TABLAS DE RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DECRETO Nº 75.

El Órgano Ejecutivo de la República de El Salvador,

CONSIDERANDO:

I.- Que se ha derogado en todas sus partes la Ley de Impuesto sobre la Renta conforme
Decreto Legislativo número 472 del 19 de diciembre de 1963, publicado en el Diario Oficial
número 241, Tomo número 201 del 21 del mismo mes y año y sus reformas;

II.- Que la nueva Ley de Impuesto sobre la Renta, según Decreto Legislativo número 134 de
fecha dieciocho de diciembre de mil novecientos noventa y uno; publicado en el Diario
Oficial número 242 Tomo 313 del día 21 del mismo mes y año, en el Art. 92 Inciso 2°)
numeral 1°) establece como obligados a declarar, a todas las personas naturales
domiciliadas que obtengan rentas superiores a ¢ 22,000.00, dentro de un ejercicio de
imposición;

III.- Que el Art. 38 del mismo cuerpo legal, prescribe que las personas naturales domiciliadas,
cuyos ingresos provengan exclusivamente de remuneraciones de carácter permanente;
Salarios, Sueldos y otros, y sus ingresos anuales no excedan de ¢ 50,000.00 no están
obligados a presentar liquidación de impuestos; en consecuencia, su impuesto será igual a
la suma de las retenciones efectuadas de acuerdo a la tabla respectiva;

IV.- Que es procedente en virtud de lo anterior, emitir nuevas Tablas de Retención que
contengan la porción a retener; la cual deberá guardar consonancia con lo dispuesto en el
Art. 37 de la Ley enunciada.

POR TANTO;
En uso de sus facultades legales DECRETA las siguientes:

Art. 1.- Se consideran sujetos pasivos de la retención, las personas naturales domiciliadas
en el país que perciban rentas gravadas en concepto de remuneraciones por la prestación de
servicios de carácter permanente; ya sea en efectivo o en especie, las que serán afectas a una
retención de acuerdo a las siguientes Tablas:

a) Remuneraciones pagaderas mensualmente

Si la remuneración mensual El impuesto a retener será de:

es:
DESDE HASTA
¢ 0.01 ¢ 2.770.82 SIN RETENCION
¢ 2,770.83 ¢ 4,104.16 ¢ 41.70 más el 10% sobre exceso de ¢2,770.83
¢ 4,104.17 ¢ 6,666.67 ¢ 41.70 más el 10% sobre exceso de ¢ 2,000.00
¢ 6,666.68 ¢ 16,666.00 ¢ 525.00 más el 20% sobre exceso de ¢ 6,666.67
¢ 16,666.01 en adelante ¢ 2,000.00 más el 30% sobre exceso de ¢16,666.00 (1)

b) Remuneraciones pagaderas quincenalmente

Si la remuneración quincenal El impuesto a retener será de:

es:
DESDE HASTA
¢ 0.01 ¢ 1,385.41 SIN RETENCION
¢ 1,385.42 ¢ 2,052.08 ¢ 20.85 más el 10% sobre exceso de ¢ 1,385.42
¢ 2,052.09 ¢ 3,333.33 ¢ 20.85 más el 10% sobre exceso de ¢ 1,000.00
¢ 3,333.34 ¢ 8,333.00 ¢ 262.50 más el 20% sobre exceso de ¢ 3,333.33
¢ 8,333.01 en adelante ¢ 1,000.00 más el 30% sobre exceso de ¢ 8,333.00 (1)

c) Remuneraciones pagaderas semanalmente

Si la remuneración semanal es: El impuesto a retener será de:

DESDE HASTA
¢ 0.01 ¢ 692.70 SIN RETENCION
¢ 692.71 ¢ 1,026.04 ¢ 10.43 más el 10% sobre exceso de ¢ 692.71
¢ 1,026.05 ¢ 1,666.66 ¢ 10.43 más el 10% sobre exceso de ¢ 500.00
¢ 1,666.67 ¢ 4,166.00 ¢ 131.25 más el 20% sobre exceso de ¢ 1,666.66
¢ 4,166.01 en adelante ¢ 500.00 más el 30% sobre exceso de ¢ 4,166.00 (1)
d) Remuneraciones pagaderas por día o períodos especiales
Se aplicará la tabla mensual, para lo cual buscará el salario equivalente mensual, lo mismo que
la porción del impuesto que corresponda, y por el mismo método el impuesto que corresponda
al período.

e) Caso especial
Cuando una persona natural domiciliada preste servicios de carácter permanente, para dos o
más personas o empresas y la sumatoria de todas las remuneraciones mensuales o su
equivalente fuere igual o mayor de ¢ 2,770.83, cada remuneración menor a ¢ 2,770.83 estará
sujeta a una retención del 2%; la remuneración que fuere igual o mayor de ¢ 2,770.83 estará
sujeta a retención conforme a las Tablas anteriores según el caso. Para estos efectos el
contribuyente como sujeto pasivo de la retención, queda obligado a informar a cada Agente de
Retención para quienes trabaja y cual es el monto de la remuneración respectiva en cada
caso.

Art. 2.- Para los efectos de este decreto, se consideran objetos de retención de Impuesto sobre
la Renta, las remuneraciones por la prestación de servicios de carácter permanente, a partir del día
primero de enero de mil novecientos noventa y dos.

Art. 3.- Derógase en todas sus partes el Decreto Ejecutivo Nº 36 del 20 de diciembre de 1989,
publicado en el Diario Oficial Nº 236, Tomo 305 del mismo día, mes y año.

Art. 4.- El presente Decreto entrará en vigencia a partir del día de su publicación en el Diario
Oficial y será aplicable a partir del 1° de enero de 1992.
 Formato de planilla de sueldos
[Nombre de la Empresa], S.A DE C.V

Plantilla de Sueldos Correspondiente al mes de [Mes] del 2014

Nombre Horas Comisión o TOTAL DESCUENTOS Total Neto

No. Cargo1 Sueldo
Empleado extras Bonificación INGRESO ISSS2 AFP3 ISR4 Otros5 Descuento Pagado
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
TOTALES
INDICACIONES GENERALES

1. El cargo nos permite establecer qué tipo de gasto vamos a afectar: vendedor = gasto
de venta; contador = gasto de administración.
2. La tasa de cotización para el seguro social es del 3% y el máximo cotizable es de
$ 685.71.
3. La tasa de cotización para las AFP del sistema actual (CRECER y CONFIA) es del
6.25% y para el sistema antiguo de pensiones (INPEP, ISSS), es del 7% y el máximo
cotizable para efectos de AFP para el 2014 $ 5,904.77. Este dato cambia año con
año.
4. Utilizar la tabla de retención quincenal o mensual según sea la política de la empresa
para efectos de pago. Estas tablas se encuentran en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta (ISR), publicada en decreto ejecutivo # 216.
5. Esta columna podemos utilizarla para descuentos tales como: bancos, procuraduría,
préstamo personal, abono a compra de un producto que la empresa vende, etcétera.
6. El neto pagado resulta de descontar o restar al total ingreso el total descuento.

NOTA: Después de haber realizado todos los cálculos de la planilla de pago tenemos la
información necesaria para poder contabilizar dicha planilla.

 Los datos del total ingreso nos sirven para cargar los diferentes tipos de gastos (hay
que verificar cargos). Ejemplo:
Cuenta Parcial Cargo Abono
Gastos de Administración $ xxxx
Sueldo $ xxxx
Horas extras $ xxxx
Bonificación $ xxxx
 El neto pagado nos indica que cantidad de dinero va a desembolsar la empresa y por
lo general lo realiza por medio de cheque. Este valor tiene que ir abonado. Ejemplo:
Cuenta Parcial Cargo Abono
Efectivo y Equivalente $ xxxx
Banco $ xxxx
Banco Agrícola
 El total descuento nos sirve para efectuar el otro abono, hay que consultar el catálogo
de cuentas y para el caso podría ser retenciones legales. Ejemplo:
Cuenta Parcial Cargo Abono
Retenciones Legales $ xxxx
ISSS $ xxxx
AFP $ xxxx
ISR $ xxxx
Otros $ xxxx
 Planilla del ISS

Presentar planilla
El patrono debe reportar los salarios de sus empleados y cualquier cambio (horas extras,
vacaciones). La planilla se presenta en el ISSS los primeros cinco días hábiles de cada
mes para revisión y aprobación.

Pagar planilla
El patrono paga el 10.5% sobre los salarios: el 7.5% en concepto de cuota patronal, mas
el 3% que él retiene sobre el salario del empleado.
La planilla se debe pagar el último día hábil de cada mes en cualquier banco del país

Planilla AFP confía

Presentación y pago de cuota

El patrono paga el 13% sobre los salarios : el 6.75% en concepto de cuota patronal y el
6.25% que el retiene sobre el salario del empleado.

Planilla AFP crecer

Presentación de planilla y pago de cuota

El patrono paga el 13% sobre los salarios : el 6.75% en concepto de cuota patronal y el
6.25% que el retiene sobre el salario del empleado.

DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INDICACIONES GENERALES
Las presentes indicaciones aplican para el ejercicio 2012 y siguientes; para ejercicios
anteriores debe referirse a las guías correspondientes; la declaración debe elaborarse
exclusivamente en dólares de los Estados Unidos de América US$; asimismo, en el
momento de presentar la declaración debe exhibir la Tarjeta de NIT. Para elaborar la
declaración debe tener disponible la documentación siguiente (según el caso):
a-) Tarjeta de NIT
b-) Constancia(s) extendida(s) por Pagador(es) o Agente(s) de Retención en la cual constan
los ingresos por salarios, sueldos, gratificaciones, comisiones, horas extras u otros y las
correspondientes retenciones del impuesto sobre la Renta.
c-) Comprobantes sobre gastos de escolaridad y médicos.
d-) Comprobantes sobre donaciones.
e-) Balance General y Estado de Resultados; si no están obligados a llevar contabilidad
formal debe tener disponible el Estado de Ingresos y Gastos del ejercicio fiscal
Obligados a declarar
Personas Asalariadas: Con rentas anuales superiores a $60,000.00 Con rentas anuales,
iguales o menores a $60,000.00, que en su liquidación:
Si resulta con monto a pagar, deberá presentar la declaración y cancelar el monto
correspondiente Si resulta con monto a devolver, pero desea que se le haga efectiva la
devolución deberá presentar la declaración, no existiendo obligatoriedad para hacerlo;
aplica también para Rentas anuales menores a $4,064.00 que fueron sujetos de
retención. Si resulta cero en el Impuesto a Pagar o a Devolver, no está obligado a
presentar la declaración
NOTA: Si las rentas anuales son menores a $4,064.00 y no fueron sujetas de retención,
no debe presentar declaración.
Personas Naturales con Rentas Diversas: Están obligadas a presentar la declaración
todas las personas naturales domiciliadas o no, con ingresos provenientes de diversas
fuentes inclusive salarios.
NOTA: se consideran domiciliados en el país para efectos tributarios, las personas
naturales que residan de manera temporal o definitiva en el país por más de doscientos
días consecutivos durante un año calendario. No estarán obligados a presentar
declaración los que cumplan con todas las siguientes condiciones: Con ingresos
gravados iguales o menores a $4,064.00 No inscritos en IVA No estaban obligados a
presentar la declaración de Renta en el Ejercicio Fiscal anterior al que declara. No han
sido sujetos de retención en el ejercicio que se declara
Personas Jurídicas: Las personas jurídicas domiciliadas o no en el país.
Sucesiones y Fideicomisos: Las sucesiones y fideicomisos domiciliados o no en el país.
Conjuntos Culturales, Artísticos, Deportivos o similares no domiciliados: Descritos en el
artículo 40 de la Ley ISR.
Artistas, Deportistas o similares, domiciliados o no Ya sea que se presenten
individualmente como personas naturales o bien agrupadas en conjunto.
Ejercicio o período a declarar
El ejercicio fiscal comprende del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, excepto por
fallecimiento del contribuyente o salida definitiva del país, en estos casos el período a
declarar será hasta la fecha de fallecimiento o fecha de salida definitiva del país, según
corresponda. En el caso de las personas jurídicas que se constituyen o se liquidan
durante el ejercicio fiscal el período a declarar será a partir de la fecha de constitución de
la misma o en los casos de liquidación hasta la fecha de la escritura de liquidación.
Datos de identificación del contribuyente:

Actividades económicas, incentivo fiscal, excepción al pago mínimo y días de residencia;

según el detalle siguiente:

1- NIT, según tarjeta.

2- Apellido(s), Nombre(s) /Razón Social o Denominación de la persona natural o
jurídica, sucesión o fideicomiso domiciliados o no, según NIT.
3- Domicilio del contribuyente (actualizado).
4- Actividad Económica, si el contribuyente desarrolla más de una actividad
económica, puede detallar hasta tres actividades.
5- Si es una Corporación o Fundación de Utilidad Pública, calificada por la Dirección
General de Impuestos Internos como sujeto excluido, de conformidad al articulo 6
de la Ley de Impuesto sobre la Renta, marque con una “X” la casilla 16.
6- Si goza de Incentivo Fiscal, en la casilla 17, podrá detallar de 1 hasta 5 códigos
(letras),de los siguientes:

1- Por Ley de Impuesto sobre la Renta.

2- Por ley de servicios internaciones
3- Por ley de zonas francas industriales y de comercialización.
4- Por ley de imprenta.
5- Por ley del libro.
6- Por ley de turismo.
7- Por ley de incentivos fiscales para el fomento de las energías renovables en la
generación de electricidad.
8- Por ley general de asociaciones cooperativas, excepto las que se dediquen a la
caficultura.
9- Por convenio de cuenta del milenio.
10- Por ser corporaciones y fundaciones de derecho publica o utilidad pública.

Deducciones de Personas Naturales Asalariadas:

Las deducciones de las personas naturales corresponden según el detalle siguiente:

Las personas naturales cuyos ingresos provengan exclusivamente de salarios y sean

iguales o menores a US$9,100.00, tendrán derecho a la deducción fija de US$1,600.00
más las cotizaciones de seguridad social (ISSS, IPSFA, Bienestar Magisterial) conforme
al numeral 7 del Art. 29 LISR. Las personas naturales asalariadas, con rentas mayores de
US$9,100.00, tendrán derecho a las deducciones establecidas en los artículos 32 y 33
LISR, las cuales estarán sujetas a comprobación.

Las deducciones correspondientes a Gastos Médicos y Escolaridad deben estar

documentados y no deberán exceder del máximo deducible ($800.00), por cada rubro;
asimismo son deducibles la cuota de salud del ISSS, Bienestar Magisterial, IPSFA, cuota
voluntaria de AFP hasta límite legal según artículo 22 inciso 2º de Ley SAP, las
donaciones hasta el límite legal, Art. 32 numeral 4, LISR y la Cuota Patronal pagada al
ISSS para su trabajador doméstico, Art. 32 numeral 6, LISR; el Total de la casilla 725
trasladarlo a las Deducciones Personas Naturales, casilla 205. Las Cotizaciones
Obligatorias conforme al artículo 13 de la Ley SAP que se realicen al ISSS, INPEP o AFP
son Rentas no Gravadas y deberán anotarse en el cuadro de Operaciones por Rentas no
Gravadas o Ingresos que son excluidos o que no constituyen renta del ejercicio o período
de imposición, anotar en la casilla 734.

NOTA: La documentación relacionada con las deducciones en concepto de colegiaturas y

gastos médicos deberán
conservarse por un período de seis años, de conformidad al último inciso del Art. 33 de
LISR.

Pago a Cuenta:

Corresponde a las cantidades enteradas por personas naturales titulares de empresas

mercantiles, sucesiones, fideicomisos, transportistas, personas jurídicas de derecho
privado y público, uniones de personas, sociedades de hecho o irregulares, profesionales
liberales (únicamente respecto de aquellas rentas que no hayan sido sujetas de
retención), domiciliados para efectos tributarios, casilla 320.

Declarar y pagar impuesto sobre la renta

Se debe declarar y pagar el complemento de lo que se ha abonado mensualmente “a
cuenta”, según la siguiente tabla:

Desde Hasta % a aplicar Sobre el exceso de: Más cuota fija

I Tramo $0.01 $4,064.01 Exento

II Tramo $4,064.01 $9'142.87 10% $4,064.01 $212.12

III Tramo $9'142.87 $22,857.15 20% $9'142.87 $720.00

IV Tramo $22,857.15 En adelante 30% $22,857.15 $3,462.86

Presentar informe de retención de impuesto sobre la renta

Se debe elaborar un informe de todas las retenciones de impuesto sobre la renta que se
han reportado mensualmente en el mes de enero de cada año.

Actualizar dirección de notificaciones

Los comerciantes con registro de IVA, están obligados a actualizar la dirección para
recibir notificaciones, los primeros diez días hábiles de cada año.

Presentar Balance General y Estado de Resultados

Los comerciantes que lleven contabilidad formal están obligados a presentar un Balance
General y Estado de Resultados del año anterior. La obligación debe ser cumplida en el
mes de enero de cada año.

Declarar y pagar IVA

Al finalizar el mes en el que se inscribió, aunque no haya iniciado operaciones y no deba
pago del impuesto, deberá presentar la declaración correspondiente a dicho mes. La
presentación de la declaración es obligatoria aun cuando se haya inscrito el último día del
mes.

Pago o Anticipo a Cuenta del Impuesto sobre la Renta

Las sociedades registradas a IVA deben declarar y pagar mensualmente el 1.75 % sobre
los ingresos brutos por medio del sistema anticipo a cuenta. La declaración y el pago
deben ser hechos durante los primeros diez días hábiles de cada mes.

Retenciones de Impuesto sobre la Renta a empleados

Retenciones en concepto de servicios de carácter permanente
Toda sociedad que pague a una persona natural domiciliada en la República, una
cantidad en concepto de remuneración por servicios de carácter permanente, está
obligada a retener el monto que como anticipo del Impuesto sobre la Renta le
corresponde.
a. Remuneraciones gravadas pagaderas mensualmente

Desde Hasta US$ % a aplicar Sobre el exceso de Mas cuota fija de

US$ US$ US$

I TRAMO 0.01 487.60 Sin Sin retención Sin retención

retención

II TRAMO 487.61 642.85 10% 487.60 17.48

III 642.86 915.81 10% 642.85 32.70

TRAMO

IV 915.82 2'058.67 20% 915.81 60.00

TRAMO

V TRAMO 2'058.68 En 30% 2'058.67 288.57

adelante
 Desde Hasta US$ % a aplicar Sobre el exceso de Mas cuota fija de
US$ US$ US$

b. Remuneraciones gravadas pagaderas quincenalmente

Desde Hasta US$ % a aplicar Sobre el exceso de Mas cuota fija de

US$ US$ US$

I TRAMO 0.01 243.80 Sin Sin retención Sin retención

retención

II TRAMO 243.81 321.42 10% 243.80 8.74

III 321.43 457.90 10% 321.42 16.35

TRAMO

IV 457.91 1'029.33 20% 457.90 30.00

TRAMO

V TRAMO 1'029.34 En 30% 1'029.33 144.28

adelante

Retenciones por prestación de servicios

Si se pagan sumas en concepto de pagos por prestación de servicios, intereses,
bonificaciones, o premios a personas naturales que no tengan relación de dependencia
laboral con quien recibe el servicio, están obligadas a retener el 10% de dichas sumas en
concepto de anticipo del Impuesto sobre la Renta.
Las retenciones deben reportarse y pagarse íntegramente al Fisco.
 DECLARACION MENSUAL DE PAGO A CUENTA E IMPUESTO
RETENIDO RENTA

La Dirección General de Impuestos Internos con el objetivo de hacer mas eficientes,

simplificar y mejorar los procesos internos sobre las declaraciones tributarias, aumentar
la precisión del procesamiento y acelerar el proceso de captura de los datos contenidos
en las declaraciones tributarias; esta implementando los Sistemas de Digitalización de
Documentos y la Administración Documental para las Declaraciones Tributarias, la
tecnología de digitalización de documentos es la conversión de documentos de papel en
imágenes electrónicas, sistema basado en técnicas de imágenes y tecnologías únicas de
procesamiento de formularios; proceso por el cual se capturan los datos
automáticamente a partir de textos impresos, éstos son indexados y almacenados en
una base documental única; siendo ésta una herramienta de gestión de entrada de datos
de formularios estructurados, asimismo, la administración documental es el sistema por
el cual se administran y ordenan electrónicamente los documentos digitalizados,
permitiendo acceder de forma instantánea y simultánea a los documentos escaneados;
lo que permite a la Administración Tributaria efectuar de forma inmediata los procesos de
actualización de la Cuenta Corriente del contribuyente sobre la presentación de las
declaraciones tributarias, brindar el servicio de certificación de las declaraciones
tributarias, proporcionando una copia fiel del documento original, el cual es una imagen
fiel digital y la agilización de los procesos internos relacionados con peticiones del
contribuyente.

La Administración Tributaria en el proceso de implementación del Sistema de

Digitalización de los Documentos y Administración Documental, ha rediseñado el
formulario de la Declaración Mensual de Pago a Cuenta e Impuesto Retenido, y con el
objetivo de facilitar a los contribuyentes el proceso de elaboración de la declaración, se
proporcionan las siguientes instrucciones relacionadas con la forma de complementar las
casillas del formulario correspondientes a los ingresos sujetos al Sistema de Pago a
Cuenta, Retenciones del Impuesto sobre la Renta y las casillas sobre los enteros
correspondientes

La declaración debe elaborarse a máquina o con letra de molde mayúscula y utilizar tinta
color negro, asimismo, debe elaborarse exclusivamente en dólares de los Estados Unidos
de América US $; en el momento de presentar la declaración deberá exhibir la Tarjeta de
NIT.