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¿Cuál es el objetivo general de una auditoria aduanera?

Optimizar el conocimiento de las


operaciones aduaneras en las importaciones y exportaciones,y las aplicaciones de los
conocimientos técnicos y legales, con el propósito de que se apliquenlos procedimientos firmes,
acordes a las disposiciones dictadas por la ley y los reglamentos.Escriba el concepto de
auditoría aduaneraLa auditoría aduanera es un medio eficaz y una decisión atinada para cotejar
como realizamoslas operaciones de comercio exterior, nos permite saber si cumplimos con la
legislaciónaduanera en tiempo y forma, asimismo nos ofrece la certeza de saber si tenemos
ladocumentación necesaria para comprobar la legal tenencia de las mercancías de
origenextranjero, así como asegurar el llevar un control de inventario y si se han hecho
lasdeducciones apegadas a legislación fiscal aduanera.Escriba la diferencia entre la auditoría
externa y internaExterna: Es la realizada por parte de algún despacho o bufete de asesores
externos a laempresa.Interna: Es la efectuada por la propia empresa; y la fiscal es llevada a
cabo por el físico.¿Escriba el objetivo principal de una auditoría?Es examinar la efectividad en
tus operaciones de Comercio Exterior saber que cuestionespueden mejorar; la actuación del
Agente de Aduana y del Agente de Aduana y del importadoro Exportador, y en general el
cumplimiento de los procedimientos aduaneros (legislacionesaplicables, cumplimiento de
regulaciones y restricciones no arancelarias, pago de impuestos,control de inventario),
concluyendo en algo que es importante: las posibles deudas al fisco.Escriba en que momento
pueda realizarse una auditoría aduaneraSe puede practicar en tres momentos: Mecanismo de
Selección Automatizada, que es cuandoaparece el perfil de riesgo tanto del importador como el
Agente de Aduana; segundo, en larevisión en trasmite de la documentación de la DAU, y la
tercera, dentro de las facultades deControl Posterior, que es la vista al importador en sus
domicilio comercia.Escriba un ejemplo q se pueda dar como irregularidad la auditaría
aduaneraEn el caso que la empresa no notifique un error cuando el revisor haya levantado
laliquidación.En que consiste el control posteriorEs ahí q el control posterior se dará cuenta del
error someterá no solo a esa DAU a unaauditoría si no q al contribuyente lo someterá a un
auditoría general.Escriba las clases de aforo que existanAforo físico, Aforro documentar, Aforo
automático

1. Objetivo principal de una auditoría


Es examinar la efectividad en las operaciones de Comercio Exterior saber
que cuestiones pueden mejorar; la actuación del Agente de Aduana y del
Agente de Aduana y del importador o Exportador, y en general el
cumplimiento de los procedimientos aduaneros (legislaciones aplicables,
cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias, pago de
impuestos, control de inventario), concluyendo en algo que es importante:
las posibles deudas al fisco.
2. La auditoría aduanera se puede practicar en tres momentos: Mecanismo de
Selección Automatizada, que es cuando aparece el perfil de riesgo tanto del
importador como el Agente de Aduana; segundo, en la revisión en trasmite
de la documentación de la DUA, y la tercera, dentro de las facultades de
control Posterior, que es la vista al importador en sus domicilio comercial.
2. Objeto auditable
Lo constituye el área, hecho o sector sujeto a análisis por parte del auditor;
es decir, todo aquel elemento susceptible de ser sometido a un trabajo de
auditoria aduanera o tributaria.

El objeto auditable comprende todas aquella realidad constatable asociada al


cumplimiento de la obligación aduanera o tributaria en razón de uno o más
tributos, lo cual determinara el alcance y naturaleza de los programas,
procedimientos y pruebas a aplicar.

3. Auditor aduanero y tributario y su función

Auditor tributario: Es el funcionario encargado de realizar el análisis de los

registros contables de la documentación sustentatoria y de la veracidad de lo


informado en las declaraciones juradas.

Auditor aduanera: el auditor aduanero se encarga de verificar las operaciones de


comercio exterior, para saber si cumplen con la legislación aduanera en tiempo y
forma, asimismo ofrece la certeza de saber si tienen la documentación necesaria
para comprobar la legal estancia y tenencia de las mercancías de origen
extranjero, así como asegurar el llevar un control de inventarios y si se han hecho
las deducciones apegadas a legislación fiscal y aduanal.

Función del auditor aduanero

Los auditores comprobarán la exactitud y veracidad de los hechos y circunstancias


de cualquier naturaleza consignados por los sujetos pasivos u obligados tributarios
en cuantas declaraciones y comunicaciones se exijan en la normativa aduanera.
Así mismo, la auditoría investigará la posible existencia de elementos de hecho u
otros antecedentes con trascendencia tributaria y aduanera que sean
desconocidos total o parcialmente por la Administración. Finalmente, determinará,
en su caso, la exactitud de las operaciones de liquidación tributaria practicadas por
los obligados tributarios y los ingresos realizados y establecerá la regularización
que estime procedente de la situación aduanera y tributaria de éstos. Una vez
realizadas las comprobaciones y establecidas las diferencias observadas en la
auditoria, las unidades deben de contar con capacidad para practicar propuestas
de liquidaciones tributarias resultantes de las actuaciones de comprobación e
investigación, fijando la cantidad que debe ingresarse adicionalmente, y, en su
caso, proponiendo el inicio del procedimiento sancionador.

Dentro de las facultades de investigación de los auditores debe definirse y


reglamentarse la función de obtención de información. Los auditores tienen que
obtener, allí donde esté, la información necesaria para llevar a cabo sus
comprobaciones. También deben tener la capacidad para realizar las tareas de
investigación que se les encomiende, pudiendo ser la obtención de datos útiles
para la fiscalización de otras empresas, estén o no en su ámbito territorial. Las
funciones de obtención de información deben realizarse mediante requerimientos
a los propios contribuyentes auditados, a otros obligados, a organismos, entre
otros que directa o indirectamente tengan que ver con las actuaciones de
investigación o comprobación. Esta función tiene que abarcar la obtención de
informaciones relacionadas con el cumplimiento de las propias obligaciones del
sujeto requerido o con el cumplimiento de otras personas ligadas económica o
comercialmente a la persona de la que se solicite la información.
Función de intervención permanente; esta sería una función que puede asignarse
a determinados equipos de auditores o bien a los órganos de gestión aduanera.
Entendemos por intervenciones el control más o menos permanente de aquellos
establecimientos y personas físicas o jurídicas que gozan de un trato favorable por
parte de la Administración Aduanera, ya como titulares de un establecimiento
autorizado (domiciliación o despacho en factoría o propio), expedidores y
receptores autorizados de tránsitos, expedidores de certificados de origen en
factura, titulares de depósitos aduaneros, de zonas francas, entre otros. Supone la
capacidad de los auditores aduaneros para establecer un control más cercano y
continuado de determinados obligados tributarios, incluso con el acceso on-line a
sus sistemas informáticos.

Los auditores darán cuenta a la autoridad judicial, al Ministerio Fiscal o al órgano


competente que proceda de los hechos que conozca en el curso de sus
actuaciones y puedan ser constitutivos de delitos públicos o de infracciones
administrativas que lesionen directa o indirectamente los derechos económicos de
la Hacienda Pública.

Del mismo modo, facilitará los datos que le sean requeridos por la autoridad
judicial competente con ocasión de la persecución de los citados delitos.
Los auditores de aduanas no estarán obligados a declarar como testigos en los
procedimientos civiles ni en los penales por delitos privados, cuando no pudieran
hacerlo sin violar los deberes de secreto y sigilo que están obligados a guardar.

Función del auditor tributario:

El auditor tributario debe ofrecer a quienes preste sus servicios sus conocimientos
con diligencia, confiabilidad y estricto apego a la ética.

El auditor tributario al fijar sus honorarios debe tener presente que la retribución
por sus servicios no constituye el objetivo principal del ejercicio de su profesión. El
monto de la retribución ha de estar de acuerdo con la importancia de las labores a
desarrollar su tiempo así como el grado de especialización requerido.
El mismo no deberá contratar honorarios que dependan de los resultados de sus
servicios, ni convenir estos por montos que desmerezcan el decoro y el valor
profesional de los servicios prestados.

Está obligado a guardar secreto profesional y no revelar pro ningún motivo los
hechos.

El auditor tributario deberá celebrar con su cliente un contrato por escrito


No estará sujeto a la dirección y dependencia de su contratante en cuanto al
condicionamiento de su opinión profesional.

El auditor tributario no deberá firmar informes de auditoría por el o bajo su


dirección.
4. La evidencia de auditoría

Es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales


sustenta su opinión”

Esta norma de auditoria de general aceptación, es sin duda una de las más
importantes relacionadas con el proceso auditor y relativa a trabajo de campo,
como quiera que proporciona los elementos necesarios para que el ejercicio de
Auditoria sea confiable, consistente, material, productivo y generador de valor
agregado a la organización objeto de auditoría, traducido en acciones de
mejoramiento y garantía para la empresa y la comunidad.

Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir


una serie de responsabilidades que por si solo posiciona o debilita la imagen de la
organización frente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suficiencia de la
evidencia la que soporta el actuar igualmente responsable del grupo auditor.
Para que ésta información sea valiosa, se requiere que la evidencia sea
competente, es decir con calidad en relación a su relevancia y confiabilidad y
suficiente en términos de cantidad, al tener en cuenta los factores como:
Posibilidad de información errónea

Importancia

Costo de la evidencia.

Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características


siguientes:
Relevante: Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los
objetivos específicos de auditoría.
Autentica: Cuando es verdadera en todas sus características.

Verificable: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores

lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.

Neutral: Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es


neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por


factores como:

Riesgo inherente: Cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la
cantidad de evidencia necesaria.

Riesgos de control: El control interno y su grado de implementación proporciona la


tranquilidad o desconfianza, susceptible de análisis y comprobación.

El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y

Procedimientos:
Pruebas de control: Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la
idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas: Consiste en examinar las transacciones y la información
producida por la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de
auditoría, con el objeto de validar las afirmaciones y para detectar las distorsiones
materiales contenidas en los estados financieros

5. Estándares de la auditoria aduanera


Revisar y actualizar los datos necesarios para la gestión de riesgos.
Planificación del programa de auditoría.
Selección de compañías a auditar.
Preparación de la auditoría.
Conducir la auditoría.
Conclusión: reporte, evaluación, seguimiento.
Los auditores comprobarán los actos, elementos y valoraciones consignados en
las declaraciones e investigarán la existencia de hechos con relevancia aduanera
no declarados o declarados incorrectamente. En el marco de este procedimiento
los auditores aduaneros:
Comprobarán la exactitud y veracidad de los hechos, datos y circunstancias
consignados por los obligados en sus declaraciones aduaneras de cualquier clase,
así como los ingresos realizados como consecuencia de los mismos y las
exenciones o exoneraciones aplicadas y las devoluciones solicitadas o ya
devueltas.

Investigarán la existencia de elementos de hecho u otros antecedentes de


trascendencia aduanera que sean parcial o totalmente desconocidos para la
Administración Aduanera.

Comprobarán si la deuda fue correctamente liquidada y si procede o no algún tipo


de regularización.

Practicarán las propuestas de liquidaciones que procedan.


Propondrán el inicio de los procedimientos sancionadores.

El desarrollo de la auditoría tendrá por objeto comprobar e investigar el adecuado


cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de la persona auditada,
procediendo, en su caso, a la regularización de su situación tributaria mediante la
práctica de una o varias liquidaciones. Las facultades que ostentan los auditores
en el desarrollo de las actuaciones, así como las circunstancias de lugar y tiempo,
ya han sido comentadas en los apartados anteriores.

El procedimiento propiamente auditor de verificación y control de un determinado


contribuyente, es necesario que la legislación ampare normativamente otros
procedimientos como el de obtención de información para darle la correspondiente
cobertura jurídica. La obtención de información es en cierta medida la piedra
angular de una auditoría eficaz. Este trabajo de campo de toma de información,
tanto para la auditoría que estén realizando los auditores como para la obtención
de información con destino a otras auditorías del mismo o distinto ámbito territorial,
tiene que estar adecuadamente regulado, pues no debe tratarse de una actuación
discrecional de los auditores. Por ello, la mejor garantía para el contribuyente es
que esté reglamentariamente establecido el procedimiento para su realización.

Por último los auditores aduaneros emitirán, de oficio o a petición de terceros, los
informes que sean preceptivos conforme al ordenamiento jurídico, los que soliciten
otros órganos y servicios

de las Administraciones Públicas o los poderes legislativo y judicial en los términos


previstos por las leyes y los que resulten necesarios para la aplicación de los
tributos.

6. Procedimientos papeles de trabajo y dictamen tributarios y aduaneros.

Los procedimientos de auditoría, son el conjunto


De técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los
cuales, el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. Debido
a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita
para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida
o conjunto de hechos, mediante varias técnicas de aplicación simultánea o
sucesiva.

Naturaleza de los procedimientos de auditoría Los


diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles
de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de
prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor
deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de
auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la
certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en
forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria
generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la
auditoria del año actual son una base para planificar la

auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las


pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una
base de análisis para los supervisores y socios.

Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:


* Facilitar la preparación del informe.
* Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el
informe.
* Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
* Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
* Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los
procedimientos de auditoria aplicados. Servir de guía en revisiones subsecuentes.
* Cumplir con las disposiciones legales.

Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el contador


público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo.
Para cumplir con esta finalidad, debe en primer término, efectuar un trabajo
completo y libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en
forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras
personas. Los papeles de trabajo, se consideran completos cuando reflejan en
forma clara los datos significativos contenidos en los registros, los métodos de
comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de
una opinión y preparación del informe. Además, deben identificar claramente las
expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.

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