AREA

AREALABORAL
LABORAL V
bajador, por lo que su no otorgamiento
C constituye un acto de hostilidad y el tra- I
O INFORME LEGAL bajador puede demandar su pago. N
N - Remuneración Integral Anual ...................................................................................................................................................... V-1 4. NATURALEZA JURÍDICA REMUNERATI- F
- Procedimiento de Afiliación a una Entidad Prestadora de Salud ........................................................... V-4 VA Y NO REMUNERATIVA
T O
Si bien todo pago o suma de dinero que
E APLICACIÓN PRÁCTICA recibe el trabajador es remuneración, ex- R
N Aportes a Essalud - EPS ........................................................................................................................................................................ V-5 cepto aquellos que por ser destinados a M
I SECTORIAL
determinados gastos necesarios para la E
prestación del propio servicios son consi-
D Ley del Profesorado (Parte Final) .................................................................................................................................................. V-9 derados como condición de trabajo, nues-
tra legislación, recurriendo a la ficción jurí- L
O
dica, establece que determinados pagos E
no tengan el carácter de remuneración. G
Esta distinción se hace por lo siguiente:
Remuneración Integral Anual todo pago que es calificado como remu- A
neración es computable para el pago de L
Dr. Tulio M. Obregón Sevillano otros beneficios sociales (CTS, gratifica-
Abogado egresado de la Pontificia Universidad Católica del Perú ciones, utilidades, etc.) y está gravado con
Postgrado en Derecho del Trabajo en la Universidad de Salamanca - España todos los tributos y aportes que gravan
las remuneraciones. En cambio, cuando
INTRODUCCIÓN tación de un servicio, dicho servicio no a un determinado pago que se le hace al
Los empleadores, como es razonable, califica como un contrato de trabajo, y trabajador no se le reconoce el carácter
constantemente buscan mecanismos que por tanto, está excluido del Derecho La- de remuneración, sobre éste no se calcu-
les permitan reducir los sobrecostos, den- boral. la los beneficios sociales ni está gravado
tro de ellos, también los laborales. con los tributos o aportes que gravan las
2. DERECHO HUMANO remuneraciones, es decir, es un pago que
A veces, para lograr dicho objetivo, recu- La remuneración es tan esencial e impor-
rren a mecanismos ilegales, que en lugar no tiene sobrecosto.
tante, que a nivel de los derechos consa- Ahora bien, la norma que establece que
de ser la solución del problema, se con- grados como Derechos Humanos, por
vierte en un problema mayor, pues no es y que no es remuneración es la Ley de
tratados como la Declaración Universal Productividad y Competitividad Laboral -
sólo lo logran reducir los sobrecostos, ya de los Derechos del Hombre y de los pac-
que ante los reclamos o demandas de LPCL, (D.S. No. 003-97-TR) y es aplicable
tos Internacionales sobre Derechos Hu- para todo efecto legal, cuando sea consi-
sus trabajadores o ante las inspecciones, manos (como el Pacto Internacional de
tendrán que pagarlos de todas maneras, derado como base de referencia, con la
Derechos Económicos, sociales y cultura- única excepción del Impuesto a la Renta
sino que además, se incrementan los gas- les (16.12.1966), el Pacto Internacional
tos, por las sanciones a las que pueden que se rige por sus propias normas.
de Derechos Civiles y Políticos Base Legal:
hacerse merecedores. (16.12.1966), la Declaración Americana Artículo 10º, D.S. Nº 001-96-TR (26.1.96)
Sin embargo, la propia legislación labo- de los Derechos y Deberes del Hombre
ral permite reducir los sobrecostos, a tra- La Ley de Productividad y Competitividad
(adoptado en 1948) y la Convención Laboral, por su parte, no establece el con-
vés de la regulación de especial de ciertas Americana de Derechos Humanos (adop-
instituciones laborales, a las que puede cepto de remuneración propiamente,
tado en 1969), se establece la proscrip- sino que remite a la Ley de CTS, y señala
recurrir un empresario inteligente. ción de la servidumbre y de la esclavitud,
Dichos mecanismos están referidos a as- que No constituye remuneración para
de tal manera que toda persona que tra- ningún efecto legal los conceptos previs-
pectos relacionados con los sistemas de baje tiene el derecho a percibir una re-
contratación, las remuneraciones, los be- tos en los artículos 19º y 20º del D.Leg.
muneración satisfactoria y equitativa. Tra- Nº 650.
neficios sociales, regímenes sectoriales, ducido de otra manera, este derecho esta
las jornadas de trabajo, etc. Estos Artículos señalan a los siguientes
consagrado como el principio laboral que conceptos:
En el presente informe, tratamos el tema nadie puede realizar un trabajo determi-
de la Remuneración Integral Anual, que a. Las gratificaciones extraordinarias u
nado sin la debida retribución.
es un mecanismo interesante para redu- otros pagos que perciba el trabaja-
La retribución o contraprestación que dor ocasionalmente a título de libe-
cir costos y planificar el presupuesto de la percibe todo trabajador se denomina re-
empresa. ralidad o que hayan sido materia de
muneración y es a este tema que nos va- convención colectiva; o aceptados en
1. LA REMUNERACIÓN mos a referir en el presente informe. los procedimientos de conciliación o
Como sabemos, en virtud del contrato de 3. CONCEPTO DE REMUNERACIÓN mediación o establecidos por resolu-
trabajo, el trabajador pone a disposición La remuneración es el pago en dinero y/o ción de la Autoridad Administrativa
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2004

del empleador, su propia fuerza de trabajo especie que con carácter de contraprestación de Trabajo o por lauda arbitral. se in-
a cambio de percibir una contraprestación percibe el trabajador por haber puesto su cluye en este concepto la bonificación
o retribución económica. capacidad de trabajo a disposición del por cierre de pliego.
Por ello, es correcto decir que, cuando un empleador, a consecuencia de la ejecución b. Cualquier forma de participación en
trabajador decide laborar, lo hace como del contrato de trabajo. las utilidades de la empresa.
un medio para obtener los frutos necesa- La remuneración es, por tanto, toda suma c. El costo o valor de las condiciones de
rios para su subsistencia. Por ello se con- de dinero que recibe el trabajador del trabajo.
sidere como elemento esencial del con- empleador, por la labor que desempeña, d. La canasta de Navidad o similares.
trato de trabajo, el que sea "productivo". y que constituye en sumas que son de su e. El valor del transporte, siempre que
La productividad (entendiéndose como libre disposición, que no está obligado a esté supeditado a la asistencia al cen-
la contraprestación que percibe el traba- rendir cuenta y que se percibe de manera tro de trabajo y que razonablemente
jador) es un elemento tan esencial, que regular. cubra el respectivo traslado. Se inclu-
cuando ella no está presente en la pres- La remuneración es un derecho del tra- ye en este concepto el monto fijo que,

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 72 8-1
 V INFORME LEGAL
con las mismas características, otor-
gue el empleador por pacto individual
o convención colectiva.
f. La asignación o bonificación por edu-
cación, siempre que sea un monto ra-
zonable y se encuentre debidamente
sustentada.
Esta asignación o bonificación com-
prende a las otorgadas con ocasión
de los estudios del trabajador o de
sus hijos, de ser el caso, sean éstos
preescolares, escolares, superiores,
técnicos o universitarios e incluye to-
dos aquellos gastos que se requieran
para el desarrollo de los estudios res-
pectivos, como uniformes, útiles edu-
cativos y otros de similar naturaleza,
salvo convenio mas favorable para el
trabajador.
Base Legal:
Artículo 7º, D.S. No. 004-97-TR (15.4.97)
g. Las asignaciones o bonificaciones por
cumpleaños, matrimonio, nacimien-
to de hijos, fallecimiento y aquéllas
de semejante naturaleza. Igualmen-
te, las asignaciones que se abonen
con motivo de determinadas festivi-
dades siempre que sean consecuen-
cia de una negociación colectiva.
h. Los bienes que la empresa otorgue a
sus trabajadores de su propia produc-
ción, para el consumo directo del tra-
bajador y su familia.
i. Todos los montos que se otorguen al
trabajador para el cabal desempeño
de su labor, o con ocasión de sus fun-
ciones, tales como movilidad, viáticos,
gastos de representación, vestuario y
en general todo lo que razonablemen-
te cumpla tal objeto y no constituya
beneficio o ventaja patrimonial para
el trabajador.
j. La alimentación proporcionada direc-
tamente por el empleador que tenga
la calidad de condición de trabajo por
ser indispensable para la prestación de
servicios, las prestaciones alimentarias
otorgadas bajo la modalidad de sumi-
nistro indirecto de acuerdo a su ley co-
rrespondiente, o cuando se derive de
mandato legal.
Texto según modificación efectuada
por el artículo 13º de la Ley No. 28051
(02.08.2003)
k. La alimentación proporcionada direc-
tamente por el empleador como con-
dición de trabajo por ser indispensa-
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2004
ble para la prestación de los servicios,
o cuando derive de mandato legal.
Base Legal:
Artículo 7º, LPCL (D.S. Nº 003-97-TR de 27.3.997)
5. FORMA DE PAGO
La remuneración, en principio, se hace
efectiva en una suma de dinero (en metá-
lico), pero también puede ser pagada en
especie.
a. Remuneración en dinero
Cuando se abona en numerario o mo-
nedas de curso legal (entiéndase mo-
neda nacional) o, por excepción, en
8-2 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
moneda extranjera, aún en este caso
puede hacerse el pago en moneda
nacional al tipo de cambio de venta
del día y lugar de vencimiento de la
obligación, salvo que exista pacto en
contrario.
b. Remuneración en especie
Consiste en un pago por entrega de
bienes o de algún beneficio valuable
en dinero. La valuación se hará de co-
mún acuerdo, y en su defecto aten-
diendo al valor de mercado, debien-
do consignarse tal importe en el libro
de planillas y boletas de pago.
Base Legal:
Artículo 1237º, Código Civil y Artículo 15º,
D.Leg. Nº 650 (24.7.91)
6. FORMA DE DETERMINACIÓN
Existen diferentes formas de determinar
la remuneración, aunque básicamen-
te son dos las formas que al efecto se
utilizan:
a. Por rendimiento o resultado en el tra-
bajo
La remuneración tiene en cuenta la
producción del trabajador. La forma
clásica es la remuneración a destajo y
la remuneración por comisión.
b. Por tiempo:
La remuneración se percibe teniendo
en cuenta la duración del trabajo y
no el resultado concreto o la canti-
dad de obra realizada. Es la forma
usual de remuneración, tiene la ven-
taja de asegurarle al trabajador un
ingreso regular.
Por tiempo, el pago puede hacer a
jornal diario, en forma semanal, quin-
cenal o mensual.
Pero, también ahora es permitido el
pacto de Remuneración integral anual
y por hora
a. Remuneración por hora
En las normas legales o conven-
cionales y en general en los instru-
mentos relativos a remuneracio-
nes, éstas se puedan expresar por
hora efectiva de trabajo.
Para tal efecto, el valor día efectivo
de trabajo se obtiene dividiendo
la remuneración ordinaria
percibida en forma semanal, quin-
cenal o mensual, entre siete, quin-
ce ó treinta, respectivamente. Para
determinar el valor hora el resulta-
do que se obtenga se dividirá en-
tre el número de horas efectiva-
mente laboradas en la jornada or-
dinaria o convencional a la cual se
encuentre sujeto el trabajador.
b. Remuneración Integral Anual
7. LA REMUNERACIÓN INTEGRAL ANUAL:
RIA
De acuerdo con el artículo 8º de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral,
Fe de Erratas dice:
En el numeral anterior en la pag. V-2, b . Oficial 306 del básico S/. 9.20
numeral 4
c. Peón 306 del básico S/. 8.20
el empleador puede pactar con sus traba-
jadores que perciban una remuneración
mensual no menor a dos UIT, una remu-
neración integral, computada por perío-
do anual, y que comprenda todos los be-
neficios legales y convencionales aplica-
bles en la empresa, excepto la participa-
ción en las utilidades.
El convenio sobre remuneración integral
debe precisar si comprende a todos los
beneficios sociales establecidos por ley,
convenio colectivo o decisión del
empleador, o si excluye uno o más de
ellos. A falta de precisión, se entiende que
los comprende a todos, con la sola excep-
ción de la participación en las utilidades
o de la asignación anual sustitutoria.
Las partes determinarán la periodicidad
de lo pago de la remuneración integral,
de establecerse una periodicidad mayor a
la mensual, el empleador está obligado a
realizar las aportaciones mensuales de ley
que afectan dicha remuneración, dedu-
ciendo dichos montos en la oportunidad
que corresponda.
Para la aplicación de exoneraciones o
inafectaciones tributarias, se deberá iden-
tificar y precisar en la remuneración inte-
gral el concepto remunerativo objeto del
beneficio.
Base Legal:
Artículo 8º, LPCL (D.S. Nº 003-97-TR de 27.3.97)
y Artículos 14º y 15º, D.S. Nº 001-96-TR (26.1.96)
De acuerdo con lo señalado en el men-
cionado artículo 8º y las normas regla-
mentarias:
7.1. Trabajadores que pueden percibir la RIA
De acuerdo con el artículo 8º de la Ley
de Productividad y Competitividad La-
boral, el empleador puede pactar con
sus trabajadores que perciban una
remuneración mensual no menor a
dos UIT, la RIA.
Inicialmente, cuando este sistema de
pago se legisló en nuestro país, se
permitía pactar la RIA con aquellos tra-
bajadores que ocupaban cargos de
dirección. Posteriormente, se modifi-
có para tener en cuenta el importe de
las remuneraciones y no la categoría
de los trabajadores.
Los trabajadores con los que se pue-
de pactar la RIA, como se ha señala-
do, son aquellos cuya remuneración
mensual no sea menor a dos UIT.
Teniendo en cuenta que la UIT del año
2004 está fijada en S/. 3,200.00, para
suscribir el convenio sobre RIA, el traba-
jador debe percibir una remuneración
no menor de S/. 6,400.00 mensuales.
Al respecto, merece hacer los siguien-
tes comentarios:
a. Si solo consideramos el límite se-
ñalado, y ésta la multiplicamos por
los doce meses del año, la remu-
neración integral anual sería de
debe decir:
b . Oficial 306 del básico S/. 8.63
c. Peón 306 del básico S/. 7.69

S/. 76,800.00, como importe mí-
nimo.
b. Pero, el importe indicado en el li-
teral anterior, podría ser la RIA de
un trabajador nuevo, a quien po-
dría contratársele con una RIA de
S/. 76,800.00 como mínimo.
c. Si se tratase de un trabajador anti-
guo, que gozaba de gratificacio-
nes y CTS, ese importe implicaría
rebaja de condiciones o derechos
laborales.
Es decir, si un trabajador percibía
una remuneración mensual de
S/. 6,400.00, percibía anualmen-
te, lo siguiente:
- Remuneraciones
mensuales S/. 6,400.00 x 12 S/. 76,800.00
- Gratificaciones
(2) S/. 6,400.00 x 2 S/. 12,800.00
- CTS 8.33%
del total anual S/. 7,643.68
———————
Total anual S/. 97,063.68
En este caso, la RIA mínima de este trabajador,
sería: S/. 97,063.68 : 12 : S/. 8,088.64
d. En el caso anterior, podría pactarse
una RIA menor, pero indicando que
ésta no incluye las gratificaciones y
CTS, a efectos de no perjudicar los
derechos adquiridos del trabajador.
7.2. Periodicidad
De acuerdo con el artículo 8º de la Ley
de Productividad y Competitividad La-
boral, el empleador puede pactar con
sus trabajadores una remuneración in-
tegral, computada por período anual.
Es decir, no cabe que se pacte Remu-
neraciones integrales por periodos
distintos a los anuales.
Así, no cabría remuneraciones inte-
grales semestrales, trimestrales, bi-
mestrales o bianuales, trianuales, etc.
SI bien, no existe una justificación
para que no se pacte de esa manera,
ésta ha sido una opción legislativa.
7.3. Beneficios sociales que comprende la RIA
De acuerdo con el artículo 8º de la
Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, el empleador puede pactar
una remuneración integral que com-
prenda todos los beneficios legales y
convencionales aplicables en la em-
presa, excepto la participación en las
utilidades.
El convenio sobre remuneración in-
tegral debe precisar si comprende a
todos los beneficios sociales estable-
cidos por ley, convenio colectivo o
decisión del empleador, o si excluye
uno o más de ellos. A falta de preci-
sión, se entiende que los comprende
a todos, con la sola excepción de la
participación en las utilidades o de la
asignación anual sustitutoria.
Teniendo en cuenta lo señalado en
los dos párrafos anteriores:
a. Los beneficios sociales a que tie-
nen derecho los trabajadores, que
podrían estar integrados a la RIA,
AREA LABORAL
son: la Compensación por Tiem-
po de Servicios, las gratificaciones
y la asignación familiar.
De haber trabajadores con derecho
a bonificación por tiempo de servi-
cios, podría incluir este beneficio.
b. No podría incluir otros beneficios
como: el seguro de vida y la segu-
ridad social. Así como las contri-
buciones.
c. Si podría incluir otros beneficios,
establecidos por convenio colecti-
vo, convenio individual o por cos-
tumbre, como: bonificaciones por
producción, trabajo en altura, asig-
nación por educación, gratificación
por balance, etc.
d. Las posibilidades de incluir o no
los beneficios sociales, dependerá
del convenio suscrito entre el
empleador y el trabajador, y pue-
den darse los siguientes supues-
tos:
- Que se incluyan todos los be-
neficios sociales, excepto las uti-
lidades
En este supuesto, si un trabaja-
dor percibiera una remunera-
ción mensual de S/. 8,000.00,
su remuneración integral anual
y por tanto el total anual que
percibiría sería:
S/. 8,000.00 x 12 : S/. 96,000.00
más utilidades
- Que no se incluyan los benefi-
cios sociales:
En este supuesto, si un trabaja-
dor percibiera una remunera-
ción mensual de S/. 8,000.00,
su remuneración integral anual,
más beneficios sería:
Remunera-
ción Integral S/. 8,000.00 x 12 : S/. 96,000.00
Gratificacio-
nes S/. 8,046.00 x 2 : S/. 16,092.00
Asignación
familiar S/. 46.00 x 12 : S/. 552.00
—————————
Total Anual S/.112,644.00
Más utilidades
- Que se incluyan sólo algunos
beneficios sociales y otros no:
En este supuesto, podría con-
siderarse que incluya, por ejem-
plo, la asignación familiar y las
gratificaciones, y no la CTS, o
viceversa. Las posibilidades son
múltiples.
e. Si el convenio sobre remuneración
integral anual no indica nada so-
bre si comprende o no los benefi-
cios sociales, se entiende que si los
comprende, y que el único benefi-
cio no incluido y que le correspon-
derá al trabajador adicionalmente,
será la participación en las utilida-
des.
f. Existen beneficios que no están in-
cluidos e la RIA, sea porque retri-
buyen trabajos extraordinarios no
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 72
V
pactados en la RIA, o porque cons-
tituyen beneficios a favor de los
trabajadores por no goce de be-
neficios o como un mecanismo de
sanción al empleador, como la re-
tribución por horas extras, por tra-
bajo en días de descanso semanal
o de feriados, como las
indemnizaciones por no gozar del
descanso vacacional. etc.
7.4. Periodicidad de los pagos
De acuerdo con el artículo 14 del Re-
glamento de la Ley de Fomento del
Empleo, el empleador y el trabajador
al pactar la remuneración integral de-
terminarán la periodicidad del pago
de dicha remuneración integral.
Es decir, como su nombre indica, la
RIA, es una contraprestación por todo
un año, lo usual es que esta retribu-
ción no se otorgue al trabajador en
una sola armada, sino en forma frac-
cionada.
Las posibilidades de pago fracciona-
do son múltiples, así tenemos:
Si un trabajador percibe una RIA de
96,000.00, la periodicidad de los pa-
gos podría ser:
- Semanal S/. 96,000.00 : 52 : S/. 1,846.15
- Quincenal S/. 96,000.00 : 24 : S/. 4,000.00
- Mensual S/. 96,000.00 : 12 : S/. 8,000.00
- Bimensual S/. 96,000.00 : 6 : S/. 16,000.00
- Trimestral S/. 96,000.00 : 4 : S/. 24,000.00
- Cuatrimestral S/. 96,000.00 : 3 : S/. 32,000.00
- Semestral S/. 96,000.00 : 2 : S/. 48,000.00
- Anual S/. 96,000.00 en una sola armada
7.5. Pago de tributos
De acuerdo con el artículo 14º del Re-
glamento da Ley de Fomento del Em-
pleo, el empleador y el trabajador al
pactar la remuneración integral anual
determinarán la periodicidad del
pago, de establecerse una periodici-
dad mayor a la mensual, el empleador
está obligado a realizar las aportacio-
nes mensuales de ley que afectan di-
cha remuneración, deduciendo di-
chos montos en la oportunidad que
corresponda.
De acuerdo con lo señalado en el pá-
rrafo anterior, si la RIA se paga con
una periodicidad mayor a la mensual,
los tributos se pagarán mensualmen-
te, como si la remuneración se paga-
se de manera mensual, solo que al
trabajador se le harán los descuentos
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2004
en la oportunidad en que se le efec-
túen los pagos.
Así, si un trabajador percibiera una
RIA de S/. 120,000.00, pero que se le
paga cada dos meses, a razón de S/.
20,000.00 en cada oportunidad de
pago, el pago de los tributos se haría
de la siguiente manera:
Remuneración
integral anual : S/. 120,000.00
Pago bimensual : S/. 20,000.00
Monto de los
tributos (estimado) : S/. 2,359.00 (mensual)
8-3
 V INFORME LEGAL
Oportunidad Monto de
Montos
de pagos los aportes
enero 2,359.00
febrero 20,000.00 2,359.00
marzo 2,359.00
abril 20,000.00 2,359.00
mayo 2,359.00
junio 20,000.00 2,359.00
julio 2,359.00
agosto 20,000.00 2,359.00
setiembre 2,359.00
octubre 20,000.00 2,359.00
noviembre 2,359.00
diciembre 20,000.00 2,359.00
7.6 Escrituración
De acuerdo con el artículo 8º de la Ley
de Productividad y Competitividad La-
boral, como las normas que la regla-
mentan, el convenio de Remuneración
Integral Anual debe suscribirse, ne-
cesariamente, por escrito.
El convenio, no es necesario que se
ponga en conocimiento o se registre
en el Ministerio de Trabajo.
7.7 Exoneraciones e Inafectaciones
El artículo 15º del Reglamento de la Ley
de Fomento del Empleo, establece que
para la aplicación de exoneraciones o
inafectaciones tributarias, se deberá
identificar y precisar en la remuneración
integral el concepto remunerativo ob-
jeto del beneficio.
Al respecto, debemos tener en cuenta
que no todas las contraprestaciones
económicas están gravados con tribu-
tos.
Así, la CTS no está gravada con nin-
Procedimiento de Afiliación a una Entidad Prestadora de Salud
I. ANTECEDENTES
En el marco de la nueva Constitución Po-
lítica del Estado, se dicto la Ley N° 26790
(17.05.97), Ley de Modernización de la
Seguridad Social en Salud, la misma que
derogó el Régimen de Prestaciones de Sa-
lud, regulado por el D. Ley N° 22482 y el
Seguro de Accidentes de Trabajo y Enfer-
medades Profesionales, regulado por el
D. Ley N° 18846.
Mediante dicha ley se crea el Régimen
contributivo de la Seguridad Social en
Salud (SSS) y el Seguro Complementario
de Trabajo de Riesgo (SCTR).
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2004
Todas las personas tienen derecho de ac-
ceder a las EPS, por lo tanto es una obli-
gación admitir la afiliación de las perso-
nas que lo soliciten. Así mismo, en nin-
gún caso la EPS ni las entidades con las
que hubiese suscrito convenio, podrán
negar a un asegurado el acceso a la infra-
estructura contemplada en el Plan de Sa-
lud elegido y pactado.
II. PROCEDIMIENTO DE AFILIACIÓN
2.1 Proceso de convocatoria
a. La Entidad Empleadora es respon-
8-4 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
descuento
monto a pagar
al trabajador
0.00 0.00
4,718.00 15,282.00
0.00 0.00
4,718.00 15,282.00
0.00 0.00
4,718.00 15,282.00
0.00 0.00
4,718.00 15,282.00
0.00 0.00
4,718.00 15,282.00
0.00 0.00
4,718.00 15,282.00
gún tributo, y las gratificaciones de
Fiestas Patrias y Navidad no están afec-
tas al Impuesto Extraordinario de So-
lidaridad.
Si, por ejemplo, un trabajador percibie-
ra una RIA de US $ 24,000.00 (VEINTI-
CUATRO MIL Y 00/100 DÓLARES DE
LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA),
que es pagado en doce cuotas men-
suales iguales cada una, es decir, US $
2,000.00 cada mes, al comprende a
todos los beneficios sociales, para la
aplicación de exoneraciones o
inafectaciones tributarias, debe tener-
se en cuenta lo siguiente:
a. US$ 18,857.83 al año correspon-
dería a las remuneraciones men-
suales.
b. Como hay dos gratificaciones al
año (una por Fiestas Patrias y otra
por Navidad), de la RIA, el 16.67%
correspondería a estos dos con-
ceptos.
Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial
sable de la convocatoria y realiza-
ción de la votación para la elec-
ción del Plan y de la EPS,
b. La convocatoria puede efectuarse
por iniciativa del empleador o a so-
licitud del 20% de los trabajadores
del respectivo centro de trabajo.
c. Se debe invitar a no menos de dos
EPS.
d. El 20% de Trabajadores puede,
asimismo, nominar hasta dos EPS
que deberán ser invitadas al con-
curso.
e. La empleadora debe cursar una
carta de invitación a las EPS invita-
das, con una anticipación no me-
nor de 5 días útiles previos a la
fecha límite para la recepción de
propuestas.
f. La Empleadora debe poner en co-
nocimiento de los trabajadores la
información suministrada por las
EPS postoras, con una anticipación
no menor a 10 días hábiles ni
mayor a 20 a la fecha límite fijada
para la votación. La información
mínima exigible a las EPS se en-
El 16.67% se calcula de la parte de
la RIA que corresponde a las remu-
neraciones mensuales, en el ejem-
plo, de los US$ 18,857.83.
De este importe, el 16.67% es US$
3,142.97, que corresponde a las
gratificaciones de Fiestas Patrias y
Navidad, concepto que no está
gravado con el Impuesto Extraor-
dinario de Solidaridad.
c. Asimismo, la CTS equivale a una
dozavo de lo que se gana al año,
por tanto equivale al 8.33% de
todo lo que se percibe al año, in-
cluida las gratificaciones.
El 8.33% se calcula de la parte de
la RIA que corresponde a las remu-
neraciones mensuales, en el ejem-
plo, de los US$ 18,857.88, más de
la parte que corresponde a las gra-
tificaciones (US$ 3,142.97).
Es decir, es el 8.33% de US$
22,000.80, que equivale a US$
1,999.20, concepto inafecto a
todo tributo.
7.8 Registro de la RIA.
El artículo 15º del D.S. No. 001-98-TR
(22.1.98), que regula la obligación de
los empleadores de llevar planillas de
pago, establece que, tratándose de
trabajadores que perciban una remu-
neración integral anual, si el abono
ha sido pactado con periodicidad su-
perior a un mes, el empleador deberá
registrar mensualmente en la planti-
lla, el importe de la alícuota corres-
pondiente a cada mes de labores.
Dr. Mario Sergio Nacarino Pérez
cuentra determinada por la SEPS.
g. No están permitidos gastos de
intermediación sobre la venta de
planes para la cobertura de salud
empleando los recursos de apor-
tación obligatoria, salvo sobre los
aportes voluntarios adicionales.
h. Las EPS convocadas están obliga-
das a presentar sus propuestas en
sobre cerrado, que incluirán:
• Plan de Salud, que debe incluir
como mínimo lo siguiente:
- Beneficiarios
- Prestaciones comprendidas o
cobertura
- Establecimientos en la que re-
cibirán atención los asegurados
- Requisitos para la Atención
- Cobertura durante el periodo
de latencia
- Exclusiones y limitaciones
- Aporte voluntario por mes y
año, si lo hubiera
- Copagos si lo hubiera, indican-
do si son montos fijos o por-
centuales, oportunidad de
pago, y si existe diferenciación

por tipo de prestación o lugar
de atención.
- Plazo del Contrato
- Mecanismos de reajuste de
aportes y copagos
• Cotización
• Condiciones Generales
• Condiciones especiales
• Folleto informativo de la EPS
2.2 Proceso de Elección:
En los casos de Entidades Emplea-
doras que cuenten con más de un
centro de trabajo, la elección se prac-
ticará en cada uno de ellos, con efec-
to para los trabajadores que laboran
en cada centro. Sin embargo, la Enti-
dad Empleadora podrá, si lo juzga
conveniente, agrupar a uno o más
centros de trabajo los que se consi-
derarán entonces como uno solo para
efectos de la elección del Plan, su con-
tratación y cobertura y la aplicación
del crédito.
La Entidad Empleadora deberá actuar
durante la elección bajo el principio
de procurar el máximo beneficio a los
trabajadores, absteniéndose de toda
acción que implique preferencia, ven-
taja o discriminación para alguna de
las Entidades Prestadoras, para lo cual
debe:
a. Concluida la presentación de las
propuestas, el empleador convo-
cara a todos los trabajadores re-
gulares la elección, mediante me-
dios de comunicación que consi-
dere idóneos, conteniendo como
mínimo la siguiente información:
- Relación de EPS
- Forma y difusión de los folletos
informativos y Plan de salud,
- Lugar y fecha de presentación
de los planes a cargo de las EPS,
de ser el caso
- Lugar y fecha en que se podrán
recabar las cedulas de votación.
- Lugar y fecha límite de recep-
ción de las cedulas de votación,
una vez emitido el voto y la per-
Caso Práctico Nº 1
AREA LABORAL
sona encargada.
- Lugar y fecha del escrutinio y
de publicación de resultados
b. El empleador debe proporcionar
a cada trabajador una cédula para
que emita libremente su voto por
cualquiera de las EPS y Planes ofre-
cidos; entregará la cédula debida-
mente llenada y firmada a la per-
sona designada por el empleador
para recibirlas.
c. No serán válidas las cédulas entre-
gadas después de la fecha límite.
d. Dentro de los tres días siguientes
a la fecha límite para la entrega de
cédulas, el empleador publicará en
el centro de trabajo los resultados
de la votación.
e. Asimismo debe difundirlos ade-
cuadamente a todos los trabaja-
dores, cuya publicidad garantiza
el derecho de renuncia de los tra-
bajadores.
f. Para la validez de la votación de-
berán haber participado en la elec-
ción, por lo menos, la mitad más
uno de los trabajadores con con-
trato de trabajo vigente al tiempo
de la votación. de acuerdo con el
Artículo 15 de la Ley N° 26790,
g. No se considerarán validamente
emitidos los votos en blanco o vi-
ciados
h. Se considerará elegida a la Enti-
dad y el Plan que hayan obtenido
la mayoría absoluta de los votos
validamente emitidos por los tra-
bajadores.
i. En el caso de que no se haya alcan-
zado el porcentaje de participación
de la mitad más uno de los trabaja-
dores, mayoría simple, con contra-
to de trabajo vigente al tiempo de
la elección o cuando ninguno de
los planes ofrecidos por las EPS haya
obtenido los votos favorables ne-
cesarios la Empleadora podrá con-
vocar a una nueva elección.
j. La empleadora convocará a una
Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial
DATOS:
V
nueva votación para seleccionar a
otra EPS, cuando así lo solicite el
50% más uno de los trabajadores
afiliados al plan contratado.
2.3 Derecho de Renuncia al Plan Elegido
Dentro de los cinco días hábiles si-
guientes a la fecha de publicación de
los resultados, los trabajadores que
así lo deseen podrán manifestar al
empleador su voluntad de no partici-
par en el Plan elegido y de mantener
su cobertura de salud íntegramente a
cargo de ESSALUD.
2.4 Vigencia del Plan Elegido
Una vez vencido el plazo referido en
el artículo anterior, la Empleadora pro-
cederá a contratar con la Entidad
Prestadora a efectos que ésta otorgue
a los trabajadores la cobertura con-
templada en el Plan seleccionado, en
los términos y condiciones ofrecidos.
La cobertura del Plan se iniciará el pri-
mer día del mes siguiente a aquel en
que se suscribe el contrato.
Quedarán comprendidos en el Plan
todos los trabajadores del centro de
trabajo que no hayan manifestado
frente a la Empleadora, su voluntad
de quedar excluidos de éste dentro
del plazo de cinco días.
2.5 Traslado de Plan
Los trabajadores que, con posteriori-
dad al vencimiento del plazo de cinco
días, comuniquen a la Empleadora su
decisión de apartarse del Plan contra-
tado para que su cobertura quede
únicamente a cargo de ESSALUD, que-
darán excluidos del Plan a partir del
primer día del mes siguiente.
La misma regla indicada en el párrafo
anterior se aplicará para los trabaja-
dores que optaron por mantener su
cobertura totalmente en ESSALUD y
deseen incorporarse al Plan.
El trabajador puede individualmente
ejercer el derecho de trasladarse de A
ESSALUD a la EPS elegida y viceversa,
por una sola vez dentro de cada año P
contractual. L
I
Aportes a Essalud - EPS C
A
Juan Carlos Roca Peña C
I
O
N° de traba- Categoría de
N
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2004

jadores remuneración
La empresa Naviera Nautilus S.A. cuenta con 30 trabajadores y
convocó a dos Entidades Prestadoras de Salud para que expon- Empleador Naviera Nautilus S.A.
gan sus planes de cobertura. Después de la exposición de am- RUC
Planilla de Sueldos
20111112329
40,600.00
P
bas empresas ante los trabajadores, 24 de ellos optaron por la Mes de Pago Agosto R
EPS Nuevo Horizonte, y el resto continuar en EsSalud. SNP 13% 572.00 6 2a, 2b, 2c
A
La fecha de vigencia es a partir del 01/08/2004. Es política de la SPP 8% 2,640.00 24 3a,11b,10c
empresa otorgar adelanto de remuneraciones cada quincena.
Prima de Seguro 1.02% 336.60 C
Comisión 2.45% 808.50
Según acuerdo entre los trabajadores, el empleador y la EPS se Renta de 5ta - T
determinó que los trabajadores efectuarían aportes voluntarios. Total retenciones
Neto a Pagar
4,357.10
36,242.90
I
La empresa emitirá boletas de venta por el saldo que correspon- Adelanto Quincena 18,000.00 C
de a los trabajadores y que se compensará con el monto total Essalud - EPS 9% 3,654.00
emitido por la EPS y que figura en la factura. El aporte voluntario IES 1.7% 690.20 A
Total Aportes 4,344.20
de cada trabajador son S/. 30.00

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 72 8-5
 V APLICACION PRACTICA

62 CARGAS DE PERSONAL S/. 720.00

Categoría N° Remune- N° Traba- N° Traba- Crédito
627 Seguridad y Previsión Social
de Remu- Traba- ración jadores jadores EPS 627.02 EPS
neración jadores EsSalud EPS 31-Ago por la emisión de boletas de venta por los aportes
a 5 900.00 2 3 60.75 de los trabajadores a la EPS cuota S/. 30.00 por trabajador
b 13 1,300.00 2 11 321.75 ———————————— x ————————————
c 12 1,600.00 2 10 360.00 79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS S/. 720.00
—— —— —— ———— 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 360.00
30 6 24 742.50 95 GASTOS DE VENTAS S/. 360.00
31-Ago por el destino del asiento anterior
Datos de la Factura EPS: ———————————— x ————————————
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS S/. 1,740.38
Entidad: Nuevo Horizonte 469 Otras cuentas por pagar
Factura: 001-13564 469.04 EPS
Valor de compra: S/. 1,462.50 (1) 10 CAJA Y BANCOS S/. 1,740.38
IGV 19% S/. 277.88 101 Caja.
Fecha de emisión 31.08.2004 03-Sep por la cancelación de la factura EPS
correspondiente al mes de agosto
(1) El monto de la factura contiene los aportes del empleador y los aportes voluntarios de los ———————————— x ————————————
trabajadores. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS S/. 3,785.10
469 Otras cuentas por pagar
Se pide: 469.01 AFP 2,640.00
Contabilizar la provisión de la planilla, su cancelación, el pago de 469.02 comisión 808.50
469.03 prima de segu. 336.60
AFP, los aportes de la EPS y las contribuciones que recauda SUNAT. 10 CAJA Y BANCOS S/. 3,785.10
Desarrollo: 101 Caja.
DEBE HABER (2) 03-Sep por la cancelación de las contribuciones
———————————— x ———————————— a la AFP correspondiente al periodo agosto
62 CARGAS DE PERSONAL S/. 44,254.00 ———————————— x ————————————
621 Sueldos S/. 40,600.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 4,916.20
627 Seguridad y pre- 401 Gobierno Central S/. 690.20
visión social S/. 3,654.00 4019 IES S/. 690.20
627.01 EsSalud 403 Contrib. a Instituc. Públic. S/. 4,226.00
64 TRIBUTOS S/. 690.20 403.01 EsSalud S/. 3,654.00
647 Cotizaciones con 403.02 ONP S/. 572.00
carácter de tributo 62 CARGAS DE PERSONAL S/. 742.50
647.01 IES S/. 690.20 Cargas de personal
40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 4,916.20 627.02 EPS
401 Gobierno Central S/. 690.20 10 CAJA Y BANCOS S/. 4,173.70
4019 IES S/. 690.20 101 Caja.
403 Contrib. a Instit. Públic. S/. 4,226.00 (3) 21-Sep por la cancelación de las aportaciones
403.01 EsSalud S/. 3,654.00 a EsSalud y la aplicación del crédito del EPS.
403.02 ONP S/. 572.00 ———————————— x ————————————
41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR S/. 36,242.90 79 CARGAS IMPUTABLES A CTA. DE COSTOS S/. 742.50
411 Remun. por pagar 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 371.25
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS S/. 3,785.10 95 GASTOS DE VENTAS S/. 371.25
469 otras cuentas por pagar S/. 3,785.10 21-Sep por el destino de la aplicación del crédito del EPS
469.01AFP 2,640.00 ———————————————————
469.02 Comisión 808.50 (2) El pago de la factura de EPS es previo a la declaración y pago del PDT 600
469.03 Prima de segu. 336.60 (3) La cancelación de estas contribuciones se hace mediante el PDT - 600 Remuneraciones y debe
31-Ago por la provisión de la planilla ser presentado hasta la ultima fecha que indica según el calendario de obligaciones tributarias
de acuerdo al último dígito del RUC
correspondiente al mes de agosto
———————————— x ————————————
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 22,472.10 Caso Práctico Nº 2
95 GASTOS DE VENTAS S/. 22,472.10
79 CARGAS IMPUTABLES A La empresa Anubis SRL tiene contratada a una EPS desde julio
CUENTA DE COSTOS S/. 44,944.20 de 2003. Tiene 41 trabajadores 27 afiliados a la EPS BONASALUD.
31-Ago por el destino de los gastos de planilla.
———————————— x ———————————— La empresa canceló las gratificaciones correspondientes al mes
41 REMUN. Y PARTICIPAC. POR PAGAR S/. 36,242.90 de diciembre el 15/12/2004
411 Remuneraciones por pagar Según acuerdo entre los trabajadores, el empleador y la EPS se
38 CARGAS DIFERIDAS S/. 18,000.00
385 Adelanto de remuneraciones
determinó que la empresa emita boletas de venta por el saldo
10 CAJA Y BANCOS S/. 18,242.90 que corresponde a los trabajadores y que se compensará con el
101 Caja. monto total emitido por la EPS y que figura en la factura.
31-Ago por la cancelación de las remuneraciones
correspondiente al mes de agosto DATOS:
———————————— x ———————————— N° de traba- Categoría de
62 CARGAS DE PERSONAL S/. 1,462.50
jadores remuneración
627 Seguridad y previsión social
627.02 EPS Empleador Anubis SRL
40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 277.88 RUC 20345163809
4011.1 IGV Planilla de Sueldos 42,100.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS S/. 1,740.38 Gratificaciones 42,100.00
469 Otras cuentas por pagar Mes de Pago Diciembre
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2004

469.04 EPS SNP 13% 2,886.00 3a,5b,2c

(1) 31-Agopor la provisión de la factura EPS correspon- SPP 8% 4,960.00 17a,10b,4c
diente al mes de agosto Prima de Seguro 1.02% 632.40
———————————— x ———————————— Comisión 2.45% 1,519.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 731.25 Total retenciones 9,997.40
95 GASTOS DE VENTAS S/. 731.25 Neto a Pagar 74,202.60
79 CARG. IMPUT. A CTA. DE COSTOS S/. 1,462.50 Essalud - EPS 9% 7,578.00
31-Ago por el destino de los gastos de la EPS IES 1.7% 1,431.40
———————————— x ———————————— Total Aportes 9,009.40
14 CTAS. POR COBRAR A ACCIONISTAS
(SOCIOS) Y PERSONAL S/. 856.80 Categoría N° Remu- N° Traba- N° Traba- Crédito
141.2 boletas por cobrar - EPS de Remu- Traba- neración jadores jadores EPS
40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 136.80 neración jadores EsSalud EPS
4011.1 IGV
a 20 800.00 8 12 432.00
——————————————————— b 15 1,100.00 5 10 495.00
(1) Debido a que ningún de sus trabajadores tiene sueldos superiores a S/. 5000.00 no existe la c 6 1,600.00 1 5 360.00
obligación de bancarizar dichos sueldos. —— —— —— —————
Por tanto, la cancelación de las remuneraciones, en esta empresa puede realizarse en efectivo. 41 14 27 1,287.00

8-6 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO

 AREA LABORAL V
Datos de la Factura EPS: ———————————— x ————————————
62 CARGAS DE PERSONAL 2,574.00
Entidad: BONASALUD 627 Seguridad y previsión social
Factura: 011-155421 627.02 EPS
Valor de compra: 2,574.00 (1) 40 TRIBUTOS POR PAGAR 489.06
IGV 19% 489.06 4011.1 IGV
Fecha de emisión 31.12.2004 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 3,063.06
469 otras cuentas por pagar
(1) El valor de la factura está compuesto por el 50% correspondiente al aporte del empleador 469.04 EPS
y 50% correspondiente a los aportes de los trabajadores. 31-Dic por la provisión de la factura EPS
correspondiente al mes de diciembre
Se pide: ———————————— x ————————————
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,287.00
Contabilizar la provisión de la planilla de gratificaciones y de 95 GASTOS DE VENTAS 1,287.00
remuneraciones, su cancelación, el pago de AFP, los aportes a la 79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS 2,574.00
EPS y los aportes que recauda la SUNAT. 31-Dic por el destino de los gastos de la EPS
———————————— x ————————————
Desarrollo: 14 CTAS. POR COBRAR A ACCIONISTAS
DEBE HABER (SOCIOS) Y PERSONAL 1,531.53
———————————— x ———————————— 141.2 Boletas por cobrar - EPS
62 CARGAS DE PERSONAL 45,889.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 244.53
625 Gratificaciones 42,100.00 4011.1 IGV
627 Seguridad y previsión social 3,789.00 62 CARGAS DE PERSONAL 1,287.00
627.01 EsSalud 627 Seguridad y Previsión Social
40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,232.00 627.02 EPS
403 Contribuciones a 31-Dic por la emisión de boletas de venta por los
Instituciones Públicas 5,232.00 aportes de los trabajadores a la EPS.
403.01 EsSalud 3,789.00 ———————————— x ————————————
403.02 ONP 1,443.00 79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS 1,287.00
41 REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR 37,101.30 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 643.50
412 Gratificac. por pagar 95 GASTOS DE VENTAS 643.50
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 3,555.70 31-Dic por el destino del asiento anterior
469 Otras cuentas por pagar ———————————— x ————————————
469.01 AFP 2,480.00 38 CARGAS DIFERIDAS 1,287.00
469.02 Comisión 759.50 389.01 crédito diferido EPS
469.03 Prima de segu. 316.20 62 CARGAS DE PERSONAL 1,287.00
15-Dic por la provisión de la planilla de gratifica- 627 Seguridad y previsión social
ciones correspondiente al mes de diciembre 627.02 EPS
———————————— x ———————————— (2) 31-Dic por el reconocimiento del crédito diferido
del EPS debido al cierre del ejercicio 2004 y que
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 22,944.50
corresponde al periodo diciembre 2004.
95 GASTOS DE VENTAS 22,944.50
———————————— x ————————————
79 CARGAS IMPUTABLES A
79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS 1,287.00
CTA. DE COSTOS 45,889.00 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 643.50
15-Dic por el destino de los gastos de planilla. 95 GASTOS DE VENTAS 643.50
———————————— x ———————————— 31-Dic por el destino de la aplicación del
41 REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR 37,101.30 crédito diferido del EPS
412 Gratificaciones por pagar ———————————— x ————————————
10 CAJA Y BANCOS 37,101.30 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 7,111.40
101 Caja 469 Otras cuentas por pagar
(1) 15-Dic por la cancelación de las gratificaciones 469.01 AFP 4,960.00
correspondiente al mes de diciembre 469.02 Comisión 1,519.00
———————————— x ———————————— 469.03 prima de segu. 632.40
62 CARGAS DE PERSONAL 45,889.00 10 CAJA Y BANCOS 7,111.40
621 Sueldos 42,100.00 101 Caja.
627 Seguridad y previsión social 3,789.00 03-Ene por la cancelación de las contribuciones a la
627.01 EsSalud AFP correspondiente al periodo diciembre
64 TRIBUTOS 1,431.40 ———————————— x ————————————
647 Cotizaciones con carácter de tributo 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 3,063.06
647.01 IES 469 Otras cuentas por pagar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 6,663.40 469.04 EPS
401 Gobierno Central 1,431.40 10 CAJA Y BANCOS 3,063.06
4019 IES 1,431.40 101 Caja.
403 Contrib. a Instit. Públic. 5,232.00 (3) 03-Ene por la cancelación de la factura EPS
403.01 EsSalud 3,789.00 correspondiente al mes de diciembre
403.02 ONP 1,443.00 ———————————— x ————————————
41 REMUN. Y PARTICIP. POR PAGAR 37,101.30 40 TRIBUTOS POR PAGAR 11,895.40
411 Remun. por pagar 401 Gobierno Central 1,431.40
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 3,555.70 4019 IES 1,431.40
469 Otras cuentas por pagar 403 Contribuciones a
469.01 AFP 2,480.00 Instituciones Públicas 10,464.00
469.02 Comisión 759.50 403.01 EsSalud 7,578.00
469.03 prima de segu. 316.20 403.02 ONP 2,886.00
31-Dic por la provisión de la planilla 38 CARGAS DIFERIDAS 1,287.00
correspondiente al mes de diciembre 389.01 crédito diferido EPS
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2004

———————————— x ———————————— 10 CAJA Y BANCOS 10,608.40

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 23,660.20 101 Caja.
95 GASTOS DE VENTAS 23,660.20 (4) 13-Ene por la cancelación de las aportaciones a EsSalud
79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS 47,320.40 y la aplicación del crédito diferido del EPS.
31-Dic por el destino de los gastos de planilla. ———————————————————
(2) De acuerdo al Art. 57º de la Ley del I.R. se indica la aplicación del principio del devengado
———————————— x ———————————— tanto en la imputación de las rentas como en la imputación de los gastos, de manera análoga.
41 REMUNER. Y PARTICIP. POR PAGAR 37,101.30 (3) El pago de la factura de EPS es previo a la declaración y pago del PDT 600
411 Remunerac. por pagar (4) La cancelación de estas contribuciones se hace mediante el PDT - 600
10 CAJA Y BANCOS 37,101.30 Remuneraciones y debe ser presentado hasta la ultima fecha según el calendario de obliga-
101 Caja ciones tributarias de acuerdo al último dígito del RUC
(1) 31-Dic por la cancelación de las remunerac.
correspondiente al mes de diciembre
Caso Práctico Nº 3
———————————————————
(1) Debido a que ningún de sus trabajadores tiene sueldos superiores a S/. 5000.00 no existe la La empresa CARLISE SA tiene a contratada a una EPS desde
obligación de bancarizar dichos sueldos. Enero de 2004. Tiene 23 trabajadores todos afiliados a la EPS
Por tanto, la cancelación de las gratificaciones y remuneraciones en esta empresa puede
realizarse en efectivo. AMPARO SALUD. La empresa pago gratificaciones extraordina-

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 72 8-7
 V APLICACION PRACTICA

rias en el mes de Noviembre. ———————————— x ————————————

41 REMUNER. Y PARTICIPAC. POR PAGAR S/. 20,337.42
Según acuerdo entre los trabajadores, el empleador y la EPS se 411 Remuneraciones por pagar
determinó que los trabajadores efectuarian aportes voluntarios. 10 CAJA Y BANCOS S/. 20,337.42
La empresa emitira boletas de venta por los aportes correspon- 101 Caja
(1) 30-Nov por la cancelación de las remuneraciones
dientes a los trabajadores y que se compensará con el monto correspondiente al mes de noviembre
total emitido por la EPS y que figura en la factura. ———————————— x ————————————
62 CARGAS DE PERSONAL S/. 11,500.00
DATOS: 625.02 Gratifiaciones extraordinarias
N° de traba- Categoría de 41 REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR S/. 11,500.00
jadores remuneración 412.02 Gratificaciones extraordinarias
(2) 30-Nov por la provisión de las gratificaciones extra-
Empleador Carlise SA ordinarias otorgadas a todos los trabajadores
RUC 20125456788 ———————————— x ————————————
Planilla de Sueldos 23,000.00 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 5,750.00
Mes de Pago Noviembre 95 GASTOS DE VENTAS S/. 5,750.00
SNP 13% 208.00 2 2a 79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS S/. 11,500.00
SPP 8% 1,712.00 21 13a,5b,3c 30-Nov por el destino de los gastos de las
Prima de Seguro 1.02% 218.28 gratificaciones extraordinarias
Comisión 2.45% 524.30 ———————————— x ————————————
Renta de 5ta - 41 REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR S/. 11,500.00
Total retenciones 2,662.58 412.02 Gratificaciones extraordinarias
Neto a Pagar 20,337.42 10 CAJA Y BANCOS S/. 11,500.00
Gratificaciones extraordinarias 11,500.00 101 Caja
Essalud - EPS 9% 2,070.00 30-Nov por la cancelación de las gratificac. extraordinarias.
IES 1.7% 391.00 ———————————— x ————————————
Total Aportes 2,461.00 62 CARGAS DE PERSONAL S/. 1,035.00
627 Seguridad y previsión social
Categoría N° Remune- N° Traba- N° Traba- Crédito 627.02 EPS
de Remu- Traba- ración jadores jadores EPS 40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 196.65
neración jadores EsSalud EPS 4011.1 IGV
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS S/. 1,231.65
a 15 800.00 0 15 270.00 469 Otras cuentas por pagar
b 5 1,300.00 0 5 146.25 469.04 EPS
c 3 1,500.00 0 3 101.25 30-Nov por la provisión de la factura EPS
—— —————— —— —————
23 23,000.00 0 23 517.50 correspondiente al mes de noviembre
———————————— x ————————————
Nota: Las gratificaciones extraordinarias no forman parte de la remuneración computable de 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 517.50
conformidad a lo dispuesto en el Art. 19º del TUO LCTS D.S. Nº 001-97-TR (01.03.97)
95 GASTOS DE VENTAS S/. 517.50
Datos de la Factura EPS: 79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS S/. 1,035.00
30-Nov por el destino de los gastos de la EPS
Entidad: AMPARO SALUD ———————————— x ————————————
Factura: 001-2466 14 CTAS. POR COBRAR A ACCIONISTAS
Valor de compra: S/. 1,035.00 (1) (SOCIOS) Y PERSONAL S/. 615.83
IGV 19% S/. 196.65 141.2 Boletas por cobrar - EPS
Fecha de emisión 30.11.2004 40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 98.33
(1) El valor de la factura está compuesto por el 50% correspondiente al aporte empleador y 50% 4011.1 IGV
correspondiente a los aportes de los trabajadores 62 CARGAS DE PERSONAL S/. 517.50
627 Seguridad y Previsión Social
Se pide: 627.02 EPS
Contabilizar la provisión de la planilla, su cancelación, el pago 30-Nov por la emisión de boletas de venta por
los aportes de los trabajadores a la EPS.
de AFP, los aportes de la EPS y las contribuciones que recauda ———————————— x ————————————
SUNAT. 79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS S/. 517.50
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 258.75
Desarrollo: 95 GASTOS DE VENTAS S/. 258.75
DEBE HABER 30 Nov Por el destino del asiento anterior
———————————— x ———————————— ———————————— x ————————————
62 CARGAS DE PERSONAL S/. 25,070.00 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS S/. 1,231.65
621 Sueldos 23,000.00 469 Otras cuentas por pagar
627 Seguridad y previsión social 2,070.00 469.04 EPS
627.01 EsSalud 10 CAJA Y BANCOS S/. 1,231.65
64 TRIBUTOS S/. 391.00 101 Caja
647 Cotizaciones con carácter (3) 03-Dic por la cancelación de la factura EPS
de tributo 391.00 correspondiente al mes de noviembre
647.01 IES 391.00 ———————————— x ————————————
40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 2,669.00 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS S/. 2,454.58
401 Gobierno Central 391.00 469 Otras cuentas por pagar S/. 2,454.58
4019 IES 391.00 469.01 AFP 1,712.00
403 Contrib. a Instit. Públicas 2278.00 469.02 comisión 524.30
403.01 EsSalud 2,070.00 469.03 prima de segu. 218.28
403.02 ONP 208.00 10 CAJA Y BANCOS S/. 2,454.58
41 REMUN. Y PARTICIPAC. POR PAGAR S/. 20,337.42
101 Caja
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2004

411 remuneraciones por pagar

03-Dic por la cancelación de las contribuciones a la
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS S/. 2,454.58
AFP correspondiente al periodo noviembre
469 Otras cuentas por pagar 2,454.58
———————————— x ————————————
469.01 AFP 1,712.00
469.02 Comisión 524.30 40 TRIBUTOS POR PAGAR S/. 2,278.00
469.03 prima de segu. 218.28 401 Gobierno Central 391.00
30-Nov por la provisión de la planilla 4019 IES 391.00
correspondiente al mes de noviembre 403 Contrib. a Instituc. Púb. 2,278.00
———————————— x ———————————— 403.01 EsSalud 2,070.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 12,730.50 403.02 ONP 208.00
95 GASTOS DE VENTAS S/. 12,730.50 62 CARGAS DE PERSONAL S/. 517.50
79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS S/. 25,461.00 Cargas de personal
30-Nov por el destino de los gastos de planilla. 627.02 EPS
10 CAJA Y BANCOS S/. 1,760.50
——————————————————— 101 Caja
(1) Debido a que ningún de sus trabajadores tiene sueldos superiores a S/. 5000.00 no existe la (4) 10-Dic por la cancelación de las aportaciones a EsSalud
obligación de bancarizar dichos sueldos. y la aplicación del crédito del EPS.
Por tanto, la cancelación de las remuneraciones, en esta empresa puede realizarse en efectivo. ———————————— x ————————————

8-8 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO

 AREA LABORAL V
79 CARGAS IMPUT. A CTA. DE COSTOS S/. 517.50 para efectos del impuesto las bonificaciones, aguinaldos, y retribuciones que se acuerden al
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS S/. 258.75 personal siempre que se encuentren debidamente registrados en el libro de planillas y cuyos
95 GASTOS DE VENTAS S/. 258.75 importes estén anotados en los libros contables y recibos correspondientes
10-Dic por el destino de la aplicación del crédito del EPS (3) El pago de la factura es previo a la presentación y pago del PDT 600.
(4) La cancelación de estas contribuciones se hace mediante el PDT - 600 Remuneraciones y debe
——————————————————— ser presentado hasta la ultima fecha según el calendario de obligaciones tributarias de
(2) Según el inciso k) del Art. 37° de la Ley del Impuesto a la Renta indica que son gastos deducibles acuerdo al último dígito del RUC

Ley del Profesorado (Parte Final)

Bonificación Familiar.- Por uno a cuatro hi-
jos menores de 18 años o incapacitados
mayores de 18 años.
Bonificación por Escolaridad.- Cantidad fija
definida por el Gobierno.
Gratificaciones Extraordinarias.- Los profe-
sores hombres al cumplir 25 y 30 y las
mujeres al cumplir 20 y 25 años se servi-
cio, reciben dos y tres remuneraciones
mensuales totales respectivamente.
Bono al Cargo.- Al director o subdirector
se le asigna una bonificación equivalente
al 6%.
Otras bonificaciones
- En función del número de aulas, no
afecta a cargas sociales.
- Por trabajo en zonas de emergencia
- Altura
- Rurales
- Frontera
SECTOR PRIVADO
El monto de las remuneraciones se fijan
libremente, pero de acuerdo a la ley del
Profesorado, un docente titulado en nin-
gún caso debe tener una remuneración
menor a la que gana un maestro deI Nivel
en el sector publico, ni menor a la remu-
neración mínima vital.
JORNADA LABORAL
La jornada laboral ordinaria de los profe-
sores al servicio del Estado, en Centros y
Programas Educativos, sea cual fuere el
nivel o modalidad, es de 24 horas peda-
gógicas. Cada hora tiene una duración
de 45 minutos.
Más allá de la jornada laboral, se paga
por cada hora adicional el 1/24 ava de la
remuneración de 24 horas pedagógicas
de cada nivel de la carrera magisterial has-
ta 30 horas pedagógicas.
La jornada de trabajo semanal mensual
del profesorado del Área de la Docencia,
en los diferentes niveles y modalidades
período de clases con presencia del pro-
fesor, no son computable.
El profesional de la educación al servicio
del Estado, con titulo profesional y con
más de 10 años de servicio, puede des-
empeñar un cargo más por función do-
cente referidas a cargos del Área de la
Docencia, siempre que no exista incom-
patibilidad horaria.
Este derecho alcanza a los docentes ce-
santes y jubilados con menos de 70 años
de edad, sin pérdida de su pensión.
En los Centros de Educación Especial la
jornada laboral del docente se distribuirá
de acuerdo al tiempo de permanencia del
educando, tomando en cuenta las carac-
terísticas de cada tipo de excepcionalidad.
Los profesores del Área de la Administra-
ción de la Educación cumplen la jornada
laboral ordinaria establecida para los tra-
bajadores de la Administración Pública.
El personal Directivo de los Centros y Pro-
gramas Educativos distribuye su jornada
de labor semanal de 40 horas en los tur-
nos de funcionamiento del centro educa-
tivo para ejecutar acciones de dirección,
Supervisión, Coordinación y Gestión de los
servicios que ofrece el centro educativo.
El personal Jerárquico que desempeña
cargos de Asesoría, Jefe de Laboratorio,
Jefe de Taller, Jefe de Campo y análogos
docentes cumplen sus funciones en jor-
nada laboral de 40 horas pedagógicas
semanales. Tienen a su cargo el dictado
de 12 horas de clases.
El personal docente nombrado, puede
trabajar en régimen de contrato hasta 30
horas de clases, en horario diferente a su
jornada ordinaria, percibiendo las remu-
neraciones correspondientes. Están com-
prendidos en este derecho los cesantes y
jubilados, sin suspensión de su respecti-
va pensión.
PERMISOS
S
Dr. Mario Sergio Nacarino Pérez E
natal, a una hora diaria de permiso C
por lactancia hasta que el hijo cum- T
pla 01 año de edad;
b) Un día de permiso por onomástico;
O
c) Hasta tres días al año por motivos per- R
sonales, con autorización del Direc- I
tor; y,
d) Un día de permiso por «Día del Maes- A
tro». L
Licencia por duelo.- Los profesores en servi-
cio, por fallecimiento del cónyuge, padres,
hijos y hermanos tienen derecho a ocho
(08) días de licencia con percepción de sus
remuneraciones, y por quince (15) días si el
deceso o sepelio se produjera en provincia
distinta al de su centro de trabajo.
Licencia por Estudios, Investigación y capa-
citación.- Los profesores nombrados con
título pedagógico y más de tres (03) años
de servicio tienen derecho a licencia por
becas con percepción de sus remunera-
ciones, para estudios de perfeccionamien-
to o especialización en el país o en el ex-
tranjero hasta por dos (02) años, siempre
que la beca sea otorgada con intervención
del Ministerio de Educación u órgano de
ejecución desconcentrado de la Región
prorrogables por 1 año sin goce de remu-
neraciones, previa certificación del centro
de estudios correspondiente. Suscribirán
previamente un compromiso obligándo-
se a su retorno a prestar servicios por un
período equivalente al doble del tiempo
de duración de la beca o licencia
Para realizar estudios o investigaciones
promovidas por el Estado, sector privado
o por cooperación internacional, previo
concurso, tienen derecho hasta un (01)
año de licencia con goce de remuneracio-
nes, cada siete (07) años de servicios con-
tinuos.
El profesor tiene derecho a licencia con
percepción de sus remuneraciones para
el proceso de sustentación de tesis o exa-
men de grado, según corresponda, hasta
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2004

Los profesores del Área de la Administra-

del Sistema Educativo es el siguiente:
a) Educación Inicial, Primaria y Especial:
30 horas pedagógicas
b) Educación Secundaria y Ocupacional:
24 horas pedagógicas.
En caso de disponibilidad de horas
de clases presupuestadas, podrá ex-
tenderse hasta un máximo de 30 ho-
ras pedagógicas.
c) Educación Superior: 40 horas peda-
gógicas.
El recreo de los educandos y receso entre
diez (10) días si la Institución se encuen-
ción tienen derecho a gozar de permisos
tra dentro de la región donde está ubica-
para ejercer la docencia en Institutos o
do su centro de trabajo y hasta quince
Escuelas Superiores del Estado y Univer-
(15) días, si la Institución se encuentra en
sidades, hasta por un máximo de seis (06)
otra región. Para el efecto, el interesado
horas semanales, las mismas que serán
acreditará instrumentalmente su situación
compensadas en horario diferente a su
de graduando con el documento que in-
jornada laboral ordinaria.
dicará fecha y lugar de la sustentación o
Los profesores tienen derecho a permi- examen, certificado por la entidad donde
sos sin compensación horaria en los si-
cursa estudios.
guientes casos:
Licencia por Representación.- Los profeso-
a) Las profesoras con jornada laboral or- res tienen derecho a licencia hasta por un
dinaria, al término del período post- máximo de 30 días para asumir la repre

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 72 8-9
 V SECTORIAL
sentación del Perú, en eventos interna-
cionales de carácter deportivo, cultural,
artístico, literario, sindical o asociativa.
LICENCIA SIN GOCE DE REMUNERACIO-
NES
El profesorado tiene derecho a licencia
sin goce de remuneraciones, conservan-
do su cargo, en los siguientes casos:
a) Por motivos particulares hasta por un
año.
b) Por estudios de especialización sin in-
tervención del Ministerio de Educa-
ción o post-grado hasta por dos (02)
años.
c) Por desempeño de funciones públi-
cas como resultado de procesos elec-
torales o asumir cargos políticos o de
confianza.
d) Por enfermedad grave del cónyuge,
hijos, padres y hermanos, hasta un
máximo de seis meses.
El profesor en uso de licencia, con o sin
goce de remuneraciones, está impedido
de prestar servicios remunerados en otra
entidad pública o privada durante la jor-
nada laboral correspondiente a la licencia.
SINDICALIZACIÓN Y ASOCIACIÓN
El profesorado tiene derecho a la libre
Sindicalización, excepto aquellos que des-
empeñan cargos de confianza o directivos
con poder de decisión, expresamente se-
ñalados por la Ley. Igualmente tienen de-
recho a la libre asociación, la constitución
de sindicatos y asociaciones de profesores
no requiere de autorización previa.
Los afiliados a los sindicatos y/o asocia-
ciones tienen derecho a solicitar, a través
de sus representantes, que sus cotizacio-
nes gremiales sean descontados por pla-
nilla, siempre que para ello se acredite el
acta de acuerdo gremial que determinó
tales descuentos.
Los profesores que ejercen representa-
ción sindical tienen derecho a licencia con
goce de remuneraciones por el período
que dure su mandato.
Los profesores elegidos para ocupar car-
gos directivos sindicales a nivel provincial,
regional o nacional serán reasignados a su
solicitud a la respectiva sede sindical, siem-
pre que no goce licencia sindical y cumplan
con los requisitos mínimos del cargo.
SANCIONES
La estabilidad en el servicio se pierde por
las causas siguientes:
PRIMERA QUINCENA - OCTUBRE 2004
a) Por sentencia judicial ejecutoriada por
delito común; y,
b) Por sanción de separación a través de
proceso administrativo.
Los profesores que incumplen los deberes
y obligaciones correspondientes a su cargo
son objeto de las siguientes sanciones:
a) Amonestación.
b) Multa de 2 a 10/30 avas partes de sus
remuneraciones principales;
c) Suspensión en el ejercicio de sus fun-
ciones, sin derecho a remuneraciones
de 10 a 30 días;
8-10 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
d) Separación temporal en el servicio
hasta por 3 años; y,
e) Separación definitiva en el servicio.
La sanciones se aplican según la grave-
dad de la falta, constituyendo agravante
la reincidencia.
ESTRUCTURA DE LA CARRERA PUBLICA
Los niveles de la Carrera Pública del Pro-
fesorado son cinco:
El tiempo mínimo de permanencia en
cada uno de los niveles es el siguiente:
En el Nivel I: cinco años;
En el Nivel II: cinco años;
En el Nivel III: cinco años;
En el Nivel IV: cinco años; y
En el Nivel V: indefinido.
La Carrera Pública del Profesorado se ini-
cia en el Primer Nivel del Área de la Do-
cencia y concluye en el Quinto Nivel de la
misma o del Área de la Administración
de la Educación.
a) Pertenecen al Área de la Docencia los
profesores que desempeñan funcio-
nes educativas en relación directa con
los educandos.
b) Pertenecen al Área de la Administra-
ción de la Educación los profesores
que desempeñan funciones técnico -
pedagógicas, administrativas,
teleducación y de investigación.
Los cargos de la Carrera Pública del Profe-
sorado son:
a) Área de la Docencia
- Profesor de Aula o Asignatura
- Director de C.E.U. o unidocente
- Director o Coordinador de Progra-
ma No Escolarizado.
- Promotor de S.E.A.R. (Servicio de
Educación de Áreas Rurales).
- Asesor de Área o Asignatura.
- Jefe de Taller, Laboratorio, Campo
o áreas funcionales equivalentes.
- Coordinador Administrativo de
C.E.O.
- Sub-Director Académico.
- Sub-Director del Centro o Progra-
ma Educativo.
- Director del Centro o Programa
Educativo.
b) Área de la Administración de la Edu-
cación.
- Especialista en Educación, cargos
equivalentes en los sistemas de
Estadística, Inspectoría, Investiga-
ción, Planificación, Racionalización
y de Personal.
DEL ESCALAFÓN
El Escalafón del Profesorado está consti-
tuido por el conjunto de niveles y cargos
magisteriales. El Escalafón del Profesora-
do en el Área de la Docencia está consti-
tuido desde el Primer (I) Hasta el Quinto
(V) Nivel.
El Escalafón en el Área de la Administración
de la Educación se inicia en el Tercer (III)
Nivel y concluye en el Quinto (V) Nivel
Magisterial. Se ingresa a ésta por desplaza-
miento horizontal de Área de la Docencia.
CESE
Los profesores en servicio cesan:
a) A su solicitud;
b) Por abandono injustificado del cargo;
c) Por incapacidad física o mental debi-
damente comprobada;
d) Por límite de edad;
e) Aplicación de sanción disciplinaria;
f) Muerte; y,
g) Voluntariamente, a su solicitud, al
cumplir 25 años de servicios las mu-
jeres y 30 años los varones, incluyen-
do los años de estudios de formación
profesional.
COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVI-
CIOS
Sector Público
Al momento del cese, el trabajador esta-
tal tiene derecho a percibir como com-
pensación por Tiempo de Servicios el
equivalente a una remuneración Princi-
pal por cada año o fracción mayor a seis
meses.
Este concepto se encuentra fijo en térmi-
nos nominales desde 1991, de tal modo
la CTS equivale a poco más de un sueldo
mensual efectivamente percibido.
Sector Privado
El profesor deberá comunicar a su
empleador el sistema previsonal al cual
desee aportar que puede ser Cotizan al
SNP o SPP (AFP)
SEGURO DE VIDA
En el sector público no existe esta obliga-
ción, en el Sector Privado los empleadores
están obligados a contratar un seguro de
vida cuando el maestro acumule cuatro
años de servicio.
VACACIONES
Los maestros del área de decencia gozan
de 60 días de vacaciones anuales remu-
neradas, y los docentes del área adminis-
trativa de la Administración de la Educa-
ción y los Directores y Sub-Directores de
los Centros y Programas Educativos tie-
nen derecho a 30 días anuales de vaca-
ciones, al término del periodo escolar,
durante las vacaciones escolares de me-
dio año los profesores del Área de la Do-
cencia desarrollan actividades correspon-
dientes a su responsabilidad en el traba-
jo educativo, sin asistencia a los centros
educativos, período que no será menor
de diez (10) días calendario, a fines de
julio e inicios de agosto.
Contratados
En este caso las vacaciones son de 30 días,
si se ha laborado durante una año; y si
fue contratado por 9 meses, tiene dere-
cho a 20 días de descanso vacacional.
No se reconocen las vacaciones trabajadas.
Ni se permite la acumulación de periodos
vacacionales, no utilizados.
SISTEMA PRIVADO
El trabajador sujetota al régimen laboral
de la actividad privada tiene derecho a 30
días de descanso vacacional.