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Pour produire l’entreprise fait appel à divers facteurs de production. Cette participation des facteurs à la production
se traduit par une répartition des revenus
I. Notion de revenu
Mise en situation :
Considérons un ménage composé de 9 personnes : le père (comptable dans une entreprise), la mère (femme au
foyer), 6 enfants (4 mineurs et 2 majeurs) et un grand père.
Pour le mois de Janvier 2012, les revenus de ce ménage ont été les suivants :
- Le salaire net du père 7 000 DH,
- Les intérêts d’un capital de 15 000 DH détenu par le père, rémunéré au taux annuel de 10% :
Intérêt mensuel = 15 000 * 10% * 1/ 12 = 125 DH
- Allocations familiales : (200 x 3) + 36 = 636 DH,
- La mère a hérité un appartement qu’elle a loué à 1 500 DH par mois,
- Le père dispose d’une terre cultivable qu’il loue à 5 000 DH par mois,
- L’enfant majeur est étudiant à la faculté de Droit, il perçoit une bourse de 1 300 DH.
- L’autre enfant majeur dispose d’une entreprise qu’il gère et qui lui procure un bénéfice de 48 000 DH
chaque année,
- Le grand père reçoit une pension de retraite mensuelle de2 200 DH
Travail à faire :
1. reproduire puis compléter le tableau suivant :
Titulaire du revenu Montant Nature du revenu Contrepartie du revenu
Oui non
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1. Revenus du travail
a. Définition :
Le salaire est la rémunération, en argent ou en nature, du facteur travail ou autrement c’est le prix de la force de
travail. Il prend des formes différentes selon la catégorie de salarié concerné :
Traitements : revenus des fonctionnaires ;
Salaire proprement dit : revenu des ouvriers ;
Appointements : revenu des employés ;
Honoraires : revenus des professions libérales (Avocat, médecin,…).
Soldes : revenus des militaires
Les gages : revenus des domestiques au service des ménages ;
Pourboire : revenus perçu par les serveurs et les serveuses
Piges : Journalistes indépendants qui ne touchent pas un salaire des maisons de presse
Denier de Dieu : Concierges, gardiens, veilleurs de nuit…
Casuel : Clergé (au Maroc, ce sont les imams de mosquée).
Cachets : Artistes, chanteurs, acteurs, présentateurs, producteurs de programme TV
Redevances : Inventeurs de brevets
Droits d’auteur : Producteurs littéraires et artistiques.
N.B : Le revenu mixte : C’est le revenu qui provient à la fois du travail et du capital par exemple, le profit est
considéré comme un revenu mixte car il rémunère à la fois le travail et le capital de l’entrepreneur. C’est un
revenu résiduel c’est à dire le revenu qui reste à l’entrepreneur après avoir rémunéré les facteurs de production. Il
est donc éventuel et n’existe que dans le cas où les produits sont supérieurs aux charges.
Synthèse :
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2. Les instruments de la redistribution
Pour réaliser les objectifs précités, les administrations publiques effectuent des prélèvements obligatoires sur les
revenus primaires des agents économiques et versent les revenus de transfert.
A. Les prélèvements obligatoires :
Il s’agit des prélèvements fiscaux (des impôts qui financent le budget de l’Etat) et des prélèvements parafiscaux
(des cotisations qui financent les organismes de la sécurité sociale)
a) Les prélèvements fiscaux : Il s’agit des impôts prélevés sur les revenus des agents économiques et versés à
l’Etat. On distingue :
Les impôts directs : Ce sont des impôts qui frappent directement le revenu de l’agent économique.
Exemple : IR, IS
Les impôts indirects : Ce sont des impôts payés à l’occasion d’une dépense (consommation). Leur
montant est incorporé dans le prix payé par le consommateur, exemple : La TVA (Taxe sur la Valeur
Ajoutée)
b) Les prélèvements parafiscaux : Il s’agit des cotisations sociales qui sont obligatoirement prélevées et versées
aux organismes de la sécurité sociale comme la CNSS (Caisse Nationale de la Sécurité Sociale), la CMR (Caisse
Marocaine de Retraite), CIMR (Caisse Interprofessionnelle Marocaine de Retraite)
B. Les revenus de transfert :
Ils comprennent d’une part les diverses prestations sociales, et d’autre part les consommations collectives
a) Les prestations sociales : Ce sont des versements fournis par les organismes de sécurité sociale aux personnes
affiliées. On distingue :
Les allocations familiales : 200 DH pour chacun des trois premiers enfants et 36 DH pour les trois enfants
suivants.
Les prestations à court terme : indemnités de maladie, de maternité …
Les prestations à long terme : pensions d’invalidité, de retraite, de survivants…
b) Les consommations collectives : Il s’agit des biens et services non marchands fournis par les administrations
publiques à toute la population sans discrimination : routes, justice, enseignement public, …
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Horaires Jour ouvrable Jour férié
Entre 6h et 21h 25% 50%
Entre 21h et 6h 50% 100%
c) Les primes
Ce sont des majorations du salaire octroyées par l’employeur à ses employés à titre d’aide et de motivation.
Exemple : prime d’assiduité, d’ancienneté, prime de rendement, prime de risque, de mariage de naissance, 13 ème
mois.
NB : Seule la prime d’ancienneté est obligatoire, les autres sont facultatives.
d) Les indemnités
Ce sont des sommes d’argents octroyées à un salarié en réparation d’un dommage, en compensation de certain
frais.
Exemple : indemnité de transport, de déplacement, de panier, de licenciement…
e) Les avantages
Ce sont des allègements des dépenses personnelles pour le salarié prises en charge en totalité ou en partie par
l’employeur. Ils peuvent être en argent ou en nature.
Exemple : Logement, chauffeur, jardinier, eau électricité, téléphone, frais scolaires…
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𝐈𝐑 𝐧𝐞𝐭 = (𝐒𝐍𝐈 × 𝐓𝐚𝐮𝐱) − 𝐒𝐨𝐦𝐦𝐞à 𝐝é𝐝𝐮𝐢𝐫𝐞 − 𝐥𝐞𝐬 𝐝é𝐝𝐮𝐜𝐭𝐢𝐨𝐧𝐬 𝐬𝐮𝐫 𝐥′𝐢𝐦𝐩ô𝐭
Les déductions sur l’impôt sont généralement les charges de familles. Celles-ci sont fixées à 30 dhs par
mois avec un plafond de 180Dh, les personnes à la charge sont le conjoint et les enfants de moins de
27ans dans la limite de 6 personnes.
Remarque :
Revenu disponible = SBG (revenu primaire) + Revenu de transfert – Cotisation – impôt
Application :
Le salaire de M. KHALIL (marié et père de 4 enfants de moins de 27 ans) pour le mois de mars 2017 est
composé des éléments suivants :
Eléments Montant
Salaire de base 192 h normales à 25 dh/H
Heures supplémentaires 40 h à 50% de majoration
Prime de d’ancienneté 8 ans d’ancienneté
Indemnité de déplacement justifiée 500
Prime de responsabilité 850
Avantages en nature 600
Au cours du mois de mars 2014 M. Khalil a engagé les dépenses suivantes :
Dépenses Montant
Cotisation à l’assurance retraite complémentaire 320
Remboursement d’un prêt pour l’acquisition d’un logement d’une superficie de 430
80m²(dont 130 dh d’intérêt)
TAF :
1- Déterminer le SNI de M, KHALIL
2- Déterminer l’IR net dû par M KHALIL au titre du mois mars 2017