ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE

CHIMBORAZO
FACULTA DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
ESCUELA DE INGENIERÍA EN EMPRESAS

INGENIERIA DE LA PORDUCCIÓN

DESCRIPCIÓN BREVE
Se denomina así al estado de equilibrio entre
ingresos y egresos de una empresa, sería el
umbral donde está próximo a lograrse la
PUNTO DE rentabilidad. Es el nivel de un negocio en el
cual los ingresos igualan a los egresos y que

EQUILIBRIO por lo tanto no arroja ni ganancia ni pérdida.

Integrantes:
TRABAJO EN GRUPO  JOSE IBARRA
 ANGIE GUERRA
 EDWIN PULLUTACI
 JHON REMACHE
 JOSE IBARRA
 INTRODUCCIÓN

En la operación de un negocio se pueden evaluar las utilidades para conocer las

ganancias o pérdidas. El punto de equilibrio es el nivel operativo (de producción y
ventas) de una empresa en que no se tienen ni ganancias ni pérdidas, en otras
palabras los ingresos son iguales a los egresos. Es importante conocer el punto de
equilibrio porque si se opera por debajo del mismo se tienen pérdidas y si se opera
por arriba, ganancias.
Al punto de equilibrio también se le conoce como análisis Costo - Volumen. El
cálculo del punto de equilibrio es de gran utilidad cuando se desea evaluar
alternativas para aumentar la capacidad productiva o cambios en los precios o
costos de algún producto.
De la misma manera en que las utilidades se deben evaluar, el punto de equilibrio
permite conocer no solo el rango en el que se está operando (sea de ganancias o
pérdidas), sino también conocer a que distancia relativa del mismo se se encuentra
la condición de una empresa, para así poder medir el riesgo de pasar de un estado
de ganancias a uno de pérdidas.

2
JUSTIFICACIÓN

El presente proyecto se realiza con el fin de determinar, analizar y comprender

sobre lo que es el punto de equilibrio y sus beneficios, cuáles son sus componentes
y lo más importante como poderlo aplicar para mejorar los ingresos con un costo
fijo bajo y aplicarlo en las empresas que no llegan a ser eficientes ni alcanzan los
objetivos trazados por no contar con un sistema de control que les brinde una visión
más clara acerca del volumen de mercancía y los costos máximos a los que tienen
que incurrir para lograr las utilidades esperadas.

El presente proyecto está enfocado en el análisis de un punto cero donde no existe

ganancias ni pérdidas del precio y la cantidad de producción, denominado Punto
de Equilibrio o también Análisis costo-volumen-utilidad. Para la empresa el análisis
del punto de equilibrio permite conocer su nivel de rentabilidad de la producción
que realiza, esto ayuda a tomar decisiones en implementar nuevas maquinarias o
tecnologías, corregir fallas y errores en la mano de obra o en los procesos de
producción, que estabilicen o incrementen su producción dependiendo del
resultado del análisis del punto de equilibrio que la empresa realice.

TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 2

3
JUSTIFICACIÓN ............................................................................................................................. 3
ÍNDICE DE GRÁFICOS ................................................................................................................. 4
OBJETIVOS ..................................................................................................................................... 5
o General ................................................................................................................................. 5
o Específicos.......................................................................................................................... 6
Punto de equilibrio.................................................................................................................... 6
Relación entre Costos, beneficios y volumen de actividad ....................................... 6
Definiciones ............................................................................................................................ 7
Factores determinantes .......................................................................................................... 9
Elementos Determinantes .................................................................................................... 10
Requerimientos para el punto de equilibrio ................................................................. 10
Punto de equilibrio/breakeven point /bp............................................................................. 11
Fórmula general ................................................................................................................... 12
Método de gráficas de inspección visual ..................................................................... 12
Ejemplo: .................................................................................................................................. 12
CONCLUSIONES.......................................................................................................................... 16
RECOMENDACIONES ................................................................................................................ 18
Bibliografía ....................................................................................................................................... 18
ANEXOS ......................................................................................................................................... 20

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Ilustración 1 _____________________________________________________________________________ 9
Ilustración 2 ____________________________________________________________________________ 10
Ilustración 3 ____________________________________________________________________________ 12
Ilustración 4 ____________________________________________________________________________ 13

4
Ilustración 5 ____________________________________________________________________________ 16
Ilustración 6 ____________________________________________________________________________ 16

OBJETIVOS

o General
Conocer y estudiar los elementos o variables que contiene el punto de
equilibrio

5
 o Específicos

Determinar el significado y la importancia del punto de equilibrio

Analizar los diferentes tipos que existen
Analizar la forma de cálculo y las variables que intervienen

Punto de equilibrio

Relación entre Costos, beneficios y volumen de actividad

Las empresas son creadas con un propósito determinado, (Misión) Prestar un
servicio a la comunidad, por ejemplo, el incremento del patrimonio de sus
accionistas y el crecer y sostenerse en el tiempo (Visión) entre otras. Se sabe, que

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lo normal, lógico y corriente, sea que cada operación de venta deje una ‘utilidad’.
(Margen de contribución)
Margen de Contribución Precio - Costo Variable
Índice de Contribución = 1 – (Costo Variable / Precio)

Como vemos, resulta fácil identificar y establecer el MC (Margen de Contribución),

ya que este no es más que la diferencia entre el Precio de Venta de un Producto y
su costo, bien de compra o bien de producirlo

MC = PV – C

Donde:

MC = Margen de Contribución

PV = Precio de Venta

C = Costo (de compra o de producción

Lo pudiéramos identificar como la ‘Utilidad o la Ganancia’ que deja la

venta de un producto. En términos genéricos, es correcto, pero analizado
de manera puntual, es incorrecto. La incorrección obedece al hecho de
que normalmente toda transacción comercial, genera gastos, y que para poder
mencionar el MC como Ganancia o utilidad, debemos deducir o descontar esos
gastos generados

Definiciones

o El punto de equilibrio, es aquel nivel de operaciones en el que los egresos

son iguales en importe a sus correspondientes en gastos y costos.
o El punto de equilibrio es una técnica de análisis empleada como instrumento
de planificación de utilidades, de la toma de decisiones y de solución de
problemas. Se define como el momento o punto económico en que una
empresa no genera ni utilidades ni pérdidas, esto es, el nivel en que la
contribución marginal (ingresos variables menos costos y gastos variables),
es de tal magnitud, que cubre exactamente los costos y gastos fijos. En este
caso se aplica como un elemento de referencia en la planificación operativa
de la fábrica, para conocer en las condiciones de trabajo vigente, dónde está
este punto, medido en toneladas (ALFREDO, 2010)

7
 o También se puede decir que es el volumen mínimo de ventas que debe
lograrse para comenzar a obtener utilidades.
o El punto de equilibrio es el nivel de operaciones al cual los ingresos de una
empresa y los costos incurridos son exactamente los mismos. En el punto
de equilibrio, una empresa no tendría ni un ingreso operativo ni tampoco
incurriría en una pérdida operativa. El punto de equilibrio es útil en la
planeación de la empresa, especialmente cuando hay una expansión o
reducción de operaciones (SALINAS, s.f.)

El punto de equilibrio, en términos de contabilidad de costos, es aquel punto de

actividad (volumen de ventas) en donde los ingresos son iguales a los costos, es
decir, es el punto de actividad en donde no existe utilidad ni pérdida. Hallar el punto
de equilibrio es hallar dicho punto de actividad en donde las ventas son iguales a
los costos. (Danhier, s.f.)

Hallar y analizar el punto de equilibrio nos permite, por ejemplo:

o Obtener una primera simulación que nos permita saber a partir de qué
cantidad de ventas empezaremos a generar utilidades.
o Conocer la viabilidad de un proyecto (cuando nuestra demanda supera
nuestro punto de equilibrio).
o Saber a partir de qué nivel de ventas puede ser recomendable cambiar un
Costo Variable por un Costo Fijo o viceversa, por ejemplo, cambiar
comisiones de ventas por un sueldo fijo en un vendedor.

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 El punto de equilibrio, además de ayudar a analizar la información, también es una
útil herramienta para la toma de decisiones, la fijación de precios y el análisis de
costos, gastos e ingresos.

Ilustración 1

Factores determinantes
El volumen El tiempo afecta Los artículos y Los datos reales y La competenci
de producción a al Punto las líneas de presupuestados de a Que se lance
fectara de forma de Equilibrio de producción los Estados un producto si
directa a los forma que se deben tomarse Financieros permitir milar
costos variables puede dar a consideración án determinar las al mercado,
, mientras que solución a para no caer en variaciones, con un
los costos fijos los problemas de " Producciones analizar qué menor precio
no son influidos forma oportuna. que no generan situación las de venta/Oblig
por este. utilidades". provoco, a fin de a al reestudio
aplicar soluciones. del Punto de
Equilibrio.

9
Elementos Determinantes
Los Costos Constantes se Subdividen en:

Ilustración 2

Requerimientos para el punto de equilibrio

A fin de realizar un "Análisis por medio del Punto de Equilibrio", se necesitan una
serie de elementos, entre estos figuran:

o Los Inventarios.- Estos deben ser constantes, o que las variaciones que
presentan no sean relevantes durante la operación de la entidad.
o La Contabilidad.- Esta debe estar basada en el costeo directo o marginal, en
lugar del método de costeo absorbente, esto es con el fin de poder identificar
los costos fijos, de los costos variables.
o Se deberá realizar la separación de los costos fijos y los variables.
o Se deberá determinar la Utilidad o contribución marginal por unidad de
producción. (GENESIS, 2012)

10
 o Determinar el nivel de operaciones que se requieran para cubrir todos los
costos.
o Evaluar la rentabilidad relacionada con diversos niveles de ventas.

Punto de equilibrio operativo

El Punto de Equilibrio Operativo de la Empresa, es el nivel de ventas que se
requiere para cubrir todos los costos operativos. En este punto las ganancias antes
de intereses e impuestos son igual a cero

EL primer paso para calcular el Punto de Equilibrio Operativo, consiste en dividir

los costos operativos fijos y variables entre el costo de los bienes vendidos y los
gastos operativos.

Con las variables siguientes, se puede formular la parte operativa del Estado de
Resultados de la Empresa:

o P : Precio de Venta por Unidad.

o Q : Cantidad de ventas en unidades.
o FC : Costo operativo fijo por periodo.
o VC : Costo operativo variable por unidad.
Punto de equilibrio económico / PEE
Se denomina PEE al volumen de ventas que produce utilidad igual a cero.
o Es el mínimo nivel de ventas necesario para recuperar los costos
Punto de equilibrio financiero/pef.
Se denomina PEF al mínimo nivel de Ingresos, de modo que el flujo de caja total
sea igual a cero.

o Corresponde al mínimo nivel de Ingresos para que la caja no se vea

afectada.
Punto de equilibrio/breakeven point /bp

Observar el Punto de Equilibrio para realizar un esfuerzo por mejorar es una de las
formas más sencillas de hacer el Análisis de Costo/Beneficio. El Punto de Equilibrio
es el tiempo que tomaría para que el total de Ingresos incrementados y/o la
reducción de gastos sea igual al Costo Total. Sin embargo, no toma en cuenta
el valor del dinero en el tiempo.

11
Fórmula general

El Punto de Equilibrio es un método de análisis que es obtenido por medio de una

serie de "Fórmulas Matemáticas", que van relacionadas una con otra.

Ilustración 3

Método de gráficas de inspección visual

En este método se trazan los costos totales para cada nivel de actividad sobre una
gráfica. Los costos se anotan sobre el eje vertical y los niveles de actividad sobre
el eje horizontal. De acuerdo con el agrupamiento de estos puntos y de una forma
visual, se traza una línea recta. La pendiente de la línea se utiliza para estimar los
costos variables y el punto donde la línea cruza el eje vertical se considera
el costo fijo estimado. (SALAZAR, s.f.)

Ejemplo:

12
Ilustración 4

El punto de equilibrio se basa en la relación entre gastos fijos y variables con las
ventas. La fórmula básica para su cálculo es

PE = COSTOS FIJOS/ MARGEN DE CONTRIBUCION

El resultado de la aplicación de esta ecuación se presentará en unidades

Ejemplo

Un comerciante que vende un determinado artículo a $10.000 la unidad, los que

compra a$6.000 cada uno, desea conocer su punto de equilibrio mensual, sabiendo
que sus costos fijos son de $2.000.000.

Para aplicar la fórmula de PE, debemos establecer el MC, que en principio

desconocemos:

MC = PV – C

MC = $10.000 - $6.000

MC = $4.000Ahora si, con toda la información disponible, procedemos a aplicar la

ecuación del PE.

PE = Costos Fijos ($2.000.000) / Margen de Contribución ($4.000) (40%)

El resultado de esta operación es de 500 unidades.

13
Las ventas en punto de equilibrio son entonces de 500 unidades y en volumen de
venta, el resultado de multiplicar esas 500 unidades por el precio de
venta de cada artículo ($10.000)

PE en Volumen de Ventas = 500 unidades x $10.000 (Precio de Venta) $5.000.000

Hasta aquí, debemos darle fe a resultado, es decir creer en él. Para que no nos
quede dudas de que el resultado es el buscado, vamos a hacer una prueba
matemática:

Ventas en punto de equilibrio $5.000.000

Menos: Costo en PE (500 x $6.000) 3.000.000 _________________

MC o Utilidad Bruta 2.000.000

Menos: Costos Fijos 2.000.000 __________________

Lo anterior, nos mostró, que efectivamente 500 unidades vendidas o su equivalente

en dinero ($5.000.000) son las necesarias para cubrir nuestros costos fijos
($2.000.000) no generando Ganancias ni Perdidas.ad o pérdida neta $0 (LEMUS,
2010)

Ejemplo:

Un empresario fabricante de Jeans tiene ventas mensuales de

$14.400.000, costos unitarios de producción de $5.000 y ventas unitarias de
$12.000. Así mismo sus gastos de administración o fijos son de $4.500.000.
Determinar el punto de equilibrio.

Inicialmente resolveremos el ejercicio utilizando la formula anterior.

Comenzaremos por determinar cuántas unidades se producen mensualmente.

Ventas: $14.400.000

Precio de ventas unitario: $12.000

Ventas por unidad: = $14.400.000/12.000 = 1.200 unidades mensuales

Producir cada jeans vale $5.000.00

Costo de producción total de jeans será igual a

14
Costo unitario x unidades producidas:

$5.000 X 1.200= $6.000.000 Total Costo Variable

En esta ocasión utilizaremos la fórmula que presentamos a continuación, que nos

muestra el margen de contribución en porcentaje, luego de realizar las operaciones
propuestas CFPE = ---------------------- =(S – V) 10CF

PE = ---------------------- =

(S – V) 10

En esta ocasión utilizaremos la fórmula que presentamos a continuación, que nos

muestra el margen de contribución en porcentaje, luego de realizar las operaciones
propuestas

𝐶𝐹
𝑃𝐸 =
(𝑆 − 𝑉)100

Donde:

S = Total ventas

V = costos variables

Estableciendo el % de contribución tenemos:

$14.400.000 = 100% = Venta

6.000.000 = 41.66% = Costo variable

58,34% = Margen de contribución (MC)

Con toda la información necesaria en disposición, procedemos a calcular el Punto

de Equilibrio (PE)

CF $4.500.000

P/E = ------------- = --------------- = $7.713.404.18

MC en % 58,34%

El costo fijo permanece invariable, independientemente del volumen de ventas,

mientras que el costo variable está relacionado directamente con el volumen de

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ingresos y ventas. El porcentaje del costo variable en el punto de equilibrio está
dado por la relación: costos variables sobre ventas. (LEMUS, 2010)

Para obtener el punto de equilibrio en valor, se considera la siguiente formula:

Ilustración 5

Consideremos el siguiente ejemplo en donde los costos fijos y variables, así como
las ventas se ubican en la formula con los siguientes resultados: Cuando se
requiere obtener el punto de equilibrio en porcentaje, se manejan los mismos
conceptos, pero el desarrollo de la fórmula es diferente:

PE = $2.000.000 / 1 - $3.000.000 = $5.000.000

Gráfico

Ilustración 6

CONCLUSIONES

16
Mediante la interpretación de las definicones que brindan diferentes autores sobre
el punto de equilibrio se puede determinar la importancia del mismo.
Es importante conocer y analizar los diferentes tipos de punto equilibrio que
existe y asi saber de acuerdo a las circunstancia cual debemos aplicar.
Mediante esta investigación se ha llegado a conocer las elementos que
intervienen al momento de aplicar la forma de calculo del punto de equilibrio .

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RECOMENDACIONES

Es recomendable que el análisis de definiciones del tema se lo haga tomando en

cuenta fuentes verídicas y confiables.
Es recomendable que se determine todos los tipos con sus diferentes
características y asi poder brindar un contenido mas amplio .
Es importante que los ejemplos tomados para la explicación estén perfectos para
evitar confuciones al lector.

Bibliografía
ALFREDO, B. N. (2010). La información contable para las estrategias empresariales: un
instrumento para la innovación. CUBA: EDICION ELECTRONICA .

18
Danhier, E. (s.f.). MONOGRAFIAS .COM. Obtenido de MONOGRAFIAS .COM:
http://www.monografias.com/trabajos82/el-punto-de-equilibrio/el-punto-de-
equilibrio.shtml#ixzz4AFhvivz3

GENESIS. (16 de MARZO de 2012). GENESISBLOGPOST. Obtenido de GERNESISBLOGPOST:

http://genesisbp3.blogspot.com/2012/03/punto-de-equilibrio.html

LEMUS, W. J. (22 de OCTUBRE de 2010). GESTIOPOLIS. Obtenido de GESTIOPOLIS :

http://www.gestiopolis.com/punto-de-equilibrio-relacion-costo-volumen-utilidad/

SALAZAR, L. (s.f.). MONOGRAFIAS.COM. Obtenido de MONOGRAFIAS.COM:

http://www.monografias.com/trabajos82/el-punto-de-equilibrio/el-punto-de-
equilibrio2.shtml

SALINAS, A. (s.f.). LOS COSTOS . Obtenido de LOS COSTOS :

http://www.loscostos.info/equilibrio.html

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ANEXOS

20