UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

TRABAJO DE INTEGRACIÓN – CHUGUR QUESOS

1. RESUMEN EJECUTIVO

PLANTA QUESERA CHUGUR QUESOS S.R.L perteneciente al sector Elaboración de productos

Lácteos con domicilio fiscal en San Borja – Lima se dedica a la elaboración y comercialización de derivados
lácteos en 5 líneas de producción: Quesos, yogurt, Manjar blanco, Natillas y mantequilla, en diferentes
variedades, sus principales centros de distribución se encuentran en los mercados de Cajamarca, Lima,
Chiclayo y Trujillo. Su visión es Ser líderes en producción de derivados lácteos, con sabor propio y los
preferidos a nivel nacional.

Dentro de su entorno de la empresa es que compite en un mercado muy amplio enfrentándose a

competencia formal e informal sus principales competidores son Nestle SA Gloria SA y Huacariz, los
últimos acontecimientos sociales presentados en Cajamarca han hecho que su utilidad disminuya en 2% lo
que obliga a tomar medidas para enfrentar esta situación.

CHUGUR Quesos tiene como estrategia la diferenciación, ofrece productos únicos en sabor los
cuales los fabrica con estándares de calidad y controlados por fejes de planta expertos. La materia prima
necesaria para la producción es comprada diariamente ayudando a obtener productos de calidad.

Presenta una rentabilidad de más de 15% lo cual califica como media, la empresa atraviesa por una
falta de solvencia presentando un endeudamiento con relación al patrimonio del 85% en el 2014, con
relación al activo total el pasivo es de 45,83% por lo cual se tiene como política retener dividendos
anualmente.

Debido a la restricción de la empresa en brindarnos información de su estructura de costos, se ha

estimado todos sus costos en base a la fuente de la planta piloto de leche de la universidad Nacional Agraria
la Molina, Partiendo del estado de resultados del 2014 en donde sus costos de producción son del 77% de
las ventas.

En la segmentación de costos aplicamos el método Punto Alto – Punto Bajo determinado que la
tasa de costo variable más alta es el de los Quesos, esto debido a la mayor cantidad de materia prima, los
suministros y demás costos necesarios que se necesitan para su producción. Los costos fijos están
determinados por la depreciación de la planta y la mano de obra directa, Los 12 operarios y 5 jefes de
producción que laboran en planta son trabajadores permanentes que perciben una remuneración de 900 y
2000 soles mensuales respectivamente.

En el análisis de costo-volumen-utilidad se calcula el margen de contribución porcentual y en

monto, dado a que la empresa elabora y comercializa una variedad de producto. Para el 2014 sus costos
variables (s/. 2, 265,147) significaron un 68% del total de las ventas (s/ 3, 347,445), por ende su margen de
contribución porcentual es de 32%. Los costos fijos incurridos en el periodo fueron de S/. 332,809. De la
división entre los costos fijos y el margen de contribución porcentual hallamos el punto de equilibrio, que
para el caso es de S/. 1, 029,348. Los productos que presentan mayor venta frente al total (mezcla de ventas)
son el queso con 67% del total de ventas y el manjar con 19%. Entonces si la mezcla de ventas no cambia
se estima que vendiendo un total de 1, 029,348 la empresa tendría lo suficiente para cubrir sus costos
variables y fijos sin que deje rentabilidad a la empresa y que un incremento de las ventas en S/. 1.00 va a
dejar una utilidad de S/. 0.32 (32%)

CONTABILIDAD GERENCIAL I . CHUGUR Quesos 1

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En base a todos los datos calculados anteriormente se elabora un plan de acción con nuevos
objetivos para el año 2015. Para ello se debe elaborar un Presupuesto Maestro. Se tiene como uno de los
objetivos principales el incremento del volumen de ventas del 10%, también debemos mantener un menor
número de inventario produciendo en razón de lo requerido (Just In Time). También se elaborara controles
de cumplimiento en las tres áreas comprometidas.

2. ANTECEDENTES DE LA EMPRESA
2.1. Datos Generales:

 Razón social : PLANTA QUESERA CHUGUR QUESOS S.R.L

 Nombre comercial : Chugur Quesos
 Inicio de operaciones : 11 de Noviembre de 1974
 Registro único : 20479062022
 Actividad : Elaboración de productos lácteos
 Gerente general : Diaz Pereyra Soliman Bladimir

2.2. Reseña histórica

Esta pequeña empresa es creada y formada por Juvenal Eduardo Díaz Díaz, El 11 de Noviembre de 1974
en el distrito de Chugur, en 1979 por falta de materia prima en la zona instala una segunda quesería en el
distrito de Tongod - Provincia de San Miguel, Cajamarca. En 1980 instala en la ciudad de Cajamarca una
tercera quesería para producir queso mantecoso hasta ese año toda su producción se vendía a Lima.

En 1986 traslada su quesería al distrito de Baños del Inca-Cajamarca, dando inicio a la producción de varios
tipos de quesos, mantequilla, natillas, yogurt y manjar blanco.

En la actualidad todos sus productos son envasados industrialmente.

2.3. Giro del negocio

La empresa Planta Quesera Chugur Quesos S.R.L. se encuentra dentro del sector económico elaboración
de productos lácteos. Esta empresa está registrada dentro de las sociedades mercantiles y comerciales como
una Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada localizada en Lima / Lima / San Borja.

2.4. Productos elaborados

La empresa elabora varias líneas de productos lácteos, las cuales se detallan a continuación:

 Quesos. En 23 variedades en los cuales destaca el mantecoso, parmesano, tipo suizo y el fresco-
Saladito.
 Yogurth. Natural, frutado y yoplup
 Manjar blanco: sabor natural, frutados los cuales son vendido en sachets, balde y taper
 Mantequillas: extra, la chuguranita y pote.
 Natillas y toffe´s
2.5. Responsabilidad social

CONTABILIDAD GERENCIAL I . CHUGUR Quesos 2

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Q´S CHUGUR, al personal que trabaja los considera compañeros que forman parte de su familia, fabricando
y elaborando productos derivados de la leche 100% natural, con calidad total. Uniendo experiencias y
tecnología.

3. ENTORNO Y ANALISIS DE LA INDUSTRIA

3.1. Análisis del panorama nacional

El consumo de productos lácteos presenta un crecimiento de más del 4% anualmente, pero esta producción
no es suficiente para satisfacer la demanda del mercado peruano, Perú importa alrededor del 25% de la leche
que consume1

En la región Cajamarca la producción lechera ha adquirido importancia como elemento clave en la economía
y la empresa analizada se encuentra estratégicamente ubicada en zonas de mayor producción en la región.2

Las principales cuencas lecheras del Perú corresponden a los departamentos de Arequipa, Cajamarca y Lima

3.1.1. Factor político

El gobierno estimula por medio de la creación de condiciones que facilitan la producción y comercialización
de los productos elaborados como apoyo a la ganadería implementación de carreteras, electrificación y agua
potable; asimismo la tendencia se incluye a una intervención estatal con apoyo crediticio a las Pymes,
programa sierra exportadora, promoción agrónoma.

3.1.2. Factor social

Actualmente Cajamarca atraviesa una crisis social a raíz de la presión de las comunidades campesinas para
evitar las inversiones privadas en la región lo que conllevaría en mejoras en la estructura.

Los conflictos sociales se constituyen como un punto de restricción al crecimiento de la empresa.

La preferencia del público a consumir productos de marcas reconocidas como de Nestlé y Gloria, o
productos importados

3.1.3. Factor económico

Cajamarca está viviendo una etapa de recesión en su economía, por tanto, las ventas para la empresa se han
reducido significativamente, ocasionando que la empresa genere menos utilidad. Dado al desempleo que
existe en la región las personas tienden a comprar sus productos del mercado informal.

El sistema financiero en Cajamarca se conforma principalmente por el otorgamiento de créditos bancarios,

constituyéndose la principal fuente de financiamiento de la región.

3.2. Análisis del sector en el que se desarrolla la empresa

3.2.1. Visión y misión

Misión

1
http://www.fao.org/ag/againfo/programmes/es/pplpi/docarc/execsumm_wp34.pdf
2
A nivel de densidades, los distritos que tienen una productividad mayor a 2 TM de leche por
hectárea en 1999, fueron Chugur (Hualgayoc), Paccha (Chota), San Silvestre de Cochan (San
Miguel), y Baños del Inca (Cajamarca)

CONTABILIDAD GERENCIAL I . CHUGUR Quesos 3

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• Q´S CHUGUR es una empresa innovadora, comprometida en brindar productos con calidad y valor
agregado.

Visión

• Q´S CHUGUR ser líderes en producción de derivados lácteos, con sabor propio y los preferidos a
nivel nacional.

3.2.2. Definición de valores

 Cumplimos con nuestras obligaciones.
 Nos trazamos objetivos para llegar al éxito.
 Capacitación continua: para ser competitivos a nivel nacional.
 Sencillez: creemos que lo simple es natural.
 Honestidad: decimos lo que hacemos y hacemos lo que decimos.

3.2.3. Análisis de la industria

a) Número de competidores. El número de competidores es muy amplio entre las que podríamos
dividir formales e informales, ocupando estos un alto porcentaje. Dentro de los principales
competidores formales tenemos:

 NESTLE PERU S A
 GLORIA S A
 LAIVE S A

También destacan la asociación de productores de derivados lácteos Cajamarca APDL que en la actualidad
agrupa a más de 30 productores formales, pero no se aprecia un liderazgo asociativo.

 P&D ANDINA ALIMENTOS S.A.

 DELICE S.A.C
 LACTEOS PIAMONTE S.A.C
 PRODUCTOS ANDINOS S.A.C.
 EMPRESA DE ALIMENTOS HUACARIZ EIRL

En conclusión determinamos que el número de competidores es muy amplio lo que dificulta a la empresa
competir en el mercado y ocasionando en muchos casos no cumplir con los objetivos deseados de la
empresa.

a) Análisis de madurez

La empresa se encuentra en una etapa de crecimiento porque dentro de su visión establece que pretende
convertirse en líder además de establecer buena tecnología y una rentabilidad moderada.

b) Análisis FODA

Fortalezas.
 Marca posicionada en el mercado regional.
 Conocimiento de los procesos de producción.
 Conocimiento de las especificaciones necesarias para un producto de calidad.

CONTABILIDAD GERENCIAL I . CHUGUR Quesos 4

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 Conocimiento de metodologías propias de la ingeniería industrial para hacer el proceso más

eficiente y por ende más rentable.
Debilidades.
 Costos operativos Y costos unitarios de producción elevados.
 Falta de penetración con el mercado.
 Materia prima muchas veces adulterada.
Oportunidades.
 Incremento en la demanda de productos lácteos.
 Aparición de ferias de productos Peruanos a nivel internacional.
 Apoyo de los gobiernos regionales a los productores lecheros para mejorar la calidad y cantidad de
materia prima (leche).
 Prestigio ganado por el queso cajamarquino cuya demanda crece por el turismo.
Amenazas.
 Competencia amplia de empresas grandes (Gloria y Nestlé), pequeños productores, etc.
 Ingreso de productores extranjeros al mercado nacional.
 Aparición de productos sustitutos.

3.2.4. Definición de la dirección estratégica

En base a una encuesta realizada a la población peruana sobre que se tiene en cuenta a la hora de comprar
un producto lácteo se obtuvo:

¿A la hora de comprar un producto lácteo usted que tiene en cuenta?

FUENTE: Dirección de Información Comercial e Informática Perú - 2014

En base a estos datos estadísticos determinamos que la estrategia genérica competitiva basadas en Porter es
la diferenciación. La empresa regirá todas sus actividades en base a diferenciación principalmente del
sabor.

4. ANALISIS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

4.1. Análisis horizontal y vertical

CONTABILIDAD GERENCIAL I . CHUGUR Quesos 5

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ANALIS HORIZONTAL Y VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS ANALISIS HORIZONTAL

CUENTA 2014 ANALISIS VERTICAL 2013 Monto %
Ingresos de actividades ordinarias S/. 3,347,445.00 S/. 3,036,935.00 S/. 310,510.00 10%
Costo de Ventas S/. -2,578,997.00 -77.04% S/. -2,242,352.00 S/. 336,645.00 15%
Ganancia (Pérdida) Bruta S/. 768,448.00 22.96% S/. 794,583.00 S/. -26,135.00 -3%
Gastos de Ventas y Distribución S/. -294,396.00 -8.79% S/. -247,649.00 S/. 46,747.00 19%
Gastos de Administración S/. -134,442.00 -4.02% S/. -147,531.00 S/. 13,089.00 -9%
Otros Ingresos Operativos S/. 43,106.00 1.29% S/. 19,660.00 S/. 23,446.00 119%
Ganancia (Pérdida) por actividades de operación S/. 382,716.00 11.43% S/. 419,063.00 S/. -36,347.00 -9%
Ingresos Financieros S/. 1,576.00 0.05% S/. 5,194.00 S/. -3,618.00 -70%
Gastos Financieros S/. -36,610.00 -1.09% S/. -32,276.00 S/. -4,334.00 13%
Diferencias de Cambio neto S/. 1,346.00 0.04% S/. -23,303.00 S/. 24,649.00 -106%
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias S/. 349,028.00 10.43% S/. 368,678.00 S/. -19,650.00 -5%
Gasto por Impuesto a las Ganancias S/. -104,125.00 -3.11% S/. -117,713.00 S/. 13,588.00 -12%
Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas S/. 244,903.00 7.32% S/. 250,965.00 S/. -6,062.00 -2%
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio S/. 244,903.00 7.32% S/. 250,965.00 S/. -6,062.00 -2%

ANALISIS HORIZONTAL Y VERTICAL DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ANALISIS
CUENTA 2,014 2,013
VERTICAL - 2014 AUMENTO/DISMINUCIÓN
Activos
Importe %
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 42,026 1.47% 82,662 -40,636 -49%
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 592,836 20.80% 494,214 98,622 20%
Inventarios 770,355 27.03% 614,559 155,796 25%
Otros Activos no financieros 7,901 0.28% 7,314 587 8%
Total Activos Corrientes 1,413,118 1,198,749 214,369 18%
Activos No Corrientes
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas 134,564 4.72% 87,870 46,694 53%
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 5,149 0.18% 30,818 -25,669 -83%
Propiedades, Planta y Equipo (neto) 1,287,240 45.16% 1,235,631 51,609 4%
Activos intangibles distintos de la plusvalia 10,164 0.36% 7,675 2,489 32%
Total Activos No Corrientes 1,437,117 1,361,994 75,123 6%
TOTAL DE ACTIVOS 2,850,235 100.00% 2,560,743 289,492 11%
PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos Corrientes
Otros Pasivos Financieros 173,795 13.30% 100,614 73,181 73%
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 578,718 44.30% 596,088 -17,370 -3%
Pasivos por Impuestos a las Ganancias 0.00% 2,728 -2,728 -100%
Total Pasivos Corrientes 752,513 699,430 53,083 8%
PASIVOS NO CORRIENTES
Otros Pasivos Financieros 469,182 35.91% 316,102 153,080 48%
Pasivos por impuestos diferidos 84,680 6.48% 94,730 -10,050 -11%
Total Pasivos No Corrientes 553,862 410,832 143,030 35%
Total Pasivos 1,306,375 100.00% 1,110,262 196,113 18%
Patrimonio - -
Capital Emitido 382,502 24.78% 382,502
Acciones de Inversión 39,117 2.53% 39,117
Otras Reservas de Capital 76,441 4.95% 75,341 1,100 1%
Resultados Acumulados 1,045,800 67.74% 953,521 92,279 10%
Total Patrimonio 1,543,860 100.00% 1,450,481 93,379 6%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2,850,235 2,560,743 289,492 11%

4.2. Determinación de ratios financieros

4.2.1. Ratios de liquidez
a) Razón corriente o ratios de liquidez

Razón Corriente = Activo Corriente

Pasivo Corriente

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1198749
𝑟𝑎𝑧𝑜𝑛 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 2013 = = 1.71 𝑣𝑒𝑐𝑒𝑠
699430

1413118
𝑟𝑎𝑧𝑜𝑛 𝑐𝑜𝑟𝑟𝑖𝑒𝑛𝑡𝑒 2014 = 752513
= 1.91 𝑣𝑒𝑐𝑒𝑠

La empresa tiene una liquidez óptima para los dos años de estudio es decir por cada s/. 1.00 de deuda tiene
s/. 1.91 para pagarlo.
Razón Corriente = Caja y bancos
b) Razón efectiva Pasivo Corriente

42026
𝑟𝑎𝑧ó𝑛 𝑒𝑓𝑒𝑐𝑡𝑖𝑣𝑎 = = 0.0558 𝑣𝑒𝑐𝑒𝑠
752513
Es decir, contamos con el 5.58% de liquidez para operar sin recurrir a los flujos de venta.

NOTA

c) Capital de Trabajo

CAPITAL DE TRABAJO 2014 = 1413118 – 752513 = S/. 660 605

CAPITAL DE TRABAJO 2013 = 1198749 - 699430 = S/. 499319
En nuestro caso, nos está indicando que contamos con capacidad económica para responder obligaciones
con terceros.

NOTA

Nos indica la capacidad económica en unidades monetarias (S/.).

4.2.2. Ratios de gestión

a) Rotación de inventarios: Cuantifica el tiempo que demora la inversión en inventarios hasta
convertirse en efectivo y permite saber el número de veces que esta inversión va al mercado, en
un año y cuántas veces se repone. Esta dado en días.

Esto quiere decir que los inventarios van al mercado cada 96.66 días, lo que demuestra una baja rotación de
esta inversión, en nuestro caso 3.72 veces al año. A mayor rotación mayor movilidad del capital invertido
en inventarios y más rápida recuperación de la utilidad que tiene cada unidad de producto terminado.

CONTABILIDAD GERENCIAL I . CHUGUR Quesos 7

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b) Rotación de activos totales: Ratio que tiene por objeto medir la actividad en ventas de la firma.
O sea, cuántas veces la empresa puede colocar entre sus clientes un valor igual a la inversión
realizada.

3´347,445 1.17 veces

Rotación de 2014 =
2´850,235
Es decir que nuestra empresa está colocando entre sus clientes 1.17 veces el valor de la inversión efectuada;
es decir, cuántas veces se genera ventas por cada S/. Invertido.

c) Rotación de activo fijo: Esta razón es similar a la anterior, con el agregado que mide la
capacidad de la empresa de utilizar el capital en activos fijos. Mide la actividad de ventas de la
empresa. Dice, cuántas veces podemos colocar entre los clientes un valor igual a la inversión
realizada en activo fijo.

2.33 veces
vecesv
Es decir, estamos colocando en el mercado 5.40 veces el valor de lo invertido en activo fijo.
4.2.3. RATIOS DE SOLVENCIA
a) Endeudamiento patrimonial (estructura del capital):

Estructura del capital = Pasivo total

Patrimonio

Esto quiere decir, que por cada S/. Aportado por el dueño(s), hay S/. 0.85 ó el 85% aportado por los
acreedores.

Nota: para el año 2013 la estructura del capital fue menor siendo 0.77

b) Endeudamiento

Endeudamiento = Pasivo total

Activo total

CONTABILIDAD GERENCIAL I . CHUGUR Quesos 8

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Es decir que en nuestra empresa analizada para el 2014, el 45.83% de los activos totales es financiado por
los acreedores y de liquidarse estos activos totales al precio en libros quedaría un saldo de 54.17% de su
valor, después del pago de las obligaciones vigentes.

4.2.4. RATIOS DE RENTABILIDAD

a) Rendimiento sobre el patrimonio._ mide la capacidad de la empresa para generar utilidad a
favor del propietario.
Utilidad Neta
Patrimonio
=244,903/1, 543,860 ₌ 15.85%

Para el año 2014 la empresa genera un rendimiento del 15,28% sobre el patrimonio

b) Margen neto de utilidades Este ratio permite evaluar si el esfuerzo hecho en la operación
durante el período de análisis, está produciendo una adecuada retribución para el empresario.

= 244,903/3, 347,445 = 7.31%

AÑO 2013 8.26%

En el 2014 por cada s/ 1.00 que vendió la empresa obtuvo una utilidad del 7.31%

c) Rendimiento sobre la inversión

Rendimiento sobre la inversión = Utilidad neta = 244,903/2850,235 =8.59%
Activo total
Año 2013 =9.80%

Quiere decir, que cada S/.1 Invertido en el 2014 en los activos produjo ese año un rendimiento de 8.59%
sobre la inversión. Para el año 2014 se presenta una disminución del 12% con respecto al ejercicio anterior.

5. IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTABILIDAD GERENCIAL

Dado a la restricción de la empresa a brindarnos información de sus costos de producción se ha tenido por
conveniente estimarlos en base a fuentes como la Planta piloto de leche de la universidad Nacional Agraria la
Molina que muestra estructuras de costos para cada uno de los productos fabricados por la empresa Quesos
Chugur´t

5.1. Análisis de costos mixtos o segmentación de costos

Los costos mixtos se deben dividir en sus elementos fijos y variables utilizando fórmulas matemáticas.

Método Punto Alto – Punto Bajo. En el caso de los costos de producción de la empresa la relación es
lineal para lo cual se aplica la siguiente formula:

CSV= 𝒂 + 𝒃x Donde:
a: costo fijo
b: tasa de costo variable
x: nivel de actividad
𝒃
𝑪𝒐𝒔𝒕𝒐 𝒎á𝒔 𝒂𝒍𝒕𝒐 − 𝒄𝒐𝒔𝒕𝒐 𝒎á𝒔 𝒃𝒂𝒋𝒐
=
𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒂𝒄𝒕𝒊𝒗𝒊𝒅𝒂𝒅 𝒎á𝒔 𝒂𝒍𝒕𝒐 − 𝑵𝒊𝒗𝒆𝒍 𝒅𝒆 𝒂𝒄𝒕𝒊𝒗𝒊𝒅𝒂𝒅 𝒎á𝒔 𝒃𝒂𝒋𝒐
CONTABILIDAD GERENCIAL I . CHUGUR Quesos 9
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𝒂 = 𝑪𝒎á𝒙 − 𝒃(𝑿 𝒎á𝒙)

Los meses que se presentan menor ventas es el mes de julio y el de mayor ventas se presentan en diciembre
(ANEXO N°….)
ANALISIS DE COSTOS MIXTOS
Manjar blanco Yogurth Quesos Mantequilla Natilla
Cantidad costo Cantidad costo Cantidad costo Cantidad costo Cantidad costo
Maximo 6920 51,819 5,190 14,153 11,328 186,335 1,470 22,632 173 1,745
Minimo 3159 29,716 2,369 8,881 5,171 90,110 671 10,945 79 844

Tasa cost. Var. 5.88 1.87 15.63 14.62 9.58

Costo fijo 11152 4453 9292 1129 87

En la tabla presentamos los costos fijos para los 5 productos en 2014, los costos fijos están constituidos por
la depreciación de planta y mano de obra directa.

5.2. Aplicación del costeo variable.

ESTADO DE RESULTADOS
Costeo absorvente Costeo variable
CONSORCIO CHUGUR UNIDOS CONSORCIO CHUGUR UNIDOS
RUC : 20529472600 RUC : 20529472600
CUENTA 2014 Cuenta 2014
Ingresos de actividades ordinarias S/. 3,347,445.00 Ingresos de actividades ordinarias S/. 3,347,445
Costo de Ventas S/. -2,578,997.00 Menos costos Variables S/. -2,265,147
Ganancia (Pérdida) Bruta S/. 768,448.00 Materia Prima 1,973,986
Gastos de Ventas y Distribución S/. -294,396.00 Mano de obra indirecta 43,282
Gastos de Administración S/. -134,442.00 CIF variables 247,879
Otros Ingresos Operativos S/. 43,106.00 MARGEN DE CONTRIBUCIÓN S/. 1,082,298
Ganancia (Pérdida) por actividades de operación S/. 382,716.00 Menos costos fijos de producción S/. -332,809
Ingresos Financieros S/. 1,576.00 Mano de obra indirecta 251353
Gastos Financieros S/. -36,610.00 Depreciación de planta 81456
Diferencias de Cambio neto S/. 1,346.00 Gastos de administración S/. -134,442
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias S/. 349,028.00 Gastos de ventas S/. -294,396
Gastos financieros S/. -33,688
Mas otros ingresos operativos S/. 43,106
UTILIDAD DE OPERACIÓN S/. 349,028.00 UTILIDAD DE OPERACIÓN S/. 330,068

Dentro del costeo absorbente incluimos todos los costos de ventas , variables y fijos incurridos en el
periodo de 2014; en el costeo variable incluimos solo los costos variables de producción, así si la empresa
vende S/. 3, 347,445 deducimos solo 2, 265,147 como costo de ventas y las unidades que no se vendan
se llevan al inventario final solo con el costo variable.

5.3. Análisis Del Modelo Costo-Volumen-Utilidad (CVU)

Analizaremos el estado de costos de producción estimado del periodo 2014 para determinar el margen
de contribución porcentual, además determinaremos la mezcla de ventas y el punto de equilibrio para la
producción de la empresa.

Los costos variables de producción están constituidos principalmente por la materia prima, los costos
indirectos de fabricación variable, la mano de obra indirecta y los servicios; los Gastos fijos se componen

CONTABILIDAD GERENCIAL I . CHUGUR Quesos 10

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de Mano de obra Directa y de la depreciación de la plata. La empresa cuenta con 12 operarios y 5 jefes
de planta los cuales trabajan permanentemente en sus 3 plantas productoras de la empresa. (ANEXO…)

a. Margen de contribución (en importe y porcentual) La tabla muestra las ventas, los gastos variables,
el margen de contribución y los gastos fijos del ejercicio 2014 de la empresa Quesos Chugur, se
determina que el producto con mayor margen de contribución es el de Yogurth y el de menor margen es
de los quesos, esto debido a su costo de materia prima es elevado.

QUESOS CHUGUR
Estado de resultados por Contribución
Año 2014
Manjar blanco Yogurth Quesos Mantequilla Natilla TOTAL
Importe Porcentaje Importe Porcentaje Importe Porcentaje Importe Porcentaje Importe Porcentaje Importe Porcentaje
VENTAS 636,304 100% 178,961 100% 2,245,923 100% 265,922 100% 20,335 100% 3,347,445 100%
Menos Gastos Variables 367,711 58% 87,707 49% 1,600,801 71% 194,145 73% 14,783 73% 2,265,147 68%
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 268,593 42% 91,253 51% 645,122 29% 71,777 27% 5,552 27% 1,082,298 32%
Menos gastos fijos 141904 56665 118246 14670 1325 332809
UTILIDAD DE OPERACIÓN 749488

El margen de contribución. El monto que se tiene para cubrir sus costos fijos y luego generar
utilidad es de s/. 332,809

Margen de contribución porcentual. Muestra como el margen de contribución se verá afectado por
un cambio en el total de las ventas. Por cada sol de incremento que Tenga la empresa el margen de
contribución total aumentara S/.0, 32 es decir un 32%.

b. Calculo Del Punto De Equilibrio

Se determina a partir de los costos fijos y el margen de contribución porcentual.
Costo Fijo 332,809
𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 = 𝑀𝑎𝑟𝑔𝑒𝑛 𝑑𝑒 𝑐𝑜𝑛𝑡𝑟𝑖𝑏𝑢𝑐𝑖𝑜𝑛 𝑃𝑜𝑟𝑐𝑒𝑛𝑡𝑢𝑎𝑙 = 32%
= 𝑠/. 1, 029,348
El de equilibrio de las ventas es de s/. 1, 029,348.
c. Mezcla de ventas. para el año 2014 la venta de los quesos significa el 67,09% del total de ventas
del periodo, el producto que se vende en menor cantidad (0.61%) es la natilla los demás productos
se detallan:
Mezcla de ventas
Manjar blanco Yogurth Quesos Mantequilla Natilla TOTAL
Ventas Actuales S/. 636,304 S/. 178,961 S/. 2,245,923 S/. 265,922 S/. 20,335 S/. 3,347,445
Porcentaje Total de ventas 19.01% 5.35% 67.09% 7.94% 0.61% 100.00%

VENTAS EN EL PUNTO DE EQUILIBRIO 195,665 55,031 690,627 81,772 6,253 S/. 1,029,348
Entonces si esta mezcla de ventas no cambia en el nivel de 1, 029,348 soles correspondiente al punto
de equilibrio las ventas de manjar serian de 195,655(19.01%), de yogurt 55,031(5.35%), de queso 81,772
(67,09%).
d. Verificación del Punto de equilibrio

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VERIFICACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Manjar blanco Yogurth Quesos Mantequilla Natilla TOTAL
Importe Porcentaje Importe Porcentaje Importe Porcentaje Importe Porcentaje Importe Porcentaje Importe Porcentaje
VENTAS 195,665 100% 55,031 100% 690,627 100% 81,772 100% 6,253 100% 1,029,348 100%
Menos Gastos Variables 113,072 0.58 26,970 0.49 492,250 71% 59,700 0.73 4,546 0.73 696,538 68%
MARGEN DE CONTRIBUCIÓN 82,593 42% 28,061 51% 198,377 29% 22,072 27% 1,707 27% 332,809 32%
Menos gastos fijos - - - - - 332,809
UTILIDAD DE OPERACIÓN 0.00
5.4. Presupuesto Maestro
Por decisión de la gerencia general para el año 2014 se debe incrementar el volumen de ventas en
un 10% con respecto al año 2014, además se determinó que se debe incrementar la rotación de
inventarios, es decir que se debe producir en razón a las ventas, se determina que el inventario final
sea menor para evitar costos de almacenaje.
P1. PRESUPESTO DE VENTAS
Unidades Precio de
PRODUCTO Subtotal
Kg/Lt ventas
Manjar 68827 10.17 699,936
Yogurt 51620 3.81 196,856
Quesos 112665 21.93 2,470,525
Mantequilla 14626 20.00 292,520
Natilla 1721 13.00 22,373
TOTAL VENTAS 2015 3,682,209
P2.PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (Unidades)
Manjar Yogurt Quesos Mantequilla Natilla
Ventas en Unidades 68827 51620 112665 14626 1721
Inventario Final Deseado 10324 7743 16900 2194 258
UNIDADES REQUERIDAS 79151 59363 129565 16820 1979
Menos Inventario Inicial 14910 11183 24407 3168 373
PRODUCCIÓN REQUERIDA 64241 48180 105158 13652 1606

P3. PRESUPUESTO CONSUMO DE MATERIA PRIMAS

Leche OTROS
Producción
PRODUCTO
Requerida Lt x Kg de Costo por
Total Tasa Por Unidad
Producción producto
Manjar 64241 2.4 154178 0.6772 43504
Yogurt 48180 1 48180 0.576 27752
Quesos 105158 10 1051580 2.40 252596
Mantequilla 13652 9 127733 2.25 30682
Natilla 1606 6 9846 1 2365
1391517
COSTO UNITARIO S/. 1.20
TOTAL COSTO S/. 1,530,668.65 356898
TOTAL S/. 1,887,567.10
* Por politica de la empresa todas las materias primas son compradas diariamente por tanto no presenta inventarios
de materias primas

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P4. PRESUPUESTO MANO DE OBRA

PRODUCTO Unidades Producidas Costo Unitario TOTAL

Manjar 64241 1.79 114920
Yogurt 48180 0.45 21688
Quesos 105158 0.74 77699
Mantequilla 13652 0.66 8989
Natilla 1606 0.36 577
TOTAL 223873

P5. COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Cantidad Tasa CIF Total CIF Depreciacion de
PRODUCTO CIF Total
Requerida Variables Variables planta CIF unitario
Manjar blanco 64241 2.32 149,013.42 22474 2.669442258 171488
Yogurth 48180 0.43 20,800.44 16856 0.78157131 37656
Queso 105158 1.23 129,066.32 36789 1.577197831 165855
Mantequilla 13652 1.15 15,677.39 4776 1.498180421 20453
Natilla 1606 0.70 1,130.62 562 1.053846826 1692
TOTAL CIF DEL AÑO 397144

P6 CALCULO DE COSTOS UNITARIOS

FACTORES DE COSTOS PRODUCTOS TERMINADOS

Manjar S/. Yogurt S/. Quesos S/. Mantequilla S/. Natilla S/.
Leche S/. 1.2 2.40 2.88 1.00 1.20 10.00 12.00 9.36 11.23 6.13 7.36
OTROS S/. 0.68 0.58 2.40 2.25 1.47
Mano de Obra Directa 1.79 0.45 0.74 0.66 0.36
Costos Indirectos de Producción 2.67 0.78 1.58 1.50 1.05
COSTOS UNITARIO 8.02 3.01 16.72 15.63 10.24

P7 PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL

PRODUCTOS UNIDADES COSTO UNITARIO SUBTOTAL TOTAL

Manjar blanco 10324 8.02 82752
Yogurth 7743 3.01 23289
Queso 16900 16.72 282537 425516
Mantequilla 2194 15.63 34296
Natilla 258 10.24 2642

P8. PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

DETALLE MONTO
Materia Prima P3 1887567
Mano de obra P4 223873
CIF P5 397144
COSTO DE PRODUCTOS 2508584
Inventario Inicial ESF 770355
Inventario final P7 -425516
COSTO DE VENTAS 2853423

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P9. PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS

Gastos de administración 134442
Gastos de ventas y distribución 309115.8
Gastos Financieros 33688
Total 477245.8
ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

QUESOS CHUGUR
ESTADO DE RESULTADOS
(Al 31 de diciembre de 2014)
Cuenta Monto
Ventas P1 3,682,209
Menos costo de Ventas P8 -2853423
UTILIDAD BRUTA 828,786
Gastos de administración P9 -134442
Gastos de ventas y distribución P9 -309115.8
UTILIDAD DE OPERACIÓN 385,228
Impuesto a la Renta 28% 107,863.82
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS 277,364

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PROYECTADO AL 31/12/2015

INGRESOS
Saldo inicial 42026
cobros (vents 2015) 3,682,209
cobros ctas 2014 592836
TOTAL INGRESOS 4317071.1
EGRESOS
PAGOS 2014 592836
PAGO MP S/. 1,887,567.10
PAGO MOD 223873
PAGO CIF 315,688.20
PAGO GASTOS DE ADM Y VENTAS 477245.8
OTROS PASIVOS FINANCIEROS 173795
TOTAL EGRESOS 3671005.012
SALDO DE CAJA 646066.0886

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ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PROYECTADO AL 31-12-2015

QUESOS CHUGUR
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2015
Activos Pasivos y Patrimonio

Activos Corrientes Pasivos Corrientes

Pasivos por Impuestos a las
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 646,066.09 107,863.82
Ganancias
Inventarios 425,516.01 Total Pasivos Corrientes 107,863.82

Otros Activos no financieros 7,901.00 Pasivos No Corrientes

Otros Pasivos Financieros 469,182.00

Total Activos Corrientes 1,079,483.09 Pasivos por impuestos diferidos 84,680.00

Activos No Corrientes Total Pasivos No Corrientes 553,862.00

Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y
134,564.00 Total Pasivos 661,725.82
asociadas
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por
5,149.00 Patrimonio
cobrar
Capital Emitido 382,502.00

Propiedades, Planta y Equipo (neto) 1,253,589.85 Acciones de Inversión 39,117.00

Activos intangibles distintos de la plusvalia 10,164.00 Otras Reservas de Capital 76,441.00

Total Activos No Corrientes 1,403,466.85 Resultados Acumulados 1,323,164.12

Total Patrimonio 1,821,224.12

TOTAL DE ACTIVOS S/. 2,482,949.94 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 2,482,949.94

5.5. Implementación de controles en la empresa Queso CHUGUR

La empresa define sus controles para asegurar el logro o cumplimiento de objetivo (incremento de
las ventas en un 10%) además en cumplimiento de su visión.
5.5.1. Estructura orgánica

Contabilidad y finanzas

5.5.2. Control de gestión

Objetivos de la empresa.

Ser una de las cinco marcas que lideren el mercado.

Ser una marca que los demandantes reconozcan por su variedad de productos además de un sabor único.

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Incrementar la productividad.
Aumentar las ventas.

Cada partida en el presupuesto es responsabilidad del gerente administrativo, financiero y el de operaciones

por tanto son responsables de las posteriores desviaciones entre los objetivos presupuestados y los resultados
reales Este control se hará trimestralmente para evaluar el desempeño de los gerentes. Para las desviaciones
o diferencias además de determinar el motivo de la variación se aplicara métodos correctivos de
retroalimentación.

Contabilidad y finanzas

A través de la interpretación de los estados financieros fundamentalmente mediante la aplicación de los

ratios más utilizados (Solvencia, rentabilidad, liquidez) se trata de medir los rendimientos de las inversiones
y la creación de valor añadido

Área administrativa

Se trabajará a nivel de satisfacción de clientes y en consecuencia el nivel de fidelización de los mismos con
Quesos CHUGUR. Se hará encuestas mensualmente a los clientes si sus expectativas de producto y
satisfacción han sido satisfechas y en qué nivel.

Área de producción y operación

Establecer y medir la calidad de los procesos de elaboración de os productos lácteos con los recursos
determinados en el Presupuesto de la empresa para el 2015. El gerente de operación es el responsable de la
implementación del presupuesto.

Estructura.

Fijación de tiempos de elaboración de productos lácteos.

Control de existencias de almacén.

Control de calidad.

Capacitación

Además de estas actividades debemos considerar la capacitación a los trabajadores de las tres áreas de la
empresa, la capacitación es constante y es responsable el gerente de cada área en brindarlo.

6. BIBLIOGRAFIA.

RAMIREZ PADILLA David Noel, “Contabilidad Administrativa” Mc Gaw Hill - 8° Edición Mexico 2008

GARRISON Ray, NOREEN Eric, BREWER Peter “Contabilidad Administrativa” Mc Gaw Hill - 11°
Edición Mexico 2007.

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