El nuevo procedimiento tributario.

Roberto Alejandro Videla Espinoza

Legislación Tributaria

Instituto IACC

13 de Noviembre del 2017

 Desarrollo

INSTRUCCIONES

A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la web respecto del nuevo

procedimiento tributario creado junto con los tribunales tributarios y aduaneros, realice un

ensayo que responda por qué la delegación de facultades que efectúa el Director del SII a los

abogados jefes es inconstitucional.

Respuesta:

La Ley 20.322, que fortalece y perfecciona la jurisdicción tributaria y aduanera que fue

publicada en el Diario Oficial correspondiente al 27 de Enero del año 2009, que fija el texto de la

Ley Orgánica de los Tribunales Tributarios y Aduaneros que además modifica el Código

Tributario, La Ordenanza de Aduanas, Las Leyes Orgánicas de los Servicios Impuestos Internos,

Aduana y el Código Orgánico de Tribunales.

Esta Ley ha otorgado al conocimiento de los Tribunales Tributarios y Aduaneros no solo por las

demandas o quejas a que se refiere en citado Titulo VI, sino también las demandas y quejas con

respecto a multas aplicadas conforme a los artículos 186 y 187 de la Ordenanza de Aduanas; la

reclamación de las medidas disciplinarias de suspensión y cancelación de licencia y la

declaración del derecho del Agente de Aduanas a repetir multas cuyo pago no debe soportar, es

decir se crea un reclamo por vulneración de derechos.

Desde una perspectiva orgánica, se concentra la competencia de primera instancia, para conocer

y resolver las controversias que aparecen entre la administración y el contribuyente, en un nuevo

tribunal que la misma ley crea con el nombre de “Tribunal Tributario y Aduanero” unificando en

un solo tribunal la judicatura de las materias de tributación interna y externa.

En este contexto desaparece el tribunal tributario que se personificaba en el director regional del

SII, vigente desde la dictación del código tributario en 1974 y cuya actividad jurisdiccional ha

sido latamente criticada por la doctrina nacional y extranjera por la falta manifiesta de

independencia e imparcialidad propia de rodo órgano llamado a administrar justicia.

En cuanto a los tribunales aduaneros, los cuales dependen de la supervigilancia directa,

correccional y económica de la corte suprema, estos resultan ser órganos jurisdiccionales

letrados de primera instancia, especializados e independientes del SII del Servicio Nacional de

Aduanas. Estos tribunales vienen a cambiar la justicia tributaria y aduanera que se encontraba

radicada, en nuestro país, en los servicios fiscalizadores aduaneros y del Servicio de Impuestos

Internos, por ende estos tribunales resuelven los reclamos tributarios y aduaneros que presentan

las personas naturales o jurídicas, para las decisiones administrativas adoptadas tanto por el

Servicio de Impuestos Internos o el Servicio Nacional de Aduanas, al considerar que las

disposiciones legales tributarias o aduaneras están siendo quebrantadas o están siendo vulnerados

sus derechos.
Características que tienen los Tribunales Tributarios y Aduaneros.

 Son más independientes: Están sujetos a la supervigilancia de la Corte Suprema y no del

Servicio de Impuestos Internos (SII) y del Servicio Nacional de Aduanas, como era antes.

 Cuentan con jueces y personal especializado, con conocimiento o experiencia en materias

tributarias o aduaneras.

 Cuentan con funcionarios de dedicación exclusiva.

Las funciones de los Tribunales Tributarios y Aduaneros.

 Resolver los reclamos que presenten los contribuyentes, de conformidad al Libro Tercero

del código tributario.

 Conocer y fallar las denuncias, según el artículo 161 del código tributario y los reclamos

por denuncias o giros contemplados en el número tercero del artículo 165 del mismo

cuerpo legal.

 Resolver las reclamos presentados conforme a titulo VI del libro Segundo de la

Ordenanza de Aduanas

 Disponer en los que se dicten, la devolución y pago de las sumas solucionadas en exceso

a título de impuestos, reajustes, intereses, sanciones, costas u otros gravámenes.

 Resolver los incidentes que se promueven durante la gestión de cumplimiento

administrativo de las sentencias.

 Conocer del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derecho a que se

refiere párrafo 2° del título III del libro Tercero del Código Tributario.

 Conocer el procedimiento especial de reclamo por vulneración de derecho establecido en

el párrafo 4 del Título VI del Libro Segundo de la Ordenanza de Aduanas.

Todo esto comenzó a funcionar el 1 de febrero de 2010, su implementación es gradual y en total

contemplan 18 tribunales tributarios y aduaneros de primera instancia.

 Cuatro para la Región Metropolitana y

 Uno en Arica, Iquique, Antofagasta, Copiapó, La Serena, Valparaíso, Rancagua, Talca,

Concepción, Temuco, Valdivia, Puerto Montt, Coihaique y Punta Arenas.

Este es el cronograma fijado. Dicha implementación de estos tribunales es gradual y beneficia a

las personas y empresas en la tramitación y resolución de sus controversias, estos tribunales

comenzaron a funcionar en las siguientes fechas:

 Año 2010, tribunales tributarios en las regiones XV, I, II y III.

 Año 2011, regiones IV, VII, IX y XII.

 Año 2012, regiones VIII, XIV, X y XI.

 Año 2013, regiones V, VI y Metropolitana.

Fundamentos de la reforma.

El Director Regional del Servicio de Impuestos Internos y su carácter de juez y parte en lo

contencioso tributarios.

Conforme lo disponían los artículos 60, 115, y 165 del código Tributario y el artículos 19 de la

ley Orgánica Constitucional del Servicio de Impuestos Internos, el Director Regional del

Servicio de Impuestos Internos era un funcionario de la administración pública, jerárquicamente

dependiente del Directos, al cual, entre otras funciones y facultades, le correspondía el

conocimiento y resolución de las controversias que se suscitaban entre la administración y los

contribuyentes, dentro de su territorio jurisdiccional, en las materias que la ley había puesto en la

esfera de su competencia.

Es necesario recordar que el Tribunal Constitucional, con fecha 26 de marzo de 2007, en causa

Rol 681/2006 de oficio, procedió a declarar la inconstitucionalidad del artículo 116 del código

tributario, que autoriza a los Directores Regionales para delegar facultades jurisdiccionales a

determinados funcionarios del Servicio de Impuestos Internos que se desempeñaban en la

“Unidad Tribunal Tributario” de cada Dirección Regional. Este fallo, publicado en el diario

oficial con fecha 29 de marzo de 2007, significo la derogación, sin efecto retroactivo, del citado

artículo, y puso término a una situación abiertamente inconstitucional, con la correspondiente

anulación de todos los procesos ventilados ante dichos funcionarios. En este fallo, la discusión se

centró en el concepto de jurisdicción y se concluyó que el artículo 116 era inconstitucional, pues

permitía que un acto administrativo le atribuyera jurisdicción a un órgano, en circunstancias que

dicha atribución se encuentra reservada a la ley.

De acuerdo a estas mismas disposiciones, la atribución de competencia al Director Regional

depende de la unidad que emite la resolución reclamada o, en su caso, del domicilio del infractor

reclamante. Así, corresponde conocer de la reclamación al Director Regional con jurisdicción en

el lugar de la Unidad del Servicio que emitió la liquidación, giro, o resolución reclamada. Para el

caso de resoluciones, liquidaciones o giros por unidades de la Dirección Nacional, conoce el

Director Regional con jurisdicción en el lugar en que el contribuyente tiene su domicilio. (En

materia de aplicación de infracciones tributarias, su reclamación corresponde conocerla por el

Directos Regional del domicilio del infractor reclamante). Sugerencia: En materia de aplicación

de infracciones tributarias, será el Director Regional del domicilio del infractor reclamante el que

deberá conocer su reclamación.

La jurisdicción aduanera entregada totalmente a órganos Administrativos.

La Ordenanza de Aduanas atribuye competencia para resolver de la controversia aduanera a

diversos órganos administrativos en un procedimiento de doble instancia.

Esta distorsión en la administración de la justicia aduanera se corrige sustancialmente con las

adecuaciones de la Ley n° 20.322, donde la competencias de estas materias se le atribuyen al

Tribunal Tributario y Aduanero en primera instancia, a las Cortes de Apelaciones como tribunal

de apelación, y a la Corte Suprema como tribunal de casación, lo que sin duda constituye un

punto de inflexión para esta disciplina.

Finalmente, la corte Suprema ha fijado el criterio que obliga a los jueces d fondo que tomen

conocimiento de vulneraciones al concepto de jurisdicción a aplicar los artículos 6°, 7° y 76 de la

Constitución Política de la República a través del ejercicio de las facultades entregadas por los

artículos 83 y 84 del Código de Procedimiento Civil, esto es, anulando todo lo obrado.

Como comentario puedo decir que nuestra legislación ha avanzado en materia de jurisdicción

tributaria y aduanera, pero hasta el momento no hemos podido alcanzar el concepto de

jurisdicción propiamente tal. La Administración del Estado y el contribuyente aun se mantienen

vinculado a los Tribunales Tributarios y Aduaneros a una repartición de Hacienda que vela por

su desarrollo administrativo y financiero, además resuelve mayoritariamente la dotación y

capacitación del personal, y se ha reservado la jurisdicción para el conocimiento de la cobranza

ejecutiva de las obligaciones tributarias de dinero a un órgano administrativo que se interesa en

la contienda.
 Bibliografía

IACC (2014). Descripción del negocio. Plan de Negocios. Semana 2.

Internet. http://www.bcn.cl/leyfacil/recurso/tribunales-tributarios-y-aduaneros

Internet.https://www.aduana.cl/tribunales-tributarios-y-aduaneros/aduana/2009-07-

14/091138.html