Kenny Quispe

SUNAT - ALERTA TRIBUTARIA

1. SUNAT NO COBRARÁ DEUDAS TRIBUTARIAS MENORES A 1 UIT (S/. 3,950)

A través del Decreto Legislativo N° 1257, publicado el 8 de diciembre de 2016, se establece el

fraccionamiento especial de deudas tributarias y otros ingresos administrados por la SUNAT que y
extingue las deudas menores a una UIT, en el marco de las facultades que le otorgó el Congreso al
Poder Ejecutivo.

Según el decreto mencionado, las deudas tributarias menores a S/. 3,950 (equivalente a una Unidad
Impositiva tributaria) no serán cobradas por la SUNAT, siendo que el principal objetivo de esta norma
es sincerar la deuda tributaria y otros ingresos administrados por la mencionada entidad que se
encuentran en litigio en la vía administrativa, judicial o en cobranza coactiva.

Se debe precisar que, este beneficio se otorgará siempre que la deuda tributaria actualizada al 30 de
setiembre de 2016, fuera menor a S/ 3,950.

La presente norma entró en vigencia el 09 diciembre de 2016.

2. PERSONAS NATURALES QUE OBTENGAN RENTAS DEL TRABAJO DEDUCIRÁN HASTA 10 UIT PARA
PAGAR IMPUESTO A LA RENTA DESDE EL 2017

Mediante el Decreto Legislativo N° 1258, publicado el 8 de diciembre de 2016, modifica la Ley del
Impuesto a la Renta estableciendo que de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse
anualmente un monto equivalente a 7 UIT, pero adicionalmente se podrán deducir 3 UIT por los
siguientes gastos:

 Alquileres de inmuebles.
 Intereses de créditos hipotecarios para la primera vivienda.
 Honorarios profesionales de médicos y odontólogos.
 Servicios profesionales que generen rentas de cuarta categoría.
 Aportaciones a EsSalud.

Asimismo, dentro de las modificaciones, se establece la tasa del 5% del impuesto a la renta aplicable a
las ganancias de capital obtenidas por personas naturales no domiciliadas por la enajenación de
inmuebles ubicados en el país. Cabe precisar que actualmente es el 30%.

La presente norma entrará en vigencia el 01 de enero de 2017.

Kenny Quispe
3. SE PERFECCIONA DIVERSOS REGIMEN ESPECIALES DE DEVOLUCION DEL CREDITO FISCAL

A través del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 8 de diciembre de 2016, se perfecciona y regula
los aspectos referentes a la cobertura y acceso a los regímenes especiales de devolución del IGV
establecidos en el Decreto Legislativo N° 973, la Ley N° 28754 y por el Capítulo II de la Ley N° 30296.

- Modificaciones al Decreto Legislativo N° 973, que establece el Régimen Especial de Recuperación

Anticipada del IGV, ha modificado lo siguiente:

A fin de calcular el monto de devolución del IGV, se debe asumir que el 50% de las adquisiciones
comunes están destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación. El cálculo posterior lo realiza la
Sunat.

Las “Adquisiciones comunes” se refieren a “adquisiciones y/o importaciones de bienes de capital

nuevos, bienes intermedios nuevos, servicios y contratos de construcción, destinadas conjuntamente a
la realización de operaciones gravadas y/o de exportación y no gravadas con el IGV”.

Los requisitos para acogerse a este régimen son que un proyecto de dos o más años de etapa
preproductiva. Esto se fija en el cronograma del contrato de inversión (de adhesión). La supervisión
será realizada periódicamente por el sector correspondiente.

En el caso de proyectos suscritos con el estado al amparo de normas sectoriales, la etapa

preproductiva se inicia desde la fecha de suscripción del respectivo contrato.

La etapa preproductiva cuenta desde la fecha de suscripción del contrato o convenio con el Estado u
otorgamiento de autorización conforme a las normas sectoriales.

- Modificaciones a la Ley N° 28754, que elimina sobrecostos en la provisión de obras públicas de

infraestructura y de servicios públicos mediante inversión pública o privada.

En este se señala que: “mediante Resolución Ministerial del sector correspondiente, se aprobará a las
empresas concesionarias que califiquen para gozar del reintegro tributario de acuerdo a los requisitos
y características de cada contrato de concesión”.

- Modificaciones a Ley 30296, que promueve la reactivación de la economía, orientados a promover

y agilizar la inversión en el país.

Este decreto que busca impulsar la productividad en las micro y pequeñas empresas, establece que
éstas deben realizar actividades productivas de bienes y servicios gravadas con el IGV o exportaciones.
De esta forma los contribuyentes cuyo nivel de ventas no supere las 300 UIT (S/. 1,185,000.00) podrán
acogerse a la devolución de crédito fiscal.
Este beneficio para las pequeñas y microempresas, inicia el 01 de enero de 2017 hasta el 31 de
diciembre de 2020.

Kenny Quispe
 La presente norma entrará en vigencia el 01 de enero de 2017.

4. TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EMPRESAS SERÁ DE 29,5%

A través del Decreto Legislativo N° 1261, publicado el 10 de diciembre de 2016, se modifica diversos
artículos de la Ley del Impuesto a la Renta. Los cambios más trascendentes, sin embargo, son los que el
decreto fija en los artículos 54° y 55° de la referida ley tributaria.

Así pues, la tasa del Impuesto a la Renta para las rentas de tercera categoría subirá de 28% a 29,5%.
Además, el monto a pagar por dividendos y otras formas de distribución de utilidades, salvo aquellas
señaladas en el inciso f) del artículo 10 de la ley, descenderá de 6,8% a 5%.

La presente norma entrará en vigencia el 01 de enero de 2017.

5. MODIFICACIONES AL CODIGO TRIBUTARIO

Mediante el Decreto Legislativo N° 1263, publicado el 10 de diciembre de 2016, se dispone una reforma
tributaria en el Código Tributario. Entre los cambios que establece esta norma, en adelante la SUNAT ya
no cobrará intereses moratorios durante el tiempo que demore en cumplir los fallos del Tribunal Fiscal
ante montos reclamados por los contribuyentes.

Cabe precisar que, ya se había exonerado del cobro de intereses moratorios durante el tiempo que
demoraba el proceso de reclamación ante la SUNAT o de apelación ante el Tribunal Fiscal del MEF, pero
ahora también se incorpora una etapa más: el tiempo que demore SUNAT en cumplir el fallo del
Tribunal Fiscal.

Así las cosas, a través de este decreto se disponen un plazo de 90 días para que la SUNAT cumpla con
las resoluciones del Tribunal Fiscal.

Otra reforma del código tributario fijado en el Decreto Legislativo 1263 es la posibilidad de que los
contribuyentes puedan emitir cualquier escrito de reclamación o apelación ante las entidades del
Estado, sin requerir de la firma de un abogado.

La presente norma entró en vigencia el 11 de diciembre de 2016.

6. SE ESTABLECE REGIMEN TEMPORAL PARA REPATRIACIÓN DE RENTAS NO DECLARADAS POR

PERSONAS NATURALES, SUCESIONES Y SOCIEDADES CONYUGALES

Mediante el Decreto Legislativo N° 1264, publicado el 11 de diciembre de 2016, se establece un

régimen temporal y sustitutorio del Impuesto a la Renta, que permitirá a los contribuyentes
domiciliados en el Perú declarar y, de ser el caso, repatriar e invertir en el Perú sus rentas no
declaradas, a efectos de regularizar sus obligaciones tributarias respecto de dicho impuesto.

Kenny Quispe
 Se pueden acoger las rentas gravadas conforme a la Ley del Impuesto a la Renta generadas hasta el
ejercicio 2015 y que no hubieran sido declaradas ni retenidas. Asimismo, se incluye a las rentas que
podrían haberse determinado si se hubiese aplicado las normas del Impuesto a la Renta sobre
incremento patrimonial no justificado.

Están comprendidas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales, que en cualquier ejercicio gravable anterior al 2016 hubieran tenido la
condición de domiciliados en el país.

Se aplicará la tasa de 10% sobre la base imponible, excepto en la parte equivalente al dinero repatriado
e invertido; y 7% sobre la base imponible constituida por dinero en efectivo que se repatrie y reinvierta
en el país.

Cabe preciar que, la repatriación supone la acreditación del dinero en una cuenta de cualquier empresa
del sistema financiero supervisada por la SBS. El Reglamento señalará cuáles son los medios de pago
que canalicen dicha repatriación.

El requisito se considerará cumplido cuando el dinero repatriado es mantenido, por lo menos 3 meses
contados desde el acogimiento, en:

Servicios financieros brindados por cualquier empresa supervisada por la SBS.

Valores mobiliarios inscritos en el registro público de mercado de valores, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento.
Letras del tesoro público, bonos y otros títulos de deuda emitidos por la República del Perú.
Bienes inmuebles.
Otros que señale el Reglamento.

El acogimiento al Régimen no exime de la aplicación de las normas relativas a la prevención y combate

de los delitos, tales como, de lavado de activos, financiamiento del terrorismo o crimen organizado.

El presente decreto entrará en vigencia el 1 de enero de 2017.

Kenny Quispe