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Contabilidade Fácil
Essas são dúvidas recorrentes de Contadores e Empreendedores e, por isso, o Blog Contabilidade
Fácil disponibiliza um compilado generalista contendo as principais informações sobre as
declarações acessórias obrigatórias às empresas optantes pelo Lucro Presumido.
De acordo com a legislação, as empresas optantes pelo Lucro Presumido deverão adotar para os
registros e controles das operações e prestações por elas realizadas, os seguintes livros comerciais e
livros fiscais:
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15/12/2017 OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS DO LUCRO PRESUMIDO – Contabilidade Fácil
a) Livro Diário: que constitui o registro básico de toda a escrituração contábil, no qual devem ser
lançados, dia a dia, todos os atos ou operações da atividade, ou que modifiquem ou possam vir a
modificar a situação patrimonial da pessoa jurídica;
b) Livro Razão: as pessoas jurídicas deverão manter em boa ordem e segundo as normas contábeis
recomendadas, livro Razão ou fichas utilizadas para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os
lançamentos efetuados no Livro Diário, devendo a sua escrituração ser individualizada e obedecer à
ordem cronológica das operações;
c) Livro de Registro de Duplicatas: de escrituração obrigatória caso a empresa realize vendas a prazo
com emissão de duplicatas, podendo, desde que devidamente autenticado no Registro do Comércio,
ser utilizado como livro auxiliar da escrituração mercantil;
d) Livro Caixa: demonstra toda a movimentação financeira e bancária da empresa, podendo ser
dispensado no caso de empresas que possuam livro Razão e livro Diário devidamente escriturados;
f) Livro Registro de Entradas: que visa à identificação dos fornecedores e respectivas compras de
bens destinados à industrialização e/ou comercialização;
g) Livro para Registro Permanente de Estoque: destinado às pessoas jurídicas que exercerem
atividades de compra e venda, incorporação e construção de imóveis, loteamento ou
desmembramento de terrenos para venda. Para as pessoas jurídicas que não exercerem essas
atividades, o controle permanente de estoques não é obrigatório, mas a sua inexistência impossibilita
a avaliação de estoques pelo método do custo médio;
Nota:
As pessoas jurídicas que tenham filiais, sucursais ou agências podem, opcionalmente, manter
contabilidade descentralizada. Em caso de exercício dessa opção, ao final de cada mês deverão ser
incorporados na escrituração da matriz os resultados apurados nos demais estabelecimentos, de
acordo com o art. 252 do RIR/1999.
As empresas optantes pelo Lucro Presumido estão obrigadas ao cumprimento das seguintes
declarações acessórias mensais e anuais:
MENSAIS:
1. DES – Declaração Eletrônica de Serviços: trata-se de uma declaração municipal a que estão
sujeitas as empresas prestadoras de serviço, utilizada para declarar ao fisco o total de serviços
prestados no mês.
Em Belo Horizonte – MG, o prazo para envio da DES é até o dia 20 de cada mês ou até o primeiro dia
útil subsequente, caso não haja, naquela data, expediente na repartição fiscal. Tal declaração deve
conter as informações referentes ao mês imediatamente anterior. Mais informações sobre o envio da
DES em Belo Horizonte poderão ser obtidas no site do BHISSDIGITAL.
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Na cidade de São Paulo a DES foi substituída pela Nota Fiscal Eletrônica do Tomador/Intermediário
de Serviços (NFTS). Para maiores informações, acesse o site da Nota Fiscal Paulistana.
Verifique junto à prefeitura da sua cidade os demais aspectos relacionados a tal declaração.
Em Minas Gerais a DAPI deve ser entregue até o dia 10, 15 ou 20, dependendo da atividade que a
empresa exerça, conforme INSTRUÇÃO NORMATIVA DIEF/SRE Nº 02, DE 15 DE JULHO DE 1996.
Já no estado de São Paulo o prazo para o envio de tal declaração é, conforme Art. 20 do Anexo IV da
Portaria CAT nº 92/1998:
Excetuadas as hipóteses expressamente previstas na legislação, a GIA disciplinada neste anexo será
apresentada no mês subsequente ao da apuração e até os dias a seguir indicados, de acordo com o
último dígito do número de inscrição estadual do estabelecimento.
IV – finais 8 e 9 – até o dia 19. (Redação dada ao caput pela Portaria CAT nº 49, de 26.06.2001, DOE SP
de 27.06.2001, com efeitos a partir de 01.07.2001).
Parágrafo Único – Na hipótese do dia do vencimento para apresentação indicado no “caput” recair
em dia não útil, a transmissão poderá ser efetuada nesse mesmo dia.
Com a implantação da EFD ICMS/IPI o SINTEGRA vem caindo em desuso. Em Minas Gerais, por
exemplo, ela não é mais obrigatória. Verifique se o seu estado obriga tal envio.
5. EFD ICMS/IPI – Escrituração Contábil Digital: trata-se de uma obrigação acessória estadual que
compõe o Sistema Publico de Escrituração Digital – SPED e substitui a escrituração dos
seguintes livros em papel: Registro de Entradas, Registro de Saídas, Registro de Inventário,
Registro de Apuração do IPI, Registro de Apuração do ICMS, Controle de Crédito de ICMS do
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O envio de tal declaração dispensa o contribuinte da entrega dos arquivos SINTEGRA, exceto em
casos de regime especial (verifique e confirme as condições no seu Estado).
O prazo para a transmissão do arquivo digital relativo à EFD-ICMS/IPI é até o dia 25 do mês
subsequente ao período de apuração.
As empresas devem apresentar a DCTF até o 15º dia útil do 2º mês subsequente ao mês de ocorrência
dos fatos geradores.
7. EFD Contribuições: trata-se de uma obrigação federal que compõe o Sistema Publico de
Escrituração Digital – SPED, a ser enviada pelas empresas na escrituração da contribuição para o
PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apuração não-cumulativo e/ou cumulativo, bem como para
a escrituração digital da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, incidente nos setores
de comércio, serviços e industrias, no auferimento de receitas referentes aos CNAE, atividades,
serviços e produtos (NCM) nela relacionados.
O prazo para o envio da EFD Contribuições é até o 10º dia útil do segundo mês subsequente ao de
referência da escrituração.
A SEFIP deve ser enviada até o dia 7 de cada mês, prazo que também serve ao pagamento da GFIP –
Guia de Recolhimento de FGTS e de Informações à Previdência Social, que contém as informações
de vínculos empregatícios, remunerações e valor do FGTS a pagar e é gerada automaticamente ao se
enviar a SEFIP.
Já a GPS – Guia da Previdência Social, utilizada para o recolhimento do INSS dos empregados e
também gerada durante o envio da SEFIP, deve ser paga até o dia 20 de cada mês.
O prazo de entrega da CAGED é até o dia 07 do mês subsequente ao mês de referência das
informações, desde que tenha havido movimentação de funcionários (admissão ou demissão). No
mês em que não houver movimentação de funcionários o envio não é obrigatório.
ANUAIS:
Em Minas Gerais o prazo para a entrega da VAF/DAMEF é até o dia 31 de maio de cada ano.
Verifique tal prazo em seu estado.
2. ECD – Escrituração Contábil Digital: trata-se de uma obrigação federal que compõe o Sistema
Publico de Escrituração Digital – SPED e que tem por objetivo a substituição da escrituração via
papel pela escrituração transmitida por via digital dos seguintes livros:
III – Livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos
neles transcritos.
O prazo para o envio da ECD é até o último dia útil do mês de maio do ano seguinte ao ano-
calendário a que se refira a escrituração.
O prazo para o envio da ECF é até o último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano-
calendário a que se refira.
4. DIRF – Declaração do Imposto sobre a Renda Retido na Fonte: é uma declaração que tem como
objetivo informar à Secretaria da Receita Federal do Brasil sobre as retenções de impostos
efetuadas nos pagamentos e recebimentos realizados pela empresa.
O prazo para a entrega da DIRF é até o último dia útil de fevereiro de cada ano.
Importante ressaltar que os comprovantes de rendimentos gerados pela DIRF devem ser entregues
aos beneficiários também até o último dia útil de fevereiro de cada ano para que eles possam fazer a
Declaração de Imposto de Renda. Portanto, não deixe para última hora a entrega de tal declaração.
5. RAIS – Relação Anual de Informações Sociais: através do envio dessa declaração o governo
possui um controle sobre a atividade trabalhista no País, bem como identifica o trabalhador com
direito ao abono salarial PIS/PASEP, dentre outros.
O prazo para a entrega da RAIS é até o início do mês de março de cada ano, sendo que o último dia
de entrega pode variar. Portanto, fique atento!
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empresa se enquadram nela. Caso se enquadrem, a declaração de imposto de renda pessoal dos
sócios também deve ser feita.
O prazo para envio da DIRPF é até o último dia útil do mês de abril.
Atente-se também para a entrada em vigor do eSocial. Confira maiores informações a respeito no
artigo E-SOCIAL: ORIENTAÇÕES IMPORTANTES AO EMPREENDEDOR.
Como podemos perceber o fisco está cada vez mais fechando o cerco em relação às informações das
empresas, visando combater a sonegação fiscal e, com isso, a rotina de Empresários e Contadores está
também está ficando cada vez mais complexa.
Compartilhe conosco as suas experiências, inclusive, com informações sobre o que acontece no seu
estado/município em relação às declarações aqui expostas.
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Responder
Roberto Rodrigues disse:
18 de outubro de 2017 às 10:39
Bom dia Simeias. Os vencimentos dos citados impostos federais são: PIS: até o dia 25; COFINS:
até o dia 25; IRPJ: até o último dia útil do mês; CSLL: até o último dia útil do mês. De toda
forma, sugiro você sempre consultar a Agenda Tributária da Receita Federal. Abraços!
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