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TESIS
CONTADOR PÚBLICO
ASESOR:
TRUJILLO – PERÚ
2013
DEDICATORIAS
A Dios.
Bondad y Amor.
Ser una persona de bien, pero más que nada por su amor.
i
AGRADECIMIENTO
A Dios.
de esta Tesis.
ii
PRESENTACIÓN
ustedes la presente tesis que lleva por título: “Efecto Financiero en la Aplicación de
Fénix SAC. Consciente de las limitaciones en el presente trabajo, y por la naturaleza del
tema, espero sin embargo, que con su elevado criterio puedan disculpar algunos errores
involuntarios u omisiones.
de nuestro país.
iii
INDICE
Pág.
DEDICATORIAS i
AGRADECIMIENTO ii
PRESENTACION iii
INDICE iv
RESUMEN vii
ABSTRACT viii
I. INTRODUCCIÓN .............................................................................................. 1
1. REALIDAD PROBLEMÁTICA Y ANTECEDENTES : .................................................. 1
2. JUSTIFICACIÓN DEL PROBLEMA. ..................................................................... 10
3. PROBLEMA:................................................................................................... 11
4. OBJETIVOS: .................................................................................................. 12
4.1 Objetivo General: ................................................................................ 12
4.2 Objetivos Específicos:........................................................................ 12
5. MARCO TEÓRICO. .......................................................................................... 12
5.2 MARCO CONCEPTUAL....................................................................... 40
5.3 MARCO HISTORICO............................................................................ 44
5.4 MARCO LEGAL ................................................................................... 47
5.5 MARCO PROCEDIMENTAL ................................................................ 59
6. HIPÓTESIS:.................................................................................................... 61
II MATERIALES Y METODOS .......................................................................... 62
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO: .......................................................................... 62
2.2 MÉTODO ..................................................................................................... 62
2.3. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN: .............................................................. 63
III RESULTADOS .................................................................................................. 64
IV. DISCUSION................................................................................................. 87
V. CONCLUSIONES ........................................................................................... 89
VI RECOMENDACIONES ..................................................................................... 90
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS: .......................................................... 91
VIII. ANEXOS ..................................................................................................... 93
iv
RESUMEN
v
ABSTRACT
The purpose of the research was to determine the Financial Effect of the Application
of Tax Planning for the management of Human Resources Department of
Transportation Company Phoenix SAC for 2013.
With the Ultimate Tax Reform that occurred in the country in 2012, The Tax collection
increased pressure to all taxpayers, and it will bring about change in the standard that
generated tax debt recovery and fast growing, demanding tax payments regardless of
the financial problems caused to businesses, leaving them often lack the funds to
invest in their line of business activities.
The Research Problem was: What is the effect of the Application Financial Tax
Planning in managing the Human Resources Department of Transportation Company
Phoenix SAC for 2013? The hypothesis was formulated was: The Application of Tax
Planning adequate management positively affects the Human Resources Department
of Transportation Company Phoenix SAC Period 2013.
Based on the Results Obtained is recommended that Transport Company Phoenix SAC
should continue to use the Tax Planning for Positive Impact, and be considered as a
tool that will safeguard the company, form a tax shield and legally minimize or reduce
the cost of taxes to be paid.
vi
I. INTRODUCCIÓN
tuvo que hacer retificatorias a 5 meses del año, trayendo consigo el pago
moratorios.
1
Electrónica PLAME que es de carácter obligatorio a partir del mes de
OCTUBRE DEL 2012 para todas las empresas del sector privado según la
VACACIONES TRUNCAS.
AFP NET de carácter Obligatorio para todas las empresas a partir del mes
INTEGRA.
mes se origina un pago entre los 60, 000.00 hasta los 64, 000 nuevos soles.
2
un Planeamiento Tributario que permita Prever Contingencias futuras que
1.2 Antecedentes.
Trujillo.
Año: 2011
Metodología: Descriptiva.
3
Nombre de la Tesis: Planeamiento Estratégico de Recursos Humanos
Año: 2005
Metodología: Descriptiva.
empresa Industrial.
Año: 2005
Metodología: Descriptiva.
4
El proceso de planeación de la carrera organizacional dentro de la
empleados.
de Trujillo.
Año: 2008
5
Nombre de la Tesis: Elaboración del Plan Estratégico tributario Periodo
Año: 2008
6
El primer paradero en la ciudad de Trujillo se ubico en el Jirón Junín, así
comodidad de su hogar.
transportes.
7
La planeación es la actividad humana que utiliza el pensamiento como
Sin embargo, la reflexión que el hombre hace respecto a esa capacidad que
tal actividad.
En el siglo XX
8
El principio que parece ser básico en muchos países desarrollados de que el
a planear dentro del marco legal, pues esto conlleva el beneficio de que se
comunidad.
9
Necesidad también para el contribuyente, ya que además de la optimización
efecto de honestidad.
a las empresas.
Fénix SAC tomando como referencia el primer trimestre del año 2013 que
comprende: Enero, Febrero y Marzo. Para tal fin se toma en cuenta normas,
tributarias.
10
La empresa de Transportes Ave Fénix SAC como empresa privada e
empresa.
con la nueva Reforma Tributaria del 2012, se debe tener mayor cuidado con
3. Problema:
11
4. Objetivos:
aplicación.
salvaguarda de la empresa.
5. Marco Teórico.
5.1.1 LA PLANEACION
12
evaluar la eficiencia y eficacia de los procesos administrativos, así como de todo
de haber ejecutado todas las actividades que les son propias del negocio de la
Cada vez que sucede un evento de negocio en una empresa, se dispara una
13
Establecer los objetivos de la empresa.
cumplirse.
acciones.
objetivos trazados.
brindan a su entorno.
14
Para el oportuno planeamiento tributario, debemos conocer y analizar las
15
Cuando se trata de situaciones contempladas por los preceptores legales
puramente económico.
Y cuando ocurra que dentro del propio marco del derecho existan
integrados.
LEGISLACION TRIBUTARIA
Son las bases por las cuales la empresa va a tener en cuenta para
o El código tributario.
o Impuesto a la renta
PAPELES DE TRABAJO
16
Estos papeles de trabajo nos permiten visualizar en forma clara y
DECLARACIONES JURADAS
para cada tributo a través del cual el sujeto del impuesto realiza su
declaración y pago.
identificación.
empresarial.
17
o Conocer el efecto de los impuestos en las probables
productos o servicios).
económicas futuras.
de la empresa.
18
financiera equilibrada y adecuados niveles de eficiencia y
rentabilidad.
19
LIMITACIONES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
absoluta o irrestricta.
para el contribuyente.
medio de normas legales. Claro está que tal principio es sólo una garantía
20
5.1.5 LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA.2
Pág 45.
21
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
EL OBJETO
efectivizarse entre dos sujetos: por un lado al Estado como acreedor y por
22
la obligación tributaria por cuanto existen otras obligaciones además del
tributo. Todo tributo es una obligación tributaria por cuanto existen otras
más remoto en la tesis de Adolfo Wagner quien sostuvo que los impuestos
23
OBJETIVOS DE LA POLITICA TRIBUTARIA
24
5.1.7 EL SISTEMA TRIBUTARIO
cada País.
cumplimiento de los fines del Estado. Por otro lado organiza los
economía.
citan:
equitativo.
25
Sabemos que las normas tributarias se caracterizan por su
contribuyente.
5.1.8 TRIBUTO
sus fines.
26
Impuesto:
Impuesto a la Renta.
Contribución:
Tasa:
por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los
Registros Públicos.
siguientes Tributos:
Impuesto a la Renta.
27
Derechos Arancelarios.
D. LEG Nª 776
Impuesto Predial.
Impuesto de Alcabala.
Tasas Municipales.
industrial SENATI.
Industria de la Construcción.
28
Comité Nacional de Administración del fondo para la
CONAFOVICER.
tributos.
cuenta a los principios tributarios, pues estos son los que ponen un límite al
29
PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY.
puede resumir como el uso del instrumento legal permitido por su respectivo
En derecho tributario, este principio quiere decir que sólo por ley (en su
etc .
PRINCIPIO DE LEGALIDAD.
debe ser aplicada de forma simétrica y equitativa entre los sujetos que se
30
iguales dos supuestos de hecho cuando la utilización o introducción de
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
línea a lo confiscatorio.
contribuyentes.
cuantitativo:
31
Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan oneroso para el
económicas.
Principios Implícitos.
principios implícitos:
PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
32
Este principio está muy relacionado con la vigencia de las normas, ya
PRINCIPIO DE EQUIDAD
formulado por Adam Smith, así se precisa que “Los súbditos de cada
recaudación no pueden generar un gasto mayor que el que por la vía del
33
de ese tributo, entonces la norma viola el principio de economía en la
recaudación.
que el monto recaudado por un tributo sea mayor al monto que se gasta
administración.
34
5.1.10 EVASIÓN TRIBUTARIA.
disposiciones legales.
pagar impuestos.
tributario.
35
5.1.11 ELUSIÓN TRIBUTARIA
impuestos.
comercial, etc.
36
5.1.13 DERECHO LABORAL
PRINCIPIOS.
continuación:
a) Principio de Inmediatez.
CONTRATO LABORAL.
37
el acuerdo entre trabajador y empleador, por el cual el primero se
a) Formas de Celebración.
tiempo parcial.
b) Características.
contratos modales).
38
o Oneroso, dado que la contraprestación del trabajador genera
remuneración.
39
o Tracto sucesivo, por cuanto su naturaleza es permanente, así se
y eficacia.
BENEFICIOS SOCIALES
DERECHO LABORAL
Es una rama del Derecho cuyos principios y normas jurídicas tienen por
objeto la tutela del trabajo humano, productivo, libre y por cuenta ajena.
40
EL OBJETO
ELUSIÓN TRIBUTARIA
acto del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
EVASIÓN TRIBUTARIA
ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar
41
GESTIÓN
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA
tributos.
PLANEACIÓN
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
42
PLANILLA DE PAGOS
POLITICA TRIBUTARIA
POTESTA TRIBUTARIA
unilateralmente tributos.
RECURSOS HUMANOS
43
SUJETO ACTIVO
SUJETO PASIVO
una gran variedad de temas relativos a los impuestos, por lo que podemos
darnos cuenta que los impuestos son casi tan antiguos como el hombre
mismo.
ÉPOCA ANTIGUA
44
Textos antiguos en escritura cuneiforme afirman que se puede amar a
Los pueblos no tenían noción clara del papel que debía jugar el estado,
EDAD MEDIA
3
Es de consideración mencionar que el sistema fiscal en ésta época era
en que el señor feudal podía obtener todo lo que necesitaba para él.
matrimonio.
Pág 45.
45
Gran parte de recursos obtenidos por el estado, era provenientes en su
EPOCA MODERNA
deficitarios.
EPOCA CONTEMPORÁNEA
la siguiente numeración:
46
La tributación es un arma poderosa que se maneja con una
programas de gobierno.
Reformas Tributarias.
Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir de 1994, con los
siguientes objetivos.
- Incrementar la recaudación.
permanencia y simplicidad.
47
5.4.2 REFORMA TRIBUTARIA 2012.
Renta.
materias:
48
a) Reglas generales que deben cumplir las exoneraciones,
49
Tribunal Fiscal, introducir supuestos de jurisprudencia
reglas de notificación.
tributarias.
penal.
50
OBLIGADOS A LLEVAR PLANILLA ELECTRONICA.
Electrónica o PLAME:
personal de terceros.
Pensiones.
reglamentarias y complementarias.
51
Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud EsSalud un
modalidad formativa.
Electrónica.
EMPLEADOR.
52
TRABAJADOR.
JUBILADO.
53
- Presta servicios a un empleador por los cuales obtenga rentas de
salud.
FORMATIVAS.
Persona Natural:
Ley Nº 26113.
Modalidades:
- Aprendizaje
- Práctica profesional
- Pasantía
54
OBLIGACIONES DERIVADAS POR RETENCIÓN DE
APORTACIONES.
55
TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Para
respectivamente.
complementarias.
56
GRATIFICACIONES.
concepto.
VACACIONES.
57
dejan de prestar servicios, pero no pierden el derecho a la
58
5.5 MARCO PROCEDIMENTAL
T-Registro
PLAME
modifique.
59
d.- Información de los Prestadores de Servicios de 4ta
dichas rentas.
19990.
EsSalud.
60
m.- Registro de Pensionistas del Régimen del D. Ley N.°
2012-TR.
6. Hipótesis:
61
II. MATERIALES Y METODOS
2.1.1. Población:
Fénix SAC
2.1.2. Muestra:
2.2 MÉTODO
62
2.3. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN:
planeamiento tributario.
recursos humanos.
Trujillo.
63
III RESULTADOS
AÑO 2012
CONCEPTO SI NO
64
TOTAL PROMEDIO DE EFICIENCIA 71% 29%
AÑO 2012
100%
80%
60%
40%
20%
0%
SI NO
DESCRIPCIÓN:
65
AÑO 2012
CONCEPTO SI NO
CTS 98% 2%
GRATIFICACIONES 98% 2%
66
AÑO 2012
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO
DESCRIPCIÓN:
67
AÑO 2012
CONCEPTO SI NO
ONP - 100%
ESSALUD - 100%
SENATI 100% -
68
AÑO 2012
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO
DESCRIPCIÓN:
correcto.
69
AÑO 2012
CONCEPTO SI NO
ENERO - 100%
FEBRERO - 100%
MARZO 100% -
ABRIL - 100%
MAYO - 100%
JUNIO 100% -
JULIO - 100%
AGOSTO 100% -
SETIEMBRE - 100%
OCTUBRE 100% -
NOVIEMBRE - 100%
DICIEMBRE - 100%
70
AÑO 2012
70%
60%
50%
20%
10%
0%
SI NO
DESCRIPCIÓN:
retificatorias.
71
3.2 PLAN ESTRATEGICO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO.
Recursos Humanos.
comodidad de su hogar.
72
Con el transcurso del tiempo y el crecimiento económico-financiero la
Visión.
Financiero de la Empresa.
73
Misión
3.2.3 OBJETIVOS.
un perjuicio económico.
74
Informar Oportunamente sobre las incidencias del efecto de los
futuras.
A) FORTALEZAS. INTERIOR-POSITIVAS
staff de profesionales.
funcionamiento.
B) DEBILIDADES. INTERIOR-NEGATIVAS
75
Carencia de un Sub Sistema Informático que contenga la gestión
humanos.
C) OPORTUNIDADDES. EXTERIOR-POSITIVAS.
D) AMENAZAS. EXTERIOR-NEGATIVAS.
3.2.5 ESTRATEGIAS.
76
Departamento de Recursos Humanos de la Empresa de Transportes
otros resultados
de información de la empresa
77
mes, así permitirá tener la información oportuna tanto para las
de Multas.
este Lista en el plazo de los 5 primeros días del mes siguiente, es así
que:
78
comprendidas por recibos por Honorarios y Dietas de los
Honorarios y Dietas).
OPERACIONES EN LINEA.
Soles.
79
Mantenimiento y Taller de la empresa y aplicando el 0.75% como
contribución de SENATI.
Contabilidad y Finanzas.
80
3.3 ANALISIS DE LA GESTIÓN TRIBUTARIA-LABORAL 2013.
AÑO 2013
CONCEPTO SI NO
ENERO 100% -
FEBRERO 99% 1%
MARZO 99% 1%
TOTAL 99% 1%
81
AÑO 2013
120%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
SI NO
DESCRPCIÓN:
Positiva y un 0% Deficiente.
82
AÑO 2013
CONCEPTO SI NO
TOTAL 92% 8%
83
AÑO 2013
96%
95%
94%
93%
92%
91%
90%
89%
88%
87%
86%
Decisiones Financieras Decisiones Tributarias
DESCRIPCIÓN:
84
AÑO 2013
CONCEPTO SI NO
TOTAL 92% 8%
85
AÑO 2013
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
SI NO
DESCRIPCIÓN:
86
IV. DISCUSION
intermedio del PLAME nos muestra que en el año 2012 solo fue eficiente
2012.
87
Según el análisis sobre el pago de los tributos laborales que el
Fénix SAC estuvo obligada en el año 2012; nos muestra que tan solo fue
Ave Fénix SAC en el primer trimestre del año 2013 se puede decir que en
negativo.
solo un 8% es deficiente.
88
V. CONCLUSIONES
un 85%.
89
VI RECOMENDACIONES
cesados de la empresa.
Transportes.
90
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:
91
10. Contreras, Erick. Planeamiento Tributario, Recuperado el 10 de Febrero del 2013
en http://es.scribd.com/doc/98713862/Planeamiento-Tributario-1
http://www.ipdt.org/editor/docs/01_Rev10_FGC.pdf.
tributarios/planeamiento-tributario.jhtml.
92
VIII.ANEXOS
93
ANEXO N°1
ENCUESTA
(PROM. 50 TRABAJADORES)
2.- ¿Cálculo de Horas Extras tomadas en cuenta como promedio para la base de
remuneración computable es la correcta?
3.- ¿Cálculo de Horas Nocturnas tomadas en cuenta como promedio para la base de
remuneración computable es la correcta?
5.- ¿Los Feriados trabajados son tomados en cuenta para la base de la remuneración
computable?
7.- ¿Los Vales de Consumo son tomados en cuenta para la base de la remuneración
computable?
DISPONIBLE BANCO DE LA NACION DETRACCIONES 163,256.00 175,249.00 154,350.00 146,870.00 143,280.00 154,087.00
DISPONIBLE BANCO DE LA NACION DETRACCIONES 168,084.00 161,874.00 155,254.00 153,789.00 159,745.00 181,460.00
ANEXO N° 5