“Artículo 4.

- Definición de la Micro y Pequeña Empresa

La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por una persona natural o
jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la
legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o prestación de servicios. (…)”. (El sombreado es
nuestro).

Por empresa, según el Glosario del Reglamento de la Ley MYPE, se entiende: “Unidad
económica generadora de rentas de tercera categoría conforme a la Ley del Impuesto a la
Renta, con una finalidad lucrativa” (El sombreado es nuestro). Entonces, una persona natural
con negocio, también llamada empresa unipersonal, o una persona jurídica, como la EIRL, la
sociedad civil, la sociedad colectiva, la sociedad de responsabilidad limitada, la sociedad
anónima, la sociedad anónima abierta y la sociedad anónima cerrada, entre otros, pueden
calificar como una MYPE. Por el contrario, una persona natural sin negocio, una asociación, una
fundación, una institución pública, una institución religiosa, el gobierno nacional, regional o local,
una misión diplomática, un organismo internacional, un colegio profesional y un comité inscrito,
entre otros, no podrían calificar como una MYPE. [1]

2.2. Características de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas

En este punto, debemos hacer notar que, conforme a lo dispuesto en la Tercera Disposición
Complementaria Transitoria de la Ley Nº 30056, recogida, a su vez, como la Segunda
Disposición Complementaria Transitoria de la Ley MIPYME, las empresas constituidas antes de
la entrada en vigencia de la Ley Nº 30056 se rigen por los requisitos de acogimiento al régimen
de las micro y pequeñas empresas regulados en el Decreto Legislativo Nº 1086. De ahí que sea
necesario referirnos a los requisitos de acogimiento al RLE de la MYPE regulados en la Ley
MYPE y en la Ley MIPYME, respectivamente.

Un negocio, mayormente se inicia como micro o pequeña empresa:

Microempresa

- De 1 hasta 10 trabajadores.

- Ingresos: Hasta 150 UIT anuales.

Pequeña empresa

- De 1 hasta 50 trabajadores.

- Ingresos: Hasta 850 UIT anuales.

Para ambos, existen dos tipo de régimen para cumplir sus obligaciones laborales:

Régimen Laboral General

> Remuneración: S/. 750.00 (mínimo).

> Jornada-horarios: 8 horas diarias o 48 horas semanales.

> Jornada nocturna: RMV+sobretasa 35%.

> Descanso semanal: 24 horas y pago por sobretiempo.

> Vacaciones: 30 días, reducción a 15 días.

> Despido arbitrario: 1 ½ remuneraciones por año, tope 12 remuneraciones, fracción en dozavos y
treintavos.

> Indemnización especial: 2 remuneraciones por año, tope 12 remuneraciones para trabajadores
despedidos del RLG que han sido reemplazados por trabajadores del RLE.

> Seguro social: Trabajador es asegurado regular.

> Pensiones: El trabajador decide el sistema pensionario

Régimen Laboral Especial

> Remuneración: S/. 750.00 (mínimo).

> Jornada-horarios: 8 horas diarias o 48 horas semanales

> Jornada nocturna: No se aplica

> Descanso semanal: 24 horas y pago por sobretiempo

> Vacaciones: 15 días, reducción a 7 días

> Indemnización especial: No hay

> Seguro social: Trabajador y conductor son asegurados regulares.

> Pensiones: Trabajador y conductor deciden si aportan al sistema pensionario.

Además los derechos excluidos del régimen laboral especial son:

- CTS

- Gratificaciones de julio y diciembre

- Participación en las utilidades (tienen menos de 20 trabajadores)

- Póliza de seguro de vida

- Asignación familiar

- Sobretasa en trabajo nocturno cuando es habitual.

Mayormente, por defecto se aplica el Régimen Laboral General, sin embargo aquellas mypes que
quieran trasladarse al Régimen Laboral Especial deben hacer el siguiente trámite:

> Solicitud dirigida al MTPE en forma de DDJJ acogiéndose al Régimen Laboral Especial

> Requisitos:

- Ser microempresa

- Ficha RUC

- Documento de identidad del representante legal

- Declaración Jurada de Renta

- Croquis de ubicación del negocio

> Trámite:

- Aprobación automática sujeta a fiscalización posterior a cargo de la Dirección de Micro y

Pequeña Empresa.

- No existe pronunciamiento expreso confirmatorio de aprobación de la solicitud, la constancia de

aprobación es el cargo del administrado.

De incumplir o presentar datos falsos, la exclusión del régimen laboral especial, será
inmediatamente aplicado.
Una vez definido el Régimen laboral, las principales obligaciones laborales de las microempresas
serán:

- Libro de planillas: no se requiere una planilla especial.

- Registrar en planillas al trabajador dentro de las 72 horas de iniciadas sus labores.

- Entregar boletas de pago

- Pago de remuneración convenida, no menor de S/.500 nuevo soles, por 4 horas o más.

- Otorgar vacaciones cuando corresponda.

- Tener registro permanente de control de asistencia.

- Cumplir con la jornada de 8 horas diarias o 48 semanales.

- Contratos laborales: no existe un contrato especial.

- Realizar las retenciones por pensiones. (responsabilidad solidaria) y realizar los pagos a Essalud
por salud y SCTR.

- Solicitud para estar comprendido en el RLE antes de efectuar las contratación de trabajadores.

Recomendaciones

- Hacer contrato de trabajo por escrito

- Indicar expresamente que el trabajador está siendo contratado bajo régimen laboral especial

- Señalar opción del trabajador respecto al régimen pensionario, es decir, si desea o no que se le
efectúen las retenciones.

 El Régimen de Promoción y Formalización de las MYPES se aplica a

todos los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad
privada , que presten servicios en las Micro y Pequeñas Empresas,
así como a sus conductores y empleadores.
 Los trabajadores contratados al amparo de la legislación anterior
continuarán rigiéndose por las normas vigentes al momento de su
celebración.
  No están incluidos en el ámbito de aplicación laboral los
trabajadores sujetos al régimen laboral común, que cesen después
de la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N° 1086 y sean
inmediatamente contratados por el mismo empleador, salvo que
haya transcurrido un (1) año desde el cese.
 Créase el Régimen Laboral Especial dirigido a fomentar la
formalización y desarrollo de las Micro y Pequeña Empresa, y
mejorar las condiciones de disfrute efectivo de los derechos de
naturaleza laboral de los trabajadores de las mismas.

Incluye los siguientes derechos:

MICRO EMPRESA PEQUEÑA EMPRESA

Remuneración Mínima Vital (RMV)
Jornada de trabajo de 8 horas
Descanso semanal y en días feriados
Remuneración por trabajo en
sobretiempo
Descanso vacacional de 15
díascalendarios
Cobertura de seguridad social en salud a
través del SIS (SEGURO INTEGRAL DE
SALUD)
Cobertura Previsional
Indemnización por despido de 10 días
de remuneración por año de
servicios (con un tope de 90 días de
remuneración)
Remuneración Mínima Vital (RMV)
Jornada de trabajo de 8 horas
Descanso semanal y en días feriados
Remuneración por trabajo en sobretiempo
Descanso vacacional de 15 días calendarios
Cobertura de seguridad social en salud a través
del ESSALUD
Cobertura Previsional
Indemnización por despido de 20 días de
remuneración por año de servicios (con un
tope de 120 días de remuneración)
Cobertura de Seguro de Vida y Seguro
Complementario de trabajo de Riesgo (SCTR)
Derecho a percibir 2 gratificaciones al año
(Fiestas Patrias y Navidad)
Derecho a participar en las utilidades de la
empresa
Derecho a la Compensación por Tiempo de
Servicios (CTS) equivalente a 15 días de
remuneración por año de servicio con tope de 90
días de remuneración.
Derechos colectivos según las normas del
Régimen General de la actividad privada.

El Gobierno promulgó este martes el Régimen Mype Tributario que

establece escalas para el cálculo del Impuesto a la Renta en micro y
pequeñas empresascuyos ingresos anuales no superan las 1700
Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
PUEDES VER: Trabajadores que ganen hasta S/ 3950 no pagarían
Impuesto a la Renta
Sobre la base de la UIT del año actual, de 3950 soles, se calcula que solo
podrán acogerse a este régimen las mype cuyos ingresos totales no sumen
más 6 millones 715 mil al año en un ejercicio gravable.
Según la Sunat, el ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cada año y
finaliza el 31 de diciembre de cada año.
El Impuesto a la Renta, para quienes se acojan a este régimen, se calculará
de acuerdo a una escala basada en la renta anual determinada por la Ley
del Impuesto a la Renta.
De este modo, si la renta neta anual es de hasta 15 UIT, la tasa a aplicar
será del 10%, y del 29,50% en los casos de que supere las 15 UIT.
También se precisa que las empresas acogidas a este régimen
cuyos ingresos netos anuales no superen las 300 UIT en un año
pagarán lo equivalente al 1% de los ingresos netos obtenidos en el mes,
como pago a cuenta del Impuesto a la Renta que les corresponda en el año.
Los mismos contribuyentes podrán suspender sus pagos a cuenta según lo
establezca el reglamento del decreto legislativo. Dicho reglamento será
elaborado por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
También se establece que quienes empiecen sus actividades en el
transcurso del ejercicio gravable podrán acogerse al nuevo régimen, si no
se han acogido al Régimen Especial o al Nuevo RUS o se encuentren
incluidos en el Régimen General.
Quienes cumplan los requisitos y deseen acogerse al nuevo régimen,
podrán hacerlo en la declaración jurada mensual que corresponde al mes
de inicio de actividades declarado en el RUC, si lo hacen dentro de la
fecha de vencimiento.
Considerando que el grupo de empresas llamadas MYPE (Micro y Pequeñas Empresas)
generalmente se encuentran en las primeras etapas del recorrido empresarial y por lo tanto
son las que requieren mayor información relacionada con llevar en orden el movimiento de sus
cuentas, aquí vamos a brindar mayores alcances referentes a los libros de contabilidad,
obligatorios, que exige Sunat.
En principio debemos tener en cuenta para iniciar cualquier tipo de negocio debe obtenerse el
RUC (Registro Único de Contribuyente) pues según la actividad que desarrolle se establecerá
el Régimen Tributario que le corresponde (puede ser: Reg. General, Especial ó Unico
Simplificado). Otro indicador es el nivel de ingresos que percibirá con el desarrollo de los
trabajos, es aquí que debemos examinar: si proyecta que los ingresos brutos anuales no
superarán las 150 UIT (S/.577,500.-), y por último que cuentan con un solo establecimiento;
para el tema de las Mypes veremos que se encuentran con la obligación mínima de llevar los
siguientes libros: Registro de Compras , Registro de Ventas y Libro Diario en Formato
Simplificado. Las empresas que superen los ingresos mencionados, deberán llevar los libros
correspondientes a contabilidad completa.
Consideraciones generales.- Estos libros están compuestos por hojas que son
encuadernadas, se registran en forma manual, utilizando lapicero de un solo color, sin
enmendaduras, ni alteraciones a lo que ya se anotó, registrando en moneda corriente actual:
nuevos soles. Deben legalizarse, en caso se extravíen ó deterioren se presentará la denuncia
correspondiente. No dejar folios en blanco, ni arrancarlos, tampoco dejar líneas en blanco, es
recomendable anotar la denominación ó título que le corresponde a cada uno. Son
importantes porque reflejan las operaciones comerciales de acuerdo a la ley tributaria vigente
y básicamente permite especificar los importes tributarios ya sea a favor ó en contra de la
empresa (Mype).
1.- LIBRO REGISTRO DE COMPRAS (PROVEEDORES) .- Es el libro de foliación ó
numeración doble, donde se registran todas las transacciones que se efectúan en cuanto a las
adquisiciones ó compras de diferentes bienes ó servicios, que son necesarios para el
desarrollo de actividades de la empresa, su correcta utilización proporciona un amplio informe
de dichas compras. Se debe llevar en forma ordenada considerando el calendario, utilizando
el término “Van” ó “Vienen”, anotando los datos de todos los comprobantes de pago (que
quedarán archivados). SUNAT permite el plazo máximo de atraso de 11 meses, desde la
emisión del comprobante, para que sea registrado en éste libro. El cierre mensual determina el
Crédito Fiscal a favor que aplicará en cada período.
2.- LIBRO REGISTRO DE VENTAS é INGRESOS (CLIENTES) .- Este libro tiene también
foliación doble, en el cual se deben registrar cada una de las ventas ó servicios que la
empresa lleva a cabo durante el avance de sus actividades, los documentos que normalmente
se emiten son: facturas, boletas de venta, notas de débito ó crédito. En lo que se refiere a la
emisión de cada factura, está sujeta al 18% que es el Impuesto a las Ventas (IGV). Al cierre
mensual se hará la sumatoria del porcentaje mencionado, que es retenido al cliente por la
venta efectuada, a éste IGV se le deduce el crédito fiscal (compras) ó de lo contrario se
cumple con pagarlo. SUNAT ha dispuesto que el plazo máximo para el registro es 10 días
contados desde el primer día hábil del mes siguiente en que se emita el comprobante.
3.- LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO .- Este tipo de libro ha sido creado según
Resolución de Superintendencia N° 239-2008/SUNAT, a fin de registrar mensualmente en
forma ordenada y cronológica por medio de “asientos” todas las operaciones, anotando corta
descripción, utilizando las cuentas del Plan Contable General (PCGE) que está vigente,
considerando que las cuentas serán desagregadas a nivel mínimo en cuanto a los dígitos
determinados por éste plan contable, además debe usarse el Formato 5.2. Se entiende que el
propósito del uso de éste libro es el control “simple” pero que a la vez lograr una visión
resumida, pero completa de todos las transacciones efectuadas, sin necesidad del uso de
mayor cantidad de libros contables. Tengamos en cuenta que SUNAT permite hasta 3 meses
de atraso, desde el inicio de actividades, para cumplir con los registros pertinentes.
Es recomendable asignar el registro de estos libros a una persona entendida y evitar errores
que pueden conducir a sanciones y/o multas de parte de la entidad supervisora de los tributos.
SUNAT SIMPLIFICA USO DE LIBROS CONTABLES PARA LAS PYME

Las empresas con ingresos menores a las 100 UIT al año serán las beneficiadas

Este año la declaración de impuestos de las pequeñas empresas será distinta, más ágil
y menos costosa. Al parecer ese es el espíritu de las normas publicadas ayer por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat).

Como parte de las modificaciones para la formalización masiva de las pequeñas

empresas, además de las normas anteriormente publicadas, que reducen los requisitos
para el acogimiento del Régimen Unico Simplificado (RUS) y el Régimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER), ahora los cambios implementados por la Sunat referidos a
los libros y registros vinculados a los asuntos tributarios de las empresas están
orientados a facilitar el cumplimiento de las obligaciones con el fisco.

La principal modificación establecida es que los contribuyentes con ingresos anuales

menores a 100 UIT (S/.345 mil) podrán optar por llevar una contabilidad simplificada
que permitirá reemplazar el uso de los libros contables obligatorios por un documento
simplificado para efectos tributarios.

Así el libro diario simplificado reemplazaría al libro diario (registro de operaciones

contables diarias, como la compra y venta), al libro mayor (utilizado para el desarrollo
del balance) y al libro de caja y bancos (este debe contener la información mensual
proveniente del movimiento de dinero).

A la luz de la resolución emitida por el ente recaudador el fin de semana último, también
se establecen nuevas disposiciones para estandarizar la información que los libros y
registros deben contener.

En forma similar se ha establecido medidas referidas al procedimiento para la

autorización de uso de libros y registros contables, la forma en que deben ser llevados,
los plazos máximos de atraso y las acciones que se deben tomar en caso de pérdida o
destrucción de los mismos. En este último punto, se establece un plazo de 15 días hábiles
para comunicar el hecho ante la Sunat, y se cuenta con 60 días calendario para rehacer
los libros y registros perdidos o destruidos.

Cabe señalar que estos cambios son el resultado de la labor que realiza la Sunat con los
gremios empresariales a través del grupo de trabajo de tributos internos, que
mensualmente evalúa aspectos vinculados a la simplificación de procedimientos
administrativos, devolución de impuestos y libros contables.

EL DATO
Fórmula electrónica
A fin de buscar una solución para los contribuyentes con gran cantidad de información,
se ha formado un equipo de trabajo entre los gremios empresariales y la Sunat para
evaluar la posibilidad del uso de libros contables a través de medios electrónicos.