La TRIBUTACION EN EL NuEvo EscENARIO NAcIONAL Y REGIONAL (ANALISIS DEL CODIGO TRIBUTARIO: HISTORIA Y COMENTARIO. HACIA UN NUEVO CODIGO TRIBUTARIO) Ana Mercedes Letn Zarate ‘Docente Facultad de Ciencias Cantables (UNG) RESUMEN Bl resumen del presente tuabajo consta en la INTRODUCCION, sin embargo lo expuesto debe com- plementarse con la idea central, que esti relacionada con la dacion de un nuevo Cédigo Triburario, que contemple y abarque aquellos puntos que hemos comentado y observado y otros que surjan de la Comi- si6n encargada del nuevo Cédigo Teibutario y los aportes de los concurrentes a TRIBUTA 2006. $i estas ambiciones son tomadas en cuenta nos sentiriamos conformes por esa colaboracion. Palabras Clave: Cédigo tributatio, anilisis y reforma del Cédigo Tributatio. INTRODUCCION Una serie de reflexiones nos motiva ha- blar sobre el Cédigo Tributario (cn adclante CT) es tocar algunos temas que, a nuestro parecer, no deben encontrarse incluidos dentro de las normas del CT, sino en sus ptopias leyes; slo un ejemplo, el tema de ptesunciones que esta normado en el Capi- tuloIl, articulos del 64yss. delCT, debiendo serlo en sus respectivas leyes. En otros casos existen, normas que trasgreden principios tributarios clementales, las que urge sean modificadas. El nuevo gobierno electo esta obligado a precisar el panorama tributario el que necesariamente debe motivar una real reforma tributaria, amparada por la presencia de un connotado grupo de especialistas en tributaci6n, entendiéndose ésta como los aspectos normativos y aplicativos sobre los tributos que, necesariamente, tengan estabi- lidad en el tiempo. 60. CODIFICACION. ORIGENES DEL CODIGO TRIBUTARIO PERUANO Hablar del Cédigo Tributario cs remon- tarnos a conceptualizar qué es un cédigo. Para la Real Academia Espaiiola proviene del latin codieus, derivado regresivo de eo- diculus, codicilo. La definicién que plasma el diccionario antes mencionado nos dice que un cédigo es: El conjunto de normas legales sistemati- cas que regulan unitariamente una materia determinada. La recopilacién sistematica de diversas leyes. + Cifras para formulary comprendermen- sajes secretos. + Libro que la contiene. Combinacién de signos que tiene un determinado valor dentro de un sistema (RUTPTRAMATOCestablecido. El cédigo de una tarjeta de crédito, + Sistema de signos y de reglas que permite formular y comprender un mensaje. + ElConjunto de reglas o preceptos sobre cualquier materia. Cédigo’, también del latin "codex", con varias significaciones; entre ellas, la principal delas juridicas actuales: coleccién sistemitica de leyes. Por antonomasia, recibe el nombre de Cédigo el de Justiniano, el hecho por su orden, y que conticneunacoleccién completa yordenada de constituciones imperiales ro- manas, leyes, rescriptos, ordenanzas y otras disposiciones. // Que un cédigo tenga Teeni- sismo; puede definirse como la ley Gnica que, conun plan, sistema y mézodo, regula alguna tama del Derecho positivo. Cédigo se dice asimismo de cualquier recopilacién de reglas © preceptos sobre una materia, aun sin ser estrictamente juridicas. // En la actualidad, casi todos los paises independientes del mun- do cuentan con eédigos propios, y sobre las matetias mas diversas, en los quese muestrala influencia juridica local, la de las costambres yla de sus inquictudes renovadoras. Para Cabanellas, codificacién es: “La reunién de las leyes de un Estado, relativas a una rama juridica determinada,enun cuerpo organico, sistematico ycon unidad cientifica. Es un sistema legislativo mediante el cual el derecho positive deun pueblo se organizay se distribuye en forma regular. Teniendo entre una de las ventajas la codjficacién. Launificacion de los diversos derechos se logra por medio de la codificacién, cuya obra mas completa se muestra, desde comienzos del siglo XIX e ins- piradora de todo el movimiento codificador contemporineo, en el Cédigo de Napoleén. // Por la codificacién se retinen las leyes corres pondicntcs a cada rama juridica del derecho positivo de un pueblo en un todo arménico, enuna sola ley, que recibe el nombre de cédi- g0. Lacodificacién no hasido impuesto s6lo en materia tributaria, sino en diversas areas del Derecho. // En algunos casos, conserva el nombre de ley, como ocurte en Espafia con las de Enjuiciamiento Civil y Criminal, verdaderos céidigasprocesales, pese.asu denomi- nacidn de leyes, // Es dable destacar que de los paises europeos, tinicamente Inglaterra petmanece extraiia ala corriente codificado- a, por fidelidad al sistema consuetudinario que forma parte de la naturaleza del pueblo inglés. Pese a ello, la India posee una serie de cédigos desde 1860, muy ampliada a partir de su independencia en 1947. Segtin Cabanellas, codificador es elautor de un cddigo; y mas propiamente si es el ptimero sobre la materia en el pais. La obra del codificador rara vez es promulgada sin revisiones, discusiones y enmiendas de los podercs legislative y ejecutivo. En el Peri, cl Poder Ejecutivo por Decreto Supremo 263-H, del 12 deagosto de 1966, en usodela autorizacién conferida por el articulo tinico de la Ley 16043, de 4 de febrero del 1966, promulgé el Primer Codigo Tributario del Peri, hecho que constituye un acontecimien- to muy importante para el ordenamiento juridico nacional. Clases de cédigo tributario “Lin Codigo Tributario puede adguirirestructa- ras distintas, pero todas ellas se reducen en esencia a dos tipas: Cdigas tributarios quecontienen la regula- itn delosdistintas tributosy Cédigos Tribatarios que contienen exclusivamente los principios generales de ‘aimposicin, las normas esenciales deprocedimiento la regulaciin de los elementos communes @ todas las vrelaciones tributaria®”. 1. Cabanellas, Guillermo. Diccionario Eaciclopédico de derecho Usual seuTrTRAAyOC 61 —.a (Cédigos tributarios que conticnen la regulacién de los distintos tributos Estos normalmente consisten en una yuxtaposicién de normas preexistentes, queadquieren de este modo un orden pu- ramente formal. A este sistema pertenece el "Internal Revenue Code of 1954” del Gobierno federal de los Estados Unidos, transformacin a su ver del "Internal Re- venue Code of 1939" (Cédigo de Impucs- tos Internos de 1939) y que constituye ‘una impresionante masa de mds de 8 000 articulos. También es de este tipo el "Code General des Impots" (Cédigo general de impuestos), texto francés de 1950, con mis de 2.000 articulos. Estos Cédigos quedaron anticuados con vertiginosa rapidez, dada la variabilidad de la materia tributaria; mas que cédigos, son recopila- ciones legales, técnicas muy anteriores a Ja dela codificacién en sentido propio. La prictica ha demostrado su escasa utilidad debido a su fugaz permanencia, ya que entre sus disposiciones incluyen, ademas, varias que son de caracter puramente re~ glamentario. Cédigos tributarios que contienen ex- clusivamente los principios generales El segundo sistema de codificaciones intenta reunir un conjunto sistematico de disposiciones permanentes comunes a todos los tributos; donde se regula cada uno delostributos aplicables. Este sistema se aplicé por primera vez en Alemania, segtin Ley del 13 de diciembre de 1919 y sepromulgéel "Reichsabgabenordnung" (RAO- ordenamiento tributario del Rei- ch), que constaba de 463 parigrafos. En Argentina, la provinciade Buenos Ai- res aprobé, en 1948, un "Cédigo Fiscal", en gran parte, pertencciente al mismo sistema que el de México y la RAO; otras provincias argentinas aprobaron también sus Cédigos, siendo de destacar el de In provincia de Mendoza. Pertenece, en principio, almismo sistema de codificacién, aunque con caracteres propios que hacen de él, fundamentalmen- te, un Cédigo de procedimientos, el "C6- digo Tributario" de Chile del 25 de marzo de 1960 y la "Ley General Tributasia" de Espaiia del 28 de diciembre de 1693. Existicron varios proyectos de cédigos tributarios semejantes, como el Proyecto Aranha-Gomes de Sousa de Brasil, debi- do, principalmente, a este ilustre jusista; el proyecto uruguayo del 27 de diciembre de 1959 y el proyecto argentino elaborado por el profesor Giuliani Fonrouge, en virtud del Decreto del 14 febrerode 1963, y que, segiin manifiesta su propio autor, sigue las lineasdeloscédigos de Alemania, México y Espafia. Enresumen, existe pluralidad de cédigos de principios generales, cédigos de im- puestos internos y cédigos de impuestos externos y de derechos arancelarios. Cédigo tributario de principios gene- rales y normas de procedimientos En este tipo de eddigos se regula los ele- mentos comunes a todas las relaciones juridicas. Nuestro Cédigo, segiin la nor- ma I del Titulo Preliminar, establece los ptincipios generales, instituciones, pro- cedimientos y normas de ordenamiento juridico - tributario, Dentro de ellas tenemos normas progra- maticas, potestativas, orientadoras y de naturaleza obligatoria que permiten —con meridiana claridad— conocer, deantemano, Jos derechos yobligaciones delosadminis- trados,as{como hss facultades, limitaciones de las administeaciones tributarias. purronaaayoeEl programa conjuntode Tributacién de Ja Organizacién de los Estados Americanos ydel Banco Interamericano de Desarrollose constituyé en el afio 1961, para contribuir al fortalecimiento delos sistemas tributarios de ‘América Latina, para mejorar la administra- cién, capacitar y adiestrar a los funcionarios de la Administracién Tributaria. A partir de ese momento las actividades del programa comprendié la ejecucién de tres proyectos. El resultado de esta labor se plasmé en el lamado Modelo de Cédigo Tributario para América Latina (MCTAL) y, definitivamente, el Modelo del Cédigo Txibutario significs para todos los paises de Latinoamérica que no contaban (entre ellos ¢l Perd) con un cédigo triburario, la fuente de inspiracién, y tun antecedente valioso para la redaccién de su primer eédigo tributario’. Se realizaron conferencias internaciona- es ydeestudios técnicos sobrelos problemas baisicos dela tributaciénenllos paises en desa- rrollo, en general; yen el caso de los paises de América Latina, en especial, La divulgacion de conferencias y estudios; y la asistencia técnicadirectaalos pafses en la programacion y ejecucién de reformas de Ia estructura y administracién de sus sistemas impositivos incidieron en la dacion de los cédigos tribu- tarios de los paises de esta regidn. Dentro del primer proyecto, el progra- ma encargé a una comisién formada por tributaristas latinoamericanos, la redaccién de unos modelos de Cédigo de Principios Generales yNormas de Procedimientos. Este modelo de Cédigo Tributario fue preparado para cl Programa Conjunto de Tributacion de la OBA/BID, teniendo en Ia comision redactora a los doctores: Carlos Giuliani Fonrouge (Argentina), Rubens Gémez de 2. ROBLES, Carmen; RUIZ DEL CASTILLA, Franci de Lnvestigacién et Pacifico, (faPrRaaLiy0€ Souza Brasil), Ramén Valdés Costa (Uru- guay), Aurelio Camacho Rueda (Colombia), Enrique Piedrabuena (Chile), Alonso Moisés Beatriz (El Salvador), Carlos Mersin (Para- gay), Enrique Vidal Cirdenas (Pent) y Juan Andrés Octavio (Venezuela). El Modelo de Cédigo Tributario del CIAT fue desarrollado por un Grupo de ‘Trabajo auspiciado porla GTZ de Alemania, yprevia consulta con insignes tributaristas de Ia regién latinoamericana, de Alemania y Es- Pafia, aprobado y publicado en el afio 1997. Esti estructurado en cinco grandes Ti- tulos: Titulo L Disposiciones preliminares; ‘Titulo II. Deberes y derechos de los sujetos pasivos y de los terceros; Titulo III, Faculta- des y obligaciones de la Administracién Tri- butaria; Tituto IV. Procedimientos; y Titulo V. licitos tributarios y sanciones. En el Titulo I encontramos lo relativo a Janorma tibutaria, definicién de los tributos, domicilio tributario, a la obligacién tributa- ria, a los sujetos de la obligacién tributaria, a la responsabilidad solidaria, a los modos de extincién de la obligacién tributaria, a la Prescripcién de la obligaci6n tributaria y al privilegio del csédito tributario. En el Titulo II se trata de los deberes y derechos de los sujetos pasivos y de los ter- ceros. Deberes relativos a la facilitacién de la fiscalizacién, deber de inscripeién, deber de informacién, deberes de los funcionarios del sector pablico y otras entidades, deberes y formalidades de inscripcion, liquidacién y para el suministro de informacién, Derecho de repeticién y devolucién, derech treccién de declaraciones, derecho ainterpo- ner queja por omisién o retardo cn resolver y derecho a interponer consultas. 5 otros. Cilio Tribnterio Dosrina y Comestaras, UnstivutoEn el Titulo IIT se establecen las facul- tades y obligaciones de la Administracién ‘Tributaria, Facultad de Delegacién, Facul- tad de Complementacién Legal, Facultad de Recaudacién, Facultad de Fiscalizacién, Facultad de Determinacién de los ‘Tribu- tos, Facultad para promover Ia Asistencia Administrativa Internacional, Facultad para solicitar medidas de apremio, Facultad de Imponer Medidas Cautelares, Facultad de Cobranza, Facultad de Conceder Prorrogas y Facultad para Declarar el Archivo de las Actuaciones. Obligaciones de Informar y Asistir a los Contribuyentes, Obligacién de Resolver, Obligacién de Certezadelos Actos Administrativos y Obligacién de Guardar Reserva de las Informaciones Tributarias. En el Titulo [V se trata de las Normas Generales sobre Procedimientos, de las Notificaciones, de la prueba, de los Pro- cedimientos Administrativos Especificos: Fiscalizacién Externa, Determinacion, Repeticién y Devolucién, Denuncia, Deter- ny Aplicacién de Sanciones y Cobro Bjecutivo; y del Recurso Administrativo de Reconsidctacién contra las Resoluciones de Ja Administracién Tributaria. Finalmente, en el’Titulo V encontramos las Normas Generales sobre Hlicitos Tributa- tios ySanciones, Responsabilidad, Sanciones, Contravenciones Tributarias, Infracciones Administrativas ‘Tributarias, Delitos Tribu- tarios y de los Ilicitos de los Funcionarios y Profesionales. ELCODIGO TRIBUTARIO DE PRIN- CIPIOS GENERALES EN EL PERU. ANTECEDENTES Lareforma tributaria no podiaintentarse seriamente sin previamente sentar las bases del Derecho Tributario en un Cédigo de prin- cipios generales, instituciones y normas del ordenamiento juridico tributario del Pert. Una real reforma tributatia, el anhelo de muchos, data de 1942, fecha en que se transforms la antigua Direceién de Con- tribuciones, por la Diceccién General de Contribuciones, que actualmente cs la Su- perintendencia Nacional de Administracién. ‘Tributaria-SUNAT. En aquella oportunidad al crearse cl Departamento de Reclamacio- nes, se independizaron las funciones de aco- tacién y liquidacién de los impuestos de las de resoluciones de las reclamaciones. Otro antecedente lo encontramos en el mismo afio 1942, nada menos que en la pro~ mulgacién de la Ley N° 9639, autorizando al Poder Ejecutivo para codificar las leyes de impucstos ala renta,ala transmisin onerosa ygratuita de bienes, al consumo y las tasas, la tributacién municipal y demés contribucio~ nesinternas. Aunque dela redaccidn de laley no se deduce con claridad silo que se perse- guiaera simplemente ordenaren uno a varios cuerpos deleyes los impuestos,o preparar un. cédigo general de principios generales, de todas maneras, es un antecedente que revela desde qué fecha ya se sentia la necesidad de un Codigo. Mis adelante se promulga la Ley N° 14858, que establecié la Comision Revisora dela Legislaci6n Tributaria; pero sélo se dio un paso definitivo en lacodificacién, cuando se promulgo la Ley N° 14858, con fecha7 de febrero de 1964, que dio fuerza deley ymodi- fics el Decreto Ley N° 14530, que creé con caracter permanente la “Comision Revisora de la Legislacién Tributaria”, formada por representantes de las Cémaras de Senadores y Diputados,dela Administracién Tributaria, del Instituto Peruano de Derecho Teibutario, Colegio de Contadores Publicos de Lima, gurrTRaMAyOCColegio de Economistas, entidades que agru- pan al comercio, laindustriay la produccién, y fuerzas de trabajo, bajo la presidencia de! Ministro de Hacienda y Comercio (autorida- des destacadas de ese entonces). El primer esfuerzo de la Comisién fue el de fijarlos objetivos dela Reforma Tributaria, Uegindose basicamente ala conclusiéndeque deberia otorgarse prelacién al ordenamicnto legal para sustentar la integracién de un Sis- tema Triburario Nacional, dotando al pais en primer lugar de un Cédigo de Principios Ge- ‘etales Jutidico-Tributarios, aplicables toda clase de tributos y en el que se incorporaron Jos principios rectores de la tributaci6n, reco- giendo los ya consagrados en la Constitucién del Estado y leyes organicas. Planteada asi la reforma, se consideré también que, simuleineamente con la pre- paracién del Cédigo, debian publicarse reco- pilaciones de las leyes tributarias por grupos deimpuestos, lo que se hizo porlaDireccién General de Estudios Tributatios, que dioala luz los relativos alos Impucstos ala Renta, al Capital Movible, a Predios Urbanos y Ruis- ticos y al Impuesto de Patente. Consideré la ‘Comisién de Reforma Tributaria que, una vez promulgado el Cédigo, sus esfucrzos deberian dirigirse a dictar las leyes gencrales Potgrupos deimpuestos segiin su naturaleza, completando asf el ordenamiento tributario nacional. La Comisién Permanente’ conté inicial- ‘mente, para las sesionesde estudio del Cédigo proyectado, conel“Anteproyecto de Cédigo Tributario” que fue preparadoa solicitad del Ministro de Hacienda de esa época, por el Dr. Jaime Garcia Afioveros, Catedritico de Economfa y Hacienda de la Universidad de Sevilla y uno de sus mas destacados maestros de la tributacién. El anteproyecto citado, precedido de una detallada “Exposicion de Motivos y Observaciones Adicionales” esta dividido en 10titulosy disposiciones transito- tias y finales, con 318 articulos. Se estimaeste anteproyecto como uno de los mas comple- tos trabajos sobre materia de codificacién, sc ajustaaladoctrina contemporineay recogela orientacién sobre sistemitica, instituros,ete., yha tenido como fuentes no s6lo la doctrina casi completa, sino la positiva de todos los cédigos vigentes sobre tributacién. Es interesante tesaltar que el Catedra- tico espafiol, Dr. Garcia Afloveros, en su “Exposicién de Motivos”, deja aclarado que el Codigo Tributatio puede adquirir estruc- turas distintas, pero todas ellas se reducen enesencia a dos tipos: Cédigos Tributatios que contienen Ia regulacién de los distintos tributos y Cédigos Tributarios quecontienen exclusivamente los principios generates de la imposicién, las normas esenciales de pro- cedimiento y la regulacién de los elementos comunes a todas las relaciones tributarias. El anteproyecto del Dr. Garcia Afiove- F0s, aunque doctrinariamente avanzado, se estims que no era adaptable totalmente a las necesidades que reclamaba el ordenamiento tributario peruano, raz6n porlacual la Comi- si6n Permanente de Revision delalegislaci6n ‘Tributatia cteyé conveniente crcar una Sub- comisiGn. La integraron (en orden alfabético) los doctores Manuel Belaunde Guinasse, Juan Chavez Molina, Augusto Roman Riva- rola y Enrique Vidal Cardenas. La Subcomi- sién elevé informe el 7 de agosto de 1965, dejando constancia de quenoera aconsejable un Cédigo tan extenso sélo de principios generales ,en tal sentido, se pronunciaba por lanccesidad de una simplificacién cuidadosa 3+ Cédigo Trtwarie, Concordado y comentado por Manuel Belunde Guinéssi. Lima, Edit, Desacrollo S.A., 1970, Amey 6s See See eeee eee eee‘que no afectara sustancialmente su contenido. ‘Ala ver, en cuanto ala terminologia, se hizo verque, sibien es correcta, en muchos casos, Jnquese empleanoes usual ennuestrasdispo- siciones legales yreglamentarias enmateria de impuestos, por lo que se requeria sustituci6n de ciertas palabras, En cuanto a la tematica, la Subcomisién: fuedela opinion que, dentro dela simplifica- cia recomendada, deberta usarse laclasifica- cida tradicional de los tributos, y sugirié las modificaciones sustanciales siguientes: a) La necesidad de tomarse en cuenta Ja gencralidad de su aplicacién a todos los tributos; 1b) Lacoordinacién de época y modo en que podrian fancionar determinadas disposi- ciones, sincronizindolas con la puesta en marcha dela reformade la Administracién tributaria; © Enloreferenteaias reclamaciones, consi- derando queelanteproyecto contemplaba una radical transformacién del sisterna vi- gente, encomendando al Tribunal Fiscal la resolucién delas reclamaciones mediante salas de primera y segunda instancia, su primiendo asf el recurso de reclamacién ante la Superintendencia (actual Direccién deContribuciones, hoy Superintendencia Nacional de Adminiséracin Tsibutaria), la Subcomisién considero que era conve- niente mantener la primera instancia en el Organo Acotador; la segunda instancia © propiamente Ia iniciacion del procedi- miento jurisdiccional, ante e! Tribunal Fiscal, y la impugnacin en via judicial; 4d) También hicieron algunasapreciaciones sobre l titulo de Infraccionesy Sanciones, afin de queseadaptarana nuestra realidad, reduciendo la penalidad y revisando la ordenacién de sanciones. En conelusién, la Subcomisiéa reco- mendé la reestructuracién del anteproyecto de Cédigo, estimando que, de conformidad con lo dispuesto en el Art. 7mo de la Ley N° 14858, se encomendase su revisién a la Oficina Ejecutiva de la Comisién, esto es, a Diteccién General de Estudios Tributarios. Finalizadoel informe, se hizonotarquela formulacién del CT, anhelodemuchos pafses y logrado por pocos, debido indudablemente alo delicado dea tarea, que requiere tiempo y cuidadosa labor, porque los cédigos, espe- cialmente uno de tributacién general, deben ofrecer caracteres de permanencia, certeza y clasidad, a fin de asegurar la estabilidad de la sinuaciGin juridica que regiamentan, recogiendo Jadoctrina imperante en la materia,en cuanto no conttadiga instituciones propiasy tradicio- nnales de la legislacién y jurisprudencia nacio- nal, que deben set objeto de incorporacién*, Esta es Ja breve historia de los trabajos pteparatorios que culminaron con la pro- mulgacién del Cédigo porDecreto Supremo N.°263-H del 12deagosto de 1966.Contaba ya el Peni con el que fue el primer Cédigo Tributatio, incorpordindose a los paises que tienenun cuerpodeleyessimilares al nuestro, de ahi su evolucién fue: + Primer Cédigo Teibutario: DS N° 263-H (1966). + Segundo Cédigo Tributario: Ley N° 25859 (01.12.1992) + Tercer Codigo Tributario: D. Leg N°773 (01.01.1994), + Cuarto Cédigo Tributari (22.04.1996) * TUO: DS, N° 135-99-EF (14.08.1999). Leg N°816 4 Cédigo Tributerio. Concordado y comentado de Manvel Belaunde Guinassi 66 suvroRanazoeiL CODIGO TRIBUTARIO VI- GENTE. ALCANCES CONTENIDO ¥ COMENTARIOS Las modificaciones del cédigo tributario seefectuaron como consccuenciade situacio- hes coyunturales, que derivaron en convertir alptimigenio Cédigo Tributario de Principios Generales en un simple Cédigo Tributario. Algunos profesionales manifestaron, no sin raz6n, que el Codigo Tributario vigente constituye un “Cédigo Tributario para la Sunat”, Nuestro Cédigo, qued6 entonces como un conjunto de normas con contenido de principios y normas juridicas que regulan unilateralmente en materia tributaria, de cardcter sustancial y formal, que contienen los derechos y obligaciones de los adminis- trados y las administraciones tributarias, que norma la relacién juridica tributaria, y mas aun, contienc el derecho tributario sustantivo y el derecho tributario adjetivo. Constituye una norma de cardcter general en materia tributaria que regula las relaciones entre los contribuyentes y las administraciones tribu- tarias;y, constituycasiel vértice fundamental del sistema tributario nacional. Ampliando lo anterior, observamos que nuestro cédigo tributario contiene un conjunto de normas de carieter tributario, que adicionalmente incluye normas de apli- caci6n para los gobiernos locales. Se integra con la constitucién politica vigente. Fs un ordenamiento, aplicablea todo tipo decontri- buyente y responsable. Es un ordenamiento unificado y actualizado de normas juridicas que regulan los tributos; y da mayores fa- cultades intervensionistas y fiscalizadoras, no s6lo con informacién sobre base cierta, sino también sobre base presuata; dentro de las presunciones, las relativas al Impuesto a eroRanayoe la Renta yel Impuesto General alas Ventas y Selectivo al Consumo, Estimo que, justamente, la intervencién, decisiva que ha tenido la SUNAT en laprepa- racién de los titimos tres Cédigos tributarios ysus modificatorias, asicomola redaccién de las principales leyes tributarias vigentes, ex- plica la evidente desarticulacién con laCons- titucién por la postergacién de los derechos fandamentales del deudor tributario. Estructura y alcance del cédigo tribu- tario vigente TITULO PRELIMINAR: 15 normas. LIBRO PRIMERO: ria, a obligacién tributa- Titulo I: Disposiciones generales: art. 1 al art.10, ‘Tivalo I: Deudor Tributario. Capitulo I: Domicitio Fiscal: art, 11 alart. 15. Capitulo I: Responsables yRepresentan- tes: art. 16 al art. 24. Titulo TH: Transmisién y Extincién del la Obligaci6n Tributaria. Capitulo I: Disposiciones: art. 25 al art. 27, Capitulo Il: La deuda tributaria y el pago art. 28 al art. 39, Capitulo TI: Compensacién condonacién y consolidacién art. 40 al 42, Capitulo IV: Prescripei6n; art. 43 al art. 49. LIBRO SEGUNDO: Ta administracién tributaria y los administrados. ‘Titulo I: Organos de la administracin: art. 50 alart. 54. ‘Titulo Il: Facultades de la administracion. 6Capitulo I: Facultad de recaudacién: art. 55 al art. 58. Capituto I: Facultades de determinacién y fiscalizacion: art, 59 al art. 80°, ‘Titalo TIT: Facultad sancionadora: art. 82 ‘Titulo Ill: Obligaciones dela Administracién. ‘Tributaria: art. 83 al art. 86. ‘Titulo IV: Obligaciones delosadminisuados: art. 87 alart. 91. ‘Titulo V: Derecho de los administrados: art, 92 al art. 9: ‘Titulo VE: Obligaciones de ‘Terceros: art.96 yart.97. ‘Vital VE: 'Iribunal Fiscal: art. 98 al art. 102. LIBRO TERCERO: Procedimientos Tri- butarios. Titulo I: Disposiciones generales: art. 103 alart.113, ‘Titulo Tl: Procedimiento de cobranza coac- tiva: art. 114 al art. 123. Titulo II: Procedimiento Contencioso ‘Tributario: Capitulo I: Disposiciones Generales: art. 124 alart. 131. Capitulo TI: Reclamacién: art, 132 al art, 142, Capitulo Il: Apelacion y queja: art. 143 allart. 156, ‘Titulo IV: Demanda contencioso-admi- nistrativa ante el poder judicial: art. 157 al art. 158, Titulo V: Procedimiientono contencioso: art. 162y art. 163 LIBRO CUARTO: Infracciones Sanciones yDelitos. ‘Titulo I: Infracciones y sanciones adminis- trativas: art. 164 al art. 188. ‘Titulo II: Delitos: art, 199 al art. 194. Disposiciones Finales 22 dispo: Disposiciones Transitorias: 5 disposiciones. Disposiciones transitorias y finales adicions- les (D. Leg, 953 del 4-2-04). Disposiciones Transitorias: 10 disposicio- nes, Disposiciones Finales: 12 disposiciones. OBSERVACIONES ‘Titulo Preliminar. De la lecrura de este titulo observamos que no contienen en su totalidad los principios tributarios que figu- ran en el art. 74 de la Constituciéa Politica ‘vigente. Sibien es cierto quelanorma IX que sefiala la aplicacién supletoria de los princi- pios delderecho, nos dapiea presumir queen estanorma supletoria se contemplan aquellos principios que no estin enunciados en este titulo. Hacemos algunos comentarios sobre Jos principios tributarios principales Se advierte que en el Inc.a, dela norma IV concordada con el Art. 10 del CT, que contrariando el Psincipio de Reserva de la Ley Previsto en el Art. 74 de la Constitucién vigente, ta designacién de los agentes de re- tencién y percepciénson fijados pordecreto supremo, presumiéndose certeramente que esta labor es cumplida porla administracién tributaria, Esta norma incumple lo que se- fala el Art. 10 del Cédigo, revelindose que se incumple lo preceptuado en el cddigo, situacién que debe ser superada en estricto acavamiento a lo dispuesto por la norma IV del Titulo Preliminar, 5 BLAre. 81° fue derogado por Ley N.°27788 det 24 de julio de 2002, cy UP TRAMAOE