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(AÑO 2016)
1. Enunciado
“CORPORACIÓN FERRCHOTA E.I.R.L.” es una empresa comercial con
actividad principal es venta al por mayor de materiales de construcción, artículos de
ferretería y equipo y materiales de fontanería y calefacción, también cuenta con
hoteles, campamentos y otros.
Esta empresa fue constituida con fines de lucro y para crear fuentes de
trabajo para contribuir con el bienestar y desarrollo económico de la Provincia de
Leoncio Prado.
Por ello, sus propietarios han decidido contratar los servicios de la sociedad
de auditoría “GEM Sociedad Civil”. Para realizar de una auditoría tributaria integral
al referido ejercicio 2016.
En ese sentido, de la información recabada, y de los análisis realizados, se
ha elaborado el siguiente Informe de Planeamiento de Auditoría Tributaria, a partir
de los procedimientos seguidos en la Fase de Planificación.
2. Actividad preliminar
El inicio de la Auditoría está compuesto por las siguientes actividades.
Carta de presentación
Tingo María, 30 de Marzo de 2017
Señores
“CORPORACIÓN FERRCHOTA E.I.R.L.”
Presente
Establecimiento
“CORPORACION FERRCHOTA E.I.R.L.” es una empresa peruana
localizada en el Departamento de HUANUCO, Provincia de LEONCIO PRADO,
Distrito de RUPA RUPA, ubicado AV. RAYMONDI N° 701 Urbanización - TINGO
MARIA, está constituida formalmente como Persona Jurídica, cuyo número de
RUC es 20529262621, esta empresa fue inscrita el 21/07/2011 como
una EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA, Fecha de inicio
sus actividades económicas el 01/08/2011. Inscrita en los Registros Públicos –
Oficina Registral Tingo María, CORPORACION FERRCHOTA EMPRESA
INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA se encuentra empadronado en
el Registro Nacional de Proveedores del Estado.
6. Otros aspectos
6.1. Sistema contable
HORAS
TOTAL
NOMBRE DE REMUNERACION ONP ESSALUD
NETO
TRABAJO
MENDOZA GABINO
200 850.00 110.50 76.50 739.50
LUD MARBELLA
PAGO DE UN TRABAJADOR DURANTE EL AÑO 2016
TOTAL
MESES REMUNERACION ONP ESSALUD
NETO
ENERO 750.00 97.50 67.50 652.50
FEBRERO 750.00 97.50 67.50 652.50
MARZO 750.00 97.50 67.50 652.50
ABRIL 750.00 97.50 67.50 652.50
MAYO 850.00 110.50 76.50 739.50
JUNIO 850.00 110.50 76.50 739.50
JULIO 850.00 110.50 76.50 739.50
AGOSTO 850.00 110.50 76.50 739.50
SETIEMBRE 850.00 110.50 76.50 739.50
OCTUBRE 850.00 110.50 76.50 739.50
NOVIEMBRE 850.00 110.50 76.50 739.50
DICIEMBRE 850.00 110.50 76.50 739.50
TOTAL 9,800.00 1,274.00 882.00 8,526.00
9. Análisis de los rubros declarados en la declaración anual del impuesto a la
renta
9.1. Estado de situación financiera
Ingresos operacionales
ventas netas de bienes 535,125.00 556,111.00
otros ingresos operacionales
total ingresos brutos 535,125.00 556,111.00
costos de ventas -374,588.00 -433,767.00
otros gastos operacionales
utilidad bruta 160,537.00 122,344.00
gastos de operación
gastos de ventas y distribucion -26,756.00 -19,463.00
gastos de administracion -74,382.00 -48,382.00
otros ingresos
otros gastos
resultado de operación 59,399.00 54,499.00
ingresos financieros -8,027.00 -8,342.00
gastos financieros
participacion en los resultados de asociadas y negocios
conjuntos contabilizados por el metodo de participacion
ganacia (perdida) por instrumwntos finacieros derivados
utilidad antes de participaciones e impuestos a la renta 51,372.00 46,157.00
participaciones de trabajadores 8% 0.00 0.00
impuesto a la renta 30% -14,384.00 -12,924.00
reserva legal 10% 0.00 0.00
utilidad del ejercicio 36,988.00 33,233.00
9.3. Variación financiera
TOTAL ACTIVOS 597,983.00 624,787.00 -4% TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 597,983.00 624,787.00 -4%
Medirá la posibilidad de liquidez en el corto plazo en base a las deudas de corto plazo
2016
22349+17460+142062 181,874.00
= =
299774 299774 0.61
2015
18979+15791+126307 161,077.00
= =
377950 377950 0.43
La corporación Ferchota para el año 2016 conto con una liquidez general de
0.60 céntimos esto quiere decir que por cada sol de la deuda corriente tuvo la posibilidad de
pago de 0.60 céntimos mientras que para el año 2015 la posibilidad de pago era de tan solo
0.40 céntimos siendo una variación de un 40%
𝐃𝐈𝐒𝐏. +𝐄𝐗𝐈𝐆.
𝐃𝐂𝐏
2016
22349+17460 39,809.00
= = 0.13
299774 299774
2015
18979+15791 34,770.00
= = 0.09
377950 377950
La corporación Ferchota para el año 2016 conto con una liquidez restringida de 0.13
céntimos esto quiere decir que por cada sol de la deuda corriente tuvo la posibilidad de pago de
0.09 céntimos mientras que para el año 2015 la posibilidad de pago era de tan solo 0.09
céntimos siendo una variación de un 44%
𝐃𝐈𝐒𝐏𝐎𝐍𝐈𝐁𝐋𝐄.
𝐃𝐂𝐏
2016
22349 22,349.00
= = 0.07
299774 299774
2015
18979 18,979.00
= = 0.05
377950 377950
La corporación Ferchota para el año 2016 conto con una liquidez absoluta de 0.02
céntimos esto quiere decir que por cada sol de la deuda corriente tuvo la posibilidad de pago de
0.05 céntimos mientras que para el año 2015 la posibilidad de pago era de tan solo 0.09
céntimos siendo una variación de un 48%
9.4.2. Gestión
Este ratio de referencia mide el plazo de la liquidez, es decir, el número de veces de rotación
de la liquidez, se evalúa al exigible, realizable y las deudas de corto plazo.
Formula general
𝐈𝐈+𝐎𝐏𝐄𝐑𝐀𝐂𝐈𝐎𝐍 𝐎𝐑𝐈𝐆−𝐈𝐅 .
𝐈𝐈+𝐈𝐅 = N° DE VECES
𝟐
OP ORIG 80,000.00
IF 17,460.00
15791+80000-17460 5 veces
15791+17460
2
Plazo 76 días
Durante el ejercicio económico en evaluación se observó que las cuentas por cobrar tienen una
rotación de 5 veces al año con un tiempo de 76 días cada uno aproximadamente.
OP ORIG 993,000.00
IF 142,065.00
126307+993000-
142065 7 veces
126307+142065
2
Plazo 49 días
OP ORIG 3,950,580.00
IF 299,774.00
377950+3950580-
299774
12 veces
377950+299774
2
Plazo 30 días
Durante el ejercicio económico en evaluación se observó que las deudas de corto plazo tienen
una rotación de 12 veces al año con un tiempo de 30 días cada uno en promedio.
9.4.3. Rentabilidad
Rentabilidad económica:
se medirá en base a los activos
- Rotación
- Margen
2016 2015
Utilidad
= 7% 6%
Ventas
La utilidad que se obtuvo sobre las ventas represento el 7% para el año 2016 y
el 6% para el año 2015
- Apalancamiento
2016
UAI * A 51372*597983 5.17
=
UAII * C 59399*100000
2015
UAI * A 46157*624787 5.29
UAII * C 54499*100000
NVERSION
𝐷𝑇
= 𝑝𝑜𝑠𝑖𝑏𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑙𝑖𝑞𝑢𝑖𝑑𝑒𝑧 𝑎 𝑙𝑎𝑟𝑔𝑜 𝑝𝑙𝑎𝑧𝑜.
DT
𝑃𝑁
= 𝑠𝑜𝑙𝑣𝑒𝑛𝑐𝑖𝑎 𝑑𝑒 𝑎𝑝𝑙𝑎𝑛𝑐𝑎𝑚𝑖𝑒𝑛𝑡𝑜.
2016
inversión 597983 1.99
=
DT 299774
DT 299774 1.01
=
PN 298209
2015
inversión 624787 1.65
=
DT 377950
DT 377950 1.53
=
PN 246837
Por cada sol de deuda total hubo 1.99 soles como respaldo de la inversión total para
el año 2016 mientras que para el año 2015 tan solo hubo de respaldo 1 sol.
Datos de la Empresa
CÉDULA DE OBSERVACIÓN N° 01