El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta más importante

para el logro de los objetivos, la utilización eficiente de los recursos y para obtener la
productividad, además de prevenir fraudes, errores violación a principios y normas contables,
fiscales y tributarias.

Fundamentos teóricos:

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administración y todo el

personal de una entidad, diseñado para proporcionar una seguridad razonable con miras a la
consecución de objetivos en las siguientes áreas:

Efectividad y eficiencia en las operaciones.

Confiabilidad en la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y medidas
adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad
de su información financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular
la observación de las políticas prescrita y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos
programados.

Responsabilidad

Todos los integrantes de la organización, sea esta pública o privada, son responsables directos del
sistema de control interno, esto es lo que garantiza la Efiencia Total.

Objetivos del control interno:

La obtención de la información financiera oportuna, confiable y suficiente como herramienta útil

para la gestión y el control.
Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de información no financiera para
utilizarla como elemento útil para la gestión y el control.
Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y conservación de los recursos financieros,
materiales, técnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.
Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos y misión.
Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de las
normas constitucionales, legales y reglamentarias.
Elementos del control interno:

Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor de los principios de
calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran:

Planeación, Organización, Procedimientos, Personal, Autorización, Sistema de información,

Supervisión.
Subelementos del control interno

Estos son los objetivos y planes perfectamente definidos con las siguientes características:

Posibles y razonables, Definidos claramente por escrito, Útiles, Aceptados y usados, Flexibles,
Comunicado a todo el personal, Controlables.

Componentes del control interno

Ambiente de control, Valoración de riesgos, Actividades de control, Información y comunicación,

Monitoreo.

Procedimientos para mantener un buen control interno:

Delimitación de responsabilidades.
Delimitación de autorizaciones generales y específicas.
Segregación de funciones de carácter incompatible.
Prácticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
División del procesamiento de cada transacción.
Selección de funcionarios idóneos, hábiles, capaces y de moralidad.
Rotación de deberes.
Pólizas.
Instrucciones por escrito.
Cuentas de control.
Evaluación de sistemas computarizados.
Documentos prenumerados.
Evitar uso de efectivo.
Uso mínimo de cuentas bancarias.
Depósitos inmediatos e intactos de fondos.
Orden y aseo.
Identificación de puntos claves de control en cada actividad, proceso o ciclo.
Gráficas de control.
Inspecciones e inventarios físicos frecuentes.
Actualización de medidas de seguridad.
Registro adecuado de toda la información.
Conservación de documentos.
Uso de indicadores.
Prácticas de autocontrol.
Definición de metas y objetivos claros.
Hacer que el personal sepa por qué hace las cosas.
Algunos procedimientos de control interno en una empresa:

Arqueos periódicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas.
 Control de asistencia de los trabajadores.
Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente por personas autorizadas
teniendo también un fundamento lógico.
Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad.
Hacer un conteo físico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los
que están registrados en los libros de contabilidad.
Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compañía es el adecuado y lo
están realizando de una manera eficaz.
Tener una numeración de los comprobantes de contabilidad en forma consecutiva y de fácil
manejo para las personas encargadas de obtener información de estos.
Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes departamentos de la empresa.
Verificar que se están cumpliendo con todas las normas tanto tributarias, fiscales y civiles.
Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas están dando los resultados
esperados
Existen muchos más y variados procedimientos de control interno que se le pueden aplicar a la
empresa, ya que cada una implementa los que mejor se acomoden a la actividad que desarrolla y le
brinden un mayor beneficio.

Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno:

Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.

Solo brinda seguridad razonable.
El costo está ligado al beneficio que proporciona.
Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales.
Se puede presentar error humano por mal entendidos, descuidos o fatiga.
Potencialidad de colusión para evadir controles que dependen de la segregación de funciones.
Violación u omisión de la aplicación por parte de la alta dirección.
Al terminar la implementación del sistema de control interno debe realizarse un análisis con una
retroalimentación continua para encontrar posibles fallas y controlarlas lo más rápido posible y así
evitar problemas de mayor magnitud.

1.3 Tipos de control interno[2]

Tomando en cuenta las áreas de funcionamientos, aunque no existe una separación radical de los
controles internos, porque como se dijo antes, el control interno es un todo integrado, y más bien
desde un punto de vista didáctico, se ha establecido la siguiente clasificación:

1.3.1 Control interno administrativo

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a los procesos de decisión que
llevan a la autorización de transacciones o actividades por la administración, de manera que
fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la política prescrita y el cumplimiento
de los objetivos y metas programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía de
los procesos de decisión.

1.3.2 Control interno financiero

Son los mecanismos, procedimientos y registros que conciernen a la salvaguarda de los recursos y
la verificación de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros contables, y de los
estados e informes financieros que se produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y demás
derechos y obligaciones de la organización.

Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de efectividad, eficiencia y economía
con que se han manejado y utilizado los recursos financieros a través de los presupuestos
respectivos.

1.3.3 Control interno previo

Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecución de las operaciones o de que sus actos
causen efectos; verifica el cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que las
respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en función de los fines y programas de la
organización.

Es muy importante que se definan y se desarrollen los procedimientos de los distintos momentos
del control previo ya sea dentro de las operaciones o de la información a producir.

Los distintos momentos que deben identificarse para desarrollar los procedimientos en todos los
niveles que sean necesarios, se refieren al control previo, control concurrente y control posterior
interno. No existen unidades administrativas que se encarguen por separado de este tipo de
controles, estos están incorporados a los procesos normales que siguen las operaciones; los
controles previos se refieren a actividades simples, quizá como preguntarse antes de autorizar la
compra de algo, si no existe en los almacenes, o si existe partida presupuestaria para proceder a
comprometer los recursos, etc.

Los controles previos son los que más deben cuidarse porque son fuentes de riesgo, ya que si uno
de esos no se cumple puede incurrirse en compras innecesarias, decisiones inconvenientes,
compromisos no autorizados, etc. por lo que aquí también juega la conciencia de los empleados ya
que si cada uno de ellos se convierte en el control previo del paso anterior, las posibilidades de
desperdicio y corrupción, son menores.

1.3.4 Control interno concomitante

Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las acciones en el mismo momento de su
ejecución, lo cual esta relacionado básicamente con el control de calidad.
1.3.5 Control interno posterior

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por medio de

la Auditoría Gubernamental; por su aplicación se clasifica en:

1.3.5.1 Control posterior interno

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y se practica por medio de

la Auditoría Interna de cada organización.

1.3.5.2 Control posterior externo

Es el examen posterior de las operaciones financieras y administrativas y es responsabilidad

exclusiva del Organismo Superior de Control, a través de la Auditoría Gubernamental.

1.3.6 Documentación del control interno

El control interno se encuentra en todos los niveles y en todas las acciones y funciones, por tanto,
debe estar respaldado por toda la legislación, sistemas, documentación de soporte, información y
demás criterios utilizados en las operaciones, creando los archivos que las necesidades ameriten,
de acuerdo a la tecnología existente.

Las funciones de los empleados y todos los procedimientos operativos, deben constar en
documentos que sirva de partida para evaluar y documentar las acciones llevadas a cabo por cada
persona.

I.- Introducción

La importancia de tener un sistema de control interno en las pequeñas y medianas empresas, ha

ido incrementado en los últimos años, siendo este la parte que se encarga de la organización de los
procedimientos y necesidades del negocio, así como de resguardar y proteger los activos, verificar
la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones.

II.- Antecedentes

En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, observamos la contabilidad de partida simple.
En la edad media aparecieron los libros de contabilidad para controlar las operaciones de los
negocios, es en Venecia en donde en 1494, el Franciscano Fray Lucas Paccioli, mejor conocido
como Lucas de Borgo, escribió un libro sobre la Contabilidad de partida doble.
Es en la revolución industrial cuando surge la necesidad de controlar las operaciones que por su
magnitud eran realizadas por maquinas manejadas por varias personas.

El origen del Control Interno, surge con la Partida Doble, que fue una de las medidas de control,
pero fue hasta fines de siglo XLX que los hombres de negocios se preocupan por formar y
establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses.

¿Qué es Control?

Es una herramienta, que ayuda a la empresa a revisar que todas sus operaciones se cumplan de
acuerdo a los planes, siendo esta de suma importancia debido a que si se mantiene de manera
óptima se obtendrán mejores resultados.

Desde el punto de vista administrativo, el control consiste en la comparación de los resultados

obtenidos y los ya previstos con el objeto de verificar que las operaciones cubran los planes
programas establecidos, analizar las desviaciones detectadas y crear medidas correctivas.

Contralar, tiene como finalidad vigilar que todo en la empresa esté funcionando como debe, de
conformidad con las prescripciones del plan y los programas que dan contenido a su organización
y los principios de economía y administración generalmente admitidos. (Suárez, 1991)

Dentro de los conceptos más aceptados que destacan con mayor importancia encontramos los de:

Gustavo Zepeda Alonso:

Control Interno es el conjunto de planes, métodos y procedimientos adoptados por una

organización con el fin de asegurar que los activos estén debidamente protegidos, que los registros
contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolle eficazmente y de acuerdo
con las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las metas y los objetivos previstos.
(Alonso, 1998)

José Alberto Schuster:

Comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro
de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos, verificar la confiabilidad y corrección de
datos contables, promover la eficiencia operativa y fomentar la adhesión a las políticas
administrativas prescritas. (Schuster, 1992)

Paul Grady:
El control interno contable comprende el plan de organización y procedimientos coordinados
usados en el negocio para: salvaguardar los activos de perdidas provenientes de fraudes o errores,
verificar la exactitud y confianza de los datos contables que la administración usa para la toma de
decisiones y promover eficiencia en sus operaciones y fomentar la adhesión a las políticas
adoptadas en aquellas áreas, en las cuales la contabilidad y los departamentos financieros tienen
responsabilidad directa o indirecta. (Grady, 2000)

Ahora que conocemos diferentes puntos de vista del concepto de control interno se puede
determinar que:

Control Interno es el plan de organización, los métodos y procedimientos coordinados, la

asignación de deberes, responsabilidades y el diseño de cuentas e informes empleados para
asegurar que los activos estén protegidos, confirmar la confiabilidad y exactitud de los datos
contables para la toma de decisiones, promover que las actividades operativas se desarrollen
eficazmente, comunicar las políticas administrativas y fomentar su cumplimiento.

Importancia del Control Interno

Representa una parte importante dentro de toda empresa, y que si se basa en el concepto
presentando en el párrafo anterior, observamos que afecta a las políticas y procedimientos y
estructura de la organización. La implantación de llevar un sistema de control interno aumenta la
eficiencia y eficacia operativa así como la reducción del riesgo de fraudes.

El tamaño de la Empresa no es un factor que delimitara la importancia del sistema ya que en

organizaciones donde existe un solo dueño el cual el igual que toma las decisiones, participa en la
operación y requiere de un sistema contable, así como de contar con un sistema de control interno
más adecuado para esta.

El contar con un Control Interno adecuado a cada tipo de empresa nos permitirá maximizar la
utilización de recursos con calidad para alcanzar una adecuada gestión financiera y administrativa,
para obtener mejores niveles de productividad; también ayudara a contar con recursos humanos
motivados, comprometidos con su organización y dispuestos a brindar al cliente servicios de
calidad.

.........El mejor sistema de control interno es aquel que no daña las relaciones de empresa-clientes y
mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de dirigentes y subordinados; su
función es aplicable a todas las áreas de operación de los negocios, de su efectividad depende que
la administración obtenga la información necesaria para seleccionar las alternativas que mejor
convengan a los intereses de la entidad.

Por lo tanto, se debe ver, de acuerdo con las necesidades del negocio o empresa, qué control se
tiene que implantar o tener. Partiendo de este punto veremos la importancia de los objetivos del
control interno:
Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraudes o negligencias.
Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales, son
utilizados por la Dirección para la toma de decisiones.
Promover la eficiencia de la explotación de los recursos con que cuenta la empresa o negocio.
Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.
Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa o negocio estén dirigidos al
cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones.
Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se
presenten en la empresa o negocio y que puedan afectar el logro de sus objetivos.
Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y
evaluación.
Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados
para el diseño y desarrollo organizacional.
Las características del control interno son:

El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables, financieros, de
planeación, de información operacional de la empresa o negocio.
Corresponde a la máxima autoridad de la empresa o negocio la responsabilidad de establecer,
mantener y perfeccionar el sistema de control interno.
En cada área de la empresa o negocio, el funcionario encargado de dirigir es responsable del
control interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en la
empresa o negocio.
La unidad de control interno, o quien haga sus veces, es la encargada de evaluar en forma
independiente el sistema de control interno de la empresa o negocio.
Todas las transacciones de la empresa o negocio deberán registrarse en forma exacta y oportuna