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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:

INCIDENCIAS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS PARA IMPULSAR LA


REACTIVACION ECONOMICA DEL ECUADOR

INTEGRANTES:
CAIZA JOSE AGUSTIN
CASA GABRIEL FRANCISCO

DOCENTE:
DR. DAVID MOREANO

ASIGNATURA:
LEGISLACION TRIBUTARIA

NIVEL:
OCTAVO “A”

CICLO:
OCTUBRE 2017 – FEBRERO 2018

PARALELO:
A

LATACUNGA - ECUADOR
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ÍNDICE DE CONTENIDOS

1 OBJETIVOS ....................................................................................................................... 3
2 INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 4
3 MARCO TEORICO ........................................................................................................... 5
IMPUESTO DEL 1.5 POR MIL ANUAL SOBRE LOS ACTIVOS TOTALES
.......................................................................................... Error! Bookmark not defined.
3.1 CONCEPTO .............................................................. Error! Bookmark not defined.
3.2 BASE LEGAL........................................................... Error! Bookmark not defined.
3.2.1 COOTAD ........................................................... Error! Bookmark not defined.
3.2.2 CÓDIGO ORGÁNICO TERRITORIAL ........... Error! Bookmark not defined.
3.2.3 CÓDIGO TRIBUTARIO DEL ECUADOR ...... Error! Bookmark not defined.
3.3 SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO....................... Error! Bookmark not defined.
3.4 SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO ....................... Error! Bookmark not defined.
3.5 BASE IMPONIBLE .................................................................................................... 7
3.6 FECHA MAXIMA DE PAGO DEL IMPUESTO .... Error! Bookmark not defined.
3.7 OBJETO DEL IMPUESTO Y HECHO GENERADOR ......... Error! Bookmark not
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3.8 CUANTÍA DEL IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS TOTALES ................Error!
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3.8.1 EXENCIONES .................................................. Error! Bookmark not defined.
3.8.2 DEDUCCIONES ............................................... Error! Bookmark not defined.
3.8.3 SANCIONES TRIBUTARIAS .......................... Error! Bookmark not defined.
4 CONCLUSIONES .............................................................................................................. 9
5 RECOMENDACIONES .................................................................................................. 23
6 BIBLIOGRAFÍA .............................................................................................................. 24

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1 OBJETIVOS
1.1 Objetivo General

 Investigar las incidencias de las reformas tributarias para impulsar la reactivación en el


Ecuador, través de distintas fuentes bibliográficas como páginas web, artículos
científicos, libros físicos y virtuales, con la finalidad de conocer los cambios que se
realizaran en Servicio de Rentas Internas y los resultados que se obtendría una vez
aplicado las reformas.

1.2 Objetivos Específicos

 Seleccionar la información más relevante de autores nacionales acerca sobre las


reformas tributarias para impulsar la reactivación del país.
 Analizar las principales reformas con relación al Impuesto a la renta, Impuesto al valor,
uso del dinero electrónico, incremento de sanciones.
 Conocer cuál es la finalidad de la Ley de Reactivación Económica aprobada por la
Asamblea Constituyente.

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2 INTRODUCCIÓN
Los tributos en nuestro país constituyen una de las principales fuentes de ingresos para el
financiamiento del Presupuesto General del Estado, será que por esto el Gobierno Central de
manera apresurada impulso la Ley Orgánica para Impulsar la Reactivación Económica del
Ecuador.

El presente trabaja abordara la incidencias la Ley de Reactivación Económica, entro en


vigencia el 1 de enero del 2018, determina incentivos para la pequeña y mediana empresa, las
nuevas microempresas gozaran de 3 años de exoneración de I.R., ademas las microempresas
que compren al sector de de la economia popular y solitaria podran deducir hasta un 10% del
impuesto a la renta y para los exportadores se les devolverá el Impuesto a la Salida de Divisas
pero que no se utilice en el pago de I.R., y para las personas naturales se se incrementó el límite
de ingresos brutos para llevar contabilidad de 15 fracciones desgravadas ($169.350) a
$300.000.
La reformas contenidas en esta Ley están enfocadas a incrementar la recaudación mediante al
aumento de la tasa del I.R. del 22% al 25%, se elimina la exencion de pago del impuesto a los
didendos en acciones distribuidos por la reinversion de utilidades, entre otros, debido a esta
situacion se manifestaron desacuerdo con los directivos de la empresas ecuatorianos y ademas
las modificaciones como limitar el monto de los décimos tercera y cuarta remuneración exenta
de impuesto a 10 salarios básicos unificados, es decir, 3.750 en el 2017 y 3.860 en el 3018 y
además se limita la deducción de los gastos personales, pues si es mayor a estos montos ya no
estarán exentas y tamabien se limita la deduccion de gastos perosnales a quien ganen mas de 8
SBU.
Es importante mencionar que existe preucupacion por la falta de garantias para el uso del dinero
electronico y que ahora sera impulada por el Banco Central del Ecuador y el Sistema Financiero
Privado Ecuatoriano, y esto le ahorra al Estado debido a se invierto mucho dinero para el
mantenimiento del dinero fisico, con la Ley de Reactivacion Economica lo que busca es la
suficiencia recaudatoria que mediante el incremento de tasas, modificaciones a la formula de
calculo del I.R, reduccion de base imponible e incremento de sanciones, mayor uso del dinero
electronico, de acuerdo a nuestro punto de vista de estudiante las reformas que aportaran a la
reactivacion son las que estan enfocadas en brindas espacion crecimiento a la microempresas,
pequeñas y medianas empresas, seria importante que tambien se enfocara politicas que reduzca
de im puesto a los trabajadores ya que esto no esta tomado en en cuenta la Ley analizada.

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3 MARCO TEORICO
INCIDENCIAS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS PARA IMPULSAR LA
REACTIVACION ECONOMICA DEL ECUADOR

Las reformas no impulsarán la reactivación de la economía, pero sí el financiamiento y


crecimiento del Estado, debido a que la Ley de Orgánica para Impulsar la Reactivación
Económica del Ecuador que entro en vigencia el 1 de enero del 2018, determina incentivos
para la pequeña, mediana empresas y micro-empresas, exencion del impuesto a la renta de 3
años a las nueva microempresa y para los exportadores se les devolverá el Impuesto a la Salida
de Divisas pero que no se utilice en el pago de I.R., es tambien un incentivo la apertura de
nuevas fuentes de financiamiento interno, la reformas contenidas en esta Ley están enfocadas
a incrementar la recaudación mediante las modificaciones como limitar el monto de los
décimos tercera y cuarta remuneración exenta de impuesto a 10 salarios básicos unificados, es
decir, 3.750 en el 2017 y 3.860 en el 3018 y además se limita la deducción de los gastos
personales, pues si es mayor a estos montos ya no estarán exentas, desde mi punto de vista de
estudiante, lo que se está haciendo es financiar a los trabajadores el Presupuesto General del
Estado.

Las microempresas que compren al sector de la economía popular y solitaria tendrán un


deducción de hasta el 10% del impuesto a la renta, a través de este beneficio se está impulsando
a comprar de la pequeños y medianos negocios, e inclusive dejar de importar para comprar a
proveedores ecuatorianos, aunque esto solo es un perspectiva, y para las personas naturales se
incrementó el límite de ingresos brutos para llevar contabilidad de 15 fracciones desgravadas
($169.350) a $300.000. A pesar que estos cambios dejarán más recursos en los negocios más
pequeños, tendrán un impacto mínimo en la reactivación económica del país por su reducida
participación en la economía.

El sector agrícola es uno de los sectores que aporta con subempleos y realmente importante
que se reduzca impuesto a los agricultores mediante la eliminación del impuesto a tierras
rurales y exención de Iva para riego y drenaje, de alguna forma impulsa al sector productivo
pero no es suficiente debido a la desigualdad social que existe, pero se debe tener claro que los
grandes hacendados si deberían ser considerados a pagar impuesto porque se encuentran en
condiciones de cancelar en comparación un agricultor independiente.

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La Ley impulsa la contribución del 0,5% al 2% para las enfermedades catastróficas sobre
los retiros en efectivos mayor a 4.000 y aumenta la base de contribuyentes del Impuesto a los
activos en el exterior al incluir a los bancos, empresas de servicios financieros y valores y se
incluyen sanciones para los que oculten patrimonio del 1 por mil, esta reforma atiende una
necesidad social que es muy importante pero no aporta a la reactivación económica
directamente, si por medio de los ingresos que percibe el estado se destinara para el desarrollo
productivo seria importantes, pero todos conocemos las falta de preocupación por el desarrollo
del país, y es necesario recalcar que se apertura nuevas fuentes de financiamiento interno
comprometiendo al sistema financiero privado a satisfacer la demanda de liquidez nacional y
se habilita Banco Central a comprar acciones no solo del sistema financiero público sino
también de cualquier tipo de empresa de propiedad total o parcial del Estado.

Se impulsa el uso del dinero electrónico mediante la devolución del 1% del Iva y que ahora
será manejado por el sistema financiero privado a través de la reforma del Código Monetario,
que de acuerdo a los que manifiesta el Ministro de Finanzas Carlos de la Torre se lo realizara
con las debidas garantías que proteja y respalde la dolarización sin afectar a los ecuatorianos
porque el uso de dinero físico le cuesta enormes gastos al Estado. Además se limita las
funciones de la junta monetaria que se encarga de regular los medios electrónicos de pago y se
designa al Banco Central del Ecuador el control del dinero electrónico. De acuerdo a mi criterio
el impuso de esta reforma le ahorrara al Estado lo que destinaba al mantenimiento del dinero
físico y podrá este dinero destinar hacia la ejecución de alguna obra social para los ecuatorianas.

Con la presentes reforma queda muy en claro que el Estado Ecuatoriano está enfocado en
satisfacer el financiamiento del Presupuesto General del Estado, debido a una serie de
incrementos en los impuestos, yo diría más que en impulsar el desarrollo del país.

Si bien para estas compañías no existen cambios en el IR, deberán mantener su número de
empleados para acogerse a este beneficio. De lo contrario pagarán la nueva tasa. Es decir, el
incentivo es no cambiarles la situación actual. Adicionalmente, las nuevas microempresas
gozarán de dos años de exoneración del impuesto y a las exportadoras se les devolverá el
Impuesto a la Salida de Divisas, que no se use en pago del Impuesto a la Renta, en no más de
90 días.

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El 1 de noviembre, el presidente Lenin Moreno envió su primera reforma económica a la
Asamblea Nacional. El proyecto de Ley Orgánica para Impulsar la Reactivación Económica
del Ecuador plantea reformas de carácter tributario, financiero, aduanero y monetario
En la reforma se plantea subir el impuesto a la renta (IR) para las grandes empresas del 22
al 25%, y propone exonerar de este tributo a las nuevas micro-empresas durante dos años,
además se eliminó el impuesto a las tierras rurales y se redujo los impuestos para ciertas firmas
que suscriban contratos de inversión dentro del año siguiente a la vigencia de la ley, es decir a
partir del año 2019.

El director ejecutivo del Comité Empresarial del Ecuador, Roberto Aspiazu manifiesta que
la propuesta tiene una finalidad netamente recaudatoria, por otra parte Javier Díaz presidente
de la Asociación de Industriales Textiles del Ecuador, considera que algunas reformas
propuestas no son precisas, como el caso de la devolución de impuestos a exportadores, que se
determinaría posteriormente con un reglamento, es por eso destacó algunos aspectos que
podrán impulsar al sector empresarial e industrial, como el cambio en la fórmula para
determinar el anticipo al impuesto a la renta.

Según el analista tributario Carlos Calero recordó que el Gobierno ofreció eliminar el
anticipo a quienes facturen menos de USD 300.000, pero “Las cámaras pidieron que se
subiera ese monto hasta un millón de dólares. Pero ni siquiera se ha cumplido lo que se
ofreció” y sobre la condonación de deudas tributarias (hasta dos salarios básicos unificados),
el analista Carlos Calero cree que el monto es irrisorio. Un aspecto que le preocupa a este
analista es el cambio en los plazos de prescripción tributaria y caducidad y argumenta que
a escala mundial estos plazos han ido disminuyendo, pero en el país aumentarían con la
reforma planteada por las autoridades. Para personas naturales, la propuesta es cobrar el IR
en la decimotercera remuneración, solo para aquellos contribuyentes que perciban más de
10 salarios mínimos unificados (USD 3.700 en el año 2017). Carlos Calero advirtió que este
es un tema de difícil aplicación, ya que se contrapone al Código del Trabajo, el cual
establece que el decimotercero y decimocuarto están exentos del pago del impuesto a la
renta.

Según el analistas tributario Napoleón Santamaría, manifiesta que el mayor impacto de la


ley estará en la clase media, pues “alguien que gana más de USD 36.000 al año y que no

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tenga hijos va a pagar el doble en tributos”, y añade que si bien las microempresas se
benefician con la exoneración del IR, no hay cambios colaterales que permitan impulsar la
actividad económica, porque no existe cambios estructurales que impulsen al sector
productivo, pues la población de menos ingresos se verá afectado porque se incrementara el
precios de productos.
Otra de las reformas señala que los jueces tendrán un año para evacuar, resolver y dictar
sentencia en los casos tributarios, caso contrario serán sujetos de sanciones, con relación a
esto, el analista tributario Santamaría recordó que actualmente hay cerca de 6 000 casos en
trámite. “Esto no solo es inconstitucional sino que violenta tratados internacionales sobre
justicia y protección de derechos humanos”. (El Comercio, 2017)

Pero a pesar que se proponen incentivos tributarios para micro y pequeños empresarios y para
exportadores, las reformas para aumentar la recaudación tributaria son más impactantes. No
queda claro cuáles son las políticas para reactivar la economía, pero sí las direccionadas a
facilitar el financiamiento y crecimiento del Estado.

El Gobierno Nacional quiere cobrar más Impuesto a la Renta a empresas y personas. Las
reformas al Impuesto a la Renta propuestas por el Presidente están direccionadas a aumentar la
recaudación proveniente tanto de las personas jurídicas como de las naturales.

Para el cálculo ya no se considerarán los sueldos y las 13ª y 14ª remuneraciones, tampoco los
aportes patronales al IESS. Esto ayudará a reducir el monto a pagar, y por consiguiente el efecto
del pago en exceso (impuesto mínimo), pero beneficiará sobre todo a las empresas con alto
número de trabajadores. Sectores como el industrial y los intensivos en mano de obra se
beneficiarían más que los de servicios, por ejemplo, la exoneración o reducción del pago estará
sujeta a la voluntad del Servicio de Rentas Internas y a condiciones como afectaciones en la
actividad, pago mayor a tasa efectiva del sector y mantener el empleo, como se puede notar en
el análisis las reformas no son contundentes.

Para este fin, plantea los siguientes cambios:

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Sociedades Personas Naturales

Limitar el monto de las 13ª y 14ª


remuneraciones exentas del impuesto a
Aumentar la tasa del 22% al 25%.
10 SBU ($3.750 en 2017). Si es mayor,
no será exenta.

Eliminar la exención de pago del Limitar la deducción de gastos


impuesto a los dividendos en acciones personales a quienes ganen más de 8
distribuidos por la reinversión de SBU ($3.088 en 2018). En ellos
utilidades. dependerá de cargas familiares:

Eliminar la reducción porcentual del 1,3 veces si son más de 3, 1,1 veces si
10% a reinversiones en desarrollo son 2, 0,9 veces si 1 y 0,70 veces si
económico responsable y sustentable de ninguna
la ciencia, tecnología e innovación.

Eliminar la deducción de las provisiones


para el pago de desahucio y jubilaciones
patronales. Solo se podrán deducir los
pagos efectuados de las mismas.

Eliminar la reducción porcentual del


10% a reinversiones en desarrollo
económico responsable y sustentable de
la ciencia, tecnología e innovación.

Fuente: Cámara de Comercio de Guayaquil


Elaborado por: Grupo de Investigación.

REFORMAS AL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES

1. Elimina la exención sobre los dividendos en acciones que obtengan los accionistas o socios
por reinversión de las utilidades para obtener reducción de 10 puntos porcentuales del
impuesto a la renta. (Artículo 1 de la Ley para la Reactivación Económica: Reforma N°
1, elimina último inciso del numeral 1 del Art.9 LRTI)

2. Elimina la exención del impuesto a la renta sobre la decimotercera remuneración, en la


parte que exceda a 10 salarios básicos unificados (SBU 2017 = $375 x 10 = $3,750) y

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mantiene la exención sobre la decimocuarta remuneración. (Artículo 1: Reforma N°2,
sustituye 1er. numeral agrado a continuación del numeral 11 del Art.9 LRTI)

3. Modifica el límite de la deducción de las personas naturales por concepto de gastos


personales y familiares, sin IVA e ICE, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados,
sin que dicho porcentaje supere los siguientes valores indexados a la fracción básica
desgravada del impuesto a la renta anual para las personas naturales:
a) 1,3 veces la fracción básica desgravada (FBD 2017 = $11,290 X 1,3 = $14,677), cuando
el sujeto pasivo posea 3 o más cargas familiares o cuando el sujeto pasivo y/o alguna,
varias o todas sus cargas padezcan de enfermedades catastróficas o sean personas con
30% o más de discapacidad
b) 1.1 veces la fracción básica desgravada (FBD 2017 = $11,290 X 1,1 = $12,419), cuando
el sujeto pasivo posea 2 cargas familiares
c) 0,9 veces la fracción básica desgravada (FBD 2017 = $11,290 X 0,9 = $10,161), cuando
el sujeto pasivo posea 1 carga familiar
d) 0,7 veces la fracción básica desgravada (FBD 2017 = $11,290 X 0,7 = $7,903), cuando
el sujeto pasivo no posea cargas familiares

Las personas naturales que perciban ingresos mensuales de hasta 8 salarios básicos
unificados (SBU 2017 = $375 x 8 = $3,000) aplicará el límite previsto en el literal “a”.

Se consideran cargas familiares a los padres, cónyuge o pareja en unión de hecho e hijos
del sujeto pasivo, que no perciban ingresos gravados y que dependan de éste. En caso de
los padres, serán cargas familiares, siempre que no perciban pensiones jubilares del IESS
o patronal, que individualmente o sumadas no superen un salario básico unificado (SBU
2017 = $375)

Los conceptos de gastos familiares pueden ser: arriendo o pago de intereses para
adquisición de vivienda, alimentación, vestimenta, educación (incluido arte y cultura) y
salud, conforme lo establezca el SRI. En el Reglamento se debe establecer el tipo del gasto
a deducir y su cuantía máxima.

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El gasto de salud por enfermedades catastróficas, será deducible hasta en un valor
equivalente al duplo de la fracción básica desgravada del impuesto a la renta (FBD 2017 =
$11,290 x 2 = $22,580). No obstante, en este caso, la suma total de los gastos personales
deducibles no podrá ser mayor al antes citado límite. (Artículo 1: Reforma N° 5, literal “b”
de la reforma, sustituye incisos 1 y 2 del numeral 16 del Art.10 LRTI)

4. Las personas naturales y sucesiones indivisas están obligadas a llevar contabilidad cuando
sus ingresos brutos del ejercicio fiscal inmediato anterior sean mayores a US$300 mil
(ingreso bruto anual de $300,000 / 12 = ingresos brutos mensuales de $25,000), incluyendo
las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o
similares. Se incluye expresamente como obligados a los profesionales, comisionistas,
artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores autónomos. El monto podrá ser
ampliado por el Reglamento.

Sin perjuicio de lo anterior, también estarán obligadas a llevar contabilidad las personas
naturales o sucesiones indivisas cuyo capital con el que operen al primero de enero o cuyos
gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites que establezca
el Reglamento. (Artículo 1: Reforma N° 6, sustituye el Art.19 LRTI)

5. La administración tributaria podrá aplicar las normas sobre determinación presuntiva, en la


emisión de liquidaciones de pago por diferencias en la declaración o resolución de
aplicación de diferencias. (Artículo 1: Reforma N° 7, agrega inciso final al Art.23 LRTI)

REFORMAS AL IMPUESTO A LA RENTA DE MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS

6. Se extiende el beneficio de exoneración del impuesto a la renta hasta por 5 años, contados
desde el primer año en que se produzca la fusión, a favor de las entidades del sector
financiero popular y solidario que no se encuentren dentro de los últimos segmentos que
forme parte del referido sector. (Artículo 1: Reforma N° 3, agrega inciso al Art.9.5 LRTI)

7. Exoneración del impuesto a la renta para nuevas microempresas durante 2 años desde el
primero que generen ingresos operacionales. Si por su condición de microempresa y de
organización de economía popular y solidaria, tenga derecho a acceder a más de una

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exención, se podrá acoger a aquella que resulte más favorable. (Artículo 1: Reforma N° 4,
agrega Art.9.6 a continuación del Art.9.5 LRTI)

8. Deducción adicional de hasta el 10% en la adquisición de bienes o servicios a


organizaciones de la economía popular y solidaria, incluido artesanos que sean parte de
estas organizaciones y que sean microempresas, bajo las condiciones que establezca el
Reglamento. (Artículo 1: Reforma N° 5, literal “c” de la reforma, agregase el numeral 24
a continuación del numeral 23 del Art.10 LRTI)

9. Para establecer la base imponible del impuesto a la renta de las sociedades consideradas
microempresas, se establecerá una fracción básica exenta del impuesto a la renta para
personas naturales (FBD 2017 = $11,290). (Artículo 1: Reforma N° 9, agrega un último
inciso del Art.37 LRTI)

10. Rebaja de 3 puntos porcentuales de la tarifa del impuesto a la renta a favor de las micro y
pequeñas empresas y las sociedades exportadoras habituales, siempre que en el ejercicio en
que reflejen un mantenimiento o incremento del empleo.(Artículo 1: Reforma N° 11,
agregar el Art. innumerado a continuación del Art.37 de LRTI)

REFORMAS AL IMPUESTO A LA RENTA

11. Agrega como gasto deducible los pagos efectuados por concepto de desahucio y de
pensiones jubilares patronales, que no provengan de provisiones declaradas en ejercicios
fiscales anteriores como deducibles o no del impuesto a la renta. Lo señalado sin perjuicio
de las provisiones que se constituyan para el pago de los indicados rubros, eliminando la
obligación legal de establecer las provisiones con base a estudios actuariales respecto de
los trabajadores que hayan cumplido 10 años de labor en la misma empresa. (Artículo 1:
Reforma N° 5, literal “a” de la reforma, sustituye el numeral 13 del Art.10 LRTI)

12. Como se elimina el impuesto a las tierras rurales, también se elimina el crédito tributario
de este impuesto pagado para efecto del impuesto a la renta. (Artículo 1: Reforma N° 8,
elimina inciso final del Art.27 LRTI)

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13. Se incrementa la tarifa general del impuesto a la renta de sociedades del 22% al 25%.
(Artículo 1: Reforma N° 9, literal “a” de la reforma, modifica el inciso 1 del Art.37 LRTI)

14. La tarifa del impuesto a la renta se incrementa en 3 puntos porcentuales a las sociedades
que cuenten con accionistas, socios, partícipes, constituyentes, beneficiarios o similares
residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición con una
participación directa o indirecta, individual o conjunta, igual o superior al 50% del capital
social o aquel que corresponda a la naturaleza de la sociedad.

Cuando la mencionada participación de paraísos fiscales o regímenes de menor imposición


sea inferior al 50%, la tarifa de 28% aplicará sobre la proporción de la base imponible que
corresponda a dicha participación, de acuerdo a lo indicado en el reglamento. (Artículo 1:
Reforma N° 9, literal “b” y “c” de la reforma, modifica los incisos 1 y 2 del Art.37 LRTI)

15. En caso de que una sociedad informe como último nivel de su cadena de propiedad o como
beneficiario efectivo, a una persona natural que no sea residente fiscal en el Ecuador y, que
por el régimen jurídico de cualquiera de las jurisdicciones involucradas en la cadena de
propiedad en cuestión, pueda ser un titula nominal o formal que, en consecuencia, no sea
el beneficiario efectivo, ni revele la real propiedad del capital, el deber de informar se
entenderá cumplido si es que la sociedad informante demuestra que dicha persona natural
no es un titular nominal o formal bajo el referido régimen. (Artículo 1: Reforma N° 9,
literal “d” de la reforma, modifica los incisos 3 y 4 del Art.37 LRTI)

16. Se elimina el beneficio tributario de reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del


impuesto para sociedades que reinviertan sus utilidades del ejercicio. (Artículo 1: Reforma
N° 9, literal “d” de la reforma, modifica los incisos 3 y 4 del Art.37 LRTI; Articulo 1:
Reforma N° 10, elimina el Art.37.1 de la LRTI)

17. Se mantiene el crédito tributario del impuesto a la renta causado por las sociedades a favor
de sus accionistas, socios o partícipes, cuando éstos sean sucursales de sociedades
extranjeras, sociedades constituidas en el exterior o personas naturales sin residencia en el
Ecuador. (Artículo 1: Reforma N° 12, modifica el Art.38 de LRTI)

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18. Las sociedades, sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y personas naturales
obligadas a llevar contabilidad, no considerarán en el cálculo del anticipo del impuesto a la
renta, exclusivamente en el rubro de costos y gastos (afectados con el 0,2% para el cálculo
del AIR) las remuneraciones, la decima tercera y decima cuarta remuneraciones, y el aporte
patronal al IESS. (Artículo 1: Reforma N° 13, literal “a” de la reforma, incorpora luego de
inciso final del literal b, del numeral 2, del Art.41 de LRTI)

19. Se mantiene el derecho a solicitar la devolución o exoneración del anticipo del impuesto a
la renta. El SRI podrá imponer una sanción del 100% sobre el monto indebidamente
devuelto al contribuyente por concepto de anticipo del impuesto a la renta, cuando al
realizar una verificación o si posteriormente se determinen indicios de defraudación, sin
perjuicio de las acciones legales que correspondan. (Artículo 1: Reforma N° 13, literal “b”
de la reforma, sustituye el literal “i” del numeral 2 del Art.41 de LRTI)

20. Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, se excluirá de los rubros
correspondientes a activos (afectados con el 0,4% para el cálculo del AIR), costos y gastos
deducibles de impuesto a la renta (afectados con el 0,2% para el cálculo del AIR) y
patrimonio (afectado con el 0,2% para el cálculo del AIR), cuando corresponda, los montos
referidos a gastos incrementales por generación de nuevo empleo, así como la adquisición
de nuevos activos productivos que permitan ampliar la capacidad productiva futura, generar
un mayor nivel de producción de bienes o provisión de servicios, eliminando con ello los
gastos por mejora de la masa salarial. (Artículo 1: Reforma N° 13, literal “c” de la reforma,
sustituye el literal “m” del numeral 2 del Art.41 de LRTI)

21. En caso de que una sociedad informe como último nivel de su cadena de propiedad o como
beneficiario efectivo, a una persona natural que no sea residente fiscal en el Ecuador y, que
por el régimen jurídico de cualquiera de las jurisdicciones involucradas en la cadena de
propiedad en cuestión, pueda ser un titular nominal o formal que, en consecuencia, no sea
el beneficiario efectivo, ni revele la real propiedad del capital, el deber de informar se
entenderá cumplido si es que la sociedad informante demuestra que dicha persona natural
no es un titular nominal o formal bajo el referido régimen. (Artículo 1: Reforma N° 14,
agrega inciso al Art. innumerado a continuación del Art.48 de LRTI)

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22. Se levanta la reserva sobre las actas de determinación y liquidaciones de pago por
diferencias en la declaración o resoluciones de aplicación de diferencias, efectuadas por el
SRI. (Artículo 1: Reforma N° 19, modifica último inciso del Art.101 de LRTI)

23. La bancarización es obligatoria a partir de los pagos de US$1 mil para efecto de la
deducibilidad del costo y gasto, así como para el derecho a crédito tributario del IVA.
(Artículo 1: Reforma N° 20, literales “a” y “b” de la reforma, modifica los incisos 3 y 4
del Art.103 de LRTI)

24. Los sujetos pasivos que no declaren o transparenten al SRI la información sobre su
patrimonio en el exterior y/o su valor, ocultándola de manera directa o indirecta, en todo o
en parte, será sancionado con una multa del 1 x mil del valor total que sea mayor de sus
activos o del 1 x mil de sus ingresos, el valor que sea mayor, por el mes o fracción de mes,
sin que supere el 1% del valor de los activos o del monto de sus ingresos, según
corresponda, sin perjuicio de las acciones legales a las hubiere a lugar. (Artículo 1:
Reforma N° 21, modifica los incisos 3 y 4 del Art.103 de LRTI)

25. El Reglamento podrá establecer sistemas de cumplimiento de deberes formales y materiales


simplificados, para sectores, subsectores o segmentos de la economía. (Artículo 1:
Reforma N° 22, incorpora un Art. innumerado a continuación del Art.120 de LRTI)

REFORMAS AL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

26. Se estable que los servicios de riego y drenaje previstos en la Ley Orgánica de Recursos
Hídricos, Usos y Aprovechamiento del Agua estarán gravados con tarifa 0% de IVA.
(Artículo 1: Reforma N° 15, modifica el numeral 4 del Art.56 de LRTI)

27. Devolución de 1 punto porcentual del IVA pagado por el consumidor final de bienes o
servicios gravados con tarifa 12% de IVA, que emplee cualquier medio de pago
electrónicos. La Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera y el Comité de
Política Tributaria, determinará los medios de pago a los que aplicará la devolución, así
como las condiciones y límites de este beneficio. (Artículo 1: Reforma N° 16, literal “a”

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de la reforma, modifica el primer Art. innumerado agregado a continuación del Art.72 de
LRTI)

28. Para ser beneficiario de la devolución del IVA por uso de medios electrónicos no es
necesario mantener cuentas de dinero electrónico. (Artículo 1: Reforma N° 16, literal “b”
de la reforma, modifica el segundo Art. innumerado agregado a continuación del Art.72 de
LRTI)

REFORMAS AL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

29. La obligación de informar al SRI las modificaciones al precio al 31 de diciembre de cada


año o cada vez que se introduzca una modificación al precio, por parte de los fabricantes o
importadores sobre la nueva base imponible y los precios de venta al público sugeridos
para los productos elaborados o importados por ellos, deberá realizarse en los medio y
formas que establezcan el SRI y el SENAE, según corresponda.

La falta de presentación o inconsistencia en la información proporcionada será sancionada


de conformidad con la ley; y, en el caso de productos importados, se sancionará con una
multa equivalente al 10% del valor total de la mercadería importada y no podrá ser
nacionalizada. (Artículo 1: Reforma N° 17, sustituye inciso 1 del Art.76 de LRTI)

30. En el Reglamento se podrá establecer un mes adicional para la presentación de la


declaración del ICE en las ventas a crédito con plazo mayor a un mes. (Artículo 1: Reforma
N° 18, sustituye el Art.83 de LRTI)

REFORMAS AL IMPUESTO A LA SALIDAD DE DIVISAS (ISD)

31. Se establece exención del ISD a favor de las personas naturales que padezcan enfermedades
catastróficas, raras o huérfanas debidamente certificadas o avaladas por la autoridad
sanitaria competente reconocidas como tales por el Estado, que podrán portar o transferir
el costo total de la atención médica derivadas de la enfermedad, previo un trámite ante el
SRI. (Artículo 2: Reforma N° 1, literales “a” y “b” de la reforma, modifican el #10 del
Art.159 de LRETE)

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32. Devolución del ISD pagado por los exportadores habituales en la importación de materias
primas, insumos y bienes de capital con la finalidad de incorporarlos en procesos
productivos de bienes que exporten, en la parte que no sean utilizados como crédito
tributario del impuesto a la renta.
También aplica la devolución del ISD pagado por comisiones en servicios de turismo
receptivo, en las condiciones y límites que establezca el Comité de Política Tributaria.
(Artículo 2: Reforma N° 2, incorporar un Art. innumerado a continuación del segundo Art.
innumerado a continuación del Art.162 de LRETE).

REFORMAS AL IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES

33. Se elimina el Impuesto a las Tierras Rurales. (Artículo 2: Reforma N° 3, elimina el


Capítulo III del Título IV de LRETE)

REFORMAS AL IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR

34. Se amplía el impuesto mensual del 0.25% mensual sobre los fondos disponibles e
inversiones que mantengan en el exterior las entidades privadas reguladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros; y, las Intendencias del Mercado de Valores de la
Superintendencia de Compañías. A más de los bancos y sociedades administradoras de
fondos y fideicomisos, se incluye como sujetos pasivos a las cooperativas de ahorro y
crédito; otras entidades privadas a realizar actividades financieras; empresas aseguradoras,
reaseguradoras y otras entidades privadas bajo el control de la Superintendencia de
Compañías, Valores y Seguros, a través de la Intendencia de Seguros; y, las empresas de
administración, intermediación, gestión y/o compraventa de cartera. (Artículo 2: Reforma
N° 4, sustituye el Art.182 de LRETE)

35. Pasan a ser sujetos pasivos del Impuesto a los Activos en el Exterior: los bancos, las
cooperativas de ahorro y crédito y otras entidades privadas a realizar actividades financieras
conforme el Código Orgánico Monetario y Financiero; las sociedades administradoras de
fondos y fideicomisos y otras entidades privadas bajo el control de la Superintendencia de
Compañías, Valores y Seguros, a través de la Intendencia Nacional de Mercado de Valores;

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empresas aseguradoras, reaseguradoras y otras entidades privadas, bajo el control de la
Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros, a través de la Intendencia Nacional de
Seguros; las empresas de administración, intermediación, gestión y/o compraventa de
cartera, conforme las definiciones, condiciones, límites y excepciones establecidas por la
Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera. (Artículo 2: Reforma N° 5,
sustituye el Art.185 de LRETE)

REFORMA A LA ESTABILIDAD TRIBUTARIA DEL CÓDIGO ORGÁNICO DE LA


PRODUCCIÓN COMERCIO E INVERSIONES (COPCI)

36. Se varían las tarifas aplicables de impuesto a la renta para sociedades que suscriban
contratos de inversión que les concedan estabilidad tributaria:

a) Para las sociedades que realicen inversiones para la explotación de minería metálica
a gran y mediana escala y las industrias básicas que adopten este incentivo, se
incrementa la tarifa del 22% al 25%.
b) Para las sociedades de otros sectores que realicen inversiones que contribuyan al
cambio de la matriz productiva del país, se incrementa la tarifa del 25% al 28%.
(Artículo 2: Reforma N° 6, modifica el segundo Art. innumerado del Capítulo innumerado
(incentivos de Estabilidad Tributaria en Contratación de Inversiones) agregado a continuación
del Art.26 de COPCI)

REFORMAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO

37. Establece como responsable tributario por representación, a los titulares de derechos
representativos de capital, en proporción a su participación en el mismo. (Artículo 4:
Reforma N° 1, literales “a” y “b” de la reforma, sustituye el epígrafe y numeral 2 del
artículo del Art.27 del Cód. Trib.)

38. Se amplía a 7 años el plazo de prescripción de la obligación y la acción de cobro de créditos


tributarios, sus intereses y multas, contados desde la fecha en que fueron exigibles o desde
la fecha en que se presentó la correspondiente declaración. (Artículo 4: Reforma N° 2,
literales “a” y “b” de la reforma, modifica el inciso 1 y 3 del Art.55 del Cód. Trib.)

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39. Se amplía a 4 años el tiempo que debe transcurrir para que la falta de continuación de la
acción de cobro coactivo, interrumpa el plazo de prescripción por citación del auto de pago,
salvo que el proceso coactivo se encuentre suspendido. (Artículo 4: Reforma N° 3,
modifica el inciso 2 del Art.56 del Cód. Trib.)

40. Se podrá declarar masivamente la extinción de las obligaciones que sumadas por cada
contribuyente sean de hasta un salario básico unificado (SBU 2017 = $375), siempre que a
la fecha de emisión de la respectiva resolución de extinción se haya cumplido el plazo de
prescripción, háyase o no iniciado la acción coactiva. (Artículo 4: Reforma N° 4, agrega
Art. innumerado a continuación del Art.56 del Cód. Trib.)

41. La administración tributaria podrá aplicar las normas sobre determinación presuntiva, en la
emisión de liquidaciones de pago por diferencias en la declaración o resolución de
aplicación de diferencias. (Artículo 4: Reforma N° 5, agrega inciso final al Art.92 del Cód.
Trib.)

42. Se amplía a 6 años el plazo de caducidad de la administración tributaria para determinar la


obligación tributaria, contados desde la fecha de la declaración o en la cual se venció el
plazo para su presentación.

El plazo de caducidad será de 1 año desde la notificación del acto sujeto a verificación de
un acto de determinación practicado por el sujeto activo o en forma mixta, ampliando esta
verificación a los aspectos no considerados en el acto de determinación original. (Artículo
4: Reforma N° 6, sustituye el Art.94 del Cód. Trib.)

43. Se elimina el efecto legal de ineficacia de la orden de determinación tributaria que se


produce por la suspensión por más de 15 días consecutivos de actos de fiscalización.
(Artículo 4: Reforma N° 7, modifica el Art.95 del Cód. Trib.)

44. La acción judicial presentada en contra del título de crédito o resolución del reclamo
administrativo, no tendrá efectos suspensivos, pudiendo iniciarse la acción coactiva.
(Artículo 4: Reforma N° 8, sustituye el Art.151 del Cód. Trib.)

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45. El procedimiento coactivo se suspenderá cuando sea concedida la solicitud de facilidades
de pago y ya no cuando sea presentada. (Artículo 4: Reforma N° 9, sustituye el Art.154
del Cód. Trib.)

46. El plazo de 8 días para el pago en mora de los pagos parciales fijados en la concesión de
facilidades de pago podrá ser ampliado por la administración tributaria por hasta 20 días
adicionales, de oficio o a solicitud del sujeto pasivo. (Artículo 4: Reforma N° 10, agrega
inciso final al Art.156 del Cód. Trib.)

47. Todos los requerimientos de información, certificaciones o inscripciones referentes a


medidas cautelares o necesarios para el efecto, emitidos por el ejecutor de la administración
tributaria, estarán exentos de toda clase de impuestos, tasas, aranceles y precios, y deberán
ser atendidos dentro del término de 5 días. (Artículo 4: Reforma N° 11, sustituye el Art.157
del Cód. Trib)

48. Además del título de crédito, liquidación o determinación de obligaciones tributarias


ejecutoriadas, también las sentencias firmes y ejecutoriadas que no modifiquen el acto
determinativo, llevan implícita la orden de cobro para el ejercicio de la acción coactiva.
Tendrán el mismo efecto las resoluciones administrativas de reclamos, sancionatorias o
recursos de revisión, aun cuando se modifiquen dichos títulos, liquidaciones o
determinaciones. (Artículo 4: Reforma N° 12, sustituye el Art.160 del Cód. Trib.)

49. El coactivado podrá hacer cesar o reemplazar las medidas precautelatorias, garantizando la
totalidad del saldo de la obligación, debiendo comparecer ante el ejecutor con la finalidad
de justificar documentadamente la garantía de la obligación pendiente de pago. Con esta
comparecencia el ejecutor verificará la proporcionalidad de las medidas dentro del proceso
de ejecución. (Artículo 4: Reforma N° 13, sustituye el inciso 3 del Art.164 del Cód. Trib.)

50. Las administraciones tributarias, a través de sus sedes electrónicas con la participación de
las casas de valores que se inscriban voluntariamente, podrán crear esquemas electrónicos
de negociación acumulada de notas de crédito, sin que sea necesario aplicar las medidas de
debida diligencia y estará sujeto a las regulaciones que emita el Ministerio rector de las

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finanzas públicas. (Artículo 4: Reforma N° 14, sustituye el inciso 2 del Art.308 del Cód.
Trib.)

51. Establece que a través de la Gaceta Tributaria digital se podrán notificar los actos
administrativos emitidos a los contribuyentes, citar los autos de pago, los avisos de remate,
subasta o venta directa en procedimientos coactivos; publicar o difundir las resoluciones,
circulares u ordenanzas de carácter general que la respectiva autoridad tributaria emita, una
vez que sean publicadas en el Registro Oficial. La notificación, citación y publicación de
avisos a través de la Gaceta Tributaria Digital será aplicable en todos los casos previstos
para la citación, notificación o avisos por prensa, en los mismos términos que ésta última
tiene. . (Artículo 4: Reforma N° 15, sustituye la Segunda Disposición General del Cód.
Trib.)

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CONCLUSIONES

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4 RECOMENDACIONES

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5 BIBLIOGRAFÍA
 Oyarvide, P. (23 de 04 de 2015). Prezi. Obtenido de
https://prezi.com/stfrzf1z8i9v/patente-municipal-y-15-por-mil-sobre-activos-totales/
 http://www.guayaquil.gob.ec/OrdenesDia/2017/Órdenes%20del%20día%20del%20m
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 http://www.finanzas.gob.ec/wp-
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 http://pdba.georgetown.edu/Parties/Ecuador/Leyes/constitucion.pdf la constitución del
Ecuador

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