CONTABILIDAD

Definicin de contabilidad: es el registro sistemtico de todas y cada

una de las operaciones diarias de una empresa, sin importar el monto
de las mismas, de manera que al final de cada mes o perodo
establecido se tengan los totales por tipo de operacin.
Igualdad bsica de la partida doble: el registro de las operaciones
se hace a travs de una unidad bsica llamada cuenta, que para todos
los efectos sealaremos como cuenta T, siendo el lado izquierdo
el debe (dbitos o cargos) y el lado derecho el haber (crditos o
abonos). Esta igualdad debe cumplirse de manera que para los efectos
de los registros en el libro diario a travs de los llamados asientos, la
sumatoria de los dbitos debe ser igual a la sumatoria de los crditos.

Cuenta T

Debe Haber

Tendencias o saldo natural de la cuenta: el registro en libro diario

deber estar basado sobre la igualdad: A=P + P, donde A son los
activos o lo que es propiedad de la empresa; P son los pasivos o lo que
debe la empresa y P es la deuda que tiene la empresa con los
accionistas, esta igualdad debe sumar cero (0). Entonces sobre esa base
tendremos que habr cuentas con saldo natural deudor y cuentas con
saldo natural acreedor. Por lo tanto sealaremos como cuentas con
saldo natural deudor: los activos, los gastos o costos y cuentas con
saldo natural acreedor los pasivos y los ingresos. Eso implica que las
cuentas con saldo natural deudor suman por el debe y restan por el
haber y las cuentas con saldo natural acreedor suman por el haber y
restan por el debe, o sea que son completamente de carcter inverso.
Definicin de activos, pasivos y patrimonio (cuentas reales): en
base a lo sealado anteriormente definiremos la clasificacin del Balance
de Situacin Financiera o cuentas reales: activo es todo lo que es
propiedad de la empresa sea tangible o intangible; pasivos son todas
las deudas o compromisos de pago con personas naturales o
jurdicas; patrimonio es todo lo que es propiedad o dominio de los
accionistas. Estas cuentas permanecern en el tiempo de operaciones de
la empresa.
Definicin de gastos, costos e ingresos (cuentas nominales): esta
clasificacin pertenece al Estado de Resultados, y son los gastos en que
incurre la empresa para llevar a cabo los objetivos
buscados; costos son aquellos que causan la obtencin de un producto
hasta su terminacin y colocacin en el mercado; ingresos son aquellos
obtenidos en primera instancia por las operaciones normales de la
empresa (ingresos propios) y otros ingresos que se perciben por otras
operaciones que se presentan. Estos grupos de cuentas deben quedar
cerradas al final del ejercicio econmico, mximo un ao.
ejercicio practico n. 1, resuelto:
he aqu un ejercicio bsico en el cual aplicaremos lo explicado en este
mdulo, observando en cada asiento y su respectivo pase al libro mayor
la tendencia o saldo natural de cada cuenta:
1-una empresa inicia sus operaciones con un aporte de capital de
100.000 , mostrando el respectivo depsito en entidad bancaria.
-tenemos una cuenta de activo=banco, que crece en 100.000 y una
cuenta de patrimonio que crece en 100.000 , tomado en cuenta lo visto
en la tendencia o saldo natural de las cuentas elaboramos el asiento:

N. 1
asientos de diario
debe haber
cuenta
banco 100.000,00
capital 100.000,00
2-creamos la cuenta caja, emitiendo transferencia contra el banco por
10.000,00
-crece una cuenta de activo=caja, decrece cuenta de activo=banco

N. 2
cuenta debe haber
caja 10.000,00
banco 10.000,00
3-compramos mercanca por 55.000,00, firmando giros a 60 das:
-crece la cuenta compras(por la adquisicin de mercanca para la venta)
y crece la cuenta de pasivo=efectos por pagar

N. 3
cuenta debe haber
 compras 55.000,00
efectos por pagar 55.000,00
4-se paga el mes de alquiler del local por 12.000,00, mediante
transferencia contra el banco.
-crece una cuenta de gastos=alquileres y decrece la cuenta de
activo=bancos

N. 4
cuenta debe haber
alquileres 12.000.00
banco 12.000,00
5-vendemos mercanca por 180.000,00, el cliente entrega inicial del
60% y por el saldo firma la factura (por los momentos no se est
considerando el iva.
-crece la cuenta bsica de ingresos=ventas, crecen las cuenta de
activo=caja y cuentas por cobrar.

N. 5
cuenta debe haber
caja 108.000,00
cuentas por cobrar 72.000,00
ventas 180.000,00

ahora veremos como queda registrados estas operaciones en el libro

mayor:
libro mayor
banco

debe haber
100.000,00
10.000,00
12.000,00
100.000,00 22.000,00
 78.000,00
capital

debe haber
100.000,00
caja

debe haber
10.000,00
108.000,00
118.000,00
compras

debe haber
55.000,00
efectos por pagar

debe haber
55.000,00
alquileres

debe haber
12.000,00
cuentas por cobrar

debe haber
72.000,00
ventas

debe haber
180.000,00
los saldos que arroja el libro mayor cumple con las tendencias
que deben tener las cuentas segn el grupo al cual pertenezcan.

cuentas saldo grupo

banco 78.000,00 deudor=activo
 capital 100.000,00 acreedor=patrimonio
caja 118.000,00 deudor=activo
compras 55.000,00 deudor=resultados
efectos por pagar 55.000,00 acreedor=pasivo
arrendamientos 12.000,00 gastos=deudor
cuentas por cobrar 72.000,00 deudor=activo
ventas 180.000,00 acreedor=resultados
nota: la nica cuenta de activo y por consiguiente con saldo deudor
que pueda presentar saldo acreedor al final de un perodo, es la cuenta
de bancos, motivado a que incurre en sobregiro bancario, o sea la
entidad bancaria le permite girar la cuenta por encima de su disponible,
esto se da en ciertos clientes especiales.

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Prcticas

Oir Lecc.
Ejercicio prctico para determinar la tendencia de la cuenta:
Como se indic anteriormente las cuentas deben tener su saldo o
tendencia de acuerdo al grupo al que pertenecen (activos, pasivos,
patrimonio, gastos o costos e ingresos), y tambin se seal que
los activos es todo lo que la empresa tiene o le
pertenece; pasivos todo lo que la empresa debe a
terceros; patrimonio lo que la empresa adeuda a los
accionistas; gastos y costos son todos aquellos en que incurre la
empresa para el desarrollo normal de sus operaciones; e ingresos todo
lo que la empresa percibe por sus operaciones normales y otros que
puedan presentarse en el trascurso de su ejercicio econmico.
Por lo tanto, clasificaremos las siguientes cuentas de acuerdo a lo
establecido anteriormente:
Cuentas: caja, bancos, efectos por cobrar, mercanca, cuentas por
pagar, efectos por pagar, pagars bancarios, vehculos, capital pagado,
sueldos y salarios, cuentas por cobrar, prestaciones sociales, agua, luz,
depreciaciones, prestamos por cobrar, impuestos, materia prima,
reservas de capital, terrenos, compras, maquinaria, mobiliario, ventas,
otros ingresos, intereses pagados, gastos financieros, primas de
seguros, publicidad, arrendamiento local.
Solucin:
Activos: caja, bancos, efectos por cobrar, mercanca, cuentas por
cobrar, vehculos, prestamos por cobrar, materia prima, terrenos,
maquinaria, mobiliario.
Pasivos: cuentas por pagar, efectos por pagar, prestaciones sociales,
pagars bancarios.
Patrimonio: capital pagado, reservas de capital.
gastos y costos: sueldos y salarios, agua, luz, depreciaciones, gastos
financieros, intereses pagados, primas de seguros, publicidad,
arrendamiento local.
Ingresos: ventas, otros ingresos.

Ejercicio practico en base a la partida doble (cuentas reales):

La partida doble indica que la suma de los dbitos deber ser igual a la
suma de los crditos. Las cuentas reales son las cuentas del balance
general:
Ejemplo: se inicia una empresa con un aporte de los accionistas de
187.000,00 , los cuales son depositados en entidad bancarios:

cuenta debe haber

banco 187.000,00
capital 187.000,00

Se compra vehculo para traslado de la mercanca vendida por

48.000,00 , entregando de inicial 7.500,00 contra la cuenta bancaria
y se firman giros por el saldo:

cuenta debe haber

vehculo 48.000,00
banco 7.500,00
efectos por pagar 40.500,00

Se obtiene del banco prstamo sin intereses por 56.000,00:

cuenta debe haber

 banco 56.000,00
pagar bancario 56.000,00
total dbitos y crditos 291.000,00 291.000,00

Ejercicio prctico en base a cuentas reales y cuentas nominales :

Ya dijimos que las cuentas reales son la que pertenecen al balance
general y las cuentas nominales son las cuentas que pertenecen al
estado de resultados.
Ejemplos:
Se pagan sueldos y salarios por 21.000,00 utilizando la cuenta
bancaria:

cuenta debe haber

sueldos y salarios 21.000,00
banco 21.000,00

Se cancela la primera de 14.000,00 , ms comisin de 56,00 del

pagar bancario, todo contra la cuenta bancaria:

cuenta debe haber

pagar bancario 14.000,00
intereses gastos 56,00
banco 14.056,00

Se crea la cuenta caja, por 15.000,00 con traslado de la cuenta

bancaria, teniendo saldo la caja se procede a cancelar servicio de luz y
agua por 750,00:

cuenta debe haber

caja 15.000,00
luz y agua 750,00
banco 15.000,00
 caja 750,00

Es necesario que lo visto hasta este mdulo quede claro, ya que es la

base sobre la que se sustenta la contabilidad, si usted considera que
tiene dudas regrese al mdulo anterior y vuelva a leerlo y sobre todo
analice los ejercicios expuestos.
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Balance de Situacin Financiera

Oir Lecc.
Hemos citado que el balance de situacin financiera representa las
cuentas reales que deben permanecer en toda la existencia de la
empresa, y se divide en activos, pasivos y patrimonio. As mismo las
respectivas cuentas deben revelarse en orden de liquidez y obligaciones.
Les voy a detallar un balance terico de manera que puedan observar
las distintas cuentas que conforman las respectivas clasificaciones que
componen el mismo:

Balance de situacin financiera

al XX-XX-XXXX
Activo
Corriente
Efectivo y equivalentes xxxxx
Cuentas por cobrar xxxxx
Inventario (mercanca) xxxxxx
Otros activos financieros xxxx
Total corriente xxxxxx
No corriente
Propiedad planta y equipo xxxx
Otros activos no financieros xxxx
Inversiones a largo plazo xxx
Total no corriente xxxxxx
 Total activo XXXXXX
Pasivo y patrimonio
pasivo
Corriente
Obligaciones bancarias xxxx
Cuentas por pagar xxxx
Impuestos por pagar xxx
Otros pasivos no financieros xxx
Total corriente xxxxxx
No corriente
Obligaciones laborales xxx
Pasivo a largo plazo xxxx
Total no corriente xxxx
Total pasivo XXXXX
Patrimonio
Capital pagado xxxxx
Utilidades no distribuidas xxxx
Utilidad del ejercicio xxx
Total patrimonio XXXXX

Total pasivo y patrimonio XXXXX

Veamslo ahora con ejemplo numrico, observando la misma

clasificacin:

Balance de situacin financiera

al 31-12-2015
Activo
corriente
Efectivo y equivalentes 225,00
Cuentas por cobrar 182,00
Inventario (mercanca) 396,00
Otros activos financieros 7,00
Total corriente 810,00
No corriente
Propiedad planta y equipo 298,00
Otros activos no financieros 165,00
Inversiones a largo plazo 223,00
Total no corriente 686,00
Total activo 1.496,00
Pasivo y patrimonio
pasivo
Corriente
Obligaciones bancarias 107,00
Cuentas por pagar 82,00
Impuestos por pagar 73,00
Otros pasivos no financieros 45,00
Total corrriente 307,00
No corriente
Obligaciones laborales 207,00
Pasivo a largo plazo 282,00
Total no corriente 489,00
Total pasivo 796,00
Patrimonio
Capital pagado 500,00
Utilidades no distribuidas 120,00
Utilidad del ejercicio 80,00
Total patrimonio 700,00
Total pasivo y patrimonio 1.496,00
Estado de Resultados

Oir Lecc.
Este estado demuestra el diferencial entre los ingresos y los gastos y
costos, el cual revela la utilidad o prdida de un perodo determinado y
el cual debe ser trasladado al estado de situacin financiera para poder
proceder al cierre de dicho perodo, de ah su nombre actual de
resultados. En este estado financiero nos vamos a encontrar dentro de
un grupo llamado costo de ventas donde se proceder a establecer un
indicador que surge de la relacin entre el inventario al principio del
perodo ms las compras y todo lo relacionado con sta y el inventario al
final del perodo que estamos procesando, lo que determinar el costo
de la venta que incidir en la utilidad o perdida.

Lo vemos desde el punto de vista terico:

Estado de resultados
del XX-XX-XXXX al XX-XX-XXX
Venta bruta XXXXXX
Menos rebajas, descuentos y devoluciones XXX
Venta neta XXXXX
Costo de ventas
Inventario Inicial (principio del perodo) XXXXX
Compras XXXXX
Menos rebajas, descuentos y devoluciones XX
Compras netas XXXX
Mercanca disponible XXXXX
Menos inventario final (fin del perodo) XXX
Costo de ventas XXXX
Utilidad bruta en ventas XXXXX
Gastos (costos) de operaciones
Gastos (costos) de administracin
Sueldos, salarios XXXX
Luz, agua XX
Gastos depreciaciones **** XX
Gastos financieros XX
Total gastos(costos) administracin XXX
Gastos de ventas
Comisiones vendedores XXX
Sueldos vendedores XX
Publicidad XX
Total gastos de ventas XXX
Total gastos de operaciones XXX
Utilidad en operaciones XXX
Otros ingresos -
Otros egresos -

Utilidad o prdida del ejercicio XXXX

****es la cuenta que registra el desgaste de la cuenta propiedad planta

y equipo, por uso o desuso.

Veamos un ejemplo numrico:

Estado de resultados

del 01-01-2015 al 31-12-2015

Venta bruta 5.600,00

Menos rebajas, descuentos y devoluciones - 72,00

Venta neta 5.528,00

Costo de ventas

Inventario Inicial (principio del perodo) 2.285,00

Compras 785,00

Menos rebajas, descuentos y devoluciones - 56,00

Compras netas 729,00

Mercanca disponible 3.014,00

Menos inventario final (fin del perodo) - 937,00

Costo de la venta 2.077,00

Utilidad bruta en ventas 3.451,00

Gastos (costos) de operaciones

Gastos (costos) de administracin

Sueldos, salarios 190,00

Luz, agua 15,00

Gastos depreciaciones **** 29,00

Gastos financieros 18,00

Total gastos (costos) de administracin 252,00

Gastos de ventas

Comisiones vendedores 225,00

Sueldos vendedores 105,00

 Publicidad 69,00

Total gastos de ventas 399,00

Total gastos (costos) de operaciones 651,00

Utilidad en operaciones 2.800,00

Utilidad del ejercicio (antes de impuestos) 2.800,00

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Trabajo

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Hoja de Trabajo

Oir Lecc.
En la hoja de trabajo se resumen todas las operaciones contables de
una empresa para un perodo determinado, es una hoja de seis (6)
columnas con sus dbitos y crditos, esta hoja en un papel de trabajo
por lo tanto no tiene validez como documento, es propiedad del
contador.
En la misma vamos a tener el siguiente orden de izquierda a derecha:
a) balance de comprobacin; que se elabora tomando los saldos del
libro mayor de todas y cada una de las cuentas a la fecha en que se va
a elaborar la hoja de trabajo.
b) ajustes; al momento del cierre del perodo que se va a procesar se
pueden o deben hacer los ajustes a la cuentas a las que no se
efectuasen, y/o correcciones por montos o partidas mal o no
contabilizadas para ajustarlas a la realidad.
c) balance ajustado; el balance de comprobacin ms o menos los
ajustes a las respectivas cuentas nos dar el balance ajustado, que
sern los montos reales para la continuidad de la hoja.
d) costo de ventas; a esta columna se llevarn las cuentas tanto del
inventario inicial como el final, las compras y todo lo relacionado con
stas, nicamente el saldo entre las cuentas deudoras o acreedoras se
debe trasladar a resultado, indicndonos el costo de la venta efectuada,
dndonos el primer valor que va a afectar el resultado.
e) resultados; a esta columna trasladaremos todos los saldos del costo
de ventas, gastos, costos e ingresos; dndonos la utilidad o prdida del
perodo estudiado, que debe ser trasladado al balance general para
poder cerrar el perodo estudiado, se debe elaborar su revelacin ntegra
en anexo aparte.
f) balance de situacin; a esta columna pasan tanto el resultado
obtenido anteriormente, el inventario final y todas las cuentas de activos
y pasivos que mantengan saldo para este momento, la sumatoria de
estas cifras deben cuadrar exactamente; de existir alguna diferencia
deben revisarse todos las operaciones anteriores. Con las cifras
debidamente cuadradas elaboramos el anexo balance de situacin
financiera.

Ahora veremos la hoja de trabajo terica: se muestran algunas cuentas

y el formato en si de la misma. En el ejemplo prctico est
completa.
Cuentas Comprobacin Ajustes Bal.Ajustado Costo Ventas Resultados Balance Situaci
n

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Caja xxx xxx xxx

Compras xxx xxx xxx

Ventas xxxx xxxx xxxx

Inv.Inicial xxx xxx xxx

Vehculos xxx xxx xxx

Sueldos xxx xxx xxx xxx

Por Cobrar xxx xx xxx xxx

Capital xxxx xxxx xxxx

Intereses xx xx xx

Pagares xxx xxx xxx

Art. Oficina xxx xx xxx xx

Depreciacin xx xx

Mobiliario xxx xx xxx

Utilidades xxx xxx

Veamos un ejercicio numrico resuelto:
*se dan los datos para los ajustes que deben hacerse al cierre del
perodo:
1- La propiedad de planta y equipo se deprecia en 5 aos y no incluye la
maquinaria.
2- Se decide sacar por incobrable el 10% de cuentas por cobrar
3- El inventario final result con monto de 2.725,00 euros.

Balance
Cuenta Co Ajustes Costo Resultados
de
mprobacin Bal Ajustado de
Situacin
Ventas

Debe Habe Debe Habe Debe Habe Debe Habe Debe Habe Debe Habe
r r r r r r

Caja 1500 1500 1500

Cuentasp.cobr
300 30 270 270
ar

Efectos
400 400 400
p.cobrar

Inventario
1300 1300 1300
Inici

Vehculos 480 480 480

Mobiliario 120 120

Obligacin
188 188 188
Bancaria

Intangibles 60 60 60

Obligaciones
25 25 25
Laborales

Capital
2200 2200 2200
Pagado

Reservas de
194 194 194
Capital

Ventas brutas 6200 6200 6200

Compras 3280 3280 3280

Rebajas y
Dev. en 200 200 200
Ventas
Sueldos 1100 1100 1100

Rebajas y
Dev. en 80 80 80
Compras

Otros por
12 12 12
Pagar

Intereses
118 118 118
pagados

Gastos
12 120 132 132
depreciaciones

Maquinaria 29 29 29

TOTALES 8899 8899

Dep.A. Vehcu
96 96 96
lo

Dep.
24 24 24
A.Mobliario

Prdida Incob. 30 30 30

TOTAL
150 150 9019 9019
AJUST

Inventario
2725 2725
final

4580 2805

COSTO DE
1775 1775
VENTAS

4580 4580 3355 6200

UTILIDAD
DEL 2845 2845
PERODO

TOTALES 6200 6200 5584 5584

Prctica Completa: Operaciones,

Hoja de Trabajo, Cierre y Estados
Financieros

Oir Lecc.
Veremos ahora ejercicio completo efectuando:
a- Operaciones:
1. La empresa abcd.sa, inicia sus operaciones con aportes para el
capital de la misma con depsito de 5.000,00 y mercanca por
3.000,00.
2. Se crea la cuenta caja mediante retiro del banco de 700,00 en
efectivo.
3. Se efecta venta por 22.000,00 euros, el cliente abona el 50% y por
el saldo firma la factura.
4. Se compra mercanca para la venta por 4.500,00, se firma la factura
a 30 das plazo.
5. Se compra vehculo para la entrega de la mercanca vendida por
8.300,00 euros, se entrega inicial de 2.500,00 euros mediante
transferencia, y por el saldo se firman giros a 30, 60 y 90 das.
6. Se pagan sueldos por 1.800,00 euros contra el banco.
7. Se compra papelera para la oficina por 600,00 euros, se paga por
caja, SIN IVA.
8. El banco carga 8,00 euros por comisiones.
9. Se vende mercanca por 3.000,00 euros, el cliente paga de contado.
10. El banco concede prstamo a 90 das por 5.000,00 euros,
deduce 150,00 euros por intereses y 50,00 euros por comisiones, y
nos abona el saldo.
11. Se paga arrendamiento del mes del local por 600,00 euros,
mediante transferencia bancaria.
12. Se paga consumo elctrico por 83,00 euros, se paga en
efectivo.
13. Se compra equipo de computacin para operaciones de la
empresa por 1.200,00 euros, se paga por transferencia bancaria.
14. Se concede prstamo a empleado sin intereses, se le
hace transferencia bancaria.
15. Se efecta depsito al banco por 2.000,00 del disponible en
caja.
16. Se contrata pliza por un ao por 1.200,00 euros, se hace
transferencia bancaria.
17. Se devuelve mercanca comprada en operacin n. 4, por
300,00 euros.
18. Se paga impuesto por 352,00 euros en efectivo.
19. Nos devuelven mercanca vendida en operacin n. 9, por
189,00 euros.
20. Se compra mercanca por 7.000,00 euros a crdito.
nota: a compras,ventas y servicios debe calcularse el 15% de iva

b- Asientos de diario:

1
 debe haber
banco 5.000,00
inventario (mercanca) 3.000,00
capital 8.000,00
2
caja 700,00
banco 700,00
3
caja 12.650,00
cuentas por Cobrar 12.650,00
ventas 22.000,00
iva 3.300,00
4
compras 4.500,00
iva 675,00
efectos por Pagar 5.175,00
5
vehculo 8.300,00
iva 1.245,00
banco 2.500,00
efectos por Pagar 7.045,00
6
sueldos 1.800,00
banco 1.800,00
7
papelera 600,00
caja 600,00
8
comisiones Banco 8,00
banco 8,00
9
caja 3.450,00
venta 3.000,00
iva 450,00
10
banco 4.800,00
intereses 150,00
comisiones 50,00
pagar 5.000,00
11
arrendamiento 600,00
iva 90,00
banco 690,00
12
servicio elctrico 100,00
iva 15,00
caja 115,00
13
equipo de Oficina 1.200,00
iva 180,00
banco 1.380,00
14
prstamo Empleado 1.000,00
banco 1.000,00
15
banco 2.000,00
caja 2.000,00
16
 pliza 1.200,00
banco 1.200,00
17
efectos por Pagar 345,00
iva 45,00
devoluciones en Compras 300,00
18
impuestos 352,00
caja 352,00
19
devoluciones en Ventas 200,00
iva 30,00
Caja 230,00
20
compras 7.000,00
iva 1.050,00
cuentas por Pagar 8.050,00
totales 74.940,00 74.940,00

c- Libro Mayor:

banco
5.000,00 700,00
4.800,00 2.500,00
2.000,00 1.800,00
8,00
690,00
1.380,00
1.000,00
1.200,00
11.800,00 9.278,00
2.522,00

caja
700,00 600,00
12.650,00 115,00
3.450,00 2.000,00
352,00
230,00
16.800,00 3.297,00
13.503,00
capital

8.000,00

cuentas por cobrar

12.650,00
ventas
22.000,00
3.000,00
25.000,00
iva
675,00 3.255,00
1.245,00 450,00
90,00 45,00
15,00
180,00
30,00
1.050,00
3.285,00 3.750,00
 465,00
compras
4.500,00
7.000,00
11.500,00
efectos por pagar
300,00 5.175,00
7.045,00
300,00 12.220,00
11.920,00
vehculos
8.300,00
sueldos
1.800,00
papelera
600,00
comisin banco
8,00
50,00
58,00
intereses
150,00
pagar
5.000,00
arrendamiento
600,00
servicio elctrico
100,00
equipo de oficina
 1.200,00
prstamo empleado
1.000,00
pliza
1.200,00
devoluciones en compras
300,00
impuestos
352,00
devoluciones en ventas
200,00
cuentas por pagar
8.050,00
inventario (mercanca)
3.000,00

Con los saldos que presenta este libro mayor, procederemos a pasarlos
a la columna de comprobacin de la hoja de trabajo e iniciamos el
proceso completo en dicha hoja.
Es de hacer notar que si al pasar estos saldo no cuadra, no se preocupe,
es normal, proceda a chequear los asientos y el pase al mayor, que
seguro encontrar la diferencia.
d- Hoja de trabajo:

empresa abcd al 31-12-2015

Balance
Cuentas Comprobacin Ajustes Bal.Ajustado Costo Ventas Resultados
Situacin

DEB HAB DE HAB DEB HAB DEB HAB DEB HAB DEB HAB
E ER BE ER E ER E ER E ER E ER

2.52 1.52 1.52

Banco 1.000
2 2 2

3.00 3.00 3.00

Inventario
0 0 0

Capital 8.000 8.000 8.000

 13.5 13.5 13.5
Caja
03 03 03

Cuentas 12.6 12.6 12.6

p.cobrar 50 50 50

25.00 25.00 25.00

Ventas
0 0 0

IVA 465 465 465

11.5 11.5 11.5

Compras
00 00 00

Efectos por 11.92 11.92 11.92

pagar 0 0 0

8.30 8.30 8.30

Vehculos
0 0 0

1.80 1.80
Sueldos 1.800
0 0

Papelera 600 600 600

Comisin
58 58 58
banco

Intereses 150 150 150

1.00
Pagar 5.000 4.000 4.000
0

Arrendamiento 600 600 600

Serv. elctrico 100 100 100

1.20 1.20 1.20

Equipo oficina
0 0 0

Prestamos 1.00 1.00 1.00

empleados 0 0 0

1.20 1.10 1.10

Pliza 100
0 0 0

Dev. Compras 300 300 300

Impuestos 352 352 352

Dev. Ventas 200 200 200

Cuentas p.
8.050 8.050 8.050
pagar

58.7 58.93
TOTALES
35 5

3.16 3.16
Gasto Deprec. 3.166
6 6

Dep.Acum.Veh
2.766 2.766 2.766
culo

Dep.Acum.E.O
400 400 400
ficina

Gasto Pliza 100 100 100

TOTAL 4.26 60.9 60.90
4.266
AJUSTES 6 01 1

4.85
Inventario Final 4.850
0

14.5
5.150
00

COSTO DE
9.350 9.350
VENTA

14.5 14.50 16.47 25.00

00 0 6 0

Utilidad antes
8.524 8.524
de impuestos

25.00 25.00 44.1 44.12

TOTALES
0 0 25 5

una vez que se tenga la seguridad del cuadre de la hoja, debemos

efectuar los asientos de ajuste y cierre (cuentas nominales):
Asientos de ajuste: con la informacin que nos fue dada inicialmente
procedimos a efectuar los siguientes asientos (vase las columnas del
debe y haber de ajustes en la hoja de trabajo):

cuenta debe haber

gastos depreciaciones 3.166
depreciacin acumulada Vehculo 2.766
depreciacin acumulada Equipo oficina 400
gastos pliza de seguro 100,00
pliza 100,00

Asientos de cierre: teniendo la hoja a la vista procederemos a cerrar

las cuentas nominales (costo de ventas y resultados), registrar el
inventario final y traspasar al balance de situacin la utilidad del
perodo:

cuenta debe haber

costo de ventas 14.500,00
inventario inicial 3.000,00
compras 11.500,00
Hemos tomado las cuentas deudoras del costo de ventas y le hemos
dado crdito contra cuenta costo de ventas, o sea para poder cerrar las
cuentas tiene que ser saldo contrario al que tienen, seguimos:

cuenta debe haber

devoluciones en compras 300,00
inventario final 4.850,00
costo de ventas 5.150,00

A las cuentas acreedoras le hemos dado dbito, cerrando en este caso

devoluciones en compras y registrando el inventario final, ahora
procederemos exactamente igual con las cuentas deudoras y acreedoras
de la columna de resultados:

cuenta debe haber

resultados 16.476,00
sueldos 1.800,00
papelera 600,00
comisin banco 58,00
intereses 150,00
arrendamiento 600,00
servicio elctrico 100,00
impuestos 352,00
devoluciones en ventas 200,00
gastos depreciaciones 3.166,00
gastos pliza 100,00
costo de ventas 9.350,00

Hemos cerrado la cuentas deudoras de resultados dndoles crdito

contra la cuenta resultados, ahora procederemos con las cuentas
acreedoras:

cuenta debe haber

ventas 25.000,00
 resultados 25.000,00

Solo nos resta pasar el resultado de perodo a la cuenta patrimonio:

cuenta debe haber

resultados 8.524,00
utilidad no distribuida 8.524,00

En este momento deben estar abiertas solamente las cuentas reales

(cuentas de balance de situacin financiera).

Ahora procederemos a elaborar el estado de resultados y balance de

situacin financiera, quedando para el alumnado cuando esta parte que
se ha elaborado est ms dominada, el estado de cambios en el
patrimonio y el estado de flujos de efectivo y las notas revelatorias:
e- Estado de resultados:

venta bruta 25.000,00

rebajas en venta (200,00)
venta neta 24.800,00
costo de ventas
inventario inicial 3.000,00
compras 11.500,00
devoluciones en compras (300,00)
compras netas 11.200,00
mercanca disponible 14.200,00
inventario Ffnal (4.850,00)
costo de la Venta 9.350,00
utilidad bruta en Venta 15.450,00
gastos de operaciones
sueldos 1.800,00
papelera 600,00
 comisin bancos 58,00
intereses 150,00
arrendamiento 600,00
servicio elctrico 100,00
impuestos 352,00
gastos depreciaciones 3.166,00
gastos pliza 100,00
total gastos operaciones 6.926,00
utilidad (antes de Impuesto) 8.524,00

f-Balance de situacin financiera:

activo
corriente
banco 1.522,00
caja 13.503,00
cuentas por Cobrar 12.650,00
inventario 4.850,00
total corriente 32.525,00
no corriente
planta y equipo
vehculo 8.300,00
depreciacin acumulada (2.766,00)
equipo de oficina 1.200,00
depreciacin acumulada (400,00)
prestamos empleados 1.000,00
pliza 1.100,00
total no corriente 8.434,00
total activo 40.959,00
 pasivo y
patrimonio
pasivo
corriente
iva 465,00
efectos por pagar 11.920,00
pagar 4.000,00
cuentas por pagar 8.050,00
total pasivo 24.435,00
patrimonio
capital pagado 8.000,00
utilidad del perodo (antes de
8.524,00
impuestos)
total patrimonio 16.524,00
total pasivo y patrimonio 40.959,00

Los totales arrojados por el estado de resultados y el balance de

situacin financiera deben ser iguales a los obtenidos en la hoja de
trabajo.