CASOS PRÁCTICOS

APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL - 2009

CECILIA HERRERA TEJADA

Dirección Nacional de Contabilidad Pública

Lima, Noviembre de 2008.

 2008 – 2009

 Objetivo:

Dar a conocer a los usuarios las cuentas del

Plan Contable Gubernamental aplicables a
partir del ejercicio 2009

 Método a aplicar:

A partir del Plan Contable Gubernamental

actual, efectuar los registros contables con el
Plan Contable Gubernamental 2009
 2009
Código Denominación Debe Haber
S/. S/.
1. Presupuesto Inicial de Apertura Ejercicio 2009
------------------------------------- x -------------------------------------
8201 Presupuesto de Ingresos 35,000.00
8201.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.00
8201.0201 Recursos Directamente Recaudados
8201.05 Recursos Determinados 25,000.00
8201.0502 Fondo de Compensación Municipal 15,000.00
8201.0503 Impuestos Municipales 10,000.00
8101 Presupuesto Institucional de Apertura, 35,000.00
Modificaciones y Ppto Inst. Modificado
8101.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.00
8101.0201 Recursos Directamente Recaudados
8101.05 Recursos Determinados 25,000.00
8101.0502 Fondo de Compensación Municipal 15,000.00
8101.0503 Impuestos Municipales 10,000.00
Por el Presupuesto de Ingresos Aprobado para el Ejercicio
 2009
Código Denominación Debe Haber
8101 Presupuesto Institucional de Apertura, 43,000.00
Modificaciones y Ppto. Inst. Modificado
8101.01 Recursos Ordinarios 8,000.00
8101.0101 Recursos Ordinarios
8101.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.00
8101.0201 Recursos Directamente Recaudados
8101.05 Recursos Determinados 25,000.00
8101.0502 Fondo de Compensación Municipal 15,000.00
8101.0503 Impuestos Municipales 10,000.00
8301 Presupuesto de Gastos 43,000.00
8301.01 Recursos Ordinarios 8,000.00
8301.0101 Recursos Ordinarios
8301.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.00
8301.0201 Recursos Directamente Recaudados
8301.05 Recursos Determinados 25,000.00
8301.0502 Fondo de Compensación Municipal 15,000.00
8301.0503 Impuestos Municipales 10,000.00
Por el Presupuesto de Gastos Aprobado para el Ejercicio
 2009

2. Registro contable de ingresos del periodo - Impuesto Predial

Clasificador presupuestal
1 Ingresos Presupuestarios
1.1 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1.1.2 Impuesto a la Propiedad
1.1.21 Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble
1.1.21.11 Predial
 2009
Fase: Determinado
Código Denominación Debe Haber
------------------------------------- x -------------------------------------
9103 Valores y Garantías 10,000.00
9103.05 Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos
9104 Valores y Garantías por Contra 10,000.00
9104.05 Cartera de Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos
Por la emisión de documentos recibidos del área de Rentas
------------------------------------- x -------------------------------------
1201 Cuentas por Cobrar 10,000.00
1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1201.0101 Impuestos
4102 Impuesto a la Propiedad 10,000.00
4102.01 Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble
4102.0101 Predial
4102.010101 Predial
Por el registro de los recibos de cobranza emitidos
por concepto de impuesto predial
 2009
Fase: Recaudado
Código Denominación Debe Haber
------------------------------------- x -------------------------------------
1101 Caja y Bancos 5.000,00
1101,03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas
1101,0301 Cuentas Corrientes
1101,030109 Recursos Determinados - Otros Impuestos
Municipales
1201 Cuentas por Cobrar 5.000,00
1201,01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias
1201,0101 Impuestos
Por la captación de ingresos por Impuesto Predial
------------------------------------- x -------------------------------------
9104 Valores y Garantías por Contra 5.000,00
9104,05 Cartera de Valores y Documentos en Cobranza -
Recibidos
9103 Valores y Garantías 5.000,00
9103,05 Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos
Por la rebaja de recibos emitidos cobrados
 2009

Código Denominación Debe Haber

------------------------------------- x -------------------------------------
8501 Ejecución de Ingresos 5,000.00
8501.05 Recursos Determinados
8501.0503 Impuestos Municipales
8201 Presupuesto de Ingresos 5,000.00
8201.05 Recursos Determinados
8201.0503 Impuestos Municipales
Por la ejecución de ingresos por Impuesto Predial
------------------------------------- x -------------------------------------
 2009

3. Registro contable de Transferencias Recibidas

del Fondo de Compensación Municipal
Clasificador presupuestal

1 Ingresos Presupuestarios
1.4 Donaciones y Trasferencias
1.4.14 Por Participaciones de Recursos Determinados
1.4.14.5 Fondo de Compensación Municipal
1.4.14.51 Fondo de Compensación Municipal
 2009
Fase: Recaudado
Código Denominación Debe Haber
------------------------------------- x -------------------------------------
1101 Caja y Bancos 15.000,00
1101,03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas
1101,0301 Cuentas Corrientes
1101,030108 Recursos Determinados - Fondo de
Compensación Municipal
4401 Donaciones Corrientes Recibidas en 5.000,00
Efectivo y Bienes
4401,01 En Efectivo
4401,0104 Por Participaciones de Recursos Determinados
4401,010405 Fondo de Compensación Municipal
4403 Donaciones de Capital Recibidas en 10.000,00
Efectivo y Bienes
4403,01 En Efectivo
4403,0104 Por Participaciones de Recursos Determinados
4403,010405 Fondo de Compensación Municipal
Por el registro de las transferencias recibidas del Foncomun
 2009

Código Denominación Debe Haber

------------------------------------- x -------------------------------------
8501 Ejecución de Ingresos 10,000.00
8501.05 Recursos Determinados
8501.0502 Fondo de Compensación Municipal
8201 Presupuesto de Ingresos 10,000.00
8201.05 Recursos Determinados
8201.0502 Impuestos Municipales
Por la ejecución de ingresos del Foncomun
------------------------------------- x -------------------------------------
 2009

4. Compra de insumos para la atención del Programa Vaso de Leche

Clasificador presupuestal
2 Gastos Presupuestarios
2.2 Pensiones y Otras Prestaciones Sociales
2.2.2 Prestaciones y Asistencia Social
2.2.23 Entrega de Bienes y Servicios
2.2.23.1 Apoyo Alimentario
2.2.23.11 Alimentos para Programas Sociales
 2009

Fase: Compromiso
Código Denominación Debe Haber
------------------------------------- x -------------------------------------
9101 Contratos y Compromisos Aprobados 8,000.00
9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas
9102 Contratos y Compromisos por Contra 8,000.00
9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar
Para registrar las ordenes de compra aprobadas
------------------------------------- x -------------------------------------
8301 Presupuesto de Gastos 8,000.00
8301.01 Recursos Ordinarios
8301.0101 Recursos Ordinarios
8401 Asignaciones Comprometidas 8,000.00
8401.01 Recursos Ordinarios
8401.0101 Recursos Ordinarios
Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes
 2009
Fase: Devengado
Código Denominación Debe Haber
------------------------------------- x -------------------------------------
1303 Bienes de Asistencia Social 8.000,00
1303,01 Entrega de Bienes y Servicios
1303,0101 Apoyo Alimentario
1303,010101 Alimentos para Programas Sociales
2103 Cuentas Por Pagar 8.000,00
2103,01 Bienes y Servicios por Pagar
2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar
Por el ingreso de insumos para el Programa
Vaso de Leche
------------------------------------- x -------------------------------------
9102 Contratos y Compromisos por contra 8.000,00
9102,08 Ordenes de Compra por Ejecutar
9101 Contratos y Compromisos Aprobados 8.000,00
9101,08 Ordenes de Compra Aprobadas
Para registrar las ordenes de compra atendidas
 2009
Fase: Girado
Código Denominación Debe Haber
2103 Cuentas Por Pagar 8.000,00
2103,01 Bienes y Servicios por Pagar
2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar
2105 Obligaciones Tesoro Público 8.000,00
2105,01 Gastos Corrientes
Por el giro de cheque para el pago de alimentos
para programas sociales
------------------------------------- x -------------------------------------
8401 Asignaciones Comprometidas - 8.000,00
Devengadas
8401,01 Recursos Ordinarios
8401,0101 Recursos Ordinarios
8601 Ejecución de Gastos 8.000,00
8601,01 Recursos Ordinarios
8601,0101 Recursos Ordinarios
Por la ejecución del gasto por pago de obligaciones
 2009
Fase: Pagado
Código Denominación Debe Haber
2105 Obligaciones Tesoro Público 8.000,00
2105,01 Gastos Corrientes
4402 Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos 8.000,00
4402,01 Traspasos del Tesoro Público
Por los Cheques de R.O. pagados por el Banco
------------------------------------- x -------------------------------------
Operaciones Complementarias
Distribución de Alimentos a las Organizaciones Sociales
5202 Prestaciones y Asistencia Social 8.000,00
5202,03 Entrega de Bienes y Servicios
5202,0301 Apoyo Alimentario
5202,030101 Alimentos para Programas Sociales
1303 Bienes de Asistencia Social 8.000,00
1303,01 Entrega de Bienes y Servicios
1303,0101 Apoyo Alimentario
1303,010101 Alimentos para Programas Sociales
Por la Entrega de Bienes a los Beneficiarios del Programa Vaso de Leche
------------------------------------- x -------------------------------------
 2009

5. Pago de gastos devengados el ejercicio anterior

y girados en el ejercicio
Giro de Cheque sin Afectación Presupuestal
(Presupuesto Afectado el Ejercicio Anterior)
Fase: Giro y Pago
Código Denominación Debe Haber
------------------------------------- x -------------------------------------
2103 Cuentas por Pagar 3,500.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar
1101 Caja y Bancos 3,500.00
1101.04 Depósitos en Instituciones Financieras Privadas
1101.0401 Cuentas Corrientes
1101.040101 Recursos Directamente Recaudados
Por el Giro y Pago de Obligaciones del Ejercicio Anterior
------------------------------------- x -------------------------------------
 2009

6. Adquisición de Bienes no Depreciables

Clasificador presupuestal
5 Gastos
53 Bienes y Servicios
5301 Consumo de Bienes
5301.99 Otros Bienes
5301.9999 Otros Bienes
 2009

Fase: Compromiso
Código Denominación Debe Haber
------------------------------------- x -------------------------------------
9101 Contratos y Compromisos Aprobados 400.00
9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas
9102 Contratos y Compromisos por Contra 400.00
9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar
Para registrar las ordenes de compra aprobadas
------------------------------------- x -------------------------------------
8301 Presupuesto de Gastos 400.00
8301.02 Recursos Directamente Recaudados
8301.0201 Recursos Directamente Recaudados
8401 Asignaciones Comprometidas - Devengado 400.00
8401.02 Recursos Directamente Recaudados
8401.0201 Recursos Directamente Recaudados
Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes
------------------------------------- x -------------------------------------
 2009

Fase: Devengado
Código Denominación Debe Haber
------------------------------------- x -------------------------------------
5301 Consumo de Bienes 400.00
5301.99 Otros Bienes
5301.9999 Otros Bienes
2103 Cuentas Por Pagar 400.00
2103.01 Bienes y Servicios por Pagar
2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar
Por el ingreso de bienes duraderos que no superan 1/8 de la UIT
------------------------------------- x -------------------------------------
9102 Contratos y Compromisos por contra 400.00
9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar
9101 Contratos y Compromisos Aprobados 400.00
9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas
Por las Ordenes de Compra Atendidas
------------------------------------- x -------------------------------------
 2009
Código Denominación Debe Haber
------------------------------------- x -------------------------------------
Fase: Giro y Pago
2103 Cuentas Por Pagar 400,00
2103,01 Bienes y Servicios por Pagar
2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar
1101 Caja y Bancos 400,00
1101,04 Depósitos en Instituciones Financieras Privadas
1101,0401 Cuentas Corrientes
1101,040101 Recursos Directamente Recaudados
------------------------------------- x -------------------------------------
8401 Asignaciones Comprometidas - 400,00
Devengadas
8401,02 Recursos Directamente Recaudados
8401,0201 Recursos Directamente Recaudados
8601 Ejecución de Gastos 400,00
8601,02 Recursos Directamente Recaudados
8601,0201 Recursos Directamente Recaudados
Por la ejecución del gasto por pago de obligaciones
 2009

Operaciones Complementarias
Código Denominación Debe Haber
------------------------------------- x -------------------------------------
9105 Bienes en Préstamo, Custodia y no 400.00
Depreciables
9105.03 Bienes no Depreciables
9105.0303 Muebles y Enseres no Depreciables
9106 Control de Bienes en Préstamo, 400.00
Custodia y no Depreciables
9106.03 Bienes no Depreciables
9106.0303 Muebles y Enseres no Depreciables
Por el registro de control de los bienes no depreciables
------------------------------------- x -------------------------------------