Comparación de las tasas efectivas del impuesto a la renta de trabajo.

Periodo 2014-2015-
2016-2017

Se analiza la progresividad del impuesto a la renta de trabajo, para los periodos 2014 y 2015, ya
que fue en este último periodo, donde se realizó la modificación de las tasas del impuesto a la
renta de trabajo.

Comparación de tasas del impuesto a la renta de trabajo 2015-2014.

Según el gráfico adjunto, a partir del 2015, se aumenta más tramos del impuesto a la renta, en
función de las rentas brutas , para darle una mayor progresividad al impuesto a la renta de
trabajo, buscando gravar con menores tasas a las personas que tengan ingresos anuales entre
los S/. 28,000 y S/.45,600.

Para verificar si el objetivo del gobierno es alcanzado, se analiza 6 niveles de rentas anuales, con
las tasas del año 2014 y 2015, para verificar si se da una mayor progresividad en el impuesto a
la renta.

Escenario 2014 Escenario 2015

Renta Impuesto % de Rent Renta Impuesto % de Rent
BRUTA Progresivo BRUTA Progresivo
(IMPTO/RB) (IMPTO/RB)
X100 X100
26,950.00 52.50 0.2% 26,950.00 0.00 0.0%
46,200.00 2,940.00 6.4% 46,200.00 1,540.00 3.3%
103,950.00 11,602.50 11.2% 103,950.00 9,625.00 9.3%
161,700.00 22,215.00 13.7% 161,700.00 19,442.50 12.0%
200,200.00 30,300.00 15.1% 200,200.00 27,142.50 13.6%
250,000.00 52,200.00 21% 250,000.00 42,082.50 16.8%
 Comparacion de tasas efectivas
Periodo 2014-2015
25.0%

20.0%

15.0%

10.0%

5.0%

0.0%
1 2 3 4 5 6

Series1 Series2

Según el gráfico adjunto, si bien los ingresos que oscilan entre los 26 mil y 46 mil soles, tienen
una tasa efectiva menor, también disminuye la tasa efectiva para el ingreso más alto.

Además, haciendo una comparación gráfica entre las tasas efectivas de los años 2014 y 2015, se
observa que la progresividad disminuye, ya que la Serie 2 (tasas efectivas del 2015), tiene una
menor pendiente.

Por lo que, la reforma tributaria del 2015, habría disminuido la progresividad en el impuesto a
la renta de trabajo.

Luego, se plantea una nueva modificación en el impuesto a la renta de trabajo para el año 2017,
aumentando la deducción 7 a 10 UIT. En el siguiente grafico se detallan los cálculos de las tasas
efectivas y el grafico de las pendientes de las tasas efectivas de los periodos 2014, 2015, 2016 y
2017 y su variación en la progresividad de las tasas:

Escenario 2014 Escenario 2015

Renta Impuesto % de Rent Renta Impuesto % de Rent
BRUTA Progresivo BRUTA Progresivo
(IMPTO/RB) X100 (IMPTO/RB) X100
26,950.00 52.50 0.2% 26,950.00 0.00 0.0%
46,200.00 2,940.00 6.4% 46,200.00 1,540.00 3.3%
103,950.00 11,602.50 11.2% 103,950.00 9,625.00 9.3%
161,700.00 22,215.00 13.7% 161,700.00 19,442.50 12.0%
200,200.00 30,300.00 15.1% 200,200.00 27,142.50 13.6%
250,000.00 52,200.00 21% 250,000.00 42,082.50 16.8%
 Escenario 2016 Escenario 2017
Renta Impuesto % de Rent Renta Impuesto % de Rent
BRUTA Progresivo BRUTA Progresivo
(IMPTO/RB) X100 (IMPTO/RB) X100
26,950.00 0.00 0.0% 26,950.00 0.00 0.0%
46,200.00 1,580.00 3.4% 46,200.00 632.00 1.4%
103,950.00 9,875.00 9.5% 103,950.00 8,927.00 8.6%
161,700.00 19,947.50 12.3% 161,700.00 18,999.50 11.7%
200,200.00 27,847.50 13.9% 200,200.00 26,899.50 13.4%
250,000.00 41,437.50 16.6% 250,000.00 40,579.50 16.2%

Comparacion de las tasas efectivas

Periodo 2014 - 2015 - 2016 - 2017
25.00%

20.00%

15.00%

10.00%

5.00%

0.00%
1 2 3 4 5 6

Series1 Series2 Series3 Series4

Se observa que disminuye el nivel de progresividad en el impuesto a la renta de trabajo entre el

periodo 2014 y 2015. No obstante, el nivel de progresividad entre los periodos 2015, 2016 y
2017, se mantendría invariable. Por lo que, la nueva reforma tributaria no tendría efectos
considerables en la progresividad del impuesto a la renta de trabajo.