Desarrollo específico de la Municipalidad de Rosario en

su calidad de agente de retención.

Módulo II
2016

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 1

CONTENIDO

Desarrollo específico de la Municipalidad de Rosario en su calidad de agente de

retención. ..................................................................................................................................... 1
Objetivos del módulo ................................................................................................................... 1
Bibliografía utilizada ...................................................................................................................... 1
 Especificaciones de las liquidaciones .................................................................................... 2
 Ganancia Bruta ...................................................................................................................... 3
 Deducciones Generales ......................................................................................................... 4
 Deducciones personales...................................................................................................... 10
 Determinación del importe a retener: ................................................................................ 11

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo II

Objetivos del módulo
• Ejemplificar el proceso de obtenciones de los importes a retener.

• Relacionar conceptos expuestos en los recibos de sueldos con la normativa

del Impuesto a las Ganancias.

• Diferenciar las Deducciones Generales de las Deducciones Personales.

• Exponer cada uno de los conceptos admitidos como deducción.

Bibliografía utilizada
- Ley de Impuesto a las Ganancias 20.628 y sus modificaciones posteriores1
- Decreto 394/20162
- Resolución General2437/20083
- Ley comentada Impuesto a las Ganancias - Edición 2012 – Errepar
- Curso: “ Liquidación de sueldos y jornales II: Impuesto a las ganancias” de la
CAME.
- “ Inequidades que produce la inflación en el Impuesto a las Ganancias de las
Personas Físicas” -Centro de Estudios Igualdad Argentina Comisión de Economía
- Capacitación Errepar: Impuesto a las Ganancias Sobre Sueldos (Cuarta Categoría),
12/08/2014 Expositores: Dr. C.P.N. José Luis Sirena y Dr.C.P.N. Raul Magnorsky.

1
Emitida por el Congreso de la Nación Argentina
2
Emitido por el Poder Ejecutivo Nacional
3
Emitida por la AFIP

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 1

  Especificaciones de las liquidaciones
Sigamos con la misma dinámica que el Módulo I y presentemos el tema con
algunas preguntas….

¿Entonces el aguinaldo ―entra‖ en ganancias o no?

¿Es sobre el bruto o sobre el neto?
¿A partir de qué monto me empiezan a retener?
Yo conozco gente que ganan más que yo… ¿Por qué no le retienen?
¿Cuál es la ―alícuota‖ para un casado con dos hijos? ¿Y para un soltero?

Tal como se adelantó en el módulo I, vamos a retomar con un cuadro resumen,

con la salvedad de que la columna ―F572‖ se verá en profundidad en el Módulo
III. Por lo tanto, se pondrá énfasis en la columna 3.

GANANCIA
NETA

que

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 2

  Ganancia Bruta
Total de las remuneraciones abonadas en cada período mensual sin deducción de
importe alguno que por cualquier concepto la disminuya.

Forman parte de la Ganancia Bruta: sueldo básico, dedicación funcional, gastos de

representación, responsabilidad jerárquica, bonificación especial, sueldo profesional
de la salud, subrogancia, bonificación por antigüedad, permanencia, títulos,
distribución de aviso, notificaciones, adicionales y suplementos, dedicación
completa, horas extras, extensiones horarias, presentismo, aguinaldo, entre otras.
Las menciones son ENUNCIATIVAS, es decir, todo está sujeto a la retención, con
excepción de las ASIGNACIONES FAMILIARES. Y esto es así porque la totalidad de
los conceptos abonados correspondientes a las asignaciones familiares están no
alcanzados por el impuesto a las ganancias.

Aguinaldo Proporcional

El régimen de retención prevé en su anexo II, a los fines de determinar la ganancia

bruta de cada mes de los beneficiarios, una consideración particular respecto de
los conceptos que a los fines de este régimen se clasifican como ―retribuciones no
habituales‖. Estás deberán ser imputadas en forma proporcional al mes de pago y
los meses que resten hasta concluir el período fiscal, siempre y cuando cumplan
determinadas condiciones.

Vamos a ver un ejemplo (los números son netamente ilustrativos):

SUELDO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE

MES DE PAGO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

1.000 1.000 1.000 1.000 1.000

1.000
IMPORTE
1RA CUOTA
500(1) 83.33 83.33 83.33 83.33 83.33 83.33
SAC
2DA CUOTA
500(2)
SAC DIC
1.083,33 1.083,33 1.083,33 1.083,33 1.083,33
TOTAL 1.083,33
500,00

En el ejemplo se abona la primera cuota del SAC en Junio y la segunda en

Diciembre. La primera cuota del SAC (1) se proporciona por 6 meses (Sueldos de
Junio a Noviembre) y la segunda cuota del SAC (2) no se prorratea ya que finaliza
el periodo fiscal. Por lo tanto, en la segunda cuota del SAC la retención se hace en
el momento del pago de la misma.
En otras palabras, cuando se calculé la retención del sueldo junio se tendrá en
cuenta la ganancia bruta de ese mes, más la sexta parte de la primera cuota del
SAC. Y así hasta completar el período.

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 3

Además las deducciones correspondientes al SAC (Jubilación, Ordenanza, I.A.P.O.S.
y Aportes Sindicales) siguen la misma suerte, es decir se prorratean de la misma
manera.

 Deducciones Generales
Así como el empleador determina Remuneraciones Brutas Totales, también se
descuenta en forma automática los importes correspondientes a deducciones
obligatorias establecidas por normativa vigente, detalladas en los recibos de
haberes (Jubilación, Ord. 436/48, Subsidio Jubilatorio, I.A.P.O.S – el 3,5%- Seguro
de Vida Obligatorio, Seguro Mutual -el 1%-, Cuota Sindical, FESTRAM).
El artículo 74 establece que la ganancia neta surge de restarle a la ganancia bruta
los importes correspondientes al anexo III. Dentro de este anexo se establece en
los incisos a) b) e i) que hacen referencia a aportes para fondos de jubilaciones,
retiros, pensiones o subsidios, aportes a la obra social, cuotas sindicales e importes
que correspondan a descuentos obligatorios establecidos.
NO deben informarse como deducción sino que son tenidos en cuenta
―automáticamente‖ por el agente de retención a la hora de efectuar el cálculo. En
caso de existir pluriempleo, si deberán notificarse los descuentos obligatorios
retenidos por el otro empleador.
El ―resto de las deducciones‖ el beneficiario deberá suministrarla vía F5725.

Entonces, ¿cuáles son el ―resto de las deducciones‖ que deben informarse vía F572
y cuáles son sus límites?

a- Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios, siempre que

se destinen a la Administración Nacional de la Seguridad Social o a cajas
provinciales o municipales, o estuvieren comprendidos en el Sistema Integrado
Previsional Argentino (incluso los efectuados por los beneficiarios que reingresen o
continúen en actividad -Artículo 34 de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones-).
Ejemplo: Un Contador Público que desarrolla actividades bajo relación de
dependencia en la Municipalidad de Rosario y abona al Consejo Profesional de
Ciencias Económicas bajo el concepto de aportes jubilatorios puede deducir lo
efectivamente pagado en el período fiscal.

b- Cuotas o abonos por cobertura médico asistencial, correspondientes al

beneficiario y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de
familia. El importe a deducir no podrá superar el CINCO POR CIENTO (5%) de la
ganancia neta. 6
Podrá considerase la diferencia de alícuota abonada al I.A.P.O.S correspondientes a
cargas de familia, por sobre el 3,5% desgravado por el Municipio. En otras
palabras, si se sufre la deducción del 4,5% en materia de I.A.P.O.S por tener hijos

4
RG 2437/2008
5
Cuando se expone F572 se hace referencia tanto al formato web –Siradig- como al manual.
6
Se informa por el total y es el agente de retención quién calcula el límite.

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 4

a cargo (y estos cumplen con las condiciones de ser carga de familia), se deberá
informar el 1% (diferencia entre el 4,5% y el 3,5%) a través del F572.
Ejemplo: Un trabajador municipal que paga una prepaga puede deducir el importe
pagado (hasta el límite establecido) por él y por la carga de familia que informó en
el F572.
Además, si el mismo trabajador tiene un descuento en concepto de I.A.P.O.S del
4.5% por integrantes de su familia que cumplen con condiciones de carga de
familia para ganancias puede informar las diferencias durante todo el año a través
del F572.
Si también, sufre el descuento de I.A.P.O.S COMPLEMENTARIO, puede este
concepto informarse en el F572.
¿Cómo puedo obtener la información del porcentaje de I.A.P.O.S y de I.A.P.O.S
COMPLEMENTARIO? En el recibo de haberes de cada uno de los meses del período
fiscal.

PARA TENER EN CUENTA: I.A.P.O.S es un descuento que se sufre tanto en las

liquidaciones mensuales como en las cuotas del SAC. Si se va a informar este
concepto se debe tener en cuenta las diferencias de I.A.P.O.S en los SAC.

Distinto es el caso de I.A.P.O.S COMPLEMENTARIO, donde solo se descuenta en las

liquidaciones mensuales, por lo tanto si el importe de I.A.P.O.S COMPLEMENTARIO
no varía durante el período fiscal se puede obtener el importe anual multiplicando
el valor de uno de los recibos por 12 (cantidad de pagos en el período fiscal).

c- Primas de seguros para el caso de muerte. Límite establecido por el art. 81 inc.
b) de la Ley de Impuesto a las Ganancias. 7

7
Límite anual: $996,23.

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 5

Ejemplo: Un trabajador municipal que tiene en su recibo de haberes el descuento
Seguro Colectivo bajo el concepto 2046 puede informar dicho importe (Anualizado
en el F572 Manual o en detalle mensual en el F572 WEB – SIRADIG). Si a su vez
tiene como carga de familia para ganancias al Cónyuge y en el recibo de haberes
tiene el descuento Seguro de Vida Cónyuge código 2044 puede además informar
este importe.
¿Cómo puedo obtener la información del Seguro Colectivo y Seguro Cónyuge?
En el recibo de haberes de cada uno de los meses del período fiscal.

Seguro Cónyuge

Seguro Colectivo

PARA TENER EN CUENTA: Cada uno de los trabajadores puede tener otros Seguros
de Vida, el Seguro Colectivo es solo un ejemplo.

Para más información del SEGURO COLECTIVO Y SEGURO CONYUGE se puede

ingresar a:

http://www.impsr.gob.ar/lacaja/index.html?width=900&height=600&iframe=true

d- Gastos de sepelio del contribuyente o de personas a su cargo. Límite establecido

por el art. 22 de la Ley de Impuesto a las Ganancias8.
Ejemplo: Se produce el fallecimiento de un familiar que es carga de familia del
trabajador municipal en el período fiscal. El trabajador municipal debe, a través del
F572, informar la baja como carga de familia, desde el momento del fallecimiento y
puede a su vez, INFORMAR el importe pagado por Gastos de Sepelio (no
reintegrables por entidades) a los efectos de deducir en la Retención del Impuesto
a las Ganancias.

8
Límite anual: $996,23.

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 6

e- Donaciones a los fiscos nacionales, provinciales y municipales y a las
asociaciones, fundaciones y entidades civiles sin fines de lucro exentas del
impuesto a las ganancias, hasta el límite del CINCO POR CIENTO (5%) de la
ganancia neta del ejercicio. 9
Ejemplo: Un trabajador municipal efectúa donaciones mensuales a ―CARITAS‖.
Estas donaciones pueden INFORMARSE en el F572 para que sean tenidas en cuenta
en el cálculo de las retenciones.

f- Honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria, médica y

paramédica. Hasta un máximo del 40% del total facturado o del 5% de la ganancia
neta. Solo podrán computarse en la liquidación anual o final. Excluidos los gastos
por compras de medicamentos.
Ejemplo: Un trabajador municipal debe pagar HONORARIOS MÉDICOS por una
consulta a un profesional en la medicina. Esos Honorarios pueden ser informados
en el F572 a los efectos de ser deducidos en el cálculo de las retenciones EN LA
MEDIDA QUE NO SEAN REINTEGRADOS POR LAS OBRAS SOCIALES O PREPAGAS.

g-Intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieran sido

otorgados por la compra o construcción de inmuebles destinados a la casa
habitación, hasta el importe anual definido por la Nota Externa de AFIP 1/2006. En
el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por cada condómino
no podrá exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su participación sobre el
límite establecido precedentemente. Asimismo, deberá considerar que a los efectos
de que la deducción resulte procedente, debe tratarse de créditos otorgados a
partir del 01/01/2001.10
Ejemplo: Un trabajador municipal es tomador de un crédito hipotecario por su casa
habitación del ―BANCO NACIÓN‖, los intereses que abona (no la cuota íntegra del
préstamo) efectivamente durante el período fiscal puede informarlos en el F572.

i- Aportes al capital social o al fondo de riesgo efectuados por los socios protectores
de sociedades de garantía recíproca.

h- Importes de sueldos y contribuciones abonados a los trabajadores del servicio

doméstico, hasta el mínimo no imponible definido por el art. 23 inc. a) de la Ley de
Impuesto a las Ganancias. Se puede declarar más de un personal doméstico
efectuando la declaración con los importes que corresponde a cada CUIL, en este
caso el tope sigue siendo el establecido para este concepto. En caso de que ambos
conyugues tengan una empleada doméstica sólo podrá deducirlo el dador de
trabajo registrado ante la AFIP (F. 102). 11
Ejemplo: Un trabajador municipal tiene bajo su relación un/a empleado/a bajo la
Ley de Servicio Doméstico. Los importes que le abona en conceptos de sueldos y

9
Se informa por el total y es el agente de retención quién calcula el límite.
10
Límite anual: $20.000.
11
Límite anual: Importe de la Ganancia No Imponible.

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 7

 SAC, y a su vez las contribuciones patronales por esa relación, puede informarlo en
el F572 para que sea deducido en el cálculo de las retenciones.

Si el trabajador quisiera computar otras deducciones no comprendidas entre las

precedentes, entonces deberá cumplir con la determinación anual, inscribiéndose
en el impuesto y presentando la correspondiente declaración jurada.

Ahora veremos un ejemplo para calcular la Ganancia Neta y la Ganancia Neta

sujeta a impuesto. (Los números son ilustrativos y no reflejan NINGUNA realidad).

FECHA DE PAGO Enero Febrero Marzo Abril Mayo

Sueldo Básico 1 10.000 10.000 12.000 12.000 12.000

Resp. Funcional 2 10.000 10.000 12.000 12.000 12.000

Bonif. Antigüedad 3 10.000 10.000 12.000 12.000 12.000

Título 4 2.000 2.000 2.400 2.400 2.400

Presentimo 5 1.000 1.000 1.200 1.200 1.200

Refrigerio 6 500 500 720 720 720

Increm. De Emerg. 7 100 100 120 120 120

GANANCIA BRUTA 8
MENSUAL 33.600 33.600 40.440 40.440 40.440
(1+2+3+4+5+6+7)

DESCUENTOS OBLIGATORIOS

Jubilación 9 4.480 4.480 5.376 5.376 5.376

Ord. 436/48 10 80 80 96 96 96

Seg. Mutual 11 320 320 384 384 384

I.A.P.O.S. (3.5%) 12 1.120 1.120 1.344 1.344 1.344

Seg. Vida Obl. 13 40 40 47 47 47

Ap. Sindical 14 100 100 120 120 120

Otros Desc. Jubilatorios 15 0 0 2.462,4 0 0

TOTAL DE DES. OBLIG.

16 6.140 6.140 9.829,4 7.367 7.367
(9+10+11+12+13+14+15)

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 8

 DEDUCCIONES SIN LIMITE

17 APORTES JUBILATORIOS A OTRAS CAJAS

DEDUCCIONES GENERALES CON LÍMITE DE IMPORTE FIJO

Primas de Seguro de Vida 18 TOPE 996/12 = 83,01 MENSUAL

19
TOPE 20.000/12= 1666,67.- MENSUAL
Int. Créd. Hipotecario

Gastos de Sepelio 20 TOPE 996/12 = 83,01 MENSUAL

Serv. Doméstico 21 TOPE 42.318/12= 3526,50

SUBTOTAL DE
DEDUCCIONES GENERALES 22 5.359,19 5.359,19 5.359,19 5.359,19 5.359,19
(17+18+19+20+21)

GANANCIA NETA ANTES DE

27.713,81
DEDUCCIONES GENERALES 22.100,81 22.100,81 25.251,41
23 27.713,81 (e)
VARIABLES MENSUAL (8- (a) (b) (c )
(d)
16-22)

GANANCIA NETA ANTES DE 97166,82

22.100,80 44.201,60 69453,01 124.880,63
DEDUCCIONES GENERALES 24
(a) (a+b) (a+b+c) (a+b+c+d+e)
VARIABLES ACUMULADA (a+b+c+d)

Siguiendo con el ejemplo, el resto de las deducciones admitidas tienen como límite
el 5% de la ganancia neta acumulada antes de computar dichas deducciones. Este
límite puede variar mes a mes pudiendo computar el excedente de los meses
anteriores (en caso de existir) en las liquidaciones de los meses siguientes dentro
del mismo período fiscal.
En nuestro ejemplo, el empleado abona 2.000 de cuota medico asistencial en forma
mensual.

1.105,04 2.210,08 3.472,65 4.858,34

6.244,03
Lim. (Menor (Menor (Menor (Menor
Cuota médico- (Menor entre
25 5% entre 24 entre 24 entre 24 entre 24
asistencial 24 *5% vs
GN *5% vs *5% vs *5% vs *5% vs
2.000*5)
2.000*1) 2.000*2) 2.000*3) 2.000*4)
Lim. 5% GN el excedente se toma en los meses siguientes hasta
Donaciones
finalizar el ejercicio fiscal.
Honor. médicos Lim. 5% GN y solo se computa el 40% de los honorarios

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 9

 en la liquidación anual/final.

GANANCIA NETA
ACUMULADA 26 20.995,76 41.991,52 65.980,36 92.308,48 118.636,80
(24-25)

Consideraciones del ejemplo

1- Tomamos como válido que el trabajador municipal informó en el F572

deducciones como Gastos de Sepelio, Primas de Seguro, Servicio Doméstico,
Intereses por Crédito Hipotecario y Cuota Médico Asistencial.
2- Tomamos como válido que el trabajador municipal no informó en el F572
Aportes Jubilatorios a otras cajas, Honorarios médicos ni Donaciones.
3- El concepto ―Otros Descuentos Jubilatorios‖ si bien esta en 0.- podría tomar
valor si existen aportes al I.M.P.S.R. como por los que se efectúan ante
cambios de escala por paritarias.
4- Todos los límites que establecen la normativa se calcula a partir de lo
acumulado, es decir, si en alguno de los meses operó el límite de la
deducción, al mes siguiente podría deducirse el resto (siempre y cuando no
vuelva a operar el límite).
5- El límite del 5% varía mes a mes de acuerdo a la ganancia acumulada.

 Deducciones personales
Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto, al importe resultante del
cálculo indicado en el punto B), se le deducirán —cuando resulten procedentes y
hasta la suma acumulada, las deducciones personales atribuibles a los
siguientes conceptos:

1. Ganancia no imponible.
2. Cargas de familia (Cónyuge, Hijo/s12, Otras Cargas13)
3. Deducción especial.

CONCEPTO DEDUCIBLE IMPORTE DE LA DEDUCCIÓN

Ganancias no imponibles: 42.318.-

12
Si cumple con las condiciones de Carga de Familia, puede ser deducido por ambos padres.
13
Puede ser deducidos por el pariente más cercano. Ejemplo, el concepto MADRE puede ser deducido
por sus hijos. SI estos no son contribuyente del Impuesto a las Ganancias, puede ser deducidos por el
yerno o la nuera, según corresponda, pero en este caso bajo el concepto SUEGRA.

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 10

 Cargas de familia

1. Cónyuge: 39.778.-

2. Hijo: 19.889.-

3. Otras Cargas: 19.889.-

Deducción Especial: 203.126,40.-

Siguiendo nuestro ejemplo y considerando que el trabajador municipal no informó

carga de familia en el F572.

GANANCIA NETA
ACUMULADA
26 20.995,76 41.991,52 65.980,36 92.308,48 118.636,80
(24-25)

Ganancia No 42.318/12* 42.318/12* 42.318/12*3 42.318/12* 42.31812*5

27
Imponible 1=3526.5 2= 7.053 =10.579,50 4= 14.106 = 17.632,50

203.126,40 203.126,40 203.126,40/ 203.126,40 203.126,40/

Deducción
28 /12*1= /12*2= 12*3= /12*4= 12*5=
Especial
16.927,20 33.854,40 50.781,60 67.708,80 84.636

Ganancia Neta
Sujeta a 29 542.06 1.084,12 4.619,26 10.493,68 16.368,30
Impuestos

 Determinación del importe a retener:

Se aplicara la escala del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias
acumulada para el mes en el que se efectúe el pago. Del importe resultante se
deducirán los importes ya retenidos en el mismo período fiscal o los importes
informados por F572 de retenciones efectuadas por otros agentes de retención.
Así mismo el importe determinado se incrementará si se realizaron retenciones en
exceso y fueron reintegradas al beneficiario.

Art 90 LIG dividido por 12 meses.

Ganancia neta
Pagarán
Imponible acumulada a enero
Monto
Más de A Más el % Sobre el excedente de peso
Fijo

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 11

 0 833,33 - 9 0
833 1.666,67 75 14 833,33
1.667 2.500 191,67 19 1.666,67
2.500 5.000 350 23 2.500
5.000 7.500 925 27 5.000
7.500 10.000 1.600 31 7.500
10.000 en adelante 2.375 35 10.000

Es decir: IMPUESTO DETERMINADO – RETENCIONES PRESENTADAS POR F572 –

RETENCIONES ACUMULADAS = RETENCIONES A PRACTICAR O DEVOLUCIONES A
EFECTUAR SEGÚN CORRESPONDA.

En nuestro ejemplo:

Ganancia
Neta Sujeta 29 542.06 1.084,12 4.619,26 10.493,68 16.368,30
a Impuestos

En el mes de Enero la GN sujeta a impuesto es de 542,06 por lo que quedaría

incluido en el rango de los 0 a 833,33. El importe a retener será del monto fijo 0 +
9% sobre excedente 542,06 (542,06-0). El total seria 0+ 9%*542,06=48,79

En Febrero La GN acumulada es de 1.084,12 entonces el impuesto determinado

será: 0+9%*1.084,12=97,57 y el importe a retener será 97,57 menos la retención
del mes anterior.
97,57-48,79=48,79

Ganancia neta
Pagarán
Imponible acumulada a febrero
Monto
Más de A Más el % Sobre el excedente de peso
Fijo
0 1.666,67 - 9 0
1.667 3.333,33 150 14 1.666,67
3.333 5.000,00 383 19 3.333,33
5.000 10.000,00 700 23 5.000
10.000 15.000,00 1.850 27 10.000
15.000 20.000,00 3.200 31 15.000
20.000 en adelante 4.750 35 20.000

En marzo la GN acumulada es de 4.619,26 entonces el impuesto determinado será:

225+14%*(4.619,26-2.500)=521,70 y el importe a retener será 521,70-48,79-
48,79=424,12

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 12

 Ganancia neta
Pagarán
Imponible acumulada marzo
Monto
Más de A Más el % Sobre el excedente de peso
Fijo
0 2.500,00 - 9 0
2.500 5.000,00 225 14 2.500,00
5.000 7.500,00 575 19 5.000,00
7.500 15.000,00 1.050 23 7.500
15.000 22.500,00 2.775 27 15.000
22.500 30.000,00 4.800 31 22.500
30.000 en adelante 7.125 35 30.000

Y así sucesivamente hasta el último pago del período fiscal. Siempre con la misma
metodología, se acumula la ganancia bruta, se acumula los descuentos obligatorios,
las deducciones generales y personales, se calcula el impuesto determinado y eso
se lo compara contra la sumatoria de lo retenido hasta el momento.

Ahora bien, falta explicar algo… ¿Y los ajustes que suelen aparecer en los sueldos
de febrero de cada año?

Bueno, repasemos un poco, el Impuesto a las Ganancias es un tributo de

periodicidad anual con, para el caso de retenciones de cuarta categoría-relación de
dependencia, retenciones mensuales. Es lógico, y así lo establece la RG 2437/2008
en su artículo 14, realizar una LIQUIDACIÓN ANUAL o FINAL según sea el caso.

¿Qué significa esto de ―Liquidación Anual/Final?

Se vuelve a hacer un recálcalo de todo lo acontecido durante el período fiscal.

¿Y cuándo se hace esta ―Liquidación Anual/Final?

En el mes de febrero de cada año con relación al período fiscal inmediato anterior.

¿Si la retención se hace con el ―pago‖, como puede ser que se haga la Liquidación
Anual dos meses después del último pago del período fiscal?

Si, la Liquidación Anual es una excepción al pago. Y esto es así, por dos motivos.
Por un lado, la fecha la determina la misma RG 2437 que regula todo el régimen de
retención. Y por otro lado, la RG 3418 establece el plazo máximo para efectuar las
presentaciones/rectificaciones del F572. Esta fecha máximo es el 31/01 del año
siguiente, por lo tanto es lógico que la Liquidación Anual se haga con posterioridad
a esa fecha.

¿Y cómo se hace la Liquidación Anual?

De la misma forma que la metodología establecida para las retenciones mensual

con algunas diferencias:

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 13

1- Podría existir información nueva proporcionada en los F572 presentados hasta la
fecha límite, los cuales serán tenidos en cuenta.

2- Podría existir normativa nueva que regula el período fiscal para el cual se
realizará la Liquidación Anual.

3- Existen conceptos que solo pueden ser TENIDOS EN CUENTA EN LA

LIQUIDACIÓN ANUAL, como por ejemplo los Honorarios Médicos o las Percepciones
que se puedan imputar al Impuesto a las Ganancias (Como por ejemplo las
percepciones por compra de moneda extranjera, por viajes al exterior, entre otras).

¿Entonces siempre en febrero devuelve lo retenido de más?

No necesariamente, el recálculo es para todos los sujetos pasibles de retención,

pero si no existen algunos de los puntos mencionados anteriormente, el saldo a
ajustar será igual a cero.

Claro, en febrero pueden existir dos conceptos en el recibo de haberes relacionados

con ganancias.

Si así es, y serán distinguidos por la leyenda. Uno corresponderá a las retenciones
mensuales del período fiscal en curso y otro estará relacionado con el ajuste del
año anterior.

Lo que podría pasar es que me devuelvan todo lo informado en el F572

No necesariamente. El límite de la devolución que puede hacer el empleador

corresponde a lo retenido en el período fiscal. Es decir por ejemplo, la Municipalidad
retuvo a un trabajador 500 durante todo el período fiscal. Este a su vez informa en
el F572, Honorarios Médicos por 10.000.- y, el límite de la Ganancia Neta Sujeta a
Impuestos es 5.000.-, entonces:

a) Primero comparo 10.000 * 40% (Solo el 40% se puede deducir) contra los 5.000
y tomo el menor, lo que en este ejemplo sería 4.000.-

b) Esos 4.000.- transforman al impuesto determinado en 0.-, por lo tanto, en la

liquidación anual se devolverá los 500.- retenidos en exceso. Es decir, que haya
informado 10.000, no significa que todo es deducible, sino que solo el menor entre
el 5% de la Ganancia Neta Sujeta a Impuestos y el 40% de los Honorarios
Informados. A su vez, que pueda deducir 4.000.- no significa que me vayan a
devolver ese importe, sino tiene como máximo el impuesto retenido durante el
período fiscal.

Bueno listo, entonces con la liquidación anual se terminan todas las obligaciones
fiscales, damos por cerrado el año y seguimos….

Lamentablemente no. En el módulo IV además de hacer un repaso de todo lo

expuesto hasta el momento, se expondrá las obligaciones. Las obligaciones que
tiene la Municipalidad de Rosario como agente de retención y las obligaciones que
tienen los trabajadores municipales con respecto a la imposición.

Mis Retenciones – Impuesto a las Ganancias. – Módulo I– Página 14