Legislacion Tributaria Impuestos

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
 LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR
 Choloquinga Ayala María Carmen.
Octavo “D”
Dr. Luis Moreano
Fecha de envió: 22 – 12 - 2017

Fecha de entrega: 22 – 12 - 2017
ÍNDICE DE CONTENIDOS
1. RESUMEN ..................................................................................................................................... 4
3.1. GENERAL ................................................................................................................................... 6
3.2. ESPECÍFICOS ............................................................................................................................ 6
4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................................................... 7
5. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................................................ 7
6. PREGUNTAS DIRECTRICES ...................................................................................................... 7
7. JUSTIFICACIÓN ........................................................................................................................... 8
8. MARCO TEÓRICO........................................................................................................................ 9
8.1. LOS IMPUESTOS ....................................................................................................................... 9
8.2. ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS ............................................................................................ 9
8.3. FINALIDAD .................................................................................................................................. 10
8.4. TIPOS DE IMPUESTOS .............................................................................................................. 11
9. SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS .......................................................................................... 11
9.1 Impuesto a la renta ..................................................................................................................... 11
9.2 Impuesto al valor agregado ......................................................................................................... 12
9.3 Impuestos a consumos especiales ............................................................................................... 14
9.4 Impuesto Ambiental a la contaminación Vehicular .................................................................... 15
9.5 Impuesto Redimible Botellas Plásticas ....................................................................................... 15
9.6 Impuesto a los Vehículos Motorizados ....................................................................................... 16
9.7 Impuesto salida de divisas.......................................................................................................... 16
9.8 Impuesto general de Exportación ............................................................................................... 16
9.9 Impuesto general de Importación ............................................................................................... 17
9.10 Impuestos a las herencias y Legados o Donaciones.................................................................. 18
10. IMPUESTOS MUNICIPALES....................................................................................................... 19
10.1 Impuesto sobre las propiedades Urbanas .................................................................................. 19
10.2 Impuesto sobre las propiedades Rurales ................................................................................... 20
10.3 Impuesto a las Alcabalas .......................................................................................................... 21
10.4 Impuestos sobre los vehículos................................................................................................. 22
10.5 Impuesto a los patentes municipales ......................................................................................... 22
10.6 Impuesto a los espectáculos públicos....................................................................................... 23
10.7 Impuesto a las utilidades en la transferencia de predios urbanos y plusvalía ........................... 23
2
10.8 Impuesto al juego ...................................................................................................................... 23
10.9 Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales. ................................................................... 24
10.10 Impuesto a los activos en el exterior ...................................................................................... 25
11. CONCLUSIONES .......................................................................................................................... 26
12. RECOMENDACIONES ................................................................................................................. 27
13. BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 28
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1. RESUMEN
En el presente trabajo se realizó un análisis de los efectos económicos en los impuestos
del Ecuador y su comportamiento, tomando en cuenta los impuestos que generan más
ingresos al Estado, con el propósito de conocer y entender cómo funciona la administración
tributaria. La investigación contiene un análisis que habla de la necesidad que tienen los
Estados para recaudar impuestos tomando medidas que afecta los incentivos para que exista
mayor inversión y producción nacional e internacional alterando el comportamiento del
consumidor, trabajador y productor.
Con esta investigación mejoramos el conocimiento y la forma de cumplir con las
disposiciones legales que ha establecido el estado ecuatoriano en lo referente a tributación.
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2. INTRODUCCIÓN
En el siguiente trabajo de investigación se dará a conocer todo sobre los tipos impuestos las
mismas son aquellas prestaciones obligatorias, que se satisfacen generalmente en dinero y que
el Estado exige por su poder de imperio y en virtud de una ley, sobre la base de la capacidad
contributiva de los sujetos pasivos, encaminados a dotarle de recursos al Estado para prestar
servicios públicos que satisfagan las necesidades colectivas.
Los Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de
imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus
fines” Los tributos tienen como razón fundamental la de ser recursos públicos, por tanto, su
finalidad es primordialmente fiscal, es decir, que su cobro le permitirá al Estado obtener
ingresos para cubrir los gastos que demanda la sociedad.
En este documento daremos a conocer diferentes tipos de impuestos que existen en el
ecuador entre los cuales son: impuesto a la renta, impuesto a los consumos especiales, impuesto
a las herencias, impuesto a la salida de divisas, impuesto, impuesto al valor agregado (IVA)
entre otros.
Por esta razón la Constitución de la República del Ecuador ha incorporado principios
tributarios, orientados a la eficiencia en la recaudación tributaria y la contribución equitativa
de los habitantes en recursos estatales. Como punto de partida debemos entender la lógica
económica del Gobierno que en repetidas ocasiones ha mencionado o da a entender que su
objetivo está en buscar todas las fuentes de financiamiento posibles para mantener un gasto e
inversión elevada; el gasto público ha crecido en los últimos años.
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3. OBJETIVOS
3.1. GENERAL
 Conocer los diferentes los impuestos creados por la ley por medio de las fuentes
bibliográficas para determinar los impactos que estos generan en el Ecuador.
3.2. ESPECÍFICOS
 Revisar bibliografía en diversas fuentes de consulta para sustentar el trabajo de
investigación.
 Realizar una lectura comprensiva sobre la información encontrada para la obtención de
conocimientos.
 Describir cada uno de los impuestos establecidos en el Ecuador.
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4. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En la Universidad Técnica de Cotopaxi la catedra de Legislación Tributaria es una de las

enseñanzas muy importante, temática que contiene sobre los tributos que se ha de pagar casi
siempre en dinero, por las tierras, frutos, mercancías, industrias, actividades mercantiles y
profesiones liberales para sostener los gastos del Estado y las restantes corporaciones públicas
El desconocimiento por parte de los estudiantes sobre las prestaciones obligatorias, que
satisfacen generalmente en dinero y que el estado exige por su poder de imperio y en virtud de
una ley sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. La exigencia de los
tributos permite alimentar de forma considerable el presupuesto general del Estado.
Por parte de fines académicos es necesario investigar y conocer los derechos ya que es de
índole cultural que toda persona debe tener conocimiento sobre contratación laboral y las
condiciones de la legislación de trabajo.
5. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
El desconocimiento sobre los impuestos en el Ecuador, que existe en la gran mayoría en los
estudiantes, para lo cual es importante conocer sus funciones y elementos de cada una de ellas,
de esta manera fortalecer nuestros aprendizajes académicos.
6. PREGUNTAS DIRECTRICES
¿Cuáles son los tipos de impuestos en el Ecuador?
¿Cuáles son los elementos que están compuesto los impuestos?
¿Cuál es la característica y la finalidad de los impuestos?
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7. JUSTIFICACIÓN
La presente investigación se enfoca los tipos de impuestos establecidos en el Ecuador que
deberá pagar la persona las misma que son obligaciones tributarias a favor del acreedor tributo
que siempre lo pagara en dinero ya sea por las tierras, frutos, mercancías, industrias, actividades
mercantiles y profesiones las mismas son considerados como actos o hechos de naturaleza
jurídica o económica, que ponen de manifiesto la capacidad contributiva de un sujeto
Dicho trabajo se realizara con la finalidad conocer aquellas conceptualizaciones de los
diferentes tipos impuesto ya que un aspecto de índole cultural que debe estar al tanto un
estudiante, con ello reforzar los conocimientos académicos.
De esta manera comprender el grado de importancia que enmarca los tributos.
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8. MARCO TEÓRICO
8.1. LOS IMPUESTOS
Según (Paz, 2015) Son las contribuciones obligatorias establecidas en la Ley, que deben
pagar las personas naturales y las sociedades que se encuentran en las condiciones previstas
por la misma los impuestos son el precio de vivir en una sociedad civilizada.
Los impuestos son los tributos o cargas de los individuos que vienen en una determinada
comunidad o país deben pagar al Estado, para que este a través de ese pago y sin ejercer ningún
tipo de contraprestación como consecuencia del mismo, pueda financiar sus gastos, en una
primera instancia y también, de acuerdo al orden de las prioridades de impulse y promueva, las
obras publicas a satisfacer las necesidades y de los sectores más pobres. (Benitez Chiriboga,
M, 2010)
Por lo tanto se definiría que los Impuestos son una clase de contribuciones que se conducen
por el derecho público, que se identifican por no requerir una contraprestación directa o
determinada por parte de la administración central y que surgen exclusivamente por la
autoridad tributaria del estado, con el principal objeto de financiar el gasto público, de esta
manera financiar obras que permitirá impulsar al país.
8.2. ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS
Los impuestos están compuestos por algunos elementos, entre los que destacan los
siguientes:
a) Sujetos activos: Son aquellos que tienen el derecho de exigir el pago de los tributos. En
este grupo tenemos a la federación, las entidades federativas y a los municipios.
El sujeto activo es el acreedor de la obligación tributaria y a quien le corresponde el derecho

de exigir el pago del tributo debido. La figura Legal es el Estado y mediante Ley se puede
atribuir la calidad de sujeto activo a otros entes u organismos públicos tales como las
municipalidades, Consejos Provinciales, organismos autónomos
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b) Sujetos pasivos: Son los causantes o contribuyentes que pueden ser personas física o
jurídica que tienen legalmente la obligación de pagar algún impuesto.
c) Tasa: Es el monto del impuesto expresado, por lo regular en porcentaje.
d) Hecho imponible: Constituye aquella circunstancia que conforme a ley, origina la

obligación tributaria; generalmente nacen de transacciones relacionadas con la renta, compra-
venta de bienes y la prestación de servicios, la adquisición de derechos por herencia o donación,
etc.
e) Base imponible: Es la valoración del hecho imponible sobre el cual se determina la

obligación tributaria.
8.3. FINALIDAD
La finalidad de los impuestos es satisfacer necesidades colectivas, es decir se utilizan en

obras para el bienestar social, aunque también pueden ser usados con finalidades fiscales, extra
fiscales, y mixtos, y actúa como receptor de los recursos para posteriormente distribuirlos
a) Fines fiscales: Se refiere a aquellos tributos que mediante su recaudación sirven para
financiar las necesidades de la colectividad generadas por gastos relacionados con los servicios
públicos.
b) Fines extra fiscales: Consiste en aplicar un impuesto para financiar gastos generados por el
consumo de ciertos productos que a futuro pueden producir daños a la salud pública o contribuir
a algún otro tipo de interés colectivo como por ejemplo el Impuesto a los Consumos Especiales.
c) Fines mixtos: Puede ser establecido con el propósito de cumplir fines fiscales y
extra-fiscales que dependiendo de las circunstancias sea necesario aplicar.
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8.4. TIPOS DE IMPUESTOS
(SRI, 2018) Dice que existen varios tipos de impuestos en el Ecuador de los cuales se clasifican
en varios tipos como son:
 Servicios de Rentas Internas

 Impuestos de Municipios
9. SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS
9.1 Impuesto a la renta
El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo
comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre a la vez que grava la renta global proveniente
del trabajo y/o del capital que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales o extranjeras.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos
gravados se restará las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a
tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible.
La base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia está constituida por
el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad social (IESS), excepto cuando éstos sean pagados por el empleador.
Excepciones del impuesto a la renta:
La declaración del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estén constituidas por
ingresos exentos, a excepción de:
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1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el país
y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fracción básica no gravada.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u
obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, así como los profesionales,
comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos deberán
llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Plazos de la presentación de la declaración: Los plazos para la presentación de la

declaración, varían de acuerdo al noveno dígito de la cédula o RUC, de acuerdo al tipo de
contribuyente
9.2 Impuesto al valor agregado
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la

importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización,
así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los
servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa
0%.
Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal,

que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de
compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; así como al uso
o consumo personal de los bienes muebles.
Base imponible del impuesto al valor agregado:
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de
naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base
de sus precios de venta o de prestación del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios
y demás gastos legalmente imputables al precio. Del precio así establecido sólo podrán
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deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y
envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a
plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos,
aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaración de importación
y en los demás documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la
base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los precios de
mercado.
Fecha establecida para el pago del impuesto:
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios
que se presten están gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente
se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, así como
aquellos que estén sujetos a la retención total del IVA causado, a menos que sea agente de
retención de IVA (cuya declaración será mensual).
Noveno Fecha máxima de declaración Fecha máxima de declaración (si es semestral)

Dígito (si es mensual)
Primer semestre Segundo Semestre
1 10 del mes siguiente 10 de julio 10 de enero
En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de

importación y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de
aduanas correspondiente.
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En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidará y pagará en la declaración
mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado está obligado a emitir
la correspondiente liquidación de compra de bienes y prestación de servicios y a efectuar la
retención del 100% del IVA generado. Se entenderá como importación de servicios a los que
se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor
de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilización o
aprovechamiento tenga lugar íntegramente en el país, aunque la prestación se realice en el
extranjero.
9.3 Impuestos a consumos especiales
El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplica a los bienes y servicios, de procedencias
nacionales o importadas, detallados en el artículo 82 de la Ley de Régimen Tributario Interno,
están gravados con ICE los siguientes bienes y servicios:
Quiénes deben presentar declaraciones del ICE y mediante qué formulario?
Para el caso de fabricantes de bienes o prestadores de servicios gravados con ICE, deben
presentar declaraciones mediante formulario 105, a través de Internet.
Dónde realizo la declaración y el pago
Los importadores de bienes gravados con ICE deben liquidar el impuesto en la declaración de
importación, y su pago se realizará previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de
aduanas correspondiente; adicionalmente, los importadores deben presentar la declaración
correspondiente ante el Servicio de Rentas Internas, mediante formulario 105, de manera
acumulativa mensual el mes siguiente a aquel en que se efectuaron las operaciones. Este
procedimiento será normado mediante Resolución emitida por el SRI.
Fechas mensuales de declaración del ICE
A continuación se encuentra el calendario del ICE para presentación de la declaración mensual

por parte de los sujetos pasivos del impuesto.
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Fechas de presentación de declaraciones
Fecha de vencimiento
Si el noveno dígito es: (hasta el día)
1 10 del mes siguiente

9.4 Impuesto Ambiental a la contaminación Vehicular
Este impuesto grava Conforme la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los

Ingresos del Estado, este impuesto grava a la contaminación del ambiente producida por el uso
de vehículos motorizados de transporte terrestre.
Sujeto Activo: ¿Quien cobra el impuesto? El Estado Ecuatoriano administrado por el SRI.
Sujeto Pasivo: ¿Quién paga el impuesto? Todo propietario de vehículos motorizados de

transporte terrestre cuyo cilindraje sea mayor a 1500cc.
9.5 Impuesto Redimible Botellas Plásticas
Este impuesto fue creado con la finalidad de disminuir la contaminación ambiental y

estimular el proceso de reciclaje en bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas,
y aguas en botellas plásticas no retornables, así como su importación.
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9.6 Impuesto a los Vehículos Motorizados
El impuesto a la propiedad de los vehículos motorizados de transporte terrestre y de carga,

es un impuesto que debe ser pagado en forma anual por los propietarios de estos vehículos,
independientemente la validez que tenga la matricula del vehículo
9.7 Impuesto salida de divisas
El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envío o traslado de

divisas que se efectúen al exterior, sea en efectivo o a través del giro de cheques, transferencias,
retiros o pagos de cualquier naturaleza, inclusive compensaciones internacionales, sea que
dicha operación se realice o no con la intervención de las instituciones que integran el sistema
financiero. (Soler, 2011, pág. 130)
Según el grupo de investigación el impuesto salida de divisas consiste en realizar envíos

al exterior ya sea retitos cheques en efectivo en el caso de exportaciones de bienes o servicios
generados en el Ecuador, efectuadas por personas naturales o sociedades domiciliadas en
Ecuador, que realicen actividades económicas de exportación, cuando las divisas
correspondientes a los pagos por concepto de dichas exportaciones no ingresen al Ecuador.
Hecho Generador
El Art. 156. El Hecho Generador de este impuesto lo constituye la transferencia o traslado de

divisas al exterior en efectivo o a través de giro de cheques, transferencias, envíos, retiros o
pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin intermediación de las instituciones del
sistema financiero.
9.8 Impuesto general de Exportación
Son las rentas de fuentes Ecuatorianas por las exportaciones originadas por la exportación
directa mediante agente especial comisionista provenientes de fuentes Ecuatorianas se
encuentran y ellos son:
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 Remuneraciones:
Remuneraciones percibidas por trabajos realizados en el Ecuador por instituciones ecuatorianas

de derecho público privado con una finalidad social.
 Remuneraciones de Ecuatorianos
Remuneraciones de Ecuatorianos o extranjeros residentes en el ecuador al servicio de

organismos internacionales o que se hallen en el exterior al servicio permanente del gobierno.
9.9 Impuesto general de Importación
Se establece con ocasión del comercio internacional de mercancías extranjeras al país

cumpliendo con formalidades a través de los impuestos aduaneros dependiendo del régimen de
importación, haciendo posible el desarrollo de ciertas industrias de que otra manera no podrá
hacerlo frente a la competencia de calidad y precio de los artículos extranjeros
Regímenes de Importación
 Importación para el Consumo (Art. 147 COPCI)
 Admisión Temporal para Reexportación en el mismo estado (Art. 148 COPCI)
 Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo (Art. 149 COPCI)
 Reposición de Mercancías con Franquicia Arancelaria (Art. 150 COPCI)
 Transformación bajo control Aduanero (Art. 151 COPCI)
 Depósito Aduanero (Art. 152 COPCI)
 Reimportación en el mismo estado (Art. 152 COPCI)
Registro de importación en Ecuador

Una vez gestionado el RUC en el Servicio de Rentas Internas, se deberá:
Paso 1
Adquirir el Certificado Digital para la firma electrónica y autenticación otorgado por las
siguientes entidades:
Banco Central del Ecuador: http://www.eci.bce.ec/web/guest/
Security Data: http://www.securitydata.net.ec/
Pasó 2
Registrarse en el portal de ECUAPASS:(http://www.ecuapass.aduana.gob.ec)
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Aquí se podrá:
 Actualizar base de datos

 Crear usuario y contraseña
 Aceptar las políticas de uso
 Registrar firma electrónica
9.10 Impuestos a las herencias y Legados o Donaciones
Los impuestos a las herencias se aplican se aplica a los beneficiarios de herencias y legados
o donaciones que se haya incrementado su patrimonio a título gratuito, sean estos de los bienes
o derechos situaos en el Ecuador o en el exterior y que será transferidos a favor de residentes
en el país.
Diferencia entre impuestos a las herencias y legados o donaciones
La herencia es el conjunto de bienes y derechos, a título universal, que tenía una persona al
tiempo de su muerte. El legado es una disposición, a título gratuito, de bienes y derechos
específicos a favor de una persona determinada y se hace en testamento o en otro acto de última
voluntad, por causa de muerte. La donación es un regalo, es la transmisión de un bien a título
gratuito, entre vivos.
Quienes debe pagar
Personas naturales o jurídicas que haya incrementado su patrimonio al título gratuito por
herencias, legados y donaciones, en general se paga sobre el avaluó comerciales vigente a la
fecha del fallecimiento o del año de constitución de la escritura de donación.
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10. IMPUESTOS MUNICIPALES
10.1 Impuesto sobre las propiedades Urbanas
Es una renta del orden municipal, de carácter directo, que graba los bienes inmuebles
ubicados dentro de la zona urbana, su valor está dado por la aplicación de las tarifas que se
establecen en el COOTAD, sobre cuyo cargo está la formación, actualización y conservación
del catastro de los Municipio dentro de los términos y condiciones previstos en los Artículos
501 y 502 del mismo código.
Sujetos del Impuesto El sujeto pasivo son los propietarios de predios ubicados dentro de las
zonas urbanas quienes pagarán un impuesto anual al Municipio (Sujeto Activo).
Base Imponible Del Impuesto Predial será el avalúo catastral resultante de los procesos de
formación, actualización y conservación, conforme al Artículo 496, y 502 del COOTAD.
Hecho Generador Se generan por la existencia del predio en un área urbana.
Banda Impositiva Varía entre el mínimo de cero punto veinticinco por mil (0,250 /00) y un
máximo del cinco por mil (50 /00).
Impuesto a los inmuebles no edificados: se establece una carga anual del dos por mil (20 /00),
que grava a los inmuebles no edificados hasta que se realice la edificación
Impuestos a Inmuebles no edificados en zonas de promoción inmediata: pagarán un impuesto

de: a) El uno por mil (1 0 /00) adicional que se cobrará sobre el avaluó imponible de los solares
no identificados; b) el dos por mil (20 /00) adicional que se cobrará sobre el avaluó
Exenciones del Impuesto.- Están exentas las siguientes propiedades:
 Los predios unifamiliares urbano-marginales con avalúos de hasta veinticinco

remuneraciones básicas unificadas;
 Los predios de propiedad del Estado y del sector público
 Los predios que pertenecen a las instituciones de beneficencia siempre y cuando sean
personas jurídicas, y sus edificios y rentas estén destinados a funciones propias de ellos.
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 Las propiedades que pertenecen a naciones extranjeras o a organismos internacionales
de función pública
 Los predios que hayan sido declarados de utilidad pública por el concejo municipal y
que tengan juicios de expropiación. En caso de tratarse de expropiación parcial, se
tributará por lo no expropiado
10.2 Impuesto sobre las propiedades Rurales
El impuesto predial rural se aplica normalmente a los propietarios o poseedores de los

predios situados en zonas rurales, ante la municipalidad donde se encuentre ubicado el bien.
Para el efecto, los elementos que integran la propiedad rural son: tierra, edificios, maquinaria
agrícola, ganado y otros semovientes, plantaciones agrícolas y forestales.
Sujetos del Impuesto.- El sujeto activo lo constituye el Municipio y el Sujeto pasivo es el

propietario del predio.
Base Imponible. La base gravable del Impuesto Rural serán los valores de los predios que
posean un propietario en donde se encuentre ubicado un predio rural.
Hecho Generador.- Se generan por la existencia del predio en un área rural.
Banda Impositiva.- Se aplicará un porcentaje no menor a cero punto veinticinco por mil
(0,25 x 1000) ni mayor al tres por mil (3 x 1000).
Exenciones del Impuesto.- “Artículo 520.- Predios y bienes exentos.- Están exentas del
pago de impuesto predial rural las siguientes propiedades:
a) Las propiedades cuyo valor no exceda de quince remuneraciones básicas unificadas

del trabajador privado en general.
b) Las propiedades del Estado y demás entidades del sector público.
c) Las propiedades de las instituciones de asistencia social o de educación particular

cuyas utilidades se destinen y empleen a dichos fines y no beneficien a personas o
empresas privadas.
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d) Las propiedades de gobiernos u organismos extranjeros que no constituyan empresas
de carácter particular y no persigan fines de lucro.
e) Las tierras comunitarias de las comunas, comunidades, pueblos y nacionalidades

indígenas o afro ecuatorianas
f) Los terrenos que posean y mantengan bosques primarios o que reforesten con plantas
nativas en zonas de vocación forestal.
g) Las tierras pertenecientes a las misiones religiosas establecidas o que se establecieren

en la región amazónica ecuatoriana cuya finalidad sea prestar servicios de salud y
educación a la comunidad, siempre que no estén dedicadas a finalidades comerciales
o se encuentren en arriendo.
h) Las propiedades que sean explotadas en forma colectiva y pertenezcan al sector de la

economía solidaria y las que utilicen tecnologías agroecológicas.
10.3 Impuesto a las Alcabalas
Es un Impuesto que grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o

rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio.
Sujetos del Impuesto.- Son sujeto activo los Municipios en donde se encuentre ubicado el
inmueble, en el caso de embarcaciones se considerarán como Sujeto Activo a la Capitanía en
donde se hubiere dado la respectiva inscripción. Son sujetos pasivos lo contratantes que reciban
beneficios en el contrato, además los favorecidos en los actos que se realicen en su exclusivo
beneficio.
Base Imponible.- Es el valor contractual, si este fuere inferior al avaluó de la propiedad que
consta en el catastro, presidirá este último.
Hecho Generador.- Es el traspaso de dominio de bienes inmuebles y buques.
Banda Impositiva- Sobre la base imponible se aplicara el uno por ciento (1%).
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10.4 Impuestos sobre los vehículos
El Impuesto a la Propiedad de los Vehículos Motorizados de Transporte Terrestre de

personas o carga, tanto particular como de servicio público, es un impuesto que debe ser pagado
en forma anual por los propietarios de estos vehículos, independiente de la validez que tenga
su matrícula.
La base imponible del tributo para cálculo del impuesto, será el avalúo de los vehículos que
consten en la base de datos elaborada por el Servicio de Rentas Internas.
Para el caso de vehículos nuevos, el avalúo corresponde al mayor precio de venta al público
informado por los comercializadores, mientras que para vehículos de años anteriores, del
avalúo original se deducirá la depreciación anual del veinte por ciento (20%). El valor residual
no será inferior al diez por ciento (10%) del avalúo original.
Una vez establecido el avalúo se calcula el impuesto de acuerdo a la siguiente tabla:
BASE IMPONIBLE
TARIFA
(AVALUO)
Sobre la
Sobre la Fracción
Desde US$ (Fracción Básica) Hasta US$ Fracción Básica
Excedente (%)
(USD)
0 4.000 0 0.5
4.001 8.000 20 1.0
8.001 12.000 60 2.0
12.001 16.000 140 3.0
16.001 20.000 260 4.0
20.001 24.000 420 5.0
24.001 En adelante 620 6.0
10.5 Impuesto a los patentes municipales
El impuesto a la patente municipal se lo establece para personas naturales, jurídicas,

sociedades nacionales o extranjeras domiciliadas o con establecimiento en el Distrito
Metropolitano de Quito que ejerzan permanentemente actividades comerciales, industriales,
financieras, inmobiliarias y profesionales. (Aguirre Apolo, 2005, pág. 223)
Según el grupo de investigación el impuesto a los patentes municipales constituye el

ejercicio permanente de actividades comerciales, industriales en si la actividad económica el
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impuesto de patente es anual y se devenga y es exigible a partir del primero de enero de cada
ejercicio fiscal
10.6 Impuesto a los espectáculos públicos
El Impuesto sobre Espectáculo Públicos es un impuesto indirecto, porque no toma en cuenta

para su determinación manifestaciones de la capacidad contributiva, como la renta y el
patrimonio, sino una manifestación indirecta, como lo es la adquisición de un boleto de entrada
a un espectáculo público. (Moya Millan , 2006, pág. 89)
Según el grupo de investigación el impuesto a los espectáculos públicos es un impuesto real,

porque no toma en cuenta la capacidad contributiva global o general del sujeto obligado. Es
instantáneo, porque se paga en el mismo momento en que se produce el hecho imponible
generador de la obligación tributaria se trata de un impuesto proporcional, por cuanto el cálculo
del impuesto se determina sobre la base de una alícuota constante, en proporción al monto del
boleto o billete de entrada.
10.7 Impuesto a las utilidades en la transferencia de predios urbanos y plusvalía
Los impuestos a la transferencia de dominio de bienes inmuebles representan una parte del
entramado tributario sub nacional y, específicamente en el ámbito de los gobiernos autónomos
descentralizados municipales y distritales metropolitanos. Estos gravámenes, a más de
responder a los propósitos financieros de las haciendas locales, encarnan la imposición directa,
cuya priorización se encuentra preconizada constitucionalmente. En este marco, se trata de
examinar los elementos esenciales de los impuestos de alcabala y a la utilidad en la
transferencia de predios urbanos y plusvalía de los mismos, así como los aspectos de gestión,
tomando como referente el desarrollo normativo ecuatoriano, con remisión general de este tipo
de imposición en el resto de países de la Comunidad Andina.
10.8 Impuesto al juego
De acuerdo al artículo 563 del COOTAD y la ordenanza municipal 0066 del Distrito
Metropolitano de Quito, el impuesto al juego tiene como sujeto pasivo los casinos y demás
establecimientos de la misma naturaleza que puedan funcionar legalmente en el país. En este
23
sentido, la manifestación de riqueza que grava el impuesto al juego serían las ganancias que
dichos establecimientos adquieren por medio de la prestación de sus instalaciones y demás
instrumentos para el desarrollo de juegos de azar.
Los elementos esenciales del impuesto al juego son:
Sujeto activo: El ente público encargado de cobrar el tributo que en este caso serían los GADs
Sujeto pasivo: De acuerdo al artículo 563 del COOTAD, serían los establecimientos dedicados
a este tipo de actividades, sin embargo no se establece con exactitud si el impuesto puede ser
indirecto, es decir transferido a los usuarios y por tanto ser ellos quienes soportan el gravamen.
Hecho generador: Concurrir a las instalaciones de estos establecimientos a jugar
Base imponible: El impuesto se calcula en base al valor del salario mínimo vital que se
encuentre vigente según la ley de acuerdo a lo establecido por la ordenanza municipal 0066
La tarifa es impuesta de acuerdo a los cálculos elaborados por los GADs de acuerdo al número
de personas que utilicen las máquinas.
10.9 Impuesto del 1.5 por mil sobre los activos totales.
El impuesto del 1.5 por mil anual sobre los activos totales es el tributo que grava a los activos
totales que tienen que soportar las compañías y personas obligadas a llevar contabilidad,
independientemente de la rentabilidad del negocio o actividad que se desarrollen.
Exenciones
 El gobierno central, consejos provinciales y regionales las municipalidades, los distritos
metropolitanos, las junas parroquiales.
 Las instituciones o asociaciones de carácter privado, sin fines de lucro
 Las personas naturales que se hallen amparadas exclusivamente de la ley de fomento
artesanal.
 Las cooperativas de ahorro y crédito
24
10.10 Impuesto a los activos en el exterior
Es un impuesto mensual sobre la tenencia de activos monetarios fuera del territorio

ecuatoriano, mediante fondos disponibles, cuentas a la vista, cuentas corrientes, depósitos a
plazo, fondos de inversión, inversiones ,fideicomisos de inversión, fideicomisos de
administración o tenencia monetaria, encargos fiduciarios, titularización de bonos, acciones o
cualquier mecanismo de captación de recursos directos o indirectos que mantengan en el
exterior las entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y las
Intendencias del Mercado de Valores de la Superintendencia de Compañías. (Montaño Galarza
, 2009, pág. 183)
Según el grupo de investigación el impuesto a los activos en el exterior constituye un

impuesto mensual sobre los fondos disponibles e inversiones que mantengan en el exterior las
entidades privadas reguladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros y inclusive si dichos
fondos e inversiones se mantienen a través de subsidiarias, afiliadas u oficinas en el exterior
del sujeto pasivo.
25
11. CONCLUSIONES
 Los impuestos constituyen el sustento básico del presupuesto gubernamental, así que
el ingreso que obtiene el Estado por la recaudación de impuestos, es sólo, y
necesariamente del Estado. Con esto podemos decir, que un Estado existe si tiene la
capacidad de recaudar.
 Los impuestos o contribuciones son el medio mediante el cual se cubren las

necesidades financieras del grupo de personas que desempeñan la función de
gobernantes o autoridad; por tal los fines de gobierno no pueden ser diferentes o
contrarios a los fines de los individuos. El gobierno tiene como objetivo primordial
crear un ambiente de paz, justicia y seguridad, bajo el cual cada miembro de la
sociedad logre las aspiraciones y fines tanto materiales como espirituales que se han
propuesto.
26
12. RECOMENDACIONES
 La administración tributaria debe fortalecer la cultura tributaria en el Ecuador y

profesionalizar la tarea del ente recaudador, fortalecer el sistema tributario que permita
reducir la evasión y elusión fiscal, mejorar la equidad de la política y de la recaudación
tributaria, reactivar el aparato productivo y la generación de empleo, incorporar
impuestos y normas regulatorias, mejorar la normativa tributaria aclarando los procesos
tributarios, brindando facilidades hacia el contribuyente y régimen sancionatorio.
 Se debe incentivar con aranceles más bajos a ciertos productos para que exista mayor
comercio nacional e internacional, y de esta manera equilibrar una economía en el
Ecuador; se puede implementar políticas comerciales a fin de que nuestros productos y
servicios sean más competitivos a nivel internacional; para dejar de ser un país producto
y ser más creativos.
27
13. BIBLIOGRAFÍA
Aguirre Apolo, M. (2005). Manual de Derecho Tributario Municipal. Quito .
Benitez Chiriboga, M. (2010). Analisis de los Efectos Economicos en los impuestos en el

Ecuador . En M. Benitez Chiriboga, Analisis de los Efectos Economicos en los
impuestos en el Ecuador (pág. 25). Quito.
Evans de la Cuadra, E. (2001). Los tributos ante la Constitución. Chile: Juridica de chile.
Montaño Galarza , C. (2009). En M. d. Internacional. Quito.
Moya Millan , E. (2006). Derecho Tributario. Venezuela: Mobilibro .
Moya, E. (2009). Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Caracas: Mobilibros.
Ossorio, M. (2006). Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y Sociales. Buenos Aires:

Heliasta.
Paz, J. (2015). Historia de los Impuestos en Ecuador . Guayaquil: Rosal.
Soler, O. (2011). En D. Tributario.
SRI. (15 de Diciembre de 2018). Servicio de Rentas Internas . Obtenido de Servicio de Rentas
Internas : http://www.sri.gob.ec/web/guest/informacion-sobre-impuestos
28

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

 LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR

 Choloquinga Ayala María Carmen.

Dr. Luis Moreano

Fecha de envió: 22 – 12 - 2017

En el presente trabajo se realizó un análisis de los efectos económicos en los impuestos

ingresos al Estado, con el propósito de conocer y entender cómo funciona la administración

mayor inversión y producción nacional e internacional alterando el comportamiento del

consumidor, trabajador y productor.

Con esta investigación mejoramos el conocimiento y la forma de cumplir con las

disposiciones legales que ha establecido el estado ecuatoriano en lo referente a tributación.

servicios públicos que satisfagan las necesidades colectivas.

finalidad es primordialmente fiscal, es decir, que su cobro le permitirá al Estado obtener

ingresos para cubrir los gastos que demanda la sociedad.

En este documento daremos a conocer diferentes tipos de impuestos que existen en el

Por esta razón la Constitución de la República del Ecuador ha incorporado principios

tributarios, orientados a la eficiencia en la recaudación tributaria y la contribución equitativa

económica del Gobierno que en repetidas ocasiones ha mencionado o da a entender que su

inversión elevada; el gasto público ha crecido en los últimos años.

bibliográficas para determinar los impactos que estos generan en el Ecuador.

 Revisar bibliografía en diversas fuentes de consulta para sustentar el trabajo de

 Realizar una lectura comprensiva sobre la información encontrada para la obtención de

 Describir cada uno de los impuestos establecidos en el Ecuador.

En la Universidad Técnica de Cotopaxi la catedra de Legislación Tributaria es una de las

5. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

de esta manera fortalecer nuestros aprendizajes académicos.

¿Cuáles son los tipos de impuestos en el Ecuador?

¿Cuáles son los elementos que están compuesto los impuestos?

¿Cuál es la característica y la finalidad de los impuestos?

La presente investigación se enfoca los tipos de impuestos establecidos en el Ecuador que

jurídica o económica, que ponen de manifiesto la capacidad contributiva de un sujeto

Dicho trabajo se realizara con la finalidad conocer aquellas conceptualizaciones de los

estudiante, con ello reforzar los conocimientos académicos.

De esta manera comprender el grado de importancia que enmarca los tributos.

8.1. LOS IMPUESTOS

8.2. ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS

El sujeto activo es el acreedor de la obligación tributaria y a quien le corresponde el derecho

c) Tasa: Es el monto del impuesto expresado, por lo regular en porcentaje.

d) Hecho imponible: Constituye aquella circunstancia que conforme a ley, origina la

e) Base imponible: Es la valoración del hecho imponible sobre el cual se determina la

La finalidad de los impuestos es satisfacer necesidades colectivas, es decir se utilizan en

extra-fiscales que dependiendo de las circunstancias sea necesario aplicar.

 Servicios de Rentas Internas

9. SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS

9.1 Impuesto a la renta

Excepciones del impuesto a la renta:

Plazos de la presentación de la declaración: Los plazos para la presentación de la

9.2 Impuesto al valor agregado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la

Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal,

Base imponible del impuesto al valor agregado:

Fecha establecida para el pago del impuesto:

Noveno Fecha máxima de declaración Fecha máxima de declaración (si es semestral)

En el caso de importaciones, la liquidación del IVA se efectuará en la declaración de

9.3 Impuestos a consumos especiales

Quiénes deben presentar declaraciones del ICE y mediante qué formulario?

Dónde realizo la declaración y el pago

Fechas mensuales de declaración del ICE

A continuación se encuentra el calendario del ICE para presentación de la declaración mensual

1 10 del mes siguiente

9.4 Impuesto Ambiental a la contaminación Vehicular

Este impuesto grava Conforme la Ley de Fomento Ambiental y Optimización de los

Sujeto Pasivo: ¿Quién paga el impuesto? Todo propietario de vehículos motorizados de