Conclusiones respecto al IVA.

a. El consumidor paga el IVA total incluido en el precio de la venta del minorista y si este
no da boleta pierde todo el IVA.

b. El IVA no se cancela de una vez, sino que se va ingresando parcialmente en cada una de
las etapas de comercializacin.

Hecho gravado.

a. Conjunto de circunstancias configuradas en la ley tributaria que dan origen a la

obligacin de pagar impuestos.

Derechos Reales: derechos que se tiene sobre las cosas.

Requisitos copulativos del hecho gravado de venta.

a. Convencin que transfiera dominio.

b. Bienes corporales mueble o inmuebles (BCM o I) de propiedad de una empresa

constructora construidos total o parcialmente por ella.

c. Convencin a titulo oneroso.

d. Bienes ubicados en Chile.

e. Efectuados por un vendedor (habitualidad).

Elementos del hecho gravado de venta.

- Convencin: acuerdo de voluntades destinados a crear, modificar o extinguir derechos

y obligaciones.

- Transferir: entregar una cosa a otro con el animo de traspasar el dominio.

- Dominio: derecho real una cosa corporal para gozar y disponer de ella.

- Propiedad o dominio pleno: se puede usar, gozar y disponer.

- Nuda propiedad: solo se dispone de ella.

- Usufructo: se puede usar y gozar de ella.

Tipos de contratos de traslaticia de dominio.

- compra venta: es dar una cosa a cambio de dinero o una parte en BCM siendo la mayor
en dinero.

- Permuta: dar una cosa cierta por cierta equivalente al precio o mas del 50%.

- Trueque: dar una cosa por otra.

 - Mutuo o prstamo de consumo: se da una cosa restituyendo por otra del mismo
genere o calidad.

- Confeccin de obra material mueble: es venta si la materia la proporciona el artfice y

es servicio si los materiales los proporciona el que la encarga.

- Dacin en pago: entrega al acreedor de una cosa distinta a la que se debe.

- Confusin: existen clientes cruzados.

- Compensacin: si vendo $100.000 en maz y me pagan solo $20.000, el saldo era

deuda.

Bienes corporales muebles: son aquellos que tiene un ser real percibido por los sentidos.

a. Por naturaleza: tierra, mina, etc.

b. Por adherencia: arboles, edificios, etc.

c. Por destinacin: animales de trabajo, tractores, etc.

Bienes Incorporales.

a. Derechos Reales: derechos sobre una cosa sin respecto a dicha persona, Ej.: D de
dominio, prenda, hipoteca, etc.

b. Derecho personales: aquellos que solo pueden reclamarse de ciertas personas.

Los bienes muebles o inmuebles deben estar ubicados en Chile.

- Se entienden ubicados en Chile aunque este fuera del pas.

a. Bienes cuya inscripcin, patente o padrn hayan sido otorgados en Chile.

b. Enajenacin de bienes embarcados del pas de origen a la fecha de celebrarse la

convencin.

Transferencia efectuada por un vendedor.

a. Vendedor: persona dedicada habitualmente a la venta de BCM.

Empresa constructora que se dedique a la venta habitual de BCI.

Productor, fabricante o empresa constructora que venda materias primas o

insumos no utilizados.

b. Clasificacin de habitualidad: es calificada por el servicio segn naturaleza, cantidad y

frecuencia (no se califica como habitual a la venta de inmuebles construidos para el
uso de la empresa constructora, de actividad realizable a activo fijo).

Hecho gravado bsico de servicios.

 - Territorialidad: se gravaran los servicios prestados o utilizados en el territorio nacional,
aunque se pague en chile o el extranjero.

Cuando la actividad que genera el servicio es desarrollado en Chile,

independientemente de donde se utilice esta gravado.

Elementos del Hecho Gravado Bsico de Servicios.

a. Que una persona realice una accin o prestacin a otra.

b. Que perciba un inters, prima comisin o remuneracin.

c. Que la actividad este en los artculos 20 N 3 y 4 de la renta.

20 N3: Comercio, minera y explotacin del mar, transporte areo, terrestre o

martimo, banco, financieras, fondos mutuos, seguros, constructoras,
empresas periodsticas, publicitarias.

20 N4: corredores, comisionistas, martilleros, agentes de aduanas,

embarcadores que convengan el comercio martimo, portuario, areo,
colegios, academias e instituciones de enseanza, clnicas, hospitales,
laboratorios y similares, empresas de diversin y esparcimiento.

d. Que los servicios sean prestados o utilizados en Chile.

D1: prestado: es cuando la actividad se desarrolla en Chile independiente el

lugar donde se utilice.

Hechos gravados especiales de venta (art. 8)

a. Las importaciones sean o no de carcter habitual.

- Importaciones gravadas:

espordicas o habituales.

Realizadas por cualquier persona.

Deben ser BCM.

- No es importacin:

rgimen de admisin temporal (vehculo turista).

Almacenes particulares.

Pers. Aduanero.

Retorno de mercaderas nacional.

b. Los aportes a sociedades y otras transferencias de dominio de BCM efectuado por
vendedor: para los aportes efectuados a una sociedad son afectados. Aquellos que son
del giro de los a portantes y no del giro de la sociedad.

- No son hecho gravados:

aporte de derechos sociales.

Aporte de acciones.

Divisin de sociedades.

c. Las adjudicaciones de BCM de su giro en liquidacin de sociedades.

- Requisitos para estar gravado:

La adjudicacin tenga lugar en la liquidacin.

Recaiga sobre BCM o I.

Que los bienes sean del giro de la sociedad.

- No estn gravados:

Liquidacin de comunidad hereditaria.

Liquidacin social conyugal.

La adjudicacin en las sociedades estn exenta de IVA.

d. Los retiros de BCM efectuados por un vendedor o por el dueo, socios, directores o
empleados.

- Se equipara a venta.

BCM destinados a rifas y sorteos (sean o no del giro, con fin de

propaganda)

Entregas gratuitas de BCM (siempre que sean con fin de publicidad y

en caso contrario estaran exentas).

- No es retiro: consumo interno, traspaso de activo realizable a fijo.

e. Los contratos de instalacin o confeccin de especialidad.

- Contrato por suma alzada: se asimila a venta, son aquellos en que las materias primas
las aporta el que ejecuta la obra.

- Contrato de administracin: son servicios y corresponde a aquellos en que la materia

prima la aporta el que encarga la obra.

f. Ventas de establecimiento de comercio que corresponda BCM de su giro.

 - Al vender solo esta afecto lo que pertenece a su giro.

k. Los aportes y otras transferencias, retiros y ventas de establecimiento de comercio

que recaiga sobre BCI del giro de una empresa constructora.

- Sin una empresa de departamentos se deja uno como oficina, este no es parte de sus
activos, pasa de ser activo realizable a un activo fijo.

L. Las promesas de ventas de BCI de propiedad de empresas constructoras de su giro.

- Si las promesas de compraventa llevan un valor de por medio este esta afecto a IVA y si
no hay no es un hecho gravado.

m.La venta de BCM: los activos fijos se ven afectados con IVA cuando:

- La venta es por un contribuyente.

- La venta es en su periodo de vida til.

- A todo evento 4 aos desde su primera adquisicin.

- Se debi haber hecho uso del CF.

g. Venta de BCI.

- Se usa el CF.

- La venta se realiza dentro de los 12 meses siguientes a su adquisicin.

Hecho gravados especiales de servicios.

g. El arriendo, subarriendo o usufructo de BCM, inmuebles amoblados o con instalaciones.

- Ej.: un local que se arrienda de forma normal no esta afecto, pero si el local tiene
maquinarias y permite el ejercicio de una actividad esta afecto.

- En el arriendo de inmuebles el IVA se aplica sobre la renta total menos el 11% de avalo
fiscal.

h. El arriendo, subarriendo de marcas, patentes de inversin o formulas industriales.

- cuando dichas marcas son cedidas o arrendadas a personas sin domicilio ni residencia
en Chile.

i. Estacionamiento de automviles y otros vehculos en plazas de estacionamientos.

- Son los ingresos por servicios de estacionamientos en plazas de estacionamiento y

edificios de estacionamientos.

- No son hechos gravados: si los edificios, los boxes tiene un rol y si el propietario del box
lo da en arriendo.

-
 j. Las primas de seguros de cooperativas de servicios de seguros.

Exenciones.

A.

1. Venta de los siguientes bienes: venta de los vehculos motorizados usados.

-excepto: los del articulo 8 letra m. Afecto.

- la cuota con opcin de compra, leasing. Afecto.

- la venta de vehculos importados por diplomticos. Afecto.

2. las especies transferidas a modo de regala a todos sus trabajadores va a estar

exento si sta es comn para todos sus trabajadores.

Requisitos regalas:

- que conste en un contrato colectivo.

- Que el valor de mercado no excede 1 UTA por cada trabajador.

3. Ventas de materias primas nacionales.

- las ventas de materias primas deben estar destinadas a la produccin,

elaboracin o fabricacin de especies destinadas a la exportacin. Ej.: tomate -> salsa de
tomate -> exportar.

B. La importacin efectuada por:

- Ministerio de defensa, fuerzas armadas, carabineros, PDI que importen materiales blicos,
vehculos.

Excepto: automviles, camionetas, buses, solo estos estn gravados.

- La importacin trada por diplomticos.

- Los pasajeros, cuando ellas constituyan equipaje de viajero y estn exentas de

derechos aduaneros.

- Los funcionarios o empleados del gobierno que presten servicios en el extranjero y

traigan sus equipos de trabajo.

- Los tripulantes de naves, aeronaves, cuando estos constituyan equipaje de viajero y

estn exentos de derechos aduaneros.

- Las importaciones que reciban las fundaciones por medio de donaciones del
extranjero.
- Las importaciones hechas por organismos reconocidos por tratados internacionales
como ONU, UNICEF, etc.

- La importacin de materiales primas destinadas a la elaboracin, fabricacin o

produccin de especies para la exportacin.

- Las importaciones que constituyan premios o trofeos culturales o deportivos.

- Premios donde Chile obtuvo mxima distincin.

- Importaciones destinadas al territorio antrtico.

B. Las especies que internen:

a. Los pasajeros o visitantes para su uso propio durante su estada en Chile.

C. Las exportaciones al exterior.

D. Las siguientes remuneraciones y servicios.

1. Los ingresos percibidos por concepto de entradas a espectculos.

a. Artistas, cientficos, culturales, musicales, etc. Y cuenten con el auspicio del

ministerio de educacin.

b. Carcter deportivo.

c. Los que celebren a total y exclusivo para los bomberos, cruz roja, juni, cname
Chile (la exencin ser a un mximo de 12 espectculos en 1 ao).

d. Circenses prestados por artistas nacionales ( si hay bebidas alcohlicas se

pierde la exencin).

e. C y D pierden la exencin si hay 2 espectculos y uno lleva IVA.

2. Los fletes martimos, fluviales, areos del exterior a Chile ( ej.: si las mercaderas
deban llegar al puerto de Valparaso y llegan al puerto de Iquique, ese flete esta
exento).

3. Las primas de seguros que cubran riesgos de transporte.

4. Si pago una relacionada con un terremoto esta exenta, pero si la prima es contra
incendio pago IVA.

5. Primas de seguros para los aviones.

6. Las comisiones que cobran por crditos hipotecarios otorgados por serviu.

7. Si me pisotearon o hablaron mal de m por el diario y eso es falso los costos por
traer ese mismo diario para defenderme esta exento.
 8. Las comisiones que cobran las instituciones financieras estn exentas de IVA (por
eso surgieron las tarjetas de crdito).

9. El arriendo de inmuebles ( si la casa esta vaca, esta exento. Pero si esta amoblada
lleva IVA).

10. Los servicios prestados por trabajadores que laboran solos cuya actividad
predomina el esfuerzo fsico sobre el capital o material empleados.

Tambin se considera que labora solo cuando trabaja su conyugue,

hijos o un ayudante indispensable. Es familia O ayudante, si son las
dos pagas IVA.

11. Todos los servicios que tengan relacin con una exportacin estn exentos. La
exportacin y servicios asociados estn exentos.

12. Las primas o desembolsos de contratos de seguros.

13. Las primas o seguros de vida.

14. Los ingresos percibidos por la prestacin de servicios a personas sin residencia ni
domicilio en Chile, siempre que la aduana califique esos servicios como
exportacin.

15. Los ingresos en moneda extranjera percibidos por los hoteles provenientes de
turistas sin residencia ni domicilio en Chile.

16. Las comisiones que se cobran por el APV.

Artculo 13.

1. Las radioemisoras y concesionarias de canales de TV.

Los canales deben ser concesionados.

Los ingresos estn exentos en la medida que no provengan de

propaganda ni avisos.

La TV por cable esta afecta.

2. Las agencias noticiosas.

- Hay que ver si emite una noticia, esta exenta. Pero si da una propaganda paga IVA.

3. Las empresas de movilizacin.

- Solo respecto de los ingresos provenientes del transporte de pasajeros.

4. Establecimientos de educacin.

- Toda clase, ya sea pelea, danza, etc. Esta exenta.

 - La enseanza a cada uno de sus alumnos esta exenta.

- Si por el pago del mes regalan una toalla, sta esta exenta por que las donaciones
deben provenir de una venta y no un servicio.

5. Los hospitales dependientes del estado los ingresos que perciban estn dentro de su
giro.

Los hospitales son los nicos que quedan exentos de IVA segn el
articulo N5, las clnicas no.

6. Las siguientes instituciones por los servicios que presten a terceras personas.

a. El servicio de seguro social.

b. El servicio medico nacional.

c. El servicio nacional de salud.

d. La casa de ----- de Chile por la confeccin de billetes y monedas.

e. El servicio de correos y telgrafos.

7. Los ingresos que perciban las clnicas estn exentas de IVA, pero hasta el tope de
FONASA.

8. La polla chilena de beneficencia y la lotera de Concepcin.

Situaciones especiales en el devengo del IVA:

a. Cuando el consignatario vende los productos.

b. Importaciones.

B1. A disposicin del interesado.

B2. La aduana no autoriza el retiro sin que antes se acredite el pago del respectivo
tributo, excepto en importaciones con cobertura diferida.

c. Retiros: al momento del retiro.

d. En los intereses reajustes pactados por venta a plazo o servicio:

D1. Fecha que sean exigibles.

D2. Fecha que se perciben

D3. Lo que ocurra primero.

e. Servicios peridicos.
 E1. Termino fijado para el pago

E2. Emisin de boleta o factura.

E3. Pago de la remuneracin.

E4. Lo que ocurra primero.

f. Servicios peridicos domiciliarios: al trmino del periodo fijado para el pago.

g. Operaciones sobre B.C.I.: Al emitirse la factura. (instalaciones grales. de construccin).

Segn articulo 55 del IVA la factura se emite:

a. Cuando se percibe el pago del contrato, o

b. Cuando se perciba parte del precio del contrato.

Sujeto activo y pasivo:

a. Sujeto activo: el acreedor del impuesto, fisco.

b. Sujeto pasivo: deudor del impuesto.

Sujeto pasivo del IVA.

1. Ventas o equiparados a venta: vendedor.

2. Servicios o equiparados a servicios: el prestador de servicios.

3. Importaciones: el importador.

4. Ventas realizadas por personas sin domicilio ni residencia en Chile: el adquirente

5. Adjudicaciones: se le cobra a la sociedad.

6. Aportes a sociedades: el a portante.

7. Servicios prestados por residentes en el extranjero: beneficiario del servicio.

8. Permutas o trueques: cada uno respecto del bien que transfiere.

9. Contratos de especialidad y generales de construccin: contratista o subcontratista.

10. Consignaciones: cosignatario por su remuneracin y el mandante por la venta.

El artculo 3 de la ley faculta al servicio para que cambie al sujeto pasivo del impuesto:
Tipos de cambio del sujeto pasivo:

a. Cambio parcial del impuesto: se retiene un porcentaje del total del IVA.

A1. Ganado, arroz e hidrobiolgicos: 10%; madera: 8%; trigo: 11%; legumbres: 13%.

b. Cambio total del impuesto.

B1. Cuando el vendedor no posee documentos tributarios.

B2. Cuando el vendedor esta en nomina de difcil fiscalizacin.

B3. Venta de chatarra y productos silvestres.

Productos del cambio del sujeto del impuesto: ganado, madera, hidrobiolgicos, legumbres,
chatarra, pequeos agricultores, productos silvestres.

Base imponible del IVA: suma de las operaciones gravadas por la ley sobre la cual se aplica
directamente la tasa del impuesto para determinar el monto de la obligacin.

Valor de operacin de venta y servicios:

Inters + reajustes + gastos de financiamiento + diferencia de cambio - reajustes de los valores

que ya pagaron IVA en la parte que corresponda a la variacin de la UF determinada por el
periodo de la operacin a plazo valor de los envases y de los depsitos constituidos para
garantizar devolucin (excepto: fabricantes de cervezas, jugos, aguas minerales, bebidas
analcoholicas, cilindros de gas licuado) impuestos distintos contenidos en la ley del IVA = base
imponible.

Bases imponibles especiales (art, 10-19).

a. Importaciones: valor aduanero o valor CIF + gravmenes aduaneros.

b. Retiros de BCM (art. 8 letra d): precio venta a pblico o valor de mercado, el que sea
mayor.

c. Confeccin de especialidades y contratos generales de construccin (art. 8 letra e):

valor total del contrato incluyendo materiales.

d. Venta de establecimientos de comercio y otras universalidades: valor de los BCM del

giro.

e. En los servicios y ventas: hoteles, residenciales, bares, etc. Valor total de las ventas y
servicios.

f. Peluqueras y salones de belleza: valor prestaciones, incluido materiales.

g. Permutas y trueques: valor de los BCM del giro entregados y devueltos (pan de
pascua).

h. En las comisiones: monto de la remuneracin o comisin pactada.

 i. Remates: valor de la adjudicacin.

j. Venta de bienes que se pagan con servicios: precio del servicio igual al valor de venta.

k. Servicios pagados con bienes: valor que las partes asignen a los BCM.

l. Adjudicaciones de BCI gravados: valor de la adjudicacin, el cual no puede ser inferior

al avalo fiscal.

m. En los aportes, retiros y ventas de establecimientos de consumo que comprendan BCI

gravados: se aplican las normas sealadas precedentemente para cada caso.

n. En la venta de inmuebles: precio estipulado previa deduccin de la parte o proporcin

que corresponda al valor del terreno incluido en la operacin.

El articulo 17 del IVA norma la forma de rebajar el valor del terreno cuando se vende una
propiedad afectada con IVA.

a. Se puede rebajar en todo evento el avalo fiscal de la propiedad en la proporcin que

corresponda.

b. Si la propiedad debidamente reajustada entre la fecha de compa y fecha existe un

periodo de 3 aos o mas. El valor a rebajar ser dicho precio de adquisicin
actualizado.

c. Si la fecha es menor a 3 aos el valor del terreno a rebajar es el precio de compra

actualizado con tope de 2 avalos fiscales.

Debito fiscal: suma de los impuesto recargados en las ventas y servicios efectuados en el
periodo tributario respectivo.

a. IVA recargado en facturas de ventas y servicios.

b. IVA incluido en boletas.

c. IVA de notas de debito emitidas y por: intereses, reajustes, etc.

Diferencia de precios y dems ajustes que incrementen el IVA facturado.

IVA recargado en notas de crdito emitidas.

a. Descuentos y bonificaciones otorgadas a los compradores o beneficiaros del servicio

con posterioridad a la facturacin.

b. Cantidades restituidas a los compradores o beneficiarios del servicio en razn de

bienes devueltos y servicios resciliados siempre que devolucin o resciliacion se
 hubiere producido dentro del pazo de 3 meses contado desde la entrega del bien o
pago del servicio.

c. Cantidades restituidas a los compradores por venta o promesas de venta de inmuebles

gravados con IVA dejados sin efecto por resolucin, resciliacion, nulidad u otra causa.

d. Sumas devueltas a los compradores por depsitos constituidos para garantizar

devolucin de envases.

e. Ajustes que disminuyan el IVA facturado siempre que se efecten dentro del mismo
periodo tributario.

Resciliacion por devolucin de mercaderas: si el producto es devuelto dentro de 3 meses el

vendedor debe emitir nota de crdito.

Si la fecha de devolucin de las mercaderas es superior a 3 meses, desde el punto de

vista tributario la nota de crdito no se puede rebajar del debito fiscal, si en cambio la rebaja
en cualquier periodo que la reciba.

El vendedor solo puede rebajar su nota de crdito en un periodo superior a 3 meses

cuando existe sentencia ejecutoriada de los tribunales ordinarios.

Crdito fiscal: IVA de las compras.Artc 23

Los contribuyentes afectos al pago del tributo tendrn derecho a un crdito fiscal contra el
debito fiscal determinado por el mismo periodo tributario.

Constituye crdito fiscal:

Condiciones para el uso del crdito fiscal:

a. IVA recargado separadamente en:

A1. Facturas de prestadores de servicios.

A2. Facturas de proveedores.

A3. Facturas de compras.(cambio sujeto)

A4. IVA pagado segn comprobantes de importacin.

b. Procedencia del crdito fiscal: corresponde al crdito fiscal del IVA soportado por
adquisiciones de BCM o utilizacin de servicios destinados a:

B1. Activo realizable.

B2. Activo fijo.

B3. Gastos generales.

c. IVA soportado por adquisiciones de BCI: deben estar relacionado con la actividad o giro
del contribuyente.
 C1. Contrato de vta.

C2. Promesa de vta.

C3. Contrato de confeccin o instalacin de especialidad

C4. Contratos generales de construccin

Las adquisisiones deben estar relacionadas con la actividad o giro del contribuyente

Improcedencia del crdito fiscal.

Articulo 23 del IVA.

Las facturas, notas de crdito y notas de debito el impuesto registrado en estos documentos
puede ser utilizado para aumentar o disminuir l crdito segn hasta dos periodos siguientes al
que figura en dicho documento.

Situacin del iva no utilizado como crdito fiscal:

a. Considerar el iva como gasto

b. Solicitar su devolucin dentro del plazo de 3 aos contados desde la fecha en que se
pago un impuesto en exeso.

Determinacin de la proporcionalidad en uso del crdito fiscal

a. Por la importacin o adquisicin de bienes o la utilizacin de servicios que se

efectu en:

A1. Hechos no gravados.

A2. Operaciones exentas.

A3. Hechos que no guardan relacin directa con la actividad del contribuyente.

c. Importaciones, arrendamientos con o sin opcin de compra y adquisicin de

automviles. Excepto si constituyen el giro del vendedor.

d. IVA recargado en facturas.

C1. No fidedignas o falsas.

C2. Que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios.

C3. Otorgados por no contribuyentes.

C4. La perdida del derecho al uso del crdito fiscal no es aplicable si al comprador
cumple con los siguientes requisitos.
 C4.1. Con un cheque nominativo, etc. A nombre del emisor de la factura girada
contra la cuenta corriente bancaria del respectivo comprador.

C4.2 haber anotado por el librador al extender el cheque o por el banco al

extender el valefd vista, en el reverso del mismo, el numero de Rut, del emisor de
la factura y el numero de esta. En el caso de transferencia electrnica de dinero
esta misma informacin, incluyendo el monto de la operacin se deber haber
registrado en los respaldos de la transaccin electrnica del banco.

Si con posterioridad al pago de una factura esta fuere objetada por el servicio el comprador
perder el derecho del CF que ella hubiere originado, a menos que acredite a satisfaccin de
dicho servicio lo siguiente:

a. La emisin y pago del cheque, vale vista o transferencia electrnica mediante el

documento original o fotocopia de los primeros o certificacin del banco segn
corresponda con las especificaciones que determine el director del servicio.

b. Tener registrada la respectiva cuenta corriente en la contabilidad.

c. La factura cumpla con las obligaciones formales establecidas por leyes y reglamentos.

d. Debe acreditar la efectividad material de la operacin y de su monto por los medios de

prueba instrumental o parcial que la ley establece cuando el servicio lo determine.

4. En la compra de inmuebles o en los contratos generales de construccin por la parte del IVA
que la constructora recupere en virtud de lo sealado en el art. 21 del decreto 910.

5. En las facturas que correspondan a bienes recibidos en virtud de retiros, rifas o sorteos.

Requisitos para hacer uso del crdito fiscal.

a. El impuesto debe ser recargado separadamente de la factura o pagado segn

comprobantes de ingresos tratndose de importaciones.

b. Facturas y/o comprobantes de ingresos debern estar contabilizados en el libro auxiliar

de compras.

c. Debe acreditarse con el ejemplar original de la factura o comprobante impreso de

factura electrnica.

d. La factura debe cumplir con los requisitos legales y reglamentarios.

Crdito fiscal en documentos registrados o recibidos con retraso: las facturas, notas de crdito
y notas de debito el impuesto registrado puede ser utilizado hasta 2 periodos siguientes al que
figura en dichos documentos.

Crdito fiscal proporcional (art. 23 N 3): cuando existan adquisiciones de bienes o utilizacin
de servicios que afectan a operaciones gravadas y operaciones exentas o no gravadas en forma
simultnea.
Mecanismo de calculo:

a. Se establece la relacin porcentual que representa la suma acumulada de ventas y/o

servicios afectos respecto de la suma total acumulada de ventas y servicios.

b. La acumulacin es hasta diciembre de cada ao.

c. El porcentaje determinado se aplica sobre el IVA soportado en las compras de

utilizacin comn.

Exportadores (art. 36 del IVA)

Tendrn derecho a recuperar el IVA recargados al adquirir bienes o utilzar servicios destinados
a su actividad de exportacin. Igual derecho tendrn respecto del impuesto pagado al importar
bienes para el mismo objetivo del giro de la actividad.

a. Los exportadores que realizan operaciones gravadas con IVA.

b. Los prestadores de servicios que efecten transportes desde el exterior asa chile y
viceversa.

c. Presten servicios a personas sin domicilio ni residencia en Chile.

d. Las empresas hoteleras registradas ante el servicio como exportadores respecto de

los ingresos en moneda extranjera percibidas de turistas extranjeras sin domicilio
ni residencia en el pas.

Impuestos que se pueden recuperar (exportadores).

a. IVA.

b. El impuesto adicional contemplado en las letras a,b,c del articulo 37 y es el articulo 40

del IVA que afecta a los artculos de oro, platino, marfil, joyas, piedras preciosas
naturales o sintticas y a las pieles finas.

c. Impuesto adicional a las bebidas alcohlicas y productos similares (art. 42 IVA)

d. Impuesto adicional del art. 43 bis que gravan la importacin de ciertos vehculos
motorizados.

e. Impuesto adicional articulo 46 que tambin grava la importacin de ciertos vehculos

motorizados.

f. Impuestos especficos al petrleo diesel.

Exportadores: mtodos de recuperacin del IVA.

a. Mediante su imputacin directa al debito fiscal. Los exportadores que efecten tanto
ventas externas como internas podrn recuperar el IVA soportado en la adquisicin de
 bienes o en la contratacin de servicios imputndolo directamente en todo o en parte
al debito fiscal del mes respectivo que efectu a operaciones gravadas.

b. Mediante su devolucin por los servicios de tesorera. Los que efecten ventas
internas, pero sus dbitos fiscales sean insuficientes para deducir el crdito fiscal
correspondiente a la actividad exportadora, podrn obtener de la tesorera el
reembolso del IVA en la forma y plazos establecidos en el decreto supremo 348.

c. Recuperacin anticipada del IVA en el caso de exportadores que presenten proyectos

de inversin al ministerio de economa que darn origen a exportaciones el que dictara
una resolucin de autorizacin.

En la tributacin simplificada para pequeos contribuyentes, articulo 29-35 del IVA.

Contribuyentes que pueden acogerse al sistema: los pequeos comerciantes, pequeos

prestadores de servicios.

a. Personas naturales.

b. Vendan o presten servicios directamente al publico consumidor.

c. Deben ser clasificados como pequeos contribuyentes por el servicio.

Funcionamiento del sistema: tributan bajo un debito fijo mensual expresado en UTM. El monto
del impuesto a pagar se determina deduciendo el debito fijo mensual generado por sus ventas.

Caractersticas principales del sistema:

a. Los libera de emitir boletas.

b. Deben llevar libro de compra y ventas.

c. Deben mantener a la vista del publico un cartel original proporcionado por el servicio
que los acredita como pequeos contribuyentes.

d. Pueden acogerse al sistema despus de cumplir un ao en el sistema general mediante

solicitud al servicio presentando en los meses de junio o diciembre. Los contribuyentes
que no pueden determinar fehacientemente el monto de sus operaciones podrn
solicitar ingresos al sistema mediante una declaracin jurada presentada en cualquier
mes del ao aunque no tengan un ao de actividad.

e. Los pagos del IVA son trimestrales.

E1. Del 1 al 12 de: abril, julio, octubre y enero del siguiente ao.

Estos contribuyentes se agrupan en 5 categoras de acuerdo al monto anual de sus ventas.

Categora Ventas anuales. UTA Debito fiscal

A 0-3 0,6
B 3.01-5 1
C 5.01-10 2
D 10.01-15 3
E 15.01-20 4

Impuestos adicionales del IVA:

a. Artculos suntuarios (LUJO) art. 37 del IVA.

b. A las bebidas alcohlicas.

c. A la cilindrada de los vehculos-

d. Al lujo (vehculos de lujo)

e. Especifico a las gasolinas automotrices y petrleo (DIESEL).

Impuestos adicionales a ciertas especies.

Las siguientes especies pagaran un impuesto con tasa del 15%, con excepcin de la letra j
que pagara una tasa del 50%.

a. Oro, marfil, platino.

b. Joyas, piedras preciosas, naturales o sintticas.

c. Pieles finas, manufacturadas o no calificadas como tales por el servicio.

d. Derogado.

e. Alfombras finas, tapices finos y cualquier otro articulo de similar naturaleza.

f. Derogado.

g. Derogado.

h. Vehculos, casas rodantes autopropulsadas.

i. Conserva de caviar y sus sucedneos.

j. Artculos de pirotecnia tales como fuegos artificiales, petardos y similares, excepto las
de uso industrial, minero o agrcola o de sealizacin luminosa.

k. Derogada

l. Armas de aire, gas comprimidos sus accesorios y proyectiles con excepcin de los de
caza submarina.

El impuesto del articulo 37 no se aplicara en los caos de las exenciones del articulo 12, letras b
y c.
 a. Importacin de especies del ministerio de defensa nacional, fuerzas armadas,
etc.

b. Importacin efectuada por pasajeros que constituyan equipajes de viajero.

c. Importacin efectuada por funcionarios diplomticas.

d. Especies que se internen transitoriamente en el pas.

Articulo 42.

Impuesto adicional a las bebidas alcohlicas y analcoholicas y productos similares

(sobre el producto) sin perjuicio del impuesto establecido en el titulo 2 de esta ley (IVA) las
ventas o importaciones (habituales o no) de las especies a continuacin pagaran un impuesto
adicional con la tasa que en cada caso se indica.

a. Licores, piscos, whiskys, agua ardiente y destilados incluyendo los vinos: TASA 27%.

b. Vinos destinados al consumo comprendidos los vinos graficados, espumosos o

champagne, generosos o asoleados, chichas y sidra destinados al consumo, cualquiera
sea si envase, cerveza y otros alcohlicos cualquiera que sea su tipo, calidad o
denominacin. TASA 15%.

c. Bebidas analcoholicas naturales o artificiales, jarabes o cualquier producto que los

sustituya o que sirva para preparar bebidas similares: TASA 13%.

d. Aguas minerales o termales a las cuales se les haya adicionado colorantes, sabor o
edulcorante: TASA 13%.

Operaciones afectas:

a. Importaciones habituales o no.

b. Ventas.

c. Las asimiladas a ventas. (art. 8, retiros y aportes).

Operaciones no gravadas.

a. Ventas realizadas por el comerciante minorista al consumo final.

b. Ventas de vinos a granel efectuados por productores a otros vendedores sujetos de

este impuesto.

c. Jarabes promocionales inscritos en el servicio nacional de salud.

d. Aguas minerales termales sin colorantes, saborizantes y edulcorantes.

Operaciones exentas.

a. Exportaciones.
b. Ventas a las zonas francas primarias.

c. Internacin al pas de bebidas alcohlicas que realicen pasajeros para su consumo,

cantidad no superior a 2500 cc. Para personas adultas