banco interbank S/. 52000, 20.1 Mercaderías S/. 42500, 33.4
vehículo (reparto) S/. 25000, 33.5 muebles y enseres S/. 6000, 39.1 depreciación
acumulada S/. 5000, 50.1 capital social S/. 18350. Ver Anexo Fig. 7
ASIENTOS OPERACIONALES:
El día 8 de abril del 2017 la empresa comercial ZAMI S.A.paga en efectivo la factura
N° 001-123 a la empresa SICUANI SAC. Por el monto de S/. 2300.00. Ver Anexo Fig. 8
24
ASIENTO DE CENTRALIZACION:
La empresa comercial ZARD S.A. realiza las siguientes operaciones en el mes de

junio del 2017:
Fecha 12: vende mercaderías por S/.9000 más IGV. Al cliente Jorge Núñez (RUC
10028728330) extendiéndosele la factura N°001-2145.
Fecha 17: vende mercaderías por S/. 10500 a la empresa CHIMU S.A
(RUC.20154863463) extendiéndosele la factura 001-2163. La mercadería está exonerada
del IGV. Ver Anexo Fig. 9
ASIENTO DE AJUSTE:
EL 13 de julio se vende al crédito a Fernando Solís 25 pantalones Polystel a S/.75.00

c/u, nos firma la letra N° 001-863 a 90 días vista. Ver Anexo Fig. 10
ASIENTO DE CIERRE:
La empresa “EL AMAZÓNICO” S.A. registra los saldos para el cierre del año 2016
con:
10.1 caja S/.6000, 10.4 Scotiabank S/. 5900, 12.1 facturas por cobrar S/.4600, 20.1
mercaderías S/. 700, 33.5 muebles y enseres S/. 200, 40.11 crédito fiscal S/. 1500, 41.14
gratificaciones por pagar S/. 3000, 42.1 facturas por pagar S/. 900, 50.1 capital S/.9300.
Ver Anexo Fig. 11
ASIENTO DE REAPERTURA:
La empresa INKA S.A cuyo gerente es el Dr. Moisés Pérez con RUC N°
20162358971, ACOGIDA AL RÉGIMEN GENERAL, tiene una cuenta corriente en el
banco de crédito N° 000-365-005, dedicada a la comercialización de inmuebles al por
mayor y menor. Reapertura sus operaciones en el mes de enero de 2017 con saldos en los
siguientes rubros:
10.1 caja S/.1780, 10.4 banco de crédito S/. 5920, 12.1 facturas por cobrar S/.1460,
20.1 mercaderías S/. 7000, 33.5 muebles y enseres S/. 2100, 40.11 crédito fiscal S/.
11500, 41.14 gratificaciones por pagar S/. 3500, 42.1 facturas por pagar S/. 900, 50.1
capital S/. 19300. Ver Anexo Fig. 12
25
2.3. Libro diario Simplificado
2.3.1. Concepto
El libro Diario Simplificado fue instaurado mediante Resolución de Superintendencia

N°234-2006/SUNAT (30/12/2006) cuya norma regula los libros y registros vinculados a
asuntos tributarios.
El libro diario de formato simplificado es un libro principal independiente del libro

diario general y consiste en registrar en forma cronológica todas las operaciones que
realiza una empresa en el lapso de un determinado periodo de tiempo. Dichas operaciones
deben estar en relación directa con el activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos,
pertenecientes al negocio.
Por lo tanto, resulta obligatorio su registro debidamente legalizado, de no llevarlo el

contribuyente se encontrará incurso en la infracción tributaria tipificada en el artículo 175
numeral 1 del código tributario cuya sanción consiste en una multa ascendente a 0.6% de
los ingresos neto. (SUNAT , 2010)
2.3.2. Requisitos para llevar el Libro Diario Simplificado
Mediante D.L. N°1086 se modifica el Art. 65 del TUO de la ley del impuesto a la
renta se dispone que aquellos perceptores de rentas de 3ra categoría cuyos ingresos brutos
anuales del ejercicio anterior no superen las 150 UIT deberán llevar como mínimo los
siguientes libros y registros:
 Registro de ventas
 Registro de compras
 Libro diario de formato simplificado
Por lo tanto, podrán llevar el libro diario de formato simplificado todos los
contribuyentes considerados como personas jurídicas o naturales ubicados dentro del
Régimen General, así como todos aquellos negocios establecidos como micro o pequeñas
empresas MYPES.
26
Por consiguiente, los contribuyentes obligados tributariamente a llevar contabilidad
completa están exceptuados de llevar el libro diario simplificado. Así mismo por
disposición del artículo 124 de la ley del impuesto a la renta los contribuyentes que
tributen en el régimen especial no están obligados a llevar el libro diario de formato
simplificado.
2.3.3. Plazo máximo de atraso
El plazo máximo de atraso permitido para la presentación del libro Diario de Formato
Simplificado corresponde a 3 meses desde el primer día hábil del mes siguiente de
realizadas las operaciones, ya que así lo establece el anexo 2 de la Resolución de
Superintendencia N°2345-2006/SUNAT modificado por la Resolución N° 239-
2006/SUNAT.
En el supuesto que no se cumpla con lo señalado anteriormente incurre en una

infracción estipulada en el numeral 5 del artículo 175 del código tributario “Llevar con
atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros o registros contables
vinculados a asuntos tributarios” por lo que le correspondería una multa equivalente al
40% de la UIT. En el caso de subsanar la infracción antes de la notificación, según el
criterio de gradualidad le corresponde una rebaja del 90%.
2.3.4. Formalidades a tomarse en cuenta
El plazo máximo de atraso permitido para la presentación del libro Diario de Formato
Simplificado corresponde a 3 meses desde el primer día hábil del mes siguiente de
realizadas las operaciones, ya que así lo establece el anexo 2 de la Resolución de
Superintendencia N°2345-2006/SUNAT modificado por la Resolución N° 239-
2006/SUNAT.
Los deudores tributarios obligados a llevar este libro deben tener en cuenta las
siguientes formalidades:
27
DATOS DE CABECERA
Los requisitos y condiciones de este libro están regulado por el numeral 5ª del Art. 13
de la R.S. N°234-2006/SUNAT modificado por la R.S. N°239-2008/SUNAT vigente a
partir del 01 de enero del 2009. La información mensual que este libro debe presentar
como datos de cabecera es la siguiente:
 Denominación del Libro

 Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
 Número del RUC del deudor tributario.
 Apellidos y nombres, denominación o razón social de la empresa.
Si el libro Diario de Formato simplificado fuera llevado en forma manual, solo se

consignará los registros generales en el primer folio y si fuera llevado en forma
computarizada los requisitos generales se consignará en todos los folios.
REQUSITOS MÍNIMOS
El Libro Diario de Formato Simplificado ha sido diseñado en forma columnar

conteniendo la información mínima siguiente:
 Número correlativo o código único de la operación.

 Fecha o período de la operación
 Glosa o descripción de la operación
 Registro de las cuentas de acuerdo a los ítems contables: activo, pasivo,
patrimonio, ingresos, gastos y cuentas por función.
 Totales.
2.3.5. Aspectos Generales en llevado del Libro Diario Formato Simplificado
Para su correcto registro tomaremos en cuenta los siguientes aspectos:
1. Se debe tomar en cuenta que la información a consignarse debe realizarse de

una manera legible, sin espacios ni líneas en blanco y sin enmendaduras.
2. Las operaciones deben registrarse en orden cronológico o correlativo.
3. De acuerdo al Plan General para Empresas se registrarán las cuentas con un
mínimo de 5 dígitos sin embargo por falta de espacio anotaremos las cuentas a
nivel de 3 dígitos.
28
4. Una vez culminado el folio respectivo se totalizarán los importes por cada
columna o cuenta contable hasta obtener el total general.
5. Culminado el primer folio los importes totales por cada cuenta o columna serán
trasladados al siguiente folio precedida de la frase “VAN”
6. En la primera línea del folio siguiente se deberá registrar el total acumulado del
folio anterior precedida de la frase “vienen”
7. Una vez culminado el ejercicio mensual gravable se procede a cerrar las
cuentas contables totalizando el importe general.
8. Si no existe operación alguna en el período o ejercicio contable se escribirá la
leyenda “Sin operaciones”
9. LA INFORMACIÓN CONTABLE debe registrarse en moneda nacional y en
castellano salvo disposiciones legales impuestas en el código tributario.
Para cumplir con todos los aspectos arriba señalados es necesario tomar en cuenta el
principio de la partida doble “No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”.
De igual forma por su amplitud se debe aplicar ciertos criterios lógicos que permitan el
registro de las cuentas sin alterar el verdadero sentido u objetivo.
2.3.6. Asientos Contables a registrarse en el Libro Diario Formato Simplificado
De igual forma por su amplitud se debe aplicar ciertos criterios lógicos que permitan el
registro de las cuentas sin alterar el verdadero sentido u objetivo.
 Los asientos a incluirse en el presente libro son:

 Asiento de apertura del ejercicio gravable.
 Asientos operativos correspondientes a cada mes.
 Asientos de ajustes correspondientes a las operaciones de meses anteriores.
 Asientos de ajustes correspondientes a las operaciones realizadas en cada mes.
 Asientos de cierre del ejercicio gravable.
2.3.7. Legalización
Para que este Libro tenga valor legal, al igual que todos los demás Libros,
deberán ser legalizados por el Notario público en las capitales de provincias en el que
29
se encuentra ubicado la empresa o negocio. En el caso de que en el ámbito no exista
una oficina notarial se optara la legalización mediante el Juzgado de Paz no Letrado
de la jurisdicción.
Este acto protocolar se efectuará en el primer folio útil del Libro. Las creaciones
de los asientos contables en este Libro deben ser de acuerdo a los documentos fuente
o sustentatorios que darán fe a la transacción comercial correspondiente.
2.4. Comprobantes de pago:
2.4.1. Concepto.
Comprobante de pago es todo documento que acredita la transferencia de bienes,

entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal por SUNAT.
Hay personas obligadas a emitir comprobantes de pago:
 Personas naturales y jurídicas que realicen transferencia de bienes

 Personas naturales y jurídicas que empresten servicios
 Personas naturales y jurídicas que adquieran productos primarios
Requisitos de los comprobantes de pago:
 INFORMACION IMPRESA
 Datos de identificación del obligado
 Denominación del comprobante
 Numeración. Serie y número correlativo
 Numero de autorización de impresión otorgado por la SUNAT el cual
se consignará conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa
gráfica.
 Datos de la imprenta o empresa que efectuó la impresión
 Destino del original y copias
30
 INFORMACION NO NECESARIAMENTE IMPRESA
 Apellidos y nombres, denominación o razón social del adquirente o

usuario.
 Numero de RUC del adquirente o usuario.
 Descripción o tipo del servicio prestado indicando la cantidad, unidad
medida, número de serie.
 Valor de venta de los bienes vendidos, importe de la cesión en uso sin
incluir los tributos que afecten la operación
 Monto discriminado de los tributos
 Importe de la venta o la cesión en uso de los servicios prestados
expresado numérica y literalmente
 Fecha de emisión.
2.4.1. Importancia.
Los comprobantes de pago Son Importantes:
Para los contribuyentes:
 Sustentar la posesión de sus bienes

 Contabilizar adquisiciones en Registro de Compras
 Para los consumidores Finales
 Acreditar propiedad del bien
 Tener una constancia del pago efectuado y poder presentar un reclamo
 Participar del Sorteo de Comprobantes de Pago sustentar costo o gasto para
efecto.
2.4.1. Normatividad.
 Ley Marco de Comprobantes de Pago Decreto Ley N° 25632

 Reglamento de Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia
N°007-99/SUNAT y modificatorias
31
2.4.1. Clasificación.
Tipos de comprobantes.
a) Facturas
Cuando la operación se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al crédito
fiscal y Cuando el comprador lo solicite a fin de sustentar gasto o costo
b) Recibos por Honorarios
Por la prestación de servicios a través del ejercicio Individual. Es el caso de los

profesionales independientes (médicos, abogados), electricistas, gasfiteros, etc.
c) Boletas de Venta
En operaciones con consumidores.
 No podrán ser utilizadas a fin de sustentar gasto o costo para efecto de

impuestos y para sustentar crédito deducible.
d) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras
Por la prestación de servicios a través del ejercicio Individual. Es el caso de los

profesionales independientes (médicos, abogados), electricistas, gasfiteros, etc.
En operaciones con consumidores.
 No servirá para sustentar gasto o costo para efecto impuestos, salvo que:
o Se identifique al adquiriente con su RUC, nombres o razón social.
o Se emitan en original y una copia, además de cinta testigo.
o Se discrimine el impuesto que grava la operación.
Sólo se emitirán en moneda nacional
Los tickets que no consignan hora de emisión no son considerados como

comprobantes de pago.
32
Se confirma la apelada, debido a que del acta probatoria se aprecia que la recurrente
otorgo un documento que no constituye comprobante de pago pues no consigna la hora
de emisión, requisito exigido para los tickets emitidos por máquinas registradoras
e) Liquidación de compra
Se emitirán por las adquisiciones de:
o Productos primarios, derivados de la actividad agropecuaria

o Pesca artesanal
o Productos silvestres
o Artesanía y desperdicios
f) Notas de Crédito
o Se emitirán por anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.
o Deberán contener los mismos requisitos de los CP que modifican.
o El usuario o quien reciba la nota, deberá consignar en ella su nombre y
apellido, documento de identidad, fecha de recepción y sello de la empresa de
ser el caso.
g) Notas de Débito
o Se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos, posteriores a la emisión
del CP (moras, etc.)
o Deberán contener los mismos requisitos y características de los comprobantes
de pago en relación a los cuales se emitan.
o Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad
h) Definición de Nota de Crédito y Nota de Débito

o Sólo se considerará que existe Nota de Crédito o Nota de Débito si su
impresión y/o importación ha sido autorizada por SUNAT.
o La inobservancia de lo indicado acarreará configuración de Infracción prevista
en el numeral 1 del artículo N° 174° del Código Tributario: No emitir o no
otorgar CP/Documentos Complementarios (distintos a guías de remisión)
33
i) La guía de remisión
La guía de remisión sustenta el traslado de bienes entre distintas direcciones.
El transporte puede ser:
Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por el propietario o

poseedor de los bienes objeto de traslado, Por excepción, se considera transporte privado
aquel que es prestado en el ámbito provincial para el reparto o distribución exclusiva de
bienes en vehículos de propiedad del fabricante o productor de los bienes repartidos o
distribuidos, tomados en arrendamiento por el que realiza la actividad de reparto o
distribución.
Transporte público, cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros.
 OBLIGADOS A EMITIR GUÍAS DE REMISIÓN
Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte privado, los sujetos

mencionados a continuación deberán emitir una guía de remisión denominada
"Guía de Remisión – Remitente":
1. El propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado

2. El consignador, en la entrega al consignatario de los bienes dados en consignación
y en la devolución de los bienes no vendidos por el consignatario.
3. El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento, reparación de
bienes, servicios de maquila, etc.;
4. La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario de los bienes le haya
otorgado mandato para despachar.
5. El Almacén Aduanero o responsable
2.4.2. Comprobantes de pago electrónicos.
La utilización del INTERNET como herramienta facilitadora del Comercio ha

originado un enorme cambio en la dinámica de cómo se desarrollan las transacciones y
34
operaciones comerciales, brindando muchas ventajas tanto a vendedores como a
compradores y otros agentes de mercado.
SUNAT no es ajena a este cambio y viene desarrollando soluciones que permitan al

contribuyente minimizar los costos de cumplimiento.
RECIBO POR HONORARIOS
APROBACIÓN
La aprobación del sistema de emisión electrónica permite:
La emisión de recibos por honorarios electrónicos y notas de crédito electrónicas, así

como la generación del libro de ingresos y gastos electrónico. Mantener un ejemplar de
los recibos por honorarios electrónicos y notas de débito electrónicas emitidos, sin
perjuicio de la conservación de dichos documentos por parte del emisor electrónico
CARACTERÍSTICAS
A) En relación al Sistema de Emisión Electrónica (SEE):
Mecanismo desarrollado por SUNAT, que permite al perceptor de rentas de 4°

Categoría, emitir Recibos por Honorarios Electrónicos (RHE), Notas de Créditos
Electrónicas(NCE) y generar el Libro de Ingresos y Gastos Electrónicos (LIGE)
Los procesos principales del SEE son:
 Afiliación
 Emisión de RHE y NCE
 Reversión de RHE
 Registro de documentos físicos
 Registro de los montos percibidos
 Generación del LIGE
35
B) En relación al Recibo por Honorarios electrónico:
No se crea un nuevo comprobante de pago, es solo un nuevo mecanismo de emisión

con uso de la tecnología. El comprobante de pago electrónico será generado el formato
digital por lo que su soporte será distinto al papel tradicional.
El comprobante de pago electrónico contará con un mecanismo de seguridad que

garantizará su autenticidad e integridad.
REQUISITOS PARA SER EMISOR ELECTRÓNICO
 Tener condición de HABIDO en el RUC

 Encontrarse en estado activo en la ficha del RUC
 Contar con un código de usuario y clave sol (sistema de emisión electrónica)
 Tanto el emisor electrónico como el usuario con Clave SOL deberán conservar
el RHE y/o NCE en formato digital
CONSERVACIÓN DE Art.11 RHE Y NCE
Tanto el emisor electrónico como el usuario con Clave SOL deberán conservar el RHE
y/o NCE en formato Digital
En caso el usuario que no cuente con Clave SOL deberá conservar la representación
impresa o remitida por correo electrónico.
¿QUÉ PERMITE EL SISTEMA DE EMISION DE FACTURAS ELECTRÓNICAS?
 Emisión de Facturas Electrónicas, y sus respectivas Notas de Crédito y Débito.

 Conservación de dichos documentos. (Emisor y Adquiriente o usuario
Electrónico) por la SUNAT.
 Generación del Registro de Ventas e Ingresos electrónico.
Tanto el emisor electrónico como el usuario con Clave SOL deberán conservar el RHE
y/o NCE en formato Digital
La factura electrónica se emitirá por:
- Operaciones Comunes
36
- Exportaciones
- Transferencia o prestación de servicios gratuitos
 Se emite a favor de adquirientes que posean número de RUC, excepto
exportaciones.
 Permite ejercer Crédito Fiscal y Costo/Gasto.
 No podrá ser utilizada para el traslado de Bienes.
PROCEDIMIENTO DE EMISIÓN
Se deberá ingresar la siguiente
Información:
- Número de RUC del Adquiriente o usuario electrónico

- (excepto exportaciones: Apellidos y Nombres o Razón
- Social).
- Bien vendido o cedido, descripción o servicio prestado.
- Tipo de Moneda
- Valores de venta unitario.
- Tributos que gravan la operación y monto del mismo.
- Otros: como guías de remisión, SCOP, partida arancelarias,
- cargos adicionales.
El sistema adicionará automáticamente:
- Datos del Emisor (Identificación, nombre comercial, RUC,

- domicilio fiscal)
- Denominación del CDP: FACTURA ELECTRÓNICA
- Numeración: E001‐#correlativo
- Valores Totales: numérico y literal.
- Signo y denominación de la moneda.
- Fecha de emisión.
- Leyenda en caso de Operaciones a Título gratuito.
OTORGAMIENTO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
Se considerará otorgada al momento de su emisión, salvo en casos de exportación en

los cuales se enviará la factura (información) vía correo electrónico u otro medio.
37
RECHAZO DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
El receptor puede rechazar una factura en dos supuestos:
 RUC errado
 DESCRIPCION errada.
Esta opción puede ser ejercida dentro de los 9 días hábiles del mes siguiente a la
emisión de la factura
NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO ELECTRÓNICAS
 NOTA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA
Se emitirán por anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros; según

Reglamento de CdP. Solo podrá ser emitida al mismo adquiriente o usuario por una
factura electrónica otorgada con anterioridad.
Se deberá ingresar la siguiente información:
 N° correlativo de la Factura Electrónica.

 Motivo de la emisión.
 Monto del Ajuste
NOTAS DE CRÉDITO Y DÉBITO ELECTRÓNICAS
Desde el 1 de abril de 2011 no se emitirán notas de crédito físicas para modificar

facturas electrónicas.
Regímenes Tributarios:
Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o va a
iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria- SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos
nacionales.
1.- Nuevo Régimen único Simplificado
38
Se puede acoger a este régimen persona o empresa que realizará actividades
comerciales con consumidores finales y no requiere emitir factura. Sus requisitos son los
siguientes:
- Ingresos anuales no mayores a los S/ 365,000(100 UIT)

- Valor activo fijo no mayor a los S/ 70,000
- Realizar actividades en un solo local o fábrica.
Los tributos son mensuales; los comprobantes que se acogen a este régimen son las
Boletas de Venta, Tickets de máquinas registradoras sin derecho a crédito fiscal. No es
obligatorio que los que pertenezcan a este régimen lleven libros
2.- Régimen Especial de Renta
Persona o empresa que realizará actividades comerciales o industriales y de servicio.

Tienes como requisitos:
- Ingresos anuales no mayores a los S/. 525 000.

- Valor de activo fijo no mayor a los S/ 126 000.
Los impuestos a pagar son:
– Impuesto a la renta mensual: 1.5% de ingresos netos.
– IGV mensual: 18%.
– Contribuciones a EsSalud: 9% sobre sueldos de trabajadores.
– Retención de 13% por ONP, salvo afiliación a AFP.
– Por rentas de 2° y 5° categoría.
Los comprobantes que se acogen a este régimen son los siguientes: Facturas, Boletas
de Vta., Tickets de máquinas registradoras con derecho a crédito fiscal y efecto tributario.
Los libros que tienen que llevar las personas que se encuentren afiliadas a este régimen
son Registro de compras, Registro de ventas. Registro de ventas y compras electrónicas.
3.- Régimen General de Renta.
Persona o empresa que realizará actividades comerciales o industriales y servicios. No

tiene requisitos de ingresos mínimo, pero las obligaciones son mayores.
39
Los impuestos a pagar en este régimen son:
– Impuesto a la Renta 30%
– IGV mensual 18%
– Retención de 13% por ONP, salvo afiliación a AFP.
– Por rentas de 2°, 4° y 5° categoría.
Los comprobantes a utilizar en este régimen son: Facturas, Boletas de Vta., tickets de
máquinas registradoras con derecho a crédito fiscal y efectos tributarios.
Los libros que se utilizan mayormente es hasta que llegan al límite de los 150 UIT de
ingresos anuales: Registro de compras, Registro de ventas y libro diario de formato
simplificado. Y cuando superan ese límite Se utiliza la Contabilidad Completa.
4.- Régimen MYPE tributario
Contribuyentes con ingresos netos hasta 1700 UIT en el ejercicio gravable. Los sujetos
que no están comprendidos en este régimen son las sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el país de empresas unipersonales, sociedades y entidades
de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos.
Deberá considerar:
 De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del

mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento
 Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
 Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
 Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes
de enero del ejercicio gravable siguiente.
40
CONCLUSIONES
Conclusiones generales
1. Desde el punto de vista jurídico es importante porque permite registrar las

operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas y en lo
económico en base a los datos que nos proporcionan se podrán realizar
proyecciones de acuerdo a una toma de decisiones coherentes.
2. Desde el punto de vista jurídico es importante porque permite registrar las
operaciones mercantiles empleando reglas o disposiciones establecidas; en lo
económico en una toma de decisiones coherente y en lo funcional nos conduce
a la realización de una buena administración.
Conclusiones específicas
1. Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada analítica y

justificada, las diversas operaciones mercantiles que realiza la empresa, a fin
de conocer la situación económica financiera de la misma, en un determinado
periodo de tiempo.
2. Se clasifica en:
-Libros y registros principales, Libros auxiliares obligatorios, Libros auxiliares
voluntarios.
3. Según el Art.6 de la R.S. N°234-2006/SUNAT, los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran
obligados a llevar son los siguientes: Contar con datos de cabecera y registros
de operaciones.
4. La columna vertebral de todo sistema contable, alrededor de él giran los
diversos registros auxiliares, teniendo luego como punto final su centralización
en el libro mismo.
5. Cada asiento contable debe ser registrado en el Libro Diario, como su nombre
lo indica, diariamente, según la característica de la actividad mercantil
realizada. Todo asiente se debe basar en el principio de Partida Doble.
RECOMENDACIONES
Dentro de este trabajo se podrá apreciar la definición, partes, importancia, etc. del
libro diario, asiento contable que estos son importantes en la vida diaria ya sea una
pequeña o grande empresa para llevar registrado las ganancias, inversiones, pérdidas,
costos, etc.
El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, según lo

señalado por el código de comercio en el artículo 32, además, ha de ser sellado y
presentado en el Registro Mercantil.
ANEXOS
Figura N° 1: Proceso contable
Figura N° 2: Formato Libro Diario

Figura N° 3:
Asiento REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
contable 1
NÚMERO DEL DOCUMENTO
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE SUSTENTATORIO
LA OPERACIÓN COD. N° FOLIO COD. DENOMINACIÓN DEBE HABER
FECHA
NUMERO
MAYOR
01 19-ago Para registrar la factura 001-1890 42.1 Facturas por pagar 1370
cancelación en efectivo a
nuestro proveedor Gerardo
Velásquez.
10.1 A caja 1370
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE SUSTENTATORIO
LA OPERACIÓN COD. N° FOLIO COD. DENOMINACIÓN DEBE HABER
FECHA
NUMERO
MAYOR
01 22-feb Para registrar el cobro del factura 001-966 10.4 Cuentas corrientes 6784
55% de la factura a la
Dra. González,
otorgándole un descuento
de 2.5% por pronto pago.
675 Descuento concedido por 174

pronto pago
1211 A fact. por cobrar 6958
Figura N° 4: Asiento contable 2

GLOSA O NÚMERO DEL

DESCRIPCIÓN DE DOCUMENTO
LA OPERACIÓN COD. N° FOLIO SUSTENTATORIO COD. DENOMINACIÓN DEBE HABER
NUMERO
FECHA
MAYOR
01 27/07/17 Para registrar la factura 001-231 621 remuneraciones 1000

contabilización de
la Planilla de
salarios
627 Seguridad y previsión 90
647 tributos 8
403 A Inst. pub. 228
41.1 A remuneraciones por 870

pagar
Figura N° 6: Asiento contable 4 Asiento por naturaleza

GLOSA O DESCRIPCIÓN SUSTENTATORIO
DE LA OPERACIÓN COD. N° FOLIO COD. DENOMINACIÓN DEBE HABER
FECHA
NUMERO
MAYOR
01 29/09/17 Para registrar la recibo 0165 6364 teléfono 180

contabilización del
recibo de teléfono.
40.11 IGV 32
42.1 A recib. por pagar 212
Asiento contable 5 Asiento por destino

GLOSA O NÚMERO DEL

DESCRIPCIÓN DE LA DOCUMENTO
OPERACIÓN COD. N° FOLIO SUSTENTATORIO COD. DENOMINACIÓN DEBE HABER
NUMERO
FECHA
MAYOR
02 29/09/17 Para registrar el recibo 0165 94 Gastos administrativos 180

destino del servicio
de teléfono
79 A cargas imp. A cuenta de 180

costos y gastos
GLOSA O NÚMERO DEL

NUMERO
FECHA
MAYOR
01 01/01/17 Para registrar el 10.1 caja 63000

activo, pasivo y
patrimonio neto al
inicio de sus
operaciones
10.4 Cuentas corrientes 52000
20.1 mercaderías 42500
33.4 Unidades de transporte 25000
33.5 Muebles y enseres 6000
39.1 A depr. acum 5000
50.1 A capital 18350
59 A Result. Acum. 101250

GLOSA O NÚMERO DEL

NUMERO
FECHA
MAYOR
01 08/04/17 Para registrar la factura 001-123 42.1 Facturas por pagar 2300
cancelación de la
factura
10.1 A caja 2300
Figura N° 9: Asiento contable 8 (Parte 1) Registro De Ventas

COMPROBANTE DE PAGO NOTA DE DÉBITO CARGO ABONO
FECHA
TIPO DE SERIE N° NOTA DE CRÉDITO N° RUC CLIENTE CLIENTES 12 BASE IMP. EXONERADO IGV
DOC.
12-06-17 001 2145 10028728330 Jorge Núñez 10620 9000 - 1620
17-06-17 001 2163 20154863463 CHIMU SA. 10500 - 10500 -
21120 900 10500 1620

Asiento contable 9 (Parte 2)
GLOSA O NÚMERO DEL

NUMERO
FECHA
MAYOR
01 06/17 Para registrar la 121 Facturas por cobrar 21120

centralización del
registro de ventas
40.11 IGV 1620
Figura N° 10: Asiento contable 10 (Parte 1)

FECHA
NUMERO
MAYOR
01 13/07/17 Para registrar la venta 123 letras por cobrar 2213

de mercaderías al
crédito
40.11 IGV 338

GLOSA O NÚMERO DEL

DESCRIPCIÓN DE DOCUMENTO
LA OPERACIÓN COD. N° FOLIO SUSTENTATORIO COD. DENOMINACIÓN DEBE HABER
NUMERO
FECHA
MAYOR
01 31/12/17 Para registrar el letra 001-863 01.01

ajuste de la letra
de Fernando
Solís
684 2213
Valuación de activos
191 Cuentas por 2213

cobrar
02 31/12/17 Para registrar el 01.02

destino de las
provisiones 2213
94 Gastos administrativos
79 Cargas imp.a 2213

cuentas de costos y
gastos.
03 31/12/17 Por el castigo de letra 001-863 01.03

la letra
191
Cuentas por cobrar
2213
123 Letras por 2213

cobrar
Asiento contable 11 (Parte 2)


FECHA
NUMERO
MAYOR
01 31/12/16 Para registrar 10.1 caja 6000

las cuentas del
inventario al
cierre del
ejerc.econ.
10.4 Cuentas 5900

corrientes
12.1 facturas por 4600

cobrar
33.5 Muebles y 200

enseres
40.11 A.IGV 1500
41.14 a gratif. por 3000

pagar
42.1 a facturas 900

por pagar
50.1 A capital 9300
59.1 A result. a 2700

GLOSA O NÚMERO DEL DOCUMENTO

DESCRIPCIÓN DE LA SUSTENTATORIO
OPERACIÓN COD. N° FOLIO COD. DENOMINACIÓN DEBE HABER
NUMERO
FECHA
MAYOR
01 01/01/17 Para registrar el 10.1 caja 1780

activo, pasivo y
patrimonio neto al
reinicio de sus
operaciones
10.4 Cuentas corrientes 5920
12.1 Facturas por cobrar 1460
33.5 Muebles y enseres 2100
40.11 IGV 11500
41.14 Grat. Por pagar 3500
42.1 Fact. Por pagar 900
51.1 capital 2360

Figura N° 13
Figura N° 14
Figura N° 15
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Y LINKOGRÁFICAS
 SUNAT. (2010). Obtenido de SUNAT :

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id
=1897:forma-de-llevar-los-libros-y-registros&catid=262:aspectos-
generales&Itemid=475
 SUNAT. (2010). Obtenido de SUNAT:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm
 SUNAT . (2010). Obtenido de SUNAT:
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id
=1896:libros-que-integran-la-contabilidad-completa-&catid=262:aspectos-
generales&Itemid=475
 Amador Fernández, S., Romano Aparicio, J., & Cervera Oliver, M. (20 de
Febrero de 2014). CEF Contabilidad. Obtenido de CEF Contabilidad:
http://www.contabilidad.tk/el-metodo-contable-i-7.htm
 Chire Cahuana, A. (10 de Mayo de 2013). Scrib. Obtenido de Srib:
https://es.scribd.com/doc/106755388/Personas-Obligadas-a-Llevar-Libros-de-
Contabilidad-1
 García Sánchez, I. (9 de Junio de 2013). Eumed. Obtenido de Eumed:
http://www.eumed.net/libros-
gratis/2009c/576/SISTEMAS%20CONTABLES.htm
 Zeballos Zeballos, E. (2013). Contabilidad Financiera I. En E. Zeballos Zeballos,
Contabilidad Financiera I (pág. 520). Zeballos Zeballo, Erly.
 Zeballos Zeballos, E. (2013). Los libros de contabildad. En Z. Z. Erly,
Contabilidad General (pág. 520). Zeballos Zeballos Erly.

Libro Diario Y Comprobantes de Pago

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

Facultad de Ciencias Contables y Financieras

CURSO: Contabilidad Financiera I

DOCENTE: Dra. María G. Albán Suárez

TEMA: Aspectos generales de los Libros Contables - Libro Diario

Coordinador: Culquicondor Chininin Johnatan Erick

Secretario(a): Morocho Herrera Angie Dalila

Relator(a): Núñez Prieto Yolanda Graciela

Coordinador: Culquicondor Chininin Johnatan Erick

Secretario(a): Morocho Herrera Angie Dalila

Relator(a): Núñez Prieto Yolanda Graciela

Este trabajo está

Agradecemos a la Universidad Nacional de Piura, que nos brinda las facilidades

Por último agradecer a la Dra. María G. Albán Suárez, por guiarnos

Los alumnos de la Universidad Nacional de Piura de la Facultad de Ciencias

Como segundo punto hablaremos del Libro Diario, el cual es un documento

Y por último hablaremos de los principales comprobantes de pago que son

Nuestra investigación está basada en libros manuales y virtuales. Además,

Uno de los objetivos del trabajo es informar de manera adecuada a nuestros

Otro de los objetivos es incrementar sus aprendizajes para un mejor desempeño

La presente investigación nace a raíz de los cuestionamientos de los alumnos del

El aporte de este trabajo es aclarar y responder a todas las interrogantes planteadas

1.1. Definir qué es un Libro Contable.

1.1 Definir qué es un Libro Diario.

1.1 Definir qué es un Comprobante de pago

Los libros de contabilidad se pueden considerar como el arma principal para la

1.3.1. Libros y registros principales.

1.3.1.1. Libros de Inventarios y Balances.

Bajo los principios de partida doble encontramos en la esencia de una ecuación

El libro de inventario y balance es un libro obligatorio que contiene los siguientes

 En todo asiento debe indicarse la fecha que se efectúa la operación

El libro diario cumple tres funciones:

1. Reducir los errores, ya que si todas las operaciones son registradas

1 Charles T. Horngren, Introducción a la contabilidad financiera

Importancia y Finalidad. Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite

2 José Juan Denis, Fundamentos de Contabilidad Financiera

Se les denomina también Balances de Comprobación. Es por eso que el balance de

El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en

En este sentido, podemos entender el Balance de comprobación como un documento

Balance de comprobación de sumas y saldos: Número de la Cuenta Nombre de la

1.3.2.1. Libros Auxiliares Obligatorios.

- Registro de ventas e ingresos, Registro de compras, Libro caja y bancos,

1.3.2.2. Libros Auxiliares Voluntarios.

1.4. Personas obligadas a llevar los Libros de Contabilidad.

1.5. Los libros que conforman la Contabilidad Completa.

1.6. Legalización de los Libros.

1. Manual: La primera hoja será registrada como constancia de la legalización,

PASOS PARA LA LEGALIZACIÓN

 Ante Notarios, Jueces de Paz letrados o Jueces de Paz.

2.1. Aspectos Generales del Libro Diario

El libro diario es un libro obligatorio y principal de foliación simple en el que se anotan

a) Faculta el registro y control de los valores que ingresan y salen de la empresa.

2.2.2. Principios básicos del asiento

La "partida doble" como técnica contable obedece a los siguientes criterios:

1. Correspondencia: quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor.

2.2.3. Partes que comprende un asiento

 Fecha de la operación: el mes y el día en que se realizó el hecho.

2.2.4. Requisitos a tomar en cuenta en el asiento

2.2.5. Clases de asientos

2.2.5.1. Por el número de asientos que intervienen

 Asientos Simples: Intervienen una cuenta deudora y una acreedora.

2.2.5.2. Por la naturaleza y el destino de sus resultados

 Asientos por naturaleza:

 Asientos por destino: