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Teoria e Questões
Direito Tributário
Princípios Tributários
“Esses princípios gerais tributários aglutinam-se em torno dos dois valores jurídicos
fundamentais e sempre perseguidos por uma sociedade que se quer democrática: a segurança
jurídica e a justiça. Cuida-se de valores abstratos e de difícil definição”.
João Marcelo Rocha
Princípio da Legalidade
− Arts. 5º, II, & 150, I, CF/88
− Arts. 3º & 97, CTN
− LO X LC
− Conversão da MP no exercício financeiro: Art. 62, §2º, CF
(ESAF 2005/Auditor Fiscal Receita Federal) Ainda que atendidas as condições e os limites
estabelecidos em lei, é vedado ao Poder Executivo alterar as alíquotas do imposto sobre:
(VUNESP 2006/Juiz de direito SP) Somente a lei tributária pode atualizar monetariamente a base
de cálculo do tributo.
(FGV 2008/Juiz de Direito MS) É defeso ao Município atualizar o IPTU, mediante Decreto, em
percentual superior ao índice oficial de correção monetária.
Princípio da Isonomia
Questões
(CESPE 2011/Juiz Federal TRF 5º Região) Segundo a jurisprudência do STF, ofende o princípio
da isonomia tributária a instituição de lei que, por motivos extrafiscais, imprima tratamento
desigual a microempresas de capacidade contributiva distinta, afastando do regime do SIMPLES
aquelas cujos sócios tenham condição de disputar o mercado de trabalho sem auxílio estatal.
Princípio da Irretroatividade
-CSLL: Fato Gerador Fictício & Anterioridade Nonagesimal (Art. 195, §6º, CF/88).
Obs.: ADIN nº 4003/08 prejudicada em 2012, face conversão da MP 403/08 em Lei nº 11.727/08.
Questões
(ESAF 2005/Auditor Fiscal Receita Federal) O Código Tributário Nacional não adota como regra a
irretroatividade da lei tributária.
(CESPE 2008/Procurador PGE PB) A aplicação retroativa da legislação tributária ocorre apenas
nos casos em que a lei posterior seja expressamente interpretativa, excluída a aplicação de
penalidade à infração dos dispositivos interpretados.
a) Irretroatividade tributária.
b) Anterioridade anual.
c) Anterioridade nonagesimal.
d) Isonomia Tributária.
e) Capacidade contributiva.
(CESPE 2011/Juiz Federal TRF 2º Região) Pelo princípio da anterioridade tributária, nenhum
tributo, seja da União, dos estados, do DF ou dos municípios, pode ser cobrado no mesmo
exercício financeiro em que tenha sido aprovada a lei que o instituiu.
(FGV 2008/Advogado Senado Federal) O princípio da anterioridade é uma regra de vigência, que
impede que a lei seja aplicada antes do próximo exercício fiscal.
a) A contribuição social sobre o lucro e a contribuição social sobre a folha de salários estão
sujeitas ao princípio da anterioridade mitigada ou nonagesimal.
c) A cobrança de qualquer tributo só poderá ser realizada um ano após a sua criação, em
decorrência da previsão constitucional do princípio da anterioridade.
d) A cobrança de qualquer tributo só poderá ser realizada um ano após a publicação da lei
que o criou, em decorrência da previsão constitucional do princípio da anterioridade.
a) Os produtos industrializados.
b) A renda e proventos de qualquer natureza.
c) A transmissão de bens causa mortis e doação.
d) A propriedade de veículos automotores.
e) A propriedade territorial urbana.
Questões
Princípio da Transparência
-Art. 151, I, CF
-União: Tributação Federal
-Proteção ao pacto federativo (Art. 1º, CF) & Desigualdades Regionais (Art. 3, III, CF)
-Exceção: Desenvolvimento Uniforme da Região (Art. 43, §2, III, CF)
- ZFM (Art. 40, 92 & 92-A, ADCT)
RECURSO EXTRAORDINÁRIO. IPI. CONCESSÃO DE BENEFÍCIOS. ALÍQUOTAS
REGIONALIZADAS. LEI 8.393/91. DECRETO 2.501/98. ADMISSIBILIDADE. 1. Incentivos
fiscais concedidos de forma genérica, impessoal e com fundamento em lei específica.
Atendimento dos requisitos formais para sua implementação. 2. A Constituição na parte
final do art. 151, I, admite a "concessão de incentivos fiscais destinados a promover o
equilíbrio do desenvolvimento sócio-econômico entre as diferentes regiões do país". 3. A
concessão de isenção é ato discricionário, por meio do qual o Poder Executivo, fundado
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em juízo de conveniência e oportunidade, implementa suas políticas fiscais e econômicas
e, portanto, a análise de seu mérito escapa ao controle do Poder Judiciário. Precedentes:
RE 149.659 e AI 138.344-AgR. 4. Não é possível ao Poder Judiciário estender isenção a
contribuintes não contemplados pela lei, a título de isonomia (RE 159.026). 5. Recurso
extraordinário não conhecido. (STF - RE: 344331 PR , Relator: ELLEN GRACIE, Data de
Julgamento: 11/02/2003, Primeira Turma, Data de Publicação: DJ 14-03-2003 PP-00040
EMENT VOL-02102-04 PP-00831).
Questões
(FGV 2011/Auditor SEFAZ/RJ) Considere a seguinte situação hipotética: lei federal fixou
alíquotas aplicáveis ao IPI e estabeleceu que a alíquota relativa aos carros de luxo
produzidos no Estado de Sergipe é de 12%, e a dos produzidos nos demais Estados da
região Nordeste é de 18%. Tal enunciado normativo viola o princípio constitucional:
Súmula 575, STF. A mercadoria importada de país signatário do GATT, ou membro da ALALC,
estende-se a isenção do imposto sobre circulação de mercadorias concedida a similar nacional.
Súmula 20, STJ. A mercadoria importada de país signatário do GATT é isenta do ICM, quando
contemplado com esse favor o similar nacional.
Súmula 71, STJ. O bacalhau importado de país signatário do GATT é isento do ICM.
Questões
(CESPE 2008/Titular de serviços notariais DF) A hipótese descrita no art. 151, inciso III, da CF
veda a instituição da isenção denominada heterônoma.
Imunidades
Considerações Iniciais
Não Incidência
Isenção
Alíquota Zero
a) Ontológicas e políticas.
b) Proporcionais e progressivas.
c) Diretas e indiretas.
d) Cumulativas e não cumulativas.
e) Vinculadas e não vinculadas.
Imunidades Genéricas
Imunidade Recíproca
Jurisprudências e Súmulas
B) Contribuinte de Direito
C) Aquisição ITBI
Súmula 75, STF. Sendo vendedora uma autarquia, a sua imunidade fiscal não
compreende o imposto de transmissão "inter vivos", que é encargo do comprador.
Questões
(ESAF 2007/Procurador TCE/GO) A empresa pública Caixa Econômica Federal, que exerce
atividade econômica, é abrangida pela imunidade tributária recíproca, não se sujeitando ao
pagamento de imposto sobre a propriedade de veículos automotores incidentes sobre seus
carros.
c) Contribuições devidas por pessoas jurídicas de direito público interno, incidentes sobre
folha de salários de empregados públicos.
e) Tributos incidentes sobre operações que destinem mercadorias para o exterior e sobre
serviços prestados a destinatários no exterior.
Imunidade Religiosa
a) Todos os tributos.
b) Todos os impostos.
c) Os tributos que incidam sobre patrimônio, renda e serviços relacionados com as
finalidades essenciais da entidade.
d) Os impostos que incidam sobre patrimônio, renda e serviços relacionados com as
finalidades essenciais da entidade.
e) Os tributos que incidam sobre as atividades discriminadas em lei complementar.
Imunidade de Instituições
(CESPE 2009/OAB) Entidade beneficente de assistência social sem fins lucrativos pode
gozar, desde que atenta aos requisitos legais, de imunidade de:
Jurisprudências e Súmulas
(CESPE 2002/Juiz TJBA) Um imóvel utilizado exclusivamente por editora de livros é imune
ao imposto predial e territorial urbano (IPTU) em virtude de proibição constitucional.
(FCC 2006/Auditor SEFAZ CE) Somente os livros e revistas didáticos gozam de imunidade
tributária constitucional objetiva.
a) Objetivo
Imunidades Específicas
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