Análisis de los Estados Financieros Modulo II

Presentación de los Estados Financieros

En nuestro país, los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las
disposiciones legales sobre la materia y principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA) en el pais, en observancia a los dispuesto por el articulo 223 de la ley General de
Sociedades.
El consejo normativo de Contabilidad ha venido aprobando una serie de resoluciones en las
que se oficializa en nuestro país el uso de las NIIF. Destaca la resolución N° 005-94-EF/93.01
que oficializo diversas normas entre las cuales destaca el marco Conceptual para la
Preparación y Presentación de los Estados Financieros. Citado el marco conceptual señala que
los estados Financieros se preparan y presentan al menos anualmente, y se dirigen a cubrir las
necesidades comunes de información de una amplia gama de USUARIOS.

1.- NIC 1.

1.1.-Objetivo
La NIC 1 establece las bases para la presentación de los Estados Financieros con propósitos
de información con el fin de asegurar la comparabilidad de los mismos con respecto a los de la
propia empresa como a los de empresas similares. Sirve de base para las otras normas
internacionales.

Alcance
La NIC 1 se aplica a la presentación de todo tipo de estados financieros que sean elaborados y
presentados conformes a las Normas Internacionales de Contabilidad.

1.2.-Finalidad de los Estados Financieros

La finalidad de los estados financieros se basa en la representación financiera estructurada de
la situación financiera y de las transacciones realizadas por la empresa. Su objetivo es
suministrar información general acerca de la situación financiera de la entidad y desempeños
financieros, los flujos de efectivo, los resultados obtenidos de su operación y los cambios
habidos en el patrimonio social con la finalidad de permitir a los usuarios internos y externos la
racional toma de decisiones. Por ello, los estados financieros suministran información sobre:

- Activos
- Pasivos
- Patrimonio neto
- Ingresos y gastos, incluyendo las pérdidas y las ganancias
- Flujos de efectivo

1.3.-Responsabilidad por la emisión de los Estados Financieros

La presentación por la elaboración y presentación de los estados financieros corresponde al
gobierno de la empresa a través de la administración de la misma u otro órgano equivalente-

1
Análisis de los Estados Financieros Modulo II

2.- REGLAMENTO PARA LA PREPARACION DE INFORMACION FINANCIERA

2.1 LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Los estados financieros básicos son el medio principal para suministrar información de la
empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros contables de la empresa a una
fecha determinada. La clasificación y el resumen de los datos contables debidamente
estructurados constituyen los estados financieros y éstos son:

1. Balance General;
2. Estado de Ganancias y Pérdidas;
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto; y,
4. Estado de Flujos de Efectivo.

Los estados financieros básicos deben presentarse conjuntamente con las aclaraciones o
explicaciones pertinentes, denominadas Notas a los Estados Financieros cuya preparación
debe efectuarse de acuerdo a lo señalado en el Capítulo VII del Reglamento y de acuerdo a
las pautas establecidas.

2.1.1 BALANCE GENERAL

PREPARACIÓN

El Balance General de las empresas comprende las cuentas del activo, pasivo y patrimonio
neto. Las cuentas del activo deben ser presentadas en orden decreciente de liquidez y las del
pasivo según la exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal que presenten
razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha dada.

ACTIVO

El activo son los recursos controlados por la empresa, como resultado de transacciones y otros
eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan beneficios económicos a la empresa

PASIVO

El pasivo son las obligaciones presentes como resultado de hechos pasados, previéndose que
su liquidación produzca para la empresa una salida de recursos.

2.1.2 ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

PREPARACIÓN

El Estado de Ganancias y Pérdidas comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos,

presentados según el método de función de gasto. En su formulación se debe observar lo
siguiente:
1. Debe incluirse todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o pérdidas
originados durante el período.

2. Sólo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados netos;
Para la preparación del Estado de Ganancias y Pérdidas, debe tenerse en cuenta lo dispuesto
en el Capítulo II de la Sección Primera del Manual, en lo que sea aplicable.

2
Análisis de los Estados Financieros Modulo II

INGRESOS

Los ingresos representan entrada de recursos en forma de incrementos del activo o

disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el
patrimonio neto, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la
ejecución de otras actividades realizadas durante el período, que no provienen de los aportes
de capital.

GASTOS

Los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del activo o
incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminuciones del
patrimonio neto, producto del desarrollo de actividades como administración, comercialización,
investigación, financiación y otros realizadas durante el período, que no provienen de los retiros
de capital o de utilidades.

2.1.3.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

PREPARACIÓN

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto de las empresas muestra las variaciones

ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, como el capital, capital adicional, acciones de
inversión, excedente de revaluación, reservas y resultados acumulados durante un período
determinado.

Para la preparación del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto debe tenerse en cuenta lo
dispuesto en el Capítulo III de la Sección Primera del Manual, en lo que sea aplicable.

2.1.4 ESTADO DE FLUJOS EN EFECTIVO

El Estado de Flujos de Efectivo muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalentes de

efectivo en un período determinado, generado y utilizado en las actividades de operación,
inversión y financiamiento.

El Estado de Flujos de Efectivo debe mostrar separadamente lo siguiente:

1. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de operación.

Las actividades de operación se derivan fundamentalmente de las principales actividades

productoras de ingresos y distribución de bienes o servicios de la empresa.

Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia de las transacciones y
otros eventos en efectivo que entran en la determinación de la utilidad (pérdida) neta del
ejercicio.

2. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de inversión.

Las actividades de inversión incluyen el otorgamiento y cobro de préstamos, la adquisición o

venta de instrumentos de deuda o accionarios y la disposición que pueda darse a instrumentos
de inversión, inmuebles, maquinaria y equipo y otros activos productivos que son utilizados por
la empresa en la producción de bienes y servicios.
3
Análisis de los Estados Financieros Modulo II

3. Los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de las actividades de financiamiento.

Las actividades de financiamiento incluyen la obtención de recursos de los accionistas o de

terceros y el retorno de los beneficios producidos por los mismos, así como el reembolso de los
montos prestados, o la cancelación de obligaciones, obtención y pago de otros recursos de los
acreedores y crédito a largo plazo.

Para la preparación del Estado de Flujo de Efectivo debe tenerse en cuenta lo dispuesto en el
Capítulo IV de la Sección Primera del Manual, en lo que sea aplicable.

2.1.5 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

DEFINICIÓN
Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que
forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben
leerse conjuntamente con ellas para una correcta interpretación.

Las notas incluyen descripciones narrativas o análisis detallados de los importes mostrados en
los estados financieros, cuya revelación es requerida o recomendada por las NIC y las normas
de este Reglamento, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentación
razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable en los
estados financieros.

2.2 CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

Teniendo en cuenta los objetivos específicos que los originan, los estados financieros se
clasifican en estados financieros de propósito general y de propósito especial.
A.-ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO GENERAL
Los estados financieros de propósito general son aquellos que se preparan al cierre de un
período y están constituidos por los estados financieros consolidados y los estados financieros
intermedios y anuales.
a) ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Los estados financieros consolidados
son los estados financieros básicos que presentan la situación financiera, los
resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio neto y los flujos de
efectivo, de una matriz y sus subsidiarias, como si fuesen los de una sola empresa.
b) ESTADOS FINANCIEROS DE PERÍODOS INTERMEDIOS Y ANUALES
Los estados financieros de períodos intermedios comprenden los estados financieros
básicos y notas explicativas completas o seleccionadas, que se preparan durante el
transcurso de un período menor a un año, debiéndose observar las políticas
contables aplicables en la elaboración de los estados financieros al cierre del
ejercicio

B.-ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL

Los estados financieros de propósito especial son aquellos que se preparan con el objeto de
cumplir con requerimientos específicos. Se consideran dentro de esta clase, a los estados
financieros extraordinarios y los de liquidación.

2.3 IDENTIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros deben ser claramente identificados y distinguidos de cualquier otro tipo
de información incluida en un mismo documento. Cada componente de los estados financieros

4
Análisis de los Estados Financieros Modulo II
debe ser claramente identificado y debe exponerse de manera destacada, las veces que fuera
necesario, los siguientes datos:

1. Nombre de la empresa, razón o denominación social;

2. Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de empresas;

3. La fecha del balance general y el período cubierto por los otros estados financieros;

4. Moneda en que están expresados los estados financieros; prescindiéndose de las fracciones
en las cifras empleadas.

2.4.-UNIDAD DE MEDIDA

Los estados financieros agrupan y comparan todos sus componentes heterogéneos a una
misma unidad de medida, que es el signo monetario de curso legal, con excepción de aquellas
empresas que se encuentren expresamente autorizadas para informar en moneda extranjera.

2.5.-DENOMINACIÓN DE TÍTULOS Y CUENTAS

Se debe adoptar las denominaciones de títulos y cuentas que prescribe el Manual, salvo lo
establecido por los Organos de Supervisión y Control respectivos o que por la naturaleza de
sus actividades y transacciones requieran el empleo de denominaciones distintas para un
mejor entendimiento de la situación financiera de la empresa, en cuyo caso se debe revelar en
notas.

AUTOEVALUACION:

1. Cual es la finalidad de los Estados Financieros.

2. para que sirve el estado de flujos de efectivo.
3. de que rubros se compone un Estado de Resultados , Ponga un Ejemplo.
4. cuantas clases de Estados Financieros Conoce UD.
5. Como identificamos los Estados Financieros.
6. a que se refiere el Reglamento para la Preparación de los Estados Financieros
7. Formular una estructura de un estado de situación financiera y un estado de resultados.
8. Complete:
…………………………….........y comparan todos sus componentes heterogéneos a una
misma unidad de medida, que es el signo …………………………….., con excepción de
aquellas empresas que se encuentren expresamente ……………….. para
informar………………………

5
Análisis de los Estados Financieros Modulo II

6
Análisis de los Estados Financieros Modulo II

7
Análisis de los Estados Financieros Modulo II
PRACTICA:

DISTRIBUIDORA EL CANADIENSE SAC

Saldo de estados Financieros
Al 31 diciembre del 2014

INVENTARIOS RESULTADOS
ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANACIAS
RESERVAS 12,600
HIPOTECAS L.P 26,000
PRESTAMOS AL PERSONAÑ 35,600
VENTAS 3,456.000
GASTOS ADM 345,890
VEHICULOS 64,500
GASTOS FINANCIEROS 9,313
BANCO CONTINENTAL 214,500
CAJA 23,500
INVERSIONES INTANGIBLES 99,600
CAPITAL SOCIAL 1 000,000
IMPUESTOS POR ADELANTADO76,400
LETRAS POR PAGAR 35,900
COSTO DE VENTAS 2 657,900
MERCADERIAS (A) 66,500
GASTOS DE VENTAS 338,800
INGRESOS FINANCIEROS 38,388
INGRESOS DIVERSOS 74,774
DEPRECIACION ACUMULADA 108,660
SOBREGIROS 213,400
CLIENTES 134,500
INGRESOS EXCEPCIONALES 12,300
CARGAS EXCEPCIONALES 21,450
MAQUINARIAS 356,600
UTILIDADES POR DISTRIBUIR 57,800
PRESTAMOS DE TERCEROS 165,300
TERRENOS 320,000
MERCADERIA (B) 74,560
PROVEEDORES 243,000
LETRAS POR COBRAR 174,000.
EDIFICIOS 350,000
CTAS POR COBRAR 155,400
LETRAS POR COBRAR L.P 110,940
HIPOTECAS POR PAGAR C.P 3,400
MERCADERIAS (C) 214,000
TRIBUTOS POR PAGAR 42,000
MUEBLES Y ENSERES 75,539
LETRAS POR PAGAR 589,090
INVERSIONES EN VALORES 177,320
PROVISION COBRANZA DUDOZA 18,200

(208,109)