TEMA: TRIBUTACIÓN SOBRE LA RENTA

EMPRESARIAL E INCENTIVOS AL
DESARROLLO EMPRESARIAL

INTEGRANTES:

-Laura Castro Quispe

-Zuleima Escalante Tito
-Dennis Ricardo huayllani huaman.
- Edward Gamarra Santisteban
- Maybee Cajigas Portillo

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 INDICE
TRIBUTACIÓN SOBRE LA RENTA EMPRESARIAL E INCENTIVOS AL
DESARROLLO EMPRESARIAL. 3

I.PROBLEMATICA DEL TEMA...................................................................... 3

II. ANALISIS DOCTRINARIO ......................................................................... 4

1. Renta .............................................................................................. 4

2. Empresa ......................................................................................... 5

3. Renta Empresarial ......................................................................... 6

4. DEBER DE CONTRIBUIR .............................................................. 7

5. IMPUESTO A LA RENTA ............................................................... 7

6. RÉDITO ........................................................................................... 8

7. RELACIÓN BENEFICIOS ECONÓMICOS Y BENEFICIOS

EMPRESARIALES ..................................................................................... 8

III. ANALISIS LEGAL ..................................................................................... 9

1. Regímenes Tributarios ................................................................. 9

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 TRIBUTACIÓN SOBRE LA RENTA EMPRESARIAL E INCENTIVOS AL
DESARROLLO EMPRESARIAL.

-IMPUESTO A LAS GANANCIAS. RENTA EMPRESARIAL-

I.PROBLEMATICA DEL TEMA

En abril de 2016, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 8
903 millones, monto mayor en S/. 11 millones con relación al mismo mes del año
anterior. Este resultado representa un disminución de 3,6% en términos reales. En
el acumulado a abril de 2016 se registró una disminución de 4,2%. Al respecto, es
importante indicar que la recaudación de los ingresos tributarios del Gobierno
Central se ha visto afectada por tres grupos de factores exógenos a la
Administración Tributaria:

(i) menores cotizaciones de nuestros principales productos de exportación (cobre,

oro y gas) y de uno de los principales insumos que importamos (petróleo),

(ii) las medidas de política tributaria que implicaron una reducción en las tasas del
Impuesto a la Renta tanto empresarial como del trabajo, reducción de aranceles y
la racionalización de los sistemas administrativos (retenciones, detracciones y
percepciones), y

(iii) la desaceleración de nuestra economía (SUNAT, 2016)

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“Para febrero próximo, unas 273.000 sociedades podrían correr el riesgo de ser
disueltas por adeudar tres periodos consecutivos del pago al impuesto a personas
jurídicas, y sus representantes legales deberían asumir la deuda de los periodos
pendientes de cancelar.

Esa cifra supone que esas sociedades no se pondrán al día con el pago del tributo
en el presente periodo de recaudación, que vence el próximo 31 de enero, según
estimó la Dirección de Personas Jurídicas del Registro Nacional.

El plazo para el pago de este impuesto vence el 31 de enero.

Desde la entrada en vigencia de la ley N° 9024, en abril del 2012, se estipuló que
aquellas sociedades activas e inactivas que dejaran de pagar el impuesto por tres
periodos seguidos se exponían a la cancelación del asiento de inscripción de la
persona jurídica por parte del Registro Nacional.

A esta sanción se le unió la imposibilidad por parte del Registro de emitir

certificaciones de personería jurídica e inscribir algún documento o bien a favor de
las sociedades que no se encuentren al día en el pago”. (V., 2014)

II. ANALISIS DOCTRINARIO

1. Renta

“Es definida como la corriente de salarios, intereses, dividendos y demás cosas

de valor recibidas durante un periodo de tiempo (normalmente un año). La riqueza,
en cambio, consiste en el valor monetario neto de los activos que se posee en un
momento dado del tiempo. Vemos, entonces, que la riqueza es un stock (como el
agua contenida en una piscina), mientras que la renta es un flujo por unidad de
tiempo (como la corriente de agua utilizada para llenar esa piscina)”.

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SAMUELSON, Paul A. y NORDHAUS, William D. Economía. Decimoséptima
edición. McGraw Hill. Madrid, 2002.

Gamarra, A. C. (01 de Octubre de 2008). Obtenido de http://blog.pucp.edu.pe/

SUNAT. (Abril de 2016). SUNAT. Obtenido de
http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/
V., A. R. (22 de ENERO de 2014). Obtenido de http://www.elfinancierocr.com/

“El rédito es siempre una riqueza nueva, sea material o inmaterial, representada
en este caso por los servicios derivados del capital o los goces y satisfacciones
que resulten del uso de los bienes, sea considerada desde un punto de vista
objetivo o subjetivo, sea consumida o ahorrada o invertida; se trate del rédito
individual o del rédito nacional, la necesidad de que el redito sea consumido para
que pueda ser calificado como tal, ha dividido la opinión de los economistas.”
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GARCÍA BELSUNCE, Horacio. El concepto de rédito en la doctrina y en el
Derecho Tributario. Ediciones Depalma. Buenos Aires, 1967. Páginas 9-10.

2. Empresa

“La empresa es una entidad conformada básicamente por personas, aspiraciones,

realizaciones, bienes materiales y capacidades técnicas y financieras; todo lo cual,
le permite dedicarse a la producción y transformación de productos y/o la
prestación de servicios para satisfacer necesidades y deseos existentes en la
sociedad, con la finalidad de obtener una utilidad o beneficio”.
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GARCÍA DEL JUNCO, Julio y CASANUEVA ROCHA, Cristobal, Prácticas de la
Gestión Empresarial, Mc Graw Hill, Madrid, 2001, pág. 3.

3. Renta Empresarial

“En el caso específico de las empresas, por renta debemos entender que se trata
de los beneficios (utilidades) y que los beneficios que obtienen las empresas se
determinan simplemente por diferencia entre los ingresos totales y los costos
totales incurridos. Al respecto, debe hacerse notar que el concepto de “beneficio
empresarial” es un concepto contable y no económico porque dicho concepto no
considera a los costos implícitos o costos de oportunidad para efectos de su
determinación”.
-------------------------------------------
VILLANUEVA GONZÁLES, Martín, Las Rentas Empresariales. Tema: Ámbito
de aplicación del Impuesto a la Renta en el Perú. VIII Jornadas Nacionales de
Derecho Tributario, Editorial IPDT, 2004, pág. 5

Por renta debemos entender que se trata de los beneficios (utilidades) y que los
beneficios que obtienen las empresas se determinan simplemente por diferencia
entre los ingresos totales obtenidos y los costos totales incurridos. Al respecto,
debe hacerse notar que el concepto de “beneficio empresarial” es un concepto
contable y no económico. Es contable porque simplemente se obtiene deduciendo
de los ingresos obtenidos, los costos incurridos en relación con esos ingresos y no
es económico porque dicho concepto no considera a los costos implícitos o costos
de oportunidad para efectos de su determinación.
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SAMUELSON, Paul A. y NORDHAUS, William D. Economía. Decimoséptima
edición. McGraw Hill. Madrid, 2002.

4. DEBER DE CONTRIBUIR

““ESCRIBANO LOPEZ señala la configuración de «el deber de contribuir» como

una manifestación del principio de solidaridad que subyace en los valores
fundamentales del ordenamiento constitucional, deber cuya realización resulta
especialmente apremiante y que justifica la derivación de exigencias, incluso a
otros titulares no directamente relacionados: «un genérico deber de colaboración
con la Administración”.”.
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ESCRIBANO LOPÉZ, Francisco., “La configuración jurídica del deber de
contribuir. Perfiles constitucionales”, Civitas, Madrid, 1988, pág., 327. Citado por
PATÓN GARCIA, Gemma, Aplicación del Principio de Igualdad, Editorial
Idemsa, 2012, pág. 30.

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5. IMPUESTO A LA RENTA

“El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita directamente sobre la renta

como manifestación de riqueza. En estricto, dicho impuesto grava el hecho de
percibir o generar renta, la cual puede generarse de fuentes pasivas (capital), de
fuentes activas (trabajo dependiente o independiente) o de fuentes mixtas
(realización de una actividad empresarial = capital + trabajo). En tal secuencia de
ideas, es de advertir que el Impuesto a la Renta no grava la celebración de
contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la instauración y ejecución de
las obligaciones que emanan de un contrato y que en el caso de las actividades
empresariales, se somete a tributación neta de gastos y costos relacionados a la
actividad generadora de renta.

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Así pues, el hecho imponible del Impuesto a la Renta es un hecho jurídico
complejo (no un acto o un negocio jurídico) con relevancia económica, que
encuentra su soporte concreto, como ya lo hemos indicado, en la manifestación de
riqueza directa denominada “renta” que se encuentra contenido en el aspecto
material de su hipótesis de incidencia, pero que requiere de la concurrencia de los
otros aspectos de la misma, vale decir el personal, el espacial y el temporal, para
calificar como gravable. En esa secuencia de ideas, resulta importante advertir
que el hecho imponible del impuesto a la Rentase relaciona con los efectos del
contrato, y no con el contrato ensimismo”.
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BRAVO CUCCI, Jorge, La renta como materia imponible en el caso de
actividades empresariales y su relación con la contabilidad. Tema II:
Implicancia de las NICs en la aplicación del Impuesto a la Renta. VII Jornadas
Nacionales de Tributación, Páginas 63 y 64.

6. RÉDITO

“Constituye rédito aquel beneficio que corresponde al fin a que se destina el bien
que lo originó, o que deriva de la actividad habitual del contribuyente, sin que
tenga significación alguna la frecuencia de ese ingreso”.
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GARCIA BELSUNCE, Horacio, El concepto de Rédito en la Doctrina y en el
Derecho Tributario, Ediciones Depalma, Buenos Aires, 1967, Página 122.

7. RELACIÓN BENEFICIOS ECONÓMICOS Y BENEFICIOS

EMPRESARIALES

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“Quizás la principal, si no la única, excepción que podemos mencionar, en donde
no encontramos coincidencia entre los conceptos tributario y contable de renta, es
en el caso de las rentas imputadas establecidas por la Ley del Impuesto a la
Renta. Estas rentas, corresponden, desde un punto de vista económico a
rendimientos implícitos, que es la denominación que da la ciencia de la economía
a los costos de oportunidad de los factores de propiedad de las empresas. Es en
ese sentido que Samuelson señala que “en las grandes sociedades los beneficios
económicos son iguales a los beneficios empresariales menos un rendimiento
implícito del capital propiedad de la empresa junto con cualquier otro costo (como
el tiempo no remunerado de los directivos) no remunerado totalmente a los precios
de mercado”.
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SAMUELSON, Paul A. y NORDHAUS, William D., “Economía”, McGraw
Hill,Madrid, 2002, pág. 239. Citado por VILLANUEVA GONZÁLES, Martín, Las
Rentas Empresariales. Tema: Ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta
en el Perú. VIII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario, Editorial IPDT,
2004, pág. 8.

III. ANALISIS LEGAL

1. Regímenes Tributarios

1.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS)

Base Legal

El Nuevo RUS está regulado por el Decreto Legislativo Nº 937 modificado por el
Decreto Legislativo Nº 967 (24.12.2006).

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Este régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas
y el Impuesto de Promoción Municipal, más no el Impuesto Selectivo al Consumo.
Esta es quizás la principal ventaja del Nuevo RUS, pues sintetiza en un solo
tributo de liquidación mensual. (Gamarra, 2008)

1.2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Base Legal

A través del Decreto Legislativo Nº 968 (24.12.2006), vigente a partir del

01.01.2007, se sustituyó el Capítulo XV de la LIR que regula el RER.

Recientemente, el Decreto Legislativo Nº 1086 (28.06.2008), Nueva Ley Mype,

vigente a partir del 01.10.2008, ha introducido interesantes modificaciones al RER
y al RG.

El Régimen Especial del Impuesto a la Renta permite acogerse a las personas

naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas,
domiciliadas en el país, que obtengan rentas de tercera categoría provenientes de
las actividades de comercio y/o industria, y actividades de servicios, las mismas
que podrán ser realizadas en forma conjunta.

1.3. REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA

Base Legal: Artículo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artículo 17 del Reglamento

del Impuesto a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artículo 28
de la Ley a que se refiere el segundo párrafo del citado artículo 28, son
aquéllas que se derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio
habitual de compra o producción y venta, permuta o disposición de bienes.

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