Proyecto Final

Juan Pablo Bustos

Introducción a la contabilidad
Instituto IACC
10 de abril de 2017
En la empresa Ronda usted tiene la responsabilidad de preparar los estados financieros al
31.12.2013. Luego de prepararlos bajo la normativa contable vigente, tiene que presentárselos al
directorio y gerentes de finanzas de la entidad. Dentro del desarrollo de la exposición solicitada,
debe referirse a las diferencias entre los distintos informes financieros que usted presentará
(balance, estado de resultados, estado de flujo de efectivo), en cuanto al objetivo que cumple cada
uno y la información que se puede obtener de cada uno de ellos.
Para la preparación de los estados financieros usted cuenta con la siguiente información:
1.-Saldo inicial del efectivo $7.500.000
2.-Compra de mercaderías por $5.670.000 + IVA, al crédito.
3.-Apertura de cuenta corriente bancaria, traspasando $5.000.000 desde la caja.
4.-Compra de muebles por $720.000 + IVA, al contado. La vida útil es 3 años.
5.-Venta de mercaderías por $7.800.000 con IVA incluido, con crédito a 30 días. La mercadería
vendida tiene un costo de $4.130.000.
5.-Se vende activo fijo por $570.000, pago en efectivo.
6.-Se obtiene préstamo bancario por $700.000, el dinero es depositado en la cuenta corriente
bancaria.
7.-Se registra la depreciación del ejercicio.
8.-Se debe provisionar el gasto por mantención de oficinas por $120.000.
Entonces, prepare lo siguiente:

1) Libro diario, libro mayor, balance, estado de resultados y estado de flujo de efectivo, de las
transacciones antes mencionadas.

Libro Diario
Su objetivo es:
-Controlar a través del registro de las operaciones toda la actividad comercial y financiera que
realiza la entidad a través de los asientos de diario, los cuales deberán ser elaborados utilizando la
teoría de la partida doble.
-Es decir, llevar la historia de la entidad desde que se constituye e inicia sus operaciones como su
actividad comercial durante los años siguientes.
1 Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber

Caja Activo Aumenta 7.500.000

Capital Patrimonio Aumenta 7.500.000

Glosa Aporte de capital

2 Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber

Mercadería Activo Aumenta 5.670.000

Iva crédito fiscal Activo Aumenta 1.077.300

Proveedores Pasivo Aumenta 6.747.300

Glosa Compra de Mercadería

3 Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber

Banco Activo Aumenta 5.000.000

Caja Activo Disminuye 5.000.000

Glosa Apertura Cta. corriente desde caja efectivo

4 Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber

Mueble Activo Aumenta 720.000

Iva crédito fiscal Activo Aumenta 136.800

 Caja Activo Disminuye 856.800

Glosa Compra de muebles

5 Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber

Clientes Activo Aumenta 7.800.000

Ingreso por ventas Ganancia Aumenta 6.318.000

Iva débito fiscal Pasivo Aumenta 1.482.000

Glosa Venta de mercadería

6.1 Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber

Costo de ventas Pérdida Aumenta 4.130.000

Mercadería Activo Disminuye 4.130.000

Glosa Costo de mercadería vendida

7 Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber

Caja Activo Aumenta 570.000

Act. Fijo Activo Disminuye 570.000

Glosa Venta de Act. Fijo

8 Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber

 Banco Activo Aumenta 700.000

Préstamo Crédito Pasivo Aumenta 700.000

Glosa Préstamo bancario

9 Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber

Depreciación del Ejercicio Perdida Aumenta 240.000

Dep. Acumulada Muebles Pasivo Aumenta 240.000

Glosa 1 año de deprec. De muebles

10 Cuenta contable Naturaleza Variación Debe Haber

Gasto Oficina Perdida Aumenta 120.000

Provisión de gasto Pasivo Aumenta 120.000

Glosa Provisión de gasto oficina

Libro Mayor

Este libro proporciona la información necesaria para la elaboración de los estados

financieros, ya que en él se acumulan los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
Las entidades o empresas deben cumplir con la norma que señala el registro de operaciones
en el libro mayor.

Caja Capital Mercadería Iva crédito fiscal

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
 7.500.000 5.000.000 7.500.000 5.670.000 4.130.000 1.077.300
570.000 856.800 136.800
8.070.000 5.856.800 - 7.500.000 5.670.000 4.130.000 1.214.100 -
2.213.200 7.500.000 1.540.000 1.214.100 -

Proveedores Banco Mueble Clientes

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

6.747.300 5.000.000 720.000 7.800.000
700.000
- 6.747.300 5.700.000 - 720.000 - 7.800.000 -
6.747.300 5.700.000 720.000 - 7.800.000

Iva débito fiscal Act. Fijo Deprecación acumulada Préstamo Bancario

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

1.482.000 570.000 240.000 700.000

- 1.482.000 - 570.000 - 240.000 - 700.000

1.482.000 - 570.000 240.000 700.000

Provisión de gasto

Debe Haber
120.000

- 120.000
120.000

Ingreso por ventas Costo de ventas Gasto oficina Depreciación del ejercicio
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
6.318.000 4.130.000 120.000 240.000
 - 6.318.000 4.130.000 - 120.000 - 240.000 -
6.318.000 4.130.000 120.000 - 240.000 -

Balance de Resultados

El balance general es el estado financiero que te ayuda a conocer la situación financiera de

tu empresa en todos los aspectos que puedan ser medibles monetariamente en un periodo

determinado, por ejemplo en cuentas por cobrar, deudas a proveedores, valor del inventario,

etc. Es una ecuación formada por los activos de la empresa, que son los bienes que posee y los

pasivos que son las obligaciones a las que tiene que hacer frente, la diferencia entre estos dos

conceptos da como resultado lo que la empresa posee.

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO

Activo Circulante Pasivo Circulante

Caja $ 2.213.200 Proveedores $ 6.747.300

Banco $ 5.700.000 Iva débito fiscal $ 1.482.000
Clientes $ 7.800.000 Provisión de gastos $ 120.000
Mercadería $ 1.540.000 Préstamo Bancario $ 700.000
Iva crédito fiscal $ 1.214.100
Total Activo Circulante $ 18.467.300 Total Pasivo Circulante $ 9.049.300

Activo Fijo Pasivo a Largo Plazo

Muebles $ 720.000
Depreciación acumulada $ -240.000
Activo Fijo $ -570.000

Total Activo Fijo $ -90.000 Total Pasivo Largo Plazo $ -

SUMA DEL PASIVO $ 9.049.300

CAPITAL CONTABLE

Capital $ 7.500.000
Resultado del ejercicio $ 1.828.000
$ -
Total Capital contable $ 9.328.000

SUMA DEL CAPITAL CONTABLE $ 9.328.000

SUMA DEL ACTIVO $ 18.377.300 PASIVO + CAPITAL CONTABLE $ 18.377.300

Estado de Resultados

El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas es un

reporte financiero que en base a un periodo determinado muestra de manera detallada los ingresos
obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como consecuencia, el beneficio o
pérdida que ha generado la empresa en dicho periodo de tiempo para analizar esta información y
en base a esto, tomar decisiones de negocio.
Este estado financiero te brinda una visión panorámica de cuál ha sido el comportamiento
de la empresa, si ha generado utilidades o no. En términos sencillos es un reporte es muy útil para
ti como empresario ya que te ayuda a saber si tu compañía está vendiendo, qué cantidad está
vendiendo, cómo se están administrando los gastos y al saber esto, podrás saber con certeza si
estás generando utilidades.

ESTADO DE RESULTADOS

Ingreso por ventas $ 6.318.000

Costo de ventas $ 4.130.000
Margen Contribución $ 2.188.000

Gasto Oficina $ 120.000

Depreciación del ejercicio $ 240.000
Resultado del Ejercicio $ 1.828.000

Estado Flujo Efectivo

El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es la

manera en que el dinero es generado y aprovechado durante la operación de la empresa. Existe un
ciclo en el cual sale dinero de la empresa el cual es el costo por producir bienes y/o servicios que
se entregan a los clientes y obtiene dinero de parte de ellos para generar más riqueza.
Cuando una empresa obtiene dinero, genera flujo positivo y esto se puede hacer de 3
maneras:
1.- Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa)
2.- Con aportes de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores (financiamiento)
3.- Por la venta de activos que ya no son utilizables (inversión)
 De igual manera la empresa utiliza el dinero generado para pagar sus costos y gastos que
requiere para la operación de la empresa, esto es un flujo negativo.

ESTADO DE FLUJO EFECTIVO

Flujo de efectivo actividades de la operación

Efectivo ventas clientes $ 7.800.000
Efectivo compras $ -4.130.000
Total $ 3.670.000

Flujo de efectivos actividades de la operación

Efectivo por impuesto $ 267.900
Efectivo gastos operacionales $ 120.000
Efectivo por otras operaciones $ 570.000
Pagos amortización de deudas $ 5.000.000
Total $ 5.957.900

variación neta del efectivo

Saldo de efectivo inicial $ 7.500.000
Saldo de efectivo final $ 2.287.900
Resultado de flujo de efectivos $ 5.212.100

2) Registre el asiento de cierre y apertura del período

Cierre del Proceso

El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y

llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.
Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para
determinar el resultado económico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una pérdida o
una utilidad.
 El resultado final de la cancelación de las cuentas de resultados, se debe llevar a la
respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una pérdida se disminuirá el patrimonio, y caso
contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio se incrementará.

CIERRE CONTABLE
Fecha Detalle Debe Haber
x1
31-12-2013Proveedores $ 6.747.300 Perdida o Ganancia
Iva débito fiscal $ 1.482.000 16.549.300 x1
Provisión de gastos $ 120.000 x2 18.377.300 6.318.000 x3
Préstamo Bancario $ 700.000 x4 4.490.000
Capital $ 7.500.000 22.867.300 22.867.300

Perdida o Ganancia $16.549.300

Glosa: Cierre de las cuentas Pasivo

x2
Perdida o Ganancia $18.377.300

Caja $ 2.213.200
Banco $ 5.700.000
Clientes $ 7.800.000
Mercadería $ 1.540.000
Iva crédito fiscal $ 1.214.100
Muebles $ 720.000
Depreciación acumulada $ -240.000
Activo Fijo $ -570.000
Glosa: Cierre de las cuentas Activo
x3
Ingreso por ventas $ 6.318.000
Perdida o Ganancia $ 6.318.000

Glosa: Cierre de cuentas ganancias

x4
Perdida o Ganancia $ 4.490.000
 Costo de ventas $ 4.130.000
Gasto Oficina $ 120.000
Depreciación del ejercicio $ 240.000
Glosa: Cierre de cuentas perdidas

Apertura del Proceso

El objetivo principal de esta opción es generar un nuevo período contable con sus
respectivos saldos de apertura, conservando el período actual, utilizando el mismo Plan de
Cuentas y Tablas en general.

Fecha Detalle Debe Haber

x1 Perdida o Ganancia
01-01-2014Caja $ 2.213.200 x2 1.828.000 1.828.000 x1
Banco $ 5.700.000 - -

Clientes $ 7.800.000
Mercadería $ 1.540.000
Iva crédito fiscal $ 1.214.100
Muebles $ 720.000
Depreciación acumulada $ -240.000
Activo Fijo $ -570.000
Proveedores $ 6.747.300
Iva débito fiscal $ 1.482.000
Provisión de gastos $ 120.000
Préstamo Bancario $ 700.000
Capital $ 7.500.000
Perdida o Ganancia $ 1.828.000

Glosa: Apertura de los libros inventario inicial

x2
Perdida o Ganancia 1.828.000
Utilidades Acumuladas 1.828.000
Glosa: Distribución de las utilidades

Bibliografía

 Introducción a la contabilidad, Iacc (2016), Ecuación de inventario. Semana 3

 Introducción a la contabilidad, Iacc (2016), Transacción y análisis de cuentas y saldos,
Semana 4
 Introducción a la contabilidad, Iacc (2016), Estado de situación financiera y estado de
resultado, Semana 5
 Introducción a la contabilidad, Iacc (2016), Estado de flujo de efectivo, Semana 6
 Introducción a la contabilidad, Iacc (2016), Tratamientos de cuentas específicas de estado
de situación financiera, resultados y regularizaciones periódicas y de cierre, Semana 7
 Introducción a la contabilidad, Iacc (2016), Ejercicios, Semana 8
 YouTube, (01 de abril de 2014), Asientos de cierre y apertura. Obtenido de
https://www.youtube.com/watch?v=8PWocAFd-WA