NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 240 RESPONSABILIDADES DEL

AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL

FRAUDE

INTRODUCCION:

La norma internacional de auditoria 240 presenta las responsabilidades del auditor con respecto al
fraude en auditorias de estados financieros; y explica cómo deben aplicarse las normas de
auditoria 315 y 330 para el manejo de riesgos de errores de importancia relativa, y da una guía al
auditor para proceder y que procedimientos debe aplicar cuando se encuentra en situaciones que
son motivo de sospecha o se determina que hay fraude. Cuando el auditor inicia el trabajo de
auditoria puede encontrar representaciones erróneas en los estados financieros que pueden surgir
de errores o fraude. El auditor puede determinar si la representación errónea se debe a fraude o
error, si el error es intencional o no en los estados financieros.

El auditor de acuerdo con la Norma internacional de auditoria 240 debe identificar y evaluar los
riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraude en los estados financieros, obteniendo
la evidencia suficiente y apropiada, para diseñar e implementar los procedimientos necesarios y
responder de manera apropiada.

Cuando hablamos de fraude, lo relacionamos con un concepto que tiene implicaciones legales, sin
embargo, el auditor no hará consideraciones legales de si ha ocurrido un fraude, el auditor lo
entenderá como la causa de errores intencionales de importancia relativa en los estados financieros.
De esta manera podrá establecer errores que son resultado de información financiera fraudulenta, y
errores que son resultado de malversación de activos. El fraude puede presentarse como resultado
de la presión que ejercen terceros sobre la administración o empleados para cumplir con metas
establecidas, sobrepasando el control interno y principios y valores.

1.- EXPLICACION DE PUNTOS DE LA NORMA

a) ALCANCE:
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las responsabilidades que tiene el
auditor con respecto al fraude en la auditoría de estados financieros. En concreto,
desarrolla el modo de aplicar la NIA 3151 y la NIA 3302 en relación con los riesgos de
incorrección material debida a fraude.

b) OBJETIVO:
Los objetivos del auditor son:
Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a
fraude obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos
valorados de incorrección material debida a fraude, mediante el diseño y la implementación
de respuestas apropiadas; y responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude
identificados durante la realización de la auditoría.

c) DEFINICIONNES:
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a
continuación:
 Fraude: un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los
responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la
utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal.
Factores de riesgo de fraude: hechos o circunstancias que indiquen la existencia de un
incentivo o elemento de presión para cometer fraude o que proporcionen una oportunidad
para cometerlo.

d) REQUERIMIENTOS:
Escepticismo profesional

El auditor mantendrá una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría

reconociendo que puede existir una incorrección material debida a fraude.
El auditor puede aceptar que los registros y los documentos son auténticos.

Discusión entre los miembros del equipo de encargo

Pondrá un énfasis especial en que los Edos. Financieros puedan estar expuestos a
incorrecciones materiales debida a fraude y las partidas a las que pueden estar expuestas.
La discusión se desarrollará los miembros del equipo del encargo pueden tener sobre la
honestidad e integridad de la dirección.

Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas

El auditor aplicará los procedimientos recogidos en los apartados 17-24 con el fin de
obtener información para identificar los riesgos de incorrección material debida a fraude.

El auditor realizara indagaciones ante la dirección sobre:

 La valoración realizada por la D.R., incluida la naturaleza, la extensión y la
frecuencia.
 El proceso seguido para identificar y dar respuesta a los riesgos de fraude
de la entidad.
 La comunicación a los empleados de su opinión relativa a las prácticas
empresariales.