PBH Manual de Auditoria Corrigido

MANUAL
DE
AUDITORIA
AUDITORIA-GERAL DO
MUNICPIO
Prefeitura Municipal de Belo Horizonte
1
MANUAL
DE
AUDITORIA
AUDITORIA-GERAL DO MUNICPIO
Prefeitura Municipal de Belo Horizonte
1 Edio
2014
Av. Afonso Pena, 4.000 8 andar

Cruzeiro Belo Horizonte/MG
2
Prefeito Municipal
Marcio de Araujo Lacerda
Controladora-Geral do Municpio
Cristiana Maria Fortini Pinto e Silva
Auditora-Geral do Municpio - Interina

Flvia Cristina Mendona Faria Da Pieve
Elaborao
Clio da Silva Azevedo
Gerente de Planejamento e Normatizao/Auditoria-Geral do Municpio
Desenvolvimento e Gerenciamento de Banco de Dados

Paulo Fonseca Fernandes
Gerente de Apoio aos Trabalhos de Auditoria e Recursos de Informtica
Arte e Formatao
Silvana Jane de Souza Marques
Assistente Administrativo
Contribuio
Fbio Daniel Guimares
Assistente Administrativo
3
1
APRESENTAO
4
com satisfao que torno oficial o presente Manual de Auditoria.
Apresento-o como importante ferramenta a orientar os trabalhos e
procedimentos desta Auditoria-Geral.
Procurou ele organizar, de forma escrita, a nossa rotina de trabalho nas

suas diversas fases. Experincias amadurecidas ao longo do nosso
caminhar no dia-a-dia foram contempladas.
Que ele sirva de bssola orientadora a todos ns na uniformizao dos

procedimentos, agregando eficincia nas nossas atividades, o que
contribuir para a permanente busca da excelncia.
Cristiana Maria Fortini Pinto e Silva

Controladora-Geral do Municpio
5
2
OBJETIVO
6
Mais do que compendiar o registro dos procedimentos, este Manual de
Auditoria objetiva muito mais: a uniformizao, ao mximo possvel, de
todos os procedimentos praticados e aplicados no mbito desta
Auditoria.
Trs princpios basilares orientaram sua elaborao:
Tecnicidade: por mais multidisciplinar que sejam os trabalhos desta

Auditoria, no se pode perder a tcnica.
Operabilidade: Este Manual, ao mesmo tempo em que consolida os

procedimentos praticados na atualidade, possui abertura para futuras e
eventuais alteraes. Auditoria pblica, como atividade de subsdio aos
governantes, reclama abertura para a flexibilidade.
Eficincia: embora pequenos individualmente considerados, alguns

procedimentos, quando tomados no todo, podem comprometer a
eficincia do rgo em termos qualitativos e quantitativos. Preocupou-
se, pois, com a eliminao deles e a adequao de alguns com vistas
consecuo de uma melhor excelncia.
No se teve a pretenso de esgotar todos os procedimentos. Ao longo

do tempo, procedimentos outros sero criados e aprimorados
objetivando promover as adequaes necessrias prtica da
auditoria no nosso contexto.
Especificamente, espera-se o alinhamento de todos os procedimentos

praticados na Auditoria-Geral do Municpio.
Clio da Silva Azevedo

Gerente de Planejamento e Normatizao
7
SUMRIO
1 - APRESENTAO .................................................................................................... 4
2 - OBJETIVO ................................................................................................................ 6
3 - INTRODUO ......................................................................................................... 13
3.1 - Obrigatoriedade de cumprimento............................................................... 14
3.2 - Complementaridade ....................................................................................... 14
4 - PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA .......................................................................... 15
4.1 - Conceito ............................................................................................................. 16
4.2 - Distino quanto ao processo de auditoria................................................ 16
4.3 - Bifsico ............................................................................................................... 16
4.3.1 - Auditoria propriamente dita ...................................................................... 16
4.3.2 - Termo de Compromisso de Gesto ........................................................... 17
4.4 - Procedimentos ................................................................................................. 17
4.5 - Fase inaugural ................................................................................................... 17
4.5.1 - Planejamento ................................................................................................. 17
4.5.2 - Designao ...................................................................................................... 18
4.5.2.1 - Conceito ....................................................................................................... 18
4.5.2.2 - Elementos .................................................................................................... 18
4.5.2.3 - Quantidade de vias .................................................................................... 19
4.5.2.4 - Abertura do processo de auditoria ....................................................... 19
4.5.2.5 Entrega e Recibo ....................................................................................... 19
4.5.2.6 - Alterao ...................................................................................................... 19
4.5.2.7 - Prerrogativa dos auditores ...................................................................... 19
4.6 - Desenvolvimento ............................................................................................. 20
4.6.1 - Tcnicas de Auditoria ................................................................................... 20
4.6.1.1 - Exames Fsicos ............................................................................................. 21
4.6.1.2 - Visitas em campo para inspees ........................................................... 21
4.6.1.3 - Confirmao com terceiros ..................................................................... 22
4.6.1.4 - Exame da documentao original .......................................................... 22
4.6.1.4.1 - Autenticidade .......................................................................................... 23
4.6.1.4.2 - Normalidade ............................................................................................ 23
4.6.1.4.3 - Aprovao ................................................................................................ 23
8
4.6.1.4.4 - Registro ..................................................................................................... 23
4.6.1.5 - Conferncia de somas e clculos ............................................................ 23
4.6.1.6 - Exame dos lanamentos contbeis ........................................................ 23
4.6.1.7 Entrevista .................................................................................................... 23
4.6.1.7.1 - Identificao ............................................................................................ 24
4.6.1.7.2 - Objetividade............................................................................................. 24
4.6.1.7.3 - Grau de confiabilidade .......................................................................... 24
4.6.1.8 - Exame de livros e registros auxiliares .................................................... 24
4.6.1.9 - Correlao entre as informaes obtidas ............................................ 25
4.6.1.10 - Observao direta das atividades ......................................................... 25
4.6.1.11 - Amostragem ............................................................................................. 25
4.6.1.12 - Solicitao de informaes escritas ..................................................... 26
4.6.1.13 - Colheita de dados em sistemas de informao ................................ 26
4.6.1.14 - Colheita de dados na internet .............................................................. 26
4.6.1.15 - Papis de Trabalho .................................................................................. 26
4.6.1.15.1 - Importncia dos Papis de Trabalho ................................................ 27
4.6.1.15.2 - Exerccio de Juzo Crtico .................................................................... 27
4.6.1.15.3 - Risco de Impacto nas Relaes de terceiros ................................... 27
4.6.1.16 - Impulso dos Processos de Auditoria .................................................... 27
4.7 - Comunicao ..................................................................................................... 27
4.7.1 - Princpios ........................................................................................................ 28
4.7.1.1 - Clareza .......................................................................................................... 28
4.7.1.2 - Completude ................................................................................................ 28
4.7.2 - Estrutura dos Produtos de Auditoria ........................................................ 29
4.7.2.1 - RELATRIO PRELIMINAR .............................................................................. 29
4.7.2.1.1 - Introduo................................................................................................ 29
4.7.2.1.2 - Autorizao .............................................................................................. 29
4.7.2.1.3 Autoridade demandante ..................................................................... 29
4.7.2.1.4 - Tempo despendido ................................................................................ 29
4.7.2.1.5 - Pessoal Contatado .................................................................................. 29
4.7.2.1.6 - Procedimentos Adotados ..................................................................... 29
4.7.2.1.7 - Ponto Verificado ..................................................................................... 30
4.7.2.1.8 - Resultado .................................................................................................. 30
9
4.7.2.1.9 - Proposta de encaminhamento ............................................................ 30
4.7.2.2 - RELATRIO CONCLUSIVO ............................................................................. 31
4.7.2.2.1 Objetivos .................................................................................................. 31
4.7.2.2.2 - Providncia .............................................................................................. 31
4.7.2.2.3 - Concluso.................................................................................................. 31
4.7.2.2.4 - Proposta de Encaminhamento ............................................................ 32
4.7.2.2.4.1 - Celebrao de Termo de Compromisso de Gesto ...................... 32
4.7.2.3 - RELATRIO DE MONITORAMENTO .............................................................. 33
4.7.2.3.1 - Competncia de Monitoramento........................................................ 33
4.7.2.3.2 Termo de Compromisso de Gesto de Ofcio ou Preventivo ....... 33
4.7.2.3.3 Elementos mnimos............................................................................... 33
4.7.2.3.4.1 - Objetivo ................................................................................................. 33
4.7.2.3.4.2 - Perodo Monitorado............................................................................ 34
4.7.2.3.4 - Procedimentos do monitoramento ................................................... 34
4.7.3 - Ressalva ........................................................................................................... 34
4.7.3.5 - Natureza Acessria..................................................................................... 34
4.7.4 - RELATRIO DE REVISO .................................................................................. 34
4.7.5 - RECOMENDAES ............................................................................................ 35
4.7.5.1 - O que .......................................................................................................... 35
4.7.5.2 - Coerncia ..................................................................................................... 35
4.7.5.3 - Exequibilidade ............................................................................................ 35
4.7.6 - REVISO GERENCIAL DOS RELATRIOS .......................................................... 35
4.7.7 - VALIDAO DOS RELATRIOS ........................................................................ 36
5 - FLUXOGRAMA DO RELATRIO ............................................................................. 37
6 - FORMATAO ....................................................................................................... 39
6.1 - Configuraes do modelo de pgina........................................................... 40
6.1.1 - Configurao de pgina e margens .......................................................... 40
6.1.2 - Cabealho e rodap ...................................................................................... 42
6.1.3 - Passo 03: Configurao de papel ............................................................... 47
6.22 - Formatao de Textos dos Documentos................................................... 48
6.2.1 - Termos utilizados e localizaes no Word ............................................... 48
6.2.2 - Primeira Pgina.............................................................................................. 48
6.2.3 - Segunda Pgina ............................................................................................. 49
10
6.2.4 - Terceira Pgina .............................................................................................. 49
6.2.5 - Quarta Pgina em diante ............................................................................. 50
6.3 - Tabelas ................................................................................................................ 51
6.4 - Citaes .............................................................................................................. 52
6.5 - Imagens .............................................................................................................. 53
6.7 - Consideraes finais ........................................................................................ 55
7 - NORMAS DE CONDUTA ......................................................................................... 56
7.1 - Finalidade ........................................................................................................... 57
7.2 - Principais referncias normativas de condutas ........................................ 57
7.2.1 - Estatuto dos servidores de BH ................................................................... 57
7.2.1.1 - Deveres ......................................................................................................... 57
7.2.1.2 - Das Proibies ............................................................................................. 58
7.2.1.3 - Responsabilidades...................................................................................... 60
7.2.2 - Cdigo de tica do Agente Pblico Municipal e da Alta
Administrao Municipal ......................................................................................... 61
7.2.2.1 - Dos Princpios e Valores Fundamentais ................................................. 61
7.2.2.2 - Dos Deveres ................................................................................................. 62
7.2.2.3 - Das vedaes ............................................................................................... 63
7.2.3 - CIRCULAR AGM 001/2012, de 10 DE MAIO DE 2012. ................................... 65
7.2.3.1 - Recepo ...................................................................................................... 65
7.2.3.2 - Uniforme ...................................................................................................... 65
7.2.3.3 - Mobilirio ..................................................................................................... 66
7.2.3.4 - Equipamentos eletrnicos ....................................................................... 66
8 - ORIENTAES BSICAS PARA O SISTEMA DE INFORMAO DOS TRABALHOS
DE AUDITORIA - SITA .................................................................................................... 67
8.1 - introduo ......................................................................................................... 68
8.2 - Tela de acesso ao SITA ..................................................................................... 68
8.3 - Aba <Movimentao> ................................................................................... 68
8.3.1 - Aba < Movimentao > Processo de Auditoria > ................................ 68
8.3.1.1 - Aba < Movimentao > < Processo de TCG > ................................... 69
8.4 - Aba < Consulta >............................................................................................. 69
8.4.1 - Aba <Consulta> <Designaes> ............................................................. 70
8.4.2 - Aba <Consulta> <Processo> ................................................................... 70
11
8.5 - Aba <Relatrios> ............................................................................................ 71
8.5.1 - Aba < Relatrios> < Processos Localizao> ....................................... 71
8.5.2 - Aba < Relatrios> < Designaes Abertas> ......................................... 71
8.5.3 - Aba <Relatrios> <ltima Movimentao Proc. de Auditoria> ... 72
8.5.4 - Aba <Relatrios> <ltima Movimentao Proc. de TCG> ............. 72
8.5.5 - Aba <Relatrios> <Trabalhos Por Auditor> ........................................ 73
8.5.6 - Aba <Relatrios> <Histrico de Movimentao Proc. Auditoria>73
8.5.7 - Boto <Histrico de Movimentao Proc. TCG> ............................... 73
8.6 - Aba Boletim Individual Mensal de Apurao de Pontos <BIMAP> ....... 74
9 - REFERNCIA NORMATIVA ...................................................................................... 75
10 - DISPOSIES FINAIS ............................................................................................. 78
12
3
INTRODUO
13
3.1 - Obrigatoriedade de cumprimento
1 - Os procedimentos e normas previstos neste Manual so de

observncia obrigatria por todos aqueles que exercem ou colaborem
com a atividade de auditoria.
3.2 - Complementaridade
2 - Este Manual no dispensa, por bvio, a observncia ao seguinte:
Normas Internacionais das Instituies Supremas de Auditoria (ISSAI)

e orientaes aprovadas pela Organizao Internacional de
Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI);
Normas Brasileiras de Contabilidade do Conselho Federal de

contabilidade;
Normas complementares ou supletivas editadas pelo Conselho

Regional de Contabilidade;
Smulas, decises e acrdos do Tribunal de Contas da Unio;
Smulas, decises e acrdos do Tribunal de Contas do Estado de

Minas Gerais;
Smulas e orientaes da Controladoria-Geral do Municpio;
Diretrizes e princpios da nova Contabilidade Aplicada ao Setor

Pblico;
Orientaes tcnicas expedidas pela Instituto Brasileiro de Auditoria

de Obras Pblicas Ibraop.
14
4
PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
15
4.1 - Conceito
3 - Os procedimentos de auditoria interna so os exames, incluindo
testes de observncia e testes substantivos, que permitem ao auditor a
obteno de provas suficientes para fundamentar suas concluses e
recomendaes.
4 - So vrios os procedimentos tcnicos de auditoria, dependendo do

objeto e do planejamento traado.
4.2 - Distino quanto ao processo de auditoria

5 - No se confundem os conceitos de procedimento de auditoria com
o de processo de auditoria.
6 - Processo de auditoria espcie de processo administrativo no qual

so juntados os documentos produzidos pelo servio de auditoria, tais
como documentos escritos, relatrios e pareceres de auditoria, registros
de despachos ordinatrios, solicitaes de auditoria expedidas,
manifestaes dos auditados, etc.
7 - Procedimento de auditoria se refere ao conjunto de atos praticados

pelo auditor ou pelos gerentes responsveis pela coordenao e
superviso dos trabalhos, destinados apurao ou constatao de um
fato.
4.3 - Bifsico
8 - Levando em conta a legislao municipal existente, pode-se dividir
o procedimento de auditoria em duas fases: A fase de auditoria
propriamente dita e a fase do Termo de Compromisso de Gesto, com o
chamado procedimento bifsico, no todo.
4.3.1 - Auditoria propriamente dita

9 - A fase de auditoria propriamente dita compreende todos os
procedimentos de auditoria praticados at a elaborao do relatrio
conclusivo de auditoria, desde o planejamento da atividade, passando
pelo desenvolvimento da mesma at a elaborao do relatrio
conclusivo ou de sua reviso.
16
4.3.2 - Termo de Compromisso de Gesto
10 - Com o recebimento, pela Controladoria-Geral do Municpio, do
relatrio conclusivo de auditoria concluindo pelo no saneamento das
recomendaes, inicia-se a fase do Termo de Compromisso de Gesto.
4.4 - Procedimentos
11 - O procedimento bsico de auditoria compreende as fases de
iniciao, desenvolvimento, relatrio e monitoramento.
4.5 - Fase inaugural
4.5.1 - Planejamento
12 - Segundo a International Organization of Supreme Audit Institution -
Intosai, o planejamento deve ser realizado de modo a assegurar que
uma auditoria de alta qualidade seja conduzida de maneira
econmica, eficiente, efetiva e com tempestividade (ISSAI 3000/3.3,
2004).
13 - Nessa fase, que se permite conhecer bem o objeto da auditoria

tendo em vista que se pretende:
Planejar os fins esperados.
Conhecer os recursos necessrios.
Identificar as possibilidades e estratgias de atuao do auditor.
Identificar os parmetros a serem utilizados.
Estimar os prazos necessrios.
Definir os campos de atuao e aes dos diversos agentes envolvidos no

procedimento.
Identificar aspectos importantes no campo de atuao da entidade

auditada, para determinar a relevncia das questes a serem estudadas.
Considerar os objetivos da auditoria e os procedimentos de verificao

necessrios para alcan-los, para determinar o mtodo de auditoria mais
adequado.
Identificar os principais sistemas de controle do rgo/entidade avaliando-

os previamente para descobrir seus pontos fortes e fracos.
17
Considerar a amplitude do objeto a ser auditado, solicitando o apoio dos
superiores hierrquicos sempre que necessrios.
Redimensionar, eventualmente, o escopo da auditoria.
14 - Planejar indispensvel para nortear todo o trabalho de auditoria a

ser desenvolvido.
15 - O planejamento bom significa alinhamento de objetivos, pois todos

sabero o que se quer e como auditar.
16 - Naturalmente, o planejamento no deixa de ser o projeto daquelas

atividades a serem desenvolvidas. No possui um carter esttico, posto
que surpresas e novidades, de difcil ou impossvel previso, podem
acontecer e comprometer o projeto inicial. Se isso acontecer, a reviso
se impe.
17 - O planejamento realizado por meio de debates entre os servidores

designados para o trabalho de auditoria.
18 - Findos os debates, dever ser elaborado o documento Diretrizes

Bsicas contendo os procedimentos mnimos planejados e as
respectivas estimativas de prazos para sua realizao.
19 - O documento Diretrizes Bsicas acompanhar o ato da

Designao.
4.5.2 - Designao
4.5.2.1 - Conceito
20 - A Designao ato do Auditor-Geral que instaura o procedimento

de auditoria.
4.5.2.2 - Elementos
21 - A Designao deve conter os seguintes elementos:

Nmero;
Nome completo dos auditores designados com seus respectivos nmeros de

BM;
Nome completo dos Gerentes com seus respectivos nmeros de BM e
nomes das Gerncias responsveis pela coordenao e superviso dos
trabalhos;
Objeto claro e determinado;
18
Prazo de durao dos trabalhos;
Se for o caso, indicao da origem do procedimento de auditoria
constando a autoridade que postulou a instaurao do procedimento.
Local;
Data de emisso;
Assinatura do Auditor-Geral.
4.5.2.3 - Quantidade de vias
22 - A designao elaborada em uma via original. A Gerncia de

Apoio aos Trabalhos de Auditoria providenciar, antes de ser juntada ao
processo, tantas cpias quantos forem os auditores e gerentes
designados.
4.5.2.4 - Abertura do processo de auditoria
23 - Com a designao assinada pelo Auditor-Geral, a Gerncia de

Apoio aos Trabalhos de Auditoria processa a abertura do processo de
auditoria, via sistema OPUS aps o que ser montado o processo fsico
com capa padro da Prefeitura de Belo Horizonte.
4.5.2.5 Entrega e Recibo
24 - Aberto o processo de auditoria, a Gerncia de Apoio aos Trabalhos

de Auditoria providenciar a entrega de cpia da Designao ao
auditor e gerente designados que aporo, no documento original,
recibo constando assinatura, data de recebimento e carimbo.
4.5.2.6 - Alterao
25 - As designaes podem ser alteradas em quaisquer de seus

elementos. Alteraes de erro material conservam o mesmo nmero.
26 - Nas alteraes que no sejam advindas de erro material, tais como

substituio, incluso ou excluso de auditor ou de gerente,
redimensionamento do objeto e prazo, manter-se- o nmero da
designao originria acrescida de caractere alfabtico.
4.5.2.7 - Prerrogativa dos auditores
27 - com a emisso da Designao que os auditores se investem no

uso regular de suas prerrogativas legais previstas no art. 18 do Decreto
Municipal n 14.564, de 12 de setembro de 2011, quais sejam:
19
I - livre acesso s dependncias e instalaes dos rgos e entidades da
Administrao Municipal;
II - acesso a todos os documentos, relatrios e informaes necessrios

realizao dos trabalhos, inclusive aos sistemas de informao e banco de
dados;
III - expedir solicitaes de auditoria;
IV - realizar entrevistas, reduzindo o contedo a termo;
V - realizar percias expedindo laudos tcnicos;
VI - recomendar, no curso do trabalho, adoo imediata de medidas

saneadoras quando verificar risco para a segurana de pessoas ou de dano
para o patrimnio do Municpio ou de terceiros.
4.6 - Desenvolvimento
28 - Definida a iniciao da auditoria, passa-se execuo da
auditoria.
29 - Os procedimentos a serem adotados so aqueles que levam

busca de informaes, de dados, de documentos que serviro de
anlise pelo auditor.
30 - Afim de desenvolver o trabalho, pode o auditor se valer das

seguintes tcnicas de auditoria:
4.6.1 - Tcnicas de Auditoria

31 - De modo a evitar o desperdcio de recursos humanos e de tempo,
necessrio observar a aplicabilidade de cada tcnica de auditoria,
conforme cada caso.
32 - As tcnicas de auditoria podem abranger:

Exames fsicos.
Visitas em campo para inspees.
Confirmao com terceiros (ou circularizao).
Exame da documentao original.
Conferncia de somas e clculos.
Exame dos lanamentos contbeis.
Entrevista.
20
Exame de livros e registros auxiliares.
Correlao das informaes obtidas.
Observao direta das atividades.
Amostragem.
Solicitao de dados escritos
Coleta de dados em sistemas de informao e na internet.
Organizao em papis de trabalho.
4.6.1.1 - Exames Fsicos

33 - Consistem na tcnica de auditoria efetuada in loco, permitindo ao
auditor formar opinio quanto existncia fsica do objeto ou item a ser
examinado, no que tange a quantidade, qualidade, estado e demais
condies em geral.
34 - O exame fsico possui as seguintes caractersticas:

Existncia fsica: comprovao visual da existncia do item.
Autenticidade: discernimento da fidedignidade do item.
Quantidade: apurao adequada da quantidade real fsica.
Qualidade: comprovao visual ou laboratorial de que o objeto
examinado permanece em perfeitas condies de uso.
4.6.1.2 - Visitas em campo para inspees
35 - As visitas em campo so procedimentos necessrios em alguns tipos

de auditorias, tais como obras e prestao de servios pblicos, nos
quais importe constatar aspectos fsicos do objeto ou fato a ser
auditado.
36- Primeiramente, preciso conhecer, no plano formal, o que ser

inspecionado. Em outras palavras, necessrio buscar o parmetro
registrado no documento, a exemplo, de um termo de trabalho para o
caso de convnio ou planta para o caso de uma construo, sem
prejuzo de o confronto ser feito posteriormente visita. A vantagem do
parmetro de confronto que se permite, dentre outras
funcionalidades, vantagem na apurao em campo.
36 - A visita de inspeo no se limita somente ao controle visual, sendo

necessrio, muitas vezes, o auditor se valer de indagaes com o
objetivo de buscar esclarecimentos para compor seu juzo.
21
37 - Toda visita de inspeo deve ser fotografada, a fim de documentar
o que o auditor viu e julgou importante registrar.
38 - No mais, tudo o que orienta uma entrevista deve aqui ser aplicado,
a exemplo da imparcialidade.
39 - Em campo, o auditor deve identificar-se adequadamente ao

entrevistado e explicar o propsito de sua visita, de modo a esclarecer
eventuais dvidas.
40 - A sua postura deve ser exclusivamente a de buscar informaes,

no estimulando o debate e as contra-argumentaes, a fim de buscar
cooperao do auditado;
41 - conveniente, ainda, que o nmero de auditores realizando a visita

seja de, no mnimo, dois.
42 - As visitas devem ocorrer, especialmente nos casos de obras e

servios de engenharia, de forma concomitante execuo destes,
permitindo avaliar os avanos da atividade contratada.
43 - As visitas sero programadas pelos auditores designados, em

acordo com o gerente responsvel pela coordenao dos trabalhos,
no dependendo de solicitaes superiores.
4.6.1.3 - Confirmao com terceiros

44 - a tcnica utilizada pelo auditor para a obteno de declarao
formal e independente de pessoas no ligadas entidade ou rgo
auditado.
4.6.1.4 - Exame da documentao original

45 - a tcnica adotada para as transaes ou operaes que, por
exigncias legais, comerciais ou de controle, devem ser respaldadas em
documentos originais.
46 - Para a tcnica de exame da documentao original, os

documentos devero atender s seguintes condies:
22
4.6.1.4.1 - Autenticidade
47 - A documentao deve ser fidedigna e merecedora de crdito.
4.6.1.4.2 - Normalidade
48 - A transao deve se referir operao normal e estar de acordo
com os objetivos da entidade.
4.6.1.4.3 - Aprovao
49 - A operao e os documentos devem estar aprovados por pessoa
autorizada.
4.6.1.4.4 - Registro
50 - O registro das operaes deve ser adequado e a documentao
deve ser hbil, devendo haver, tambm, correspondncia contbil e
fiscal, dentre outras.
4.6.1.5 - Conferncia de somas e clculos

51 - Utiliza-se essa tcnica com o objetivo de verificar a exatido dos
valores presentes nos diversos documentos examinados, tais como nas
demonstraes financeiras, fichas de controle de estoque, planilhas de
medies, folhas de pagamento e outros elementos, conforme o assunto
objeto dos exames.
4.6.1.6 - Exame dos lanamentos contbeis

52 - a tcnica de auditoria usada para a constatao da veracidade
das informaes contbeis e fiscais, dentre outras, alm de possibilitar
levantamentos especficos nas anlises, composio de saldos e
conciliaes.
4.6.1.7 Entrevista
53 - a tcnica de coleta de informaes junto a pessoas
conhecedoras de situaes de interesse para o auditor.
54 - A entrevista deve ser conduzida de forma produtiva, observando-se

os seguintes aspectos:
23
4.6.1.7.1 - Identificao
55 - O auditor deve identificar-se adequadamente ao entrevistado e

explicar o propsito de sua entrevista, de modo a esclarecer eventuais
dvidas.
4.6.1.7.2 - Objetividade
56 - A sua postura deve ser exclusivamente a de buscar informaes,

no estimulando o debate e as contra-argumentaes, a fim de que o
entrevistado coopere com o trabalho;
57 - conveniente, ainda, que o nmero de entrevistadores seja de, no

mnimo, dois auditores.
4.6.1.7.3 - Grau de confiabilidade
58 - O auditor deve ter em mente que a informao representa somente

uma opinio ou um dado que precisa ser respaldado por outros
documentos, de modo a assegurar a sua confiabilidade, ainda que
confirmada por escrito pela pessoa entrevistada.
59 - Caso a opinio do entrevistado seja relevante e colabore com

outras evidncias j detectadas, deve ser relatada a fim de subsidiar as
concluses a serem formuladas.
60 - As perguntas a serem feitas ao entrevistado devem ser diretas e

simples, caso contrrio podem comprometer a segurana da resposta.
61 - Tudo o que foi declarado pelo entrevistado dever ser reduzido a

termo e assinado pelo entrevistado. Tal procedimento assegura o registro
das declaraes e permite a qualquer um, a qualquer tempo, recorrer
aos dados e informaes declaradas todas as vezes que delas se
pretender rememorar.
62 - Tanto a realizao das entrevistas quanto sua reduo a termo

devem se dar de forma objetiva. No se deve constar do termo juzos ou
valoraes que sejam o objetivo final do procedimento de auditoria
sobre os dados e informaes prestadas pelo entrevistado.
4.6.1.8 - Exame de livros e registros auxiliares
63 - Tcnica para a verificao da fidedignidade dos registros que do

suporte ao registro principal.
24
64 - O uso dessa tcnica deve sempre ser conjugado com o de outras
que possam comprovar a fidedignidade do registro principal.
4.6.1.9 - Correlao entre as informaes obtidas
65 - Tcnica destinada a verificar a correlao entre as informaes das

diversas reas de controle do auditado.
4.6.1.10 - Observao direta das atividades
66 - Tcnica utilizada para identificar visualmente erros, problemas ou

deficincias em determinado processo ou operao.
4.6.1.11 - Amostragem
67 - empregada para obter informao sobre um todo (populao),

quando s vivel ou recomendvel o exame de uma parte dos
elementos desse todo (amostra).
68 - Em auditoria, comumente so aplicados os mtodos da

Amostragem Estatstica (ou Probabilstica) e da Amostragem por
Julgamento (ou No Probabilstica).
69 - A Amostragem Estatstica (ou Probabilstica) baseia-se em critrios

matemticos e exige que a amostra selecionada apresente um
comportamento mensurvel em termos das leis de probabilidade.
Quando um teste de auditoria baseado nela, seu resultado pode ser
representativo da situao da populao da qual foi extrada a
amostra, dentro de um grau de confiana estipulado.
70 - A Amostragem por Julgamento (ou No Probabilstica) baseia-se em

critrios pessoais decorrentes da experincia profissional do auditor e do
seu conhecimento do setor em exame.
71 - A seleo da amostra, por qualquer mtodo, obedecer s

seguintes fases:
a) Quantificao da amostra, dimensionada em funo dos controles
internos existentes na organizao auditada e dos objetivos da auditoria
de forma que no seja demasiadamente grande a causar desperdcio de
tempo nem excessivamente pequena a comprometer a confiabilidade
dos resultados;
b) Seleo e identificao da amostra;
c) Seleo de procedimentos de auditoria aplicveis amostra, e
d) Avaliao dos resultados da amostra.
25
72 - Sempre que possvel, devero ser observadas as disposies
previstas na Norma Tcnica de Auditoria Independente n 530,
aprovada pelo Conselho Federal de Contabilidade, por meio da
Resoluo CFC n 1.222/2009, que dispe sobre o uso da amostragem
nos procedimentos de auditoria.
4.6.1.12 - Solicitao de informaes escritas
73 - A solicitao de informao escrita se distingue da entrevista

apenas porque os dados e informaes so prestados ao auditor de
forma escrita e no oralmente.
4.6.1.13 - Colheita de dados em sistemas de informao
74 - Muitos dados e informaes podem estar disponveis em sistemas

informatizados da entidade.
75 - O acesso aos mesmos deve ser franqueado aos auditores por meio
de perfil de consulta.
76 - Os dados colhidos nos sistemas de informao devem ser impressos

ou gravados em mdia eletrnica e, em qualquer caso, juntados ao
processo de auditoria.
4.6.1.14 - Colheita de dados na internet
77 - A depender do tipo de auditoria e daquilo que se quer apurar, a

internet tambm pode ser fonte de dados e de informaes.
78 - O uso de dados e de informaes da internet exige a informao

quanto fonte, data e horrio de consulta, etc.
79 - Os dados e informaes colhidos da internet, notadamente

daqueles stios no oficiais de divulgao de dados, devem ser
confrontados com dados de outra fonte a exemplo de documentao,
entrevista e trabalho de campo.
4.6.1.15 - Papis de Trabalho
80 - Os papis de trabalho so aqueles documentos que sustentam os

achados de auditoria.
26
4.6.1.15.1 - Importncia dos Papis de Trabalho
81 - O procedimento de auditoria na Prefeitura de Belo Horizonte

processualizado. Assim, os papis de trabalho que sustentam os achados
devem ser anexados aos processos de auditoria como medida de
segurana.
82 - Quando os documentos constarem de mdia eletrnica (CD, DVD,

etc,) esses devem ficar envelopados e serem juntados ao processo de
auditoria, tomando-se o cuidado de no o avari-lo com cola,
grampeador e dobras do envelope e do processo.
4.6.1.15.2 - Exerccio de Juzo Crtico
83 - A essncia de todo servio de auditoria exercer crtica, com base

em parmetros, acerca da conformidade ou simples existncia, ou no,
de ato, procedimento ou de processo de uma determinada entidade.
4.6.1.15.3 - Risco de Impacto nas Relaes de terceiros
84 - Os relatrios e pareceres emitidos pelo servio de auditoria podem

impactar a esfera de direitos de terceiros, a exemplo de auditoria
instaurada para apurar regularidade de emisso de habite-se para
construo.
4.6.1.16 - Impulso dos Processos de Auditoria
85 - Cabe precipuamente ao Auditor impulsionar os processos de

auditoria promovendo seu regular andamento.
86 - Os gerentes responsveis pela coordenao e superviso bem

como o Auditor-Geral e o Controlador-Geral podero, a qualquer
tempo, proferir despachos nos processos de auditoria.
4.7 - Comunicao
87 - O relatrio de auditoria o principal instrumento de comunicao
do servio de auditoria pois nele que ser registrado todo o resultado
das anlises e concluses do auditor.
27
4.7.1 - Princpios
4.7.1.1 - Clareza
88 - Os produtos de auditoria devem ser escritos com clareza, visando

permitir a compreenso de seu contedo pelo leitor. Por essa razo,
sempre que possvel, deve-se usar palavras sinnimas conhecidas em
substituio aos termos complexos, e quando necessrio, recorrer ao
recurso das notas de rodap para clarificar conceitos puramente
tcnicos.
89 - Os termos tcnicos devem ser definidos por meio de glossrio.
90 - As siglas devem ser traduzidas quando utilizadas pela primeira vez.
91 - Os fatos e as evidncias devem ser apresentados de forma precisa;
92 - Os argumentos devem ser articulados de forma lgica.
93 - As frases devem ser curtas, evitando-se perodos longos.
94 - Utilizar sequenciamento lgico das idias e fazer o uso de

conectivos adequados para garantir coeso do texto.
95 - Preferir o uso da ordem direta (sujeito, verbo, objeto e

complementos), evitando-se oraes intercaladas, parntesis e
travesses.
96 - Complementar o texto com figuras, fotografias, grficos, diagramas,

mapas, caixas de texto e tabelas;
97 - Evitar abreviaturas; e
98 - Evitar termos eruditos e expresses em outros idiomas, traduzindo-os

quando seu uso for imprescindvel.
4.7.1.2 - Completude
99 - As relaes entre objetivos, critrios, achados e concluses

precisam ser verificveis, bem como expressas de forma clara e
completa. (ISSAI 3000/5.2, 2004). O relatrio deve apresentar toda a
informao e argumentos necessrios para satisfazer os objetivos da
auditoria, permitir a correta compreenso dos temas e situaes
relatadas e registrar todos os elementos necessrios composio do
relatrio (ISSAI 3000/5.2, 2004).
28
4.7.2 - Estrutura dos Produtos de Auditoria
4.7.2.1 - RELATRIO PRELIMINAR
100 - O relatrio preliminar dever conter, no mnimo, os seguintes itens:
4.7.2.1.1 - Introduo
101 - A introduo compreende a autorizao, o objeto, a autoridade

demandante, o tempo despendido e o pessoal contatado.
4.7.2.1.2 - Autorizao
102 - A autorizao deve apontar os aspectos formais que originaram o

trabalho, tais como, nmero da designao, gerncias responsveis
pela coordenao e superviso dos trabalhos, nmero do processo de
auditoria, etc.
4.7.2.1.3 Autoridade demandante
103 - obrigatrio constar, ainda, a origem do procedimento de

auditoria para registrar quem solicitou a instaurao do procedimento e,
em se tratando de denncia, transcrev-la.
4.7.2.1.4 - Tempo despendido
104 - o tempo gasto pelo auditor entre a designao e a

apresentao do relatrio ao coordenador.
4.7.2.1.5 - Pessoal Contatado
105 - Relaciona-se nesse item o nome completo, o nome do cargo,

seguidos do BM e matrcula, da pessoa que foi contatada pelo auditor.
Nos contatos com pessoas estranhas aos quadros da nossa
Administrao, deve-se relacionar o nome completo, nmero da
carteira de identidade, nmero de inscrio no CPF e endereo.
4.7.2.1.6 - Procedimentos Adotados
106 - Devem ser registrados todos os procedimentos que o auditor

adotou no decorrer da auditoria tais como realizao de entrevistas,
expedio de solicitaes de auditoria, inspees, reunies, anlises de
processos, detalhando, sempre, dia, local e horrio dos acontecimentos.
29
4.7.2.1.7 - Ponto Verificado
107 - Registra-se o aspecto material sobre o qual recaiu a investigao

do auditor. Ex.: Se instaurado um determinado procedimento para
auditar a folha de pagamentos de uma determinada entidade, registra-
se, o que, dentro desse universo, foi eleito como objeto de investigao
pelo auditor: frequncia dos servidores, pagamento de uma
determinada verba dos vencimentos/salrios, limites de
comprometimento previstos na Lei de Responsabilidade Fiscal.
4.7.2.1.8 - Resultado
108 - Relacionam-se os resultados a que chegou o auditor aps suas

investigaes. Existem duas formas bsicas de se descrever os resultados:
a) Registrar todos os resultados sejam eles positivos ou negativos. Tem,
dentre outras, a vantagem de revelar a predisposio da entidade em
acatar, no curso do procedimento de auditoria, solues propostas pelo
auditor.
b) Registrar, apenas, os resultados negativos. o tipo de relatrio que
predomina na Auditoria-Geral do Municpio. Tem, dentre outras, a
vantagem de ser mais direcionado aos problemas e sua soluo.
109 - Antes da apresentao dos diagnsticos e recomendaes

dever constar nos relatrios preliminares tpico destinado a explicitar o
contexto no qual o objeto de auditoria est inserido.
4.7.2.1.9 - Proposta de encaminhamento
110 - O auditor indica para qual rgo deve ser encaminhado o

relatrio. Muitas vezes, os resultados de auditoria apontam para rgos
diferentes daqueles onde foi instaurada a auditoria, os chamados rgos
implicados.
111 - Em relatrio preliminar, no se prope encaminhamento para a

Corregedoria-Geral do Municpio, cabendo ao Auditor-Geral o
encaminhamento direto, quando for o caso.
112 - Salvo situao excepcional e diante de provas j obtidas, no se

recomenda, tambm em sede de relatrio preliminar, resciso
contratual ou glosa.
30
4.7.2.2 - RELATRIO CONCLUSIVO
113 - Na hiptese de no arquivamento do processo de auditoria, a fase
seguinte a elaborao do relatrio conclusivo.
4.7.2.2.1 Objetivos
114 - O relatrio conclusivo possui os seguintes e principais objetivos:

a) monitorar o atendimento s recomendaes prescritas no relatrio
preliminar; e
b) permitir a avaliao da qualidade da auditoria realizada e identificar
oportunidades de aperfeioamento, de aprendizado e de
quantificao de benefcios.
115 - Nem sempre ocorre essa evoluo do relatrio preliminar para o

conclusivo, pois aquele pode sugerir arquivamento do processo por no
ter apresentado diagnsticos negativos.
116 - O relatrio conclusivo dever conter a transcrio de todas as

recomendaes que constaram do relatrio preliminar.
117 - O relatrio conclusivo dever conter, ainda, os seguintes itens:

Autorizao, tempo despendido, autoridade demandante e pessoal
contatado, valendo, aqui, os mesmos conceitos empregados para estes
termos no item referente ao relatrio preliminar.
118 - Alm dos elementos mencionados no item acima, o relatrio

conclusivo dever conter a providncia e a concluso.
4.7.2.2.2 - Providncia
119 - O auditor registrar todas as providncias adotadas pelo auditado

objetivando o atendimento das recomendaes, indicando, ainda, os
pontos no aprimorados.
120 - Registra-se, ainda, o juzo crtico do auditor em relao s

providncias adotadas pelo auditado.
4.7.2.2.3 - Concluso
121 - Aps relato das providncias adotadas pelo auditado, o auditor

dever se posicionar se a recomendao foi atendida, no atendida,
ou atendida em parte.
31
4.7.2.2.4 - Proposta de Encaminhamento
122 - A concluso se destina propositura das seguintes situaes:
4.7.2.2.4.1 - Celebrao de Termo de Compromisso de Gesto
123 - No caso de o auditado no ter atendido a todas as

recomendaes, poder ser proposta a celebrao de Termo de
Compromisso de Gesto, entre o rgo ou entidade auditada e a
Controladoria-Geral do Municpio, especificando-se quais itens devem
ser objeto do referido instrumento.
124 - A Controladoria-Geral do Municpio poder encaminhar ofcio ao

rgo ou entidade auditada recomendando normatizao ou
aprimoramento da gesto governamental.
4.7.2.2.4.1.2 - Arquivamento
125 - A proposta de arquivamento se destina queles casos em que

todas as recomendaes foram atendidas pelo auditado.
4.7.2.2.4.1.3 Sobrestamento
126 - O sobrestamento do procedimento de auditoria pode ter lugar

quando no se tratar de proposta de celebrao de Termo de
Compromisso de Gesto nem de arquivamento. Dependendo da
situao, torna-se necessria a paralisao temporria do curso do
procedimento at que se resolva outra situao dependente. Por
exemplo, pode acontecer que o objeto designado na auditoria
depende do cumprimento de outro relatrio de auditoria ou at mesmo
de cumprimento de Termo de Compromisso de Gesto.
4.7.2.2.4.1.4 Encaminhamento Corregedoria-Geral do

Municpio
127 - A proposta de apurao e avaliao de conduta funcional de

agentes pblicos deve ser direcionada Controladoria-Geral do
Municpio e no ao rgo ou entidade auditados.
32
4.7.2.3 - RELATRIO DE MONITORAMENTO
4.7.2.3.1 - Competncia de Monitoramento
128 - Caber Auditoria-Geral do Municpio monitorar o cumprimento

do Termo de Compromisso de Gesto.
129 - A Controladoria-Geral do Municpio poder auxiliar ou iniciar o

monitoramento dos Termos de Compromisso de Gesto.
130 - O monitoramento dever ter incio em 5 (cinco) dias teis aps

findo o prazo de seu cumprimento.
131 - Se houver mais de um compromisso pactuado, o monitoramento

ocorrer em etapas, iniciando-se em 5 (cinco) dias teis aps findo o
primeiro prazo.
132 - O monitoramento poder ser realizado por qualquer auditor ainda

que no tenha atuado no processo de autoria que tenha dado origem
ao Termo de Compromisso de Gesto.
4.7.2.3.2 Termo de Compromisso de Gesto de Ofcio ou

Preventivo
133 - Poder ser celebrado Termo de Compromisso de Gesto de Ofcio

ou Preventivo, caso em que ele no se originar de nenhum relatrio de
auditoria.
4.7.2.3.3 Elementos mnimos
134 - O relatrio de monitoramento dever conter os seguintes itens:

Autorizao, tempo despendido, objetivo e perodo monitorado,
valendo para os dois primeiros os conceitos j trazidos neste Manual
quando foi tratado o relatrio preliminar.
4.7.2.3.4.1 - Objetivo
135 - O objetivo a avaliao das medidas adotadas por determinado

rgo ou entidade em virtude da celebrao do Termo de
Compromisso de Gesto.
33
4.7.2.3.4.2 - Perodo Monitorado
136 - Em casos de Termos de Compromisso de Gesto contendo mais de

um compromisso, com diferentes prazos para cumprimento, o auditor
dever individualizar e monitorar cada compromisso informando a data
de vencimento de cada um deles.
4.7.2.3.4 - Procedimentos do monitoramento
137 - Para a atividade de monitoramento cabvel qualquer

procedimento que o auditor julgue necessrio, tais como inspeo,
entrevista, colheita de dados em sistemas oficiais da Prefeitura,
solicitao de informao escrita, etc.
138 - O auditor elaborar o relatrio de monitoramento com o fim de

verificar se o compromisso pactuado no termo de compromisso de
gesto foi, ou no, cumprido.
4.7.3 - Ressalva
139 - A ressalva o registro de discordncia quanto ao fundamento

e/ou achado de auditoria.
140 - Poder ocorrer em qualquer produto de auditoria seja ele relatrio,

parecer ou laudo, preliminar, conclusivo ou de reviso.
141 - A ressalva dever ser formal, escrita, fundamentada e provada.
4.7.3.5 - Natureza Acessria
142 - A ressalva dever acompanhar o documento ressalvado para

todos os efeitos.
4.7.4 - RELATRIO DE REVISO
143 - Reviso ato praticado pelo auditor quando j emitido um

relatrio conclusivo ou de monitoramento.
144 - A reviso tem lugar diante de nova documentao ou de nova

manifestao do auditado, capaz de alterar o entendimento anterior,
afetando as recomendaes e concluses j feitas.
34
4.7.5 - RECOMENDAES
4.7.5.1 - O que
145 - Como regra, as recomendaes devem ser elaboradas sempre

com foco em o que e no em como, visto que um problema
detectado pode ser solucionado de diversos modos.
146 - So excees os casos em que o auditor faz recomendao

especfica vinculando o auditado a uma determinada forma de agir
para atender recomendao.
4.7.5.2 - Coerncia
147 - As recomendaes devem guardar absoluta e direta coerncia

com os achados.
148 - As recomendaes devem ser necessrias e aptas para sanear a

deficincia identificada ou aprimorar a gesto.
4.7.5.3 - Exequibilidade
149 - As recomendaes devem ser exequveis, agregar valor

entidade ou rgo auditado e possuir relao com os objetivos da
auditoria.
4.7.6 - REVISO GERENCIAL DOS RELATRIOS
150 - A reviso gerencial realizada pelos gerentes de primeiro e

segundo nveis da Auditoria-Geral do Municpio que atuaram nos
processos de auditoria como supervisores ou coordenadores.
151 - Na reviso gerencial dos relatrios, avaliado se o relatrio est de

forma clara, justa, equilibrada e se est fundamentado por provas.
152 - Alm disso, verificado se o relatrio apresenta fielmente os

resultados da auditoria e se estes esto contextualizados com o
desempenho do rgo ou entidade auditada.
153 - A reviso final feita pelo gerente designado como supervisor deve
ser escrita, fundamentada e possuir natureza propositiva ao Auditor-
Geral que validar, ou no, o relatrio.
35
154 - O prazo para o gerente de segundo nvel proceder reviso dos
produtos de auditoria para apresentao ao gerente de primeiro nvel e
ao Auditor-Geral de at o correspondente a 20% (vinte por cento) do
prazo fixado para a realizao dos trabalhos que lhes deram origem.
155 - O prazo comea a contar no primeiro dia til seguinte entrega

do produto.
156 - O prazo para o gerente de primeiro nvel proceder reviso dos

produtos de auditoria para apresentao ao Auditor-Geral de at o
correspondente a 20% (vinte por cento) do prazo fixado para a
realizao dos trabalhos que lhes deram origem.
157 - O gerente de primeiro nvel responsvel pela superviso dos

trabalhos proceder avaliao prvia dos produtos de auditoria por
meio de parecer escrito e fundamentado dirigido ao Auditor-Geral, em
que sejam destacados os pontos mais importantes do trabalho.
158 - Os prazos mencionados acima podero ser prorrogados por igual

perodo diante de pedido fundamentado apresentado pelo Gerente de
primeiro ou segundo nveis acolhido pelo Auditor Geral e desde que no
impacte no cumprimento de metas do rgo e no comprometa a
percepo da Gratificao de Desempenho de Auditoria.
159 - O prazo ser arredondado para o primeiro nmero inteiro

subsequente no caso de se encontrar nmero de dias fracionado.
4.7.7 - VALIDAO DOS RELATRIOS
160 - A validao a aprovao final do relatrio pelo Auditor-Geral.
161 - Na validao do relatrio pode o Auditor-Geral se valer dos

mesmos critrios utilizados na reviso.
162 - Somente depois de validado que o relatrio seguir para

encaminhamento ao rgo ou entidade auditada aps o que se abre a
oportunidade para manifestao e discusso com o auditado, se for o
caso.
36
5
FLUXOGRAMA DO RELATRIO
37
FLUXOGRAMA DE TRMITE DE RELATRIOS
Designao
Processo de Auditoria
Auditor para realizao

de atividades
Relatrio
Reviso pela
Coordenao
Reviso pelo
Supervisor
Auditor-Geral
Auditor para GATAI para

assinatura e Juntada formatao e Ofcio
Assinatura pela Auditor-Geral

coordenao e Assinatura de
superviso ofcios
Gabinete para envio GATAI para

por e-mail Digitalizao
GATAI Guarda ou
encaminhamento
CTGM
38
6
FORMATAO
39
163 - As regras de formatao seguem uma sequncia de
procedimentos que viabilizam a adequao de trabalhos desenvolvidos
no mbito desta Auditoria-Geral do Municpio no formato padro.
6.1 - Configuraes do modelo de pgina
6.1.1 - Configurao de pgina e margens
164 - O ZOOM de exibio da Pgina deve ser 75%
165 - Guia Layout de Pgina;
166 - Item Margens >> Margens Personalizadas...
167 - Nota: Na opo Margens h o item Ultima Configurao

Personalizada cujo smbolo uma folha de papel com uma estrela no centro
que comumente possui definio de medidas das margens com os valores
padro para os relatrios e demais documentos.
40
168 - Caso no esteja, a opo clicar em Margens Personalizadas.
169 - Na janela de configuraes Configurar pgina, item

Margensdigitar nas caixas de textos: (vide imagem acima)
Superior: 1,9 cm;

Inferior: 1,9 cm;
Esquerda: 2,3 cm;
Direita: 0,9 cm.
41
6.1.2 - Cabealho e rodap
170 - Ainda na janela Configurar Pgina, selecione guia Layout. Nas

caixas de textos correspondentes, digitar:
- Cabealho: 0,6 cm
- Rodap: 0,6 cm
42
171 - O papel deve conter:
- Timbre da AGM no cabealho esquerda;
- Descrio AUDITORIA-GERAL DO MUNICPIO no cabealho,
direita da folha.
Fonte: Arial
Tamanho: 10
Letras maisculas
- Data e hora atualizadas de ltima alterao no relatrio.

Clicar duas vezes, seguidamente, com o boto esquerdo do
mouse sobre o rodap para habilitar as alteraes;
43
172 - Selecionar guia Design, clicar sobre Data e hora, escolher a opo
de data e hora no seguinte formato dd/mm/aaaa hh:mm ( ex:
23/08/2013 16:24) e clicar em Ok.
173 - Observao: Para atualizar data e hora, caso j exista no arquivo,

selecionar a existente e seguir o mesmo procedimento acima.
44
174 - Tanto data e hora esquerda quanto nmero do relatrio
(conforme nmero da designao a que pertence) direita sero
posicionados s extremidades dando espao com a barra de espaos
do teclado at que fiquem no local apropriado.
- Nmero de pginas: A primeira pgina do relatrio sempre ser de nmero

1.
175 - Clicar duas vezes sobre a regio do rodap;
45
176 - Na guia Design opo Nmero de pginas, selecionar Fim da
Pgina e clicar na opo cujo modelo visualizado com nmero
centralizado na pgina.
Ainda na guia Design na opo Formatar Nmeros de Pgina, ao

clicar nela abrir uma nova janela Formatar nmero de pgina.
177 - Ainda na guia Design na opo Formatar Nmeros de Pgina,

ao clicar nela abrir uma nova janela Formatar nmero de pgina.
178 - Na janela Formatar nmero de pgina clicar na opo Iniciar

em: digitar 1 e clicar em OK.
46
6.1.3 - Passo 03: Configurao de papel
179 - Configuraes de pgina > Papel > Tamanho do papel: A4 > OK.
47
6.22 - Formatao de Textos dos Documentos
6.2.1 - Termos utilizados e localizaes no Word
- Espaamento ( Na guia Layout de Pgina)

- Pargrafo
Tamanho da letra
Fonte (Tipo de letra)
Caixa Alta (Tecla Caps Lock)
Itlico
Negrito
Quebra de pgina (Ctrl + Enter)
6.2.2 - Primeira Pgina
180 - Ttulo
Texto: Centralizado, com o recuo zerado - Layout da Pgina
Fonte: Arial
Tamanho da letra: 26, Negrito
1 Linha Espaamento: antes: 114; depois: 0.
Demais linhas: Espaamento antes: antes: 66; depois: 0
181 - Quebra de Pgina
Obs.: O Ttulo da primeira pgina com todas suas linhas deve ser
Centralizado na Pgina. Portanto, se o espaamento padro informado
acima no centraliz-lo, aumentar ou diminuir espaamento da primeira
linha at alcanar essa centralizao.
48
6.2.3 - Segunda Pgina
182 - Ttulo
Fonte: Arial para toda a pgina

Texto: Justificado, alinhado esquerda.
Tamanho da Letra: 16 Negrito.
Espaamento: antes: 72; depois: 0.
183 - Tpicos
Textos: Justificados
rgo (Primeira Linha)
Tamanho da Letra: 12 Negrito, Caixa Alta
Descrio texto Tamanho da Letra: 11,5
Espaamento: antes: 50; depois: 0
184 - Demais tpicos (entre RGO e DESIGNAO)

Descrio texto- Tamanho da Letra: 11,5
Espaamento: antes: 48; depois: 0
185 - Designao
Espaamento: antes: 54, depois: 0;
186 - Quebra de Pgina
OBS.: Os espaamento entre um item e outro pode ser diminudo a fim de

que caiba todos os itens na pgina.
6.2.4 - Terceira Pgina

(NDICE - Observao: Deixar para ser formatado por ltimo.)
187 - Ttulo
Texto: Centralizado
Fonte: Arial
Espaamento: antes: depende do tamanho do ndice, deve centralizar o
texto na pgina, depois: 0
49
188 - Tpicos
Fonte: Arial
Tamanho da Letra: 12
Espaamento: antes: 12, depois: 0
Quebra de Pgina
6.2.5 - Quarta Pgina em diante
189 - Obs.: Todo comeo de pgina antecede a uma quebra (Control + Enter)
da pgina anterior. As quebras de pgina so inseridas sempre ao final de
pargrafos, nunca no meio do texto.
190 - Espaamento inicial: antes: 24, depois: 0;
191 - Item (1.00, 2.00, 3.00, 4.00, 5.00, 6.00, 7.00...em diante) e Ttulo
- Centralizado para Relatrios Preliminares e Monitoramento (estilo: Ttulo 1)
- Justificado esquerda para Relatrios Conclusivos (estilo: Ttulo 1)
Fonte: Arial
Tamanho da Letra: 15 Negrito
192 - Subitem (1.01, 1.02, 1.03... 2.01, 2.02, 2.03... 3.01, 3.02, 3,03... em
diante)
Textos: Justificado esquerda (estilo: Ttulo 2)
Fonte: Arial
Tamanho da Letra: 14 Negrito
Espaamento: antes: 12, depois: 0;
193 - Desmembramentos de Subitens (1.01.01; 1.01.02; 1.01.03...em

diante)
Textos: Justificado (estilo: Normal)
Fonte: Arial
Ttulo: 13,5 Negrito
50
194 - Textos Descritivos de todos os itens e subitens
Textos: Justificado
Fonte: Arial
Tamanho de Letra: 11,5
195 - O alinhamento esquerda dos pargrafos so realizados tendo

como referncia a primeira letra do subitem.
196 - Alinham-se os textos pressionando a tecla ALT e arrastando com o

mouse as marcaes de recuo.
197 - O alinhamento pode de ser confirmado selecionando o texto e seu

subitem e verificando a igualdade no recuo esquerdo.
198 - Quando no h subitens e seus desmembramentos o alinhamento

feito de acordo com o alinhamento geral da pgina (Exemplo: a
maioria dos textos dos ltimos itens do relatrio - Concluso,
Encaminhamento...).
6.3 - Tabelas
199 - Observao: Alinhada conforme alinhamento do texto anterior.
200 - Texto anterior tabela:

antes: 12, depois: 12
Texto internamente na tabela ser:
antes: 0, depois: 0
201 - Ttulo da tabela

Fonte: Arial
Tamanho de Letra: 7,5 N
51
202 - Descries na tabela
Fonte: Times New Roman
Tamanho de Letra: 7
Caso venham textos embaixo das tabelas referentes a dados constantes
nela: ( notas, observaes ...)
antes: 0 depois: 0
6.4 - Citaes
203 - Recuar a citao para direita

Fonte: Arial
Tamanho da Letra: 9
204 - Na guia Incio, opo Pargrafo, clicar na setinha no canto

direito inferior.
205 - Primeiro pargrafo

Com aspas
Recuo esquerdo: 8
Recuo direito: 0
Especial >Deslocamento; Por: 0,1
206 - Segundo pargrafo

Sem aspas
Recuo esquerdo: 8
Recuo Direito: 0
Especial: nenhum
207 - Demais pargrafos

Recuo esquerdo: 8,1
Recuo Direito: 0
Especial: nenhum
52
208 - Incio de pgina com citao
Espaamento: antes: 24 , depois: 0
Primeira linha da citao
Segunda linha em diante
Espaamento antes: 6, depois: 0
6.5 - Imagens
209 - Guia Inserir > Imagem
210 - Selecionar a imagem desejada e clicar em Inserir.
211 - Assim que visualizar a imagem na pgina do relatrio, para

adequ-la seguir os seguintes procedimentos:
212 - Clicar sobre a imagem com o boto esquerdo selecionando-a;
213 - Clicar sobre a imagem com o boto direito do mouse e em

seguida Formatar Imagem...;
53
214 - Ao abrir a janela Formatar Imagem:
na guia Layout selecionar a opo Na frente;
na guia Tamanho, na opo Altura, digitar a medida desejada (entre
8 cm e 8,5 cm);
na guia Tamanho, na opo Escala, desmacar Relativo ao tamanho

original da imagem;
clicar em Ok;
215 - Para centralizar a imagem verticalmente na pgina, clicar sobre

ela com o boto esquerdo e na guia Formatar, opo Alinhar, clique
em Centralizar.
54
6.6 - Data final e Nomes para assinaturas
216 - A data ao fim do relatrio possui:
Espaamento: antes: 18. Depois: 0;
Alinhamento centralizado pgina.
217 - Os nomes para assinatura possuem:

Nome

Cargo/Funo

6.7 - Consideraes finais

218 - Ao terminar toda a formatao atualizar data e hora do rodap;
219 - Atualizar tambm o ndice aps a concluso de formatao do

relatrio.
220 - Salvar o arquivo sempre que possvel e ao final de todo o

procedimento de formatao.
221 - Quaisquer dvidas, consultar os servidores da GATAI.
55
7
NORMAS DE CONDUTA
56
7.1 - Finalidade
222 - O universo de regramentos que atingem a conduta dos servidores

que atuam na Auditoria do Municpio vai desde as normas previstas na
Constituio Federal at por aquelas de ordem interna da Auditoria.
223 - O objetivo de todas elas possibilitar um ambiente de trabalho

respeitoso em que todas as pessoas saibam exercitar seus direitos e
tenham conscincia de seus deveres e responsabilidades enquanto
integrante de um corpo institucional pblico.
224 - Assim, destacamos adiante algumas normas das quais

transcrevemos partes pontuais:
7.2 - Principais referncias normativas de condutas
225 - Diretamente relacionados com os servidores da Auditoria-Geral do

Municpio no desempenho de seus trabalhos, destacamos, a seguir,
alguns dispositivos de previso de direitos e deveres que constam nos
seguintes e principais instrumentos normativos: Lei n 7.169, de 30 de
agosto de 1996 - Estatuto dos Servidores de Belo Horizonte -, Decreto
Municipal n 14.635, de 10 de novembro de 2011 - Cdigo de tica do
Agente Pblico Municipal e da Alta Administrao Municipal e Circular
AGM n 001/2012, de 10 de maio de 2012.
7.2.1 - Estatuto dos servidores de BH
7.2.1.1 - Deveres
226 - Art. 183 - So deveres do servidor:
I - observar as leis e os regulamentos;
II - manter assiduidade e pontualidade ao servio;
III - trajar o uniforme e usar equipamento de proteo e segurana, quando

exigidos;
IV - desempenhar com zelo e presteza as atribuies do cargo ou funo,

bem como:
a) participar de atividades de aperfeioamento ou especializao;
b) discutir questes relacionadas s condies de trabalho e s

finalidades da administrao pblica;
57
c) sugerir providncias tendentes melhoria do servio;
V - cumprir fielmente as ordens superiores, salvo se manifestamente ilegais;
VI - guardar sigilo sobre assunto da repartio;
VII - zelar pela economia do material sob sua guarda ou utilizao e pela
conservao do patrimnio pblico;
VIII - atender com presteza e satisfatoriamente:
a) ao pblico em geral, prestando as informaes requeridas, exceto as

protegidas por sigilo;
b) expedio de certides requeridas para defesa de direito ou

esclarecimento de situaes de interesse pessoal;
c) s requisies para a defesa da Fazenda Pblica, bem como s

solicitaes da Corregedoria-Geral e da Procuradoria-Geral do
Municpio;
IX - tratar a todos com urbanidade;
X - manter conduta compatvel com a moralidade administrativa;
XI - levar ao conhecimento da autoridade superior as irregularidades ou as

ilegalidades de que tiver conhecimento em razo do cargo ou funo;
XII - representar contra abuso de poder;
XIII - ser leal s instituies a que servir.
7.2.1.2 - Das Proibies
227 - Art. 184 - proibido ao servidor:
I - ausentar-se do servio durante o expediente, sem prvia autorizao da

chefia imediata;
II - retirar, sem prvia permisso da autoridade competente, qualquer

documento ou objeto da repartio;
III - exercer, durante o horrio de trabalho, atividade a ele estranha,

negligenciando o servio e prejudicando o seu bom desempenho;
IV - deixar de comparecer ao servio sem causa justificada perante a chefia

imediata;
58
V - cometer a outro servidor atribuies estranhas ao cargo que ocupa,
exceto em situaes de emergncia e transitrias;
VI - cometer a pessoa estranha repartio, fora dos casos previstos em lei,

o desempenho de atribuio que seja de responsabilidade sua ou de
subordinado;
VII - recusar f a documento pblico;
VIII - opor resistncia injustificada ao andamento de documento e processo

ou execuo de servio;
IX - ofender a dignidade ou o decoro de colega ou particular ou propalar

tais ofensas;
X - utilizar pessoal ou recursos materiais da repartio em servios ou

atividades particulares;
XI - praticar ato contra expressa disposio de lei ou deixar de pratic-lo, em

descumprimento de dever funcional, em benefcio prprio ou alheio;
XII - deixar de observar a lei, em prejuzo alheio ou da administrao pblica;
XIII - manter sob sua chefia imediata, em cargo ou funo de confiana,

cnjuge, companheiro ou parente, por consanguinidade ou afinidade at o
segundo grau;
XIV - valer-se do cargo para lograr proveito pessoal ou de outrem, em

detrimento da dignidade da funo pblica;
XV - fazer contratos com o Poder Pblico, por si ou como representante de

outrem;
XVI - exercer, mesmo fora das horas de trabalho, emprego ou funo em

empresas, estabelecimentos ou instituies que tenham relaes com o
Poder Pblico, em matria que se relacione com a seo em que estiver
lotado;
XVII - atuar, como procurador ou intermedirio, junto a repartio pblica,

salvo quando se tratar de benefcios previdencirios ou assistenciais de
parentes at o segundo grau, de cnjuge ou companheiro;
XVIII - receber propina, comisso, presente ou vantagem de qualquer

espcie, em razo de suas atribuies;
XIX - praticar a usura em qualquer de suas formas;
XX - proceder de forma desidiosa.
59
7.2.1.3 - Responsabilidades
228 - Art. 185 - O servidor responsvel civil, penal e administrativamente, pelo

prejuzo a que der causa contra a Fazenda Pblica ou contra terceiros.
Pargrafo nico - A responsabilidade pessoal decorre de ao ou omisso

dolosa ou culposa.
229 - Art. 186 - No caso de indenizao Fazenda Pblica, por prejuzo causado
na modalidade dolosa, o servidor ser obrigado a repor, de uma s vez, o valor
correspondente.
Pargrafo nico - O valor da indenizao somente ser pago na forma

prevista no artigo seguinte, na falta de bens que assegurem a execuo do
dbito pela via judicial.
230 - Art. 187 - A indenizao Fazenda Pblica, por prejuzo causado na

modalidade culposa, ser descontada em parcelas mensais no-excedentes 5
(quinta) parte do provento ou da remunerao lquidos, em valores atualizados.
231 - Art. 188 - A responsabilidade administrativa no exime o servidor da

responsabilidade civil ou penal, nem o pagamento da indenizao a que ficar
obrigado o exime da pena disciplinar cabvel.
Pargrafo nico - A responsabilidade patrimonial e administrativa do servidor

ser afastada no caso de absolvio criminal que d como provada a
inexistncia do fato ou de sua autoria.
232 - Art. 189 - Tratando-se de dano causado a terceiros, a Fazenda Pblica

promover ao de regresso contra o servidor, na forma prevista em lei, nos casos
em que este agir com dolo ou culpa.
Pargrafo nico - A obrigao de reparar o dano estende-se aos sucessores

e contra eles ser executada, at o limite do valor da herana recebida, na
forma da legislao civil.
60
7.2.2 - Cdigo de tica do Agente Pblico Municipal e da
Alta Administrao Municipal
7.2.2.1 - Dos Princpios e Valores Fundamentais
233 - Art. 5 - O agente pblico observar, no exerccio de suas funes, os

padres ticos de conduta que lhe so inerentes, visando a preservar e ampliar a
confiana do pblico, na integridade, objetividade, imparcialidade e no decoro
da Administrao Pblica, regendo-se pela legalidade, impessoalidade,
moralidade, publicidade e eficincia administrativas e, ainda, pelos seguintes
princpios e valores fundamentais:
I - supremacia do interesse pblico: elemento justificador da prpria existncia

da Administrao Pblica, destinado consecuo da justia social e do bem
comum;
II - preservao e defesa do patrimnio pblico e da probidade administrativa,

de forma a assegurar a adequada gesto da coisa pblica e da destinao
das receitas pblicas, que so frutos dos tributos pagos direta ou indiretamente
por todos os cidados;
III - imparcialidade: os agentes pblicos devem abster-se de manifestar suas

preferncias pessoais em suas atividades de trabalho, desempenhando suas
funes de forma imparcial e profissional;
IV - a honestidade, a dignidade, o respeito e o decoro: os agentes pblicos

devem proceder conscientemente e em conformidade com os princpios e
valores estabelecidos neste Cdigo de tica e na legislao aplicvel, sempre
defendendo o bem comum;
V - isonomia: os atos da Administrao devem estar comprometidos com o

interesse geral e a concreo do bem comum, devendo os administrados ser
tratados sem quaisquer discriminaes benficas ou detrimentosas;
VI - qualidade, eficincia e equidade dos servios pblicos: a qualidade de

vida dos cidados aumenta por via da maior rapidez, convenincia e
eficincia na prestao dos servios pblicos;
VII - competncia e desenvolvimento profissional: o agente pblico deve

buscar a excelncia no exerccio de suas atividades, mantendo-se atualizado
quanto aos conhecimentos e informaes necessrios, de forma a obter os
resultados esperados pela sociedade, contando, inclusive, para tais fins, com
as polticas de desenvolvimento de pessoal executadas pela Administrao
municipal;
61
7.2.2.2 - Dos Deveres
234 - Art. 6 - Constituem deveres dos Agentes Pblicos municipais:
I - resguardar, em sua conduta pessoal, a integridade, a honra e a dignidade

de sua funo pblica, agindo em harmonia com os compromissos ticos
assumidos neste Cdigo e os valores institucionais;
II - proceder com honestidade, probidade e tempestividade, escolhendo

sempre, quando estiver diante de mais de uma opo legal, a que melhor se
coadunar com a tica e com o interesse pblico;
III - representar imediatamente chefia competente todo e qualquer ato ou

fato que seja contrrio ao interesse pblico, prejudicial Administrao ou
sua misso institucional, de que tenha tomado conhecimento em razo do
cargo, emprego ou funo;
IV - tratar autoridades, colegas de trabalho, superiores, subordinados e demais

pessoas com quem se relacionar em funo do trabalho, com urbanidade,
cortesia, respeito, educao e considerao, inclusive quanto s possveis
limitaes pessoais;
V - ser corts, ter urbanidade, disponibilidade e ateno, respeitando a

capacidade e as limitaes individuais de todos os usurios do servio pblico,
sem qualquer espcie de preconceito ou distino de raa, sexo, orientao
sexual, nacionalidade, cor, idade, religio, tendncia poltica, posio social e
quaisquer outras formas de discriminao;
VI - empenhar-se em seu desenvolvimento profissional, mantendo-se

atualizado quanto a novos mtodos, tcnicas e normas de trabalho aplicveis
sua rea de atuao;
VII - manter-se atualizado com as instrues, as normas de servio e a

legislao pertinentes ao rgo onde exerce suas funes;
VIII - disseminar no ambiente de trabalho informaes e conhecimentos

obtidos em razo de treinamentos ou de exerccio profissional que possam
contribuir para a eficincia dos trabalhos realizados pelos demais agentes
pblicos;
IX - evitar quaisquer aes ou relaes conflitantes, ou potencialmente

conflitantes, com suas responsabilidades profissionais, enviando ao Conselho e
s Comisses de tica Pblica informaes sobre relaes, situao
patrimonial, atividades econmicas ou profissionais que, real ou
potencialmente, possam suscitar conflito de interesses, indicando o modo pelo
qual pretende evit-lo, na forma definida pelos mencionados colegiados;
62
X - no ceder a presses de superiores hierrquicos, de contratantes,
interessados e outros que visem a obter quaisquer favores, benesses ou
vantagens indevidas em decorrncia de aes ou omisses imorais, ilegais ou
antiticas, e denunci-las;
XI - manter neutralidade no exerccio profissional conservando sua

independncia em relao s influncias poltico-partidria, religiosa ou
ideolgica, de modo a evitar que essas venham a afetar a sua capacidade
de desempenhar com imparcialidade suas responsabilidades profissionais;
XII - facilitar a fiscalizao de todos os atos ou servios por quem de direito,

prestando toda colaborao ao seu alcance;
XIII - abster-se, de forma absoluta, de exercer sua funo, poder ou autoridade

com finalidade estranha ao interesse pblico, mesmo que observando as
formalidades legais e no cometendo qualquer violao expressa lei;
XIV - divulgar e informar a todos os integrantes do rgo ou unidade

administrativos a que se vincule sobre a existncia deste Cdigo de tica,
estimulando o seu integral cumprimento.
7.2.2.3 - Das vedaes
235 - Art. 7 - Aos Agentes Pblicos Municipais condenvel a prtica de qualquer

ato que atente contra a honra e a dignidade de sua funo pblica, os
compromissos ticos assumidos neste Cdigo de tica e os valores institucionais,
sendo-lhe vedado, ainda:
I - praticar ou compactuar, por ao ou omisso, direta ou indiretamente, ato

contrrio tica e ao interesse pblico, mesmo que tal ato observe as
formalidades legais e no cometa violao expressa lei;
II - discriminar colegas de trabalho, superiores, subordinados e demais pessoas

com quem se relacionar em funo do trabalho, em razo de preconceito ou
distino de raa, sexo, orientao sexual, nacionalidade, cor, idade, religio,
tendncia poltica, posio social ou quaisquer outras formas de
discriminao;
III - adotar qualquer conduta que interfira no desempenho do trabalho ou que

crie ambiente hostil, ofensivo ou com intimidao, tais como aes
tendenciosas geradas por simpatias, antipatias ou interesses de ordem pessoal,
sobretudo e especialmente o assdio sexual de qualquer natureza ou o
assdio moral, no sentido de desqualificar outros, por meio de palavras, gestos
ou atitudes que ofendam a autoestima, a segurana, o profissionalismo ou a
imagem;
63
IV - atribuir a outrem erro prprio;
V - apresentar como de sua autoria ideias ou trabalhos de outrem;
VI - ocupar postos ou funes, mesmo no remuneradas, em organizaes

sociais, entidades classistas e ou polticas que possam gerar situaes de
conflitos de interesses em relao aos objetivos, responsabilidades e ao papel
exigido para o exerccio do cargo, emprego ou funo pblica;
VII - usar do cargo, emprego ou funo, facilidades, amizades, influncias ou

de informao privilegiada, visando obteno de quaisquer favores,
benesses ou vantagens indevidas para si, para outros indivduos, grupos de
interesses ou entidades pblicas ou privadas;
VIII - pleitear, solicitar, provocar, sugerir ou receber qualquer tipo de ajuda

financeira, gratificao, prmio, presente, comisso, doao ou vantagem de
qualquer espcie, para si, familiares ou qualquer pessoa, para o cumprimento
da sua misso ou para influenciar outro agente pblico para o mesmo fim;
IX - fazer ou extrair cpias de relatrios ou de quaisquer outros trabalhos ou

documentos ainda no publicados, pertencentes ao Municpio, para
utilizao em fins estranhos aos seus objetivos ou execuo dos trabalhos a
seu encargo, sem prvia autorizao da autoridade competente;
X - divulgar ou facilitar a divulgao, por qualquer meio, de informaes

sigilosas obtidas por qualquer forma em razo do cargo, emprego ou funo;
XI - apresentar-se embriagado ou sob efeito de quaisquer drogas ilegais no

ambiente de trabalho ou, fora dele, em situaes que comprometam a
imagem pessoal e, por via reflexa, a institucional;
XII - utilizar sistemas e canais de comunicao da Administrao para a

propagao e divulgao de trotes, boatos, pornografia, propaganda
comercial, religiosa ou poltico-partidria;
XIII - manifestar-se em nome da Administrao quando no autorizado e

habilitado para tal, nos termos da poltica interna de comunicao social;
XIV - ser conivente com erro ou infrao a este Cdigo de tica ou ao Cdigo
de tica de sua profisso;
XV - usar de artifcios para procrastinar ou dificultar o exerccio regular de

direito por qualquer pessoa, causando-lhe dano moral ou material;
XVI - deixar de utilizar os avanos tcnicos e cientficos ao seu alcance ou do

seu conhecimento para atendimento do seu mister;
64
XVII - permitir que perseguies, simpatias, antipatias, caprichos, paixes ou
interesses de ordem pessoal interfiram no trato com o pblico, com os
jurisdicionados administrativos ou com colegas;
XVIII - exercer atividade profissional atica ou ligar o seu nome a

empreendimentos de cunho duvidoso;
XIX - utilizar, para fins privados, agentes pblicos, bens ou servios exclusivos da
administrao pblica.
Pargrafo nico - No se consideram presentes para os fins do inciso VIII deste

artigo os objetos que:
I - no tenham valor comercial;
II - distribudos por entidades de qualquer natureza a ttulo de propaganda e

divulgao habitual ou por ocasio de eventos especiais ou datas
comemorativas.
7.2.3 - CIRCULAR AGM 001/2012, de 10 DE MAIO DE 2012.
7.2.3.1 - Recepo
236 - A Recepo dever ser guarnecida com o Guarda Municipal e

com a recepcionista, sendo admitida, excepcionalmente, a
permanncia temporria de apenas um deles.
237 - Fica expressamente proibida a entrada de quaisquer pessoas nas

dependncias da AGM no perodo de 19:00 a 7:00 horas, bem como nos
sbados, domingos, feriados e pontos facultativo, exceto com
autorizao escrita deste Gabinete ou nos casos admitidos na
legislao.
238 - Durante o perodo de 07:00 s 19:00 horas dos dias normais de

expedientes, pessoas estranhas ao quadro funcional devem ser
anunciadas para, em seguida, serem recepcionadas pelo(s) servidor(es)
requisitado(s) ou por servidor(es) apto(s) ao atendimento solicitado.
7.2.3.2 - Uniforme
239 - Havendo previso na legislao e nos contratos de trabalho,

dever o servidor ou empregador terceirizado fazer uso obrigatrio do
uniforme, dentro das dependncias da AGM.
65
240 - Os servidores e empregados terceirizados devem observar a
discrio compatvel com o ambiente de trabalho, especialmente
quanto moderao no volume de voz e de eventuais aparelhos;
7.2.3.3 - Mobilirio
241 - O mobilirio e os equipamentos desta AGM se destinam

exclusivamente execuo das tarefas prprias do servio, devendo ser
observadas as restries do Decreto n 13.573, de 20 de maio de 2009,
especialmente quanto ao acesso a redes sociais na internet.
7.2.3.4 - Equipamentos eletrnicos
242 - A utilizao de equipamentos de propriedade particular (telefones

celulares, smartphones, Mp3, notebook, tabletes e similares.) no mbito
da AGM somente poder ocorrer medida que no interferirem no
desempenho das tarefas prprias do cargo e funes, sendo seu uso
indiscriminado caracterizado como atividades estranhas ao trabalho.
66
8
ORIENTAES BSICAS PARA O
SISTEMA DE INFORMAO DOS
TRABALHOS DE AUDITORIA - SITA
67
8.1 - introduo
O SITA institucionalizado e regulamentado pela Portaria AGM N 0001,

de 12 de junho de 2014.
Ressalta-se que o Sistema est em sua fase inicial de estruturao sento

que melhorias esto em curso visando sua mxima eficincia.
8.2 - Tela de acesso ao SITA
8.3 - Aba <Movimentao>

Nessa aba esto os processos de auditoria e os de Termo de
Compromisso de Gesto (TCGs) que sero movimentados.
8.3.1 - Aba < Movimentao > Processo de Auditoria >
68
Digitar o nmero do processo sem espao, hfen ou barra. Ex.
01037521446.
Alternativamente, pode ser digitado o nmero da designao com
barra antes do ano. Ex. 036/14.
Ao invs de digitar esses dados, pode ser escolhido na caixa tanto o
nmero do processo quanto o da designao.
Informar a data do movimento escolhendo a fase (movimento)
apropriada para situao do processo. O campo Observao de
preenchimento facultativo.
8.3.1.1 - Aba < Movimentao > < Processo de TCG >
Digitar o nmero do TCG da seguinte forma: TCG <espao> <trao>

<espao> nmero com barra e ano completo. Ex. TCG 00/0000.
Informar a data do movimento escolhendo a fase (movimento)
apropriada para situao do processo. O campo observao de
preenchimento facultativo.
8.4 - Aba < Consulta >

Destina-se a consultas de dados de Designaes e de Processos.
69
8.4.1 - Aba <Consulta> <Designaes>
Para se consultar dados de uma determinada Designao deve-se

entrar com o nmero desta no formato j mencionado ou seja, n da
designao/ano com 4 algarismos.
8.4.2 - Aba <Consulta> <Processo>
A consulta a dados do processo tem como entrada o prprio nmero

do processo de auditoria ou o nmero da designao ou o nmero do
TCG.
Esses dados de entrada devem ser digitados no mesmo formato
mencionado acima.
70
8.5 - Aba <Relatrios>
Nesta aba esto disponibilizados os relatrios mais demandados.
8.5.1 - Aba < Relatrios> < Processos Localizao>
Localiza os processos e os rgos/servidores responsveis por sua carga.
O <Nome> a ser digitado o primeiro nome do auditor ou responsvel

pela carga do processo.
<Enter para todos> pesquisa a localizao de todo o universo de
processos abertos na auditoria.
8.5.2 - Aba < Relatrios> < Designaes Abertas>
Pesquisa Designaes abertas por perodo, por gerncia de

superviso, por gerncia de coordenao e por auditor.
<Enter para todos> pesquisa todo o universo de designaes emitidas
na Auditoria-Geral do Municpio.
71
8.5.3 - Aba <Relatrios> <ltima Movimentao Proc. de
Auditoria>
Ao clicar no boto <ltima Movimentao Proc. de Auditoria> ser

gerado um relatrio contendo apenas a ltima movimentao de
todo o universo de processos de auditoria.
8.5.4 - Aba <Relatrios> <ltima Movimentao Proc. de

TCG>
Ao clicar no boto ltima Movimentao Proc. de TCG ser gerado

um relatrio contendo apenas a ltima movimentao de todo o
universo de processos de TCG.
72
8.5.5 - Aba <Relatrios> <Trabalhos Por Auditor>
Relaciona trabalhos de auditoria exclusivamente por auditor.
8.5.6 - Aba <Relatrios> <Histrico de Movimentao Proc.

Auditoria>
Ao clicar no boto < Histrico de Movimentao Proc. de Auditoria>

ser gerado um relatrio contendo todas as movimentaes
registradas (e no apenas a ltima) de todo o universo dos processos
de auditoria.
8.5.7 - Boto <Histrico de Movimentao Proc. TCG>
73
Ao clicar no boto Histrico de Movimentao Proc. de TCG ser
gerado um relatrio contendo todas as movimentaes registradas de
todo o universo dos processos de TCG.
Existem, ainda, diversos outros relatrios com outros critrios que
podem ser produzidos desde que solicitados Gerncia de Apoio aos
Trabalhos de Auditoria e Recursos de Informtica (GATAI).
8.6 - Aba Boletim Individual Mensal de Apurao de Pontos

<BIMAP>
A aba BIMAP, por enquanto, somente para consulta de dados a

serem utilizados na confeco
74
9
REFERNCIA NORMATIVA
75
243 - Constituem referncia normativa e tcnica deste Manual:
Constituio Federal de 1988
Manual de Auditoria Governamental do Tribunal de Contas do Estado do

Rio de Janeiro. 1 Edio 2010
Manual de Auditoria Operacional do Tribunal de Contas da Unio. Maro

- 2010
Normas Internacionais Para o Exerccio Profissional da Auditoria Interna do

Institute Of Internal Auditors IIA ao qual filiado o Instituto dos Auditores
Internos do Brasil - AUDIBRA
Decreto Municipal n 15.277, de 12 de julho de 2013
Decretos Municipais ns. 14.564, de 12 de setembro de 2011, 15.067, de 27

de novembro de 2012 e 15.276, de 12 de julho de 2013
International Standards of Supreme Audit Institutions ISSAI (Normas

Internacionais de Entidades Fiscalizadoras Superiores)
International Organization of Supreme Audit Institution Intosai

(Organizao Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
INTOSAI)
Manual de Auditoria de Resultados do Tribunal de Contas Europeu
244 - Em auditorias de obras e servios de engenharia, recomendam-se

como fontes de consulta e apoio:
ROTEIRO DE AUDITORIA DE OBRAS PBLICAS, disponvel no stio Eletrnico do

Tribunal de Contas da Unio.
ORIENTAES TCNICAS (OT) expedidas pelo Instituto Brasileiro de Auditoria

de Obras Pblicas, disponveis em seu stio eletrnico e que so as seguintes:
OT IBR 001/2006 Projeto Bsico: Esta Orientao Tcnica visa uniformizar o

entendimento quanto definio de Projeto Bsico especificada na Lei
Federal 8.666/93 e alteraes posteriores.
OT IBR 002/2009 Obra e Servio de Engenharia: Esta Orientao Tcnica

visa uniformizar o entendimento quanto definio de Obra e de Servio de
Engenharia, para efeito de contratao pela Administrao Pblica
76
OT IBR 003/2011 Garantia Quinquenal de Obras Pblicas: Esta Orientao
Tcnica visa estabelecer parmetros para as avaliaes de qualidade das
obras pblicas, durante o seu perodo de garantia, mais notadamente nos
cinco anos de responsabilidade objetiva dos executores, bem como
elementos para acionamento dos responsveis pela reparao dos defeitos.
OT IBR 004/2012 Preciso do Oramento de Obras Pblicas: Esta

Orientao Tcnica visa uniformizar o entendimento quanto preciso do
oramento de obras pblicas.
OT IBR 005/2012 Mtodos e Procedimentos para apurao de

Sobrepreo e Superfaturamento em Obras Pblicas - Esta Orientao
Tcnica visa uniformizar o entendimento quanto a mtodos e
procedimentos para apurao de sobrepreo e superfaturamento em obras
pblicas.
245 - Ao se utilizar a amostragem como procedimento de auditoria,

devero ser observadas, sempre que possvel, as disposies previstas na
Norma Tcnica de Auditoria Independente n 530, aprovada pelo
Conselho Federal de Contabilidade, por meio da Resoluo CFC n
1.222/2009, que dispe sobre o uso da amostragem nos procedimentos
de auditoria
77
10
DISPOSIES FINAIS
78
246 - O presente Manual ter vigncia quando de sua aprovao por
Portaria expedida pelo Auditor ou Controladora-Geral do Municpio.
247 - Eventuais proposies de alteraes devero ser feitas ao Auditor-

Geral do Municpio, formalmente e fundamentadamente por titular de
qualquer das Gerncias que integram a estrutura da Auditoria-Geral do
Municpio.
248 - O Auditor-Geral do Municpio definir o procedimento para

avaliao das propostas de alterao ou reviso do presente manual.
249 - Oportunamente devero ser elaborados roteiros especficos de

auditoria que integraro este manual.
79

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MANUAL

Prefeitura Municipal de Belo Horizonte

Av. Afonso Pena, 4.000 8 andar

Auditora-Geral do Municpio - Interina

Desenvolvimento e Gerenciamento de Banco de Dados

Procurou ele organizar, de forma escrita, a nossa rotina de trabalho nas

Que ele sirva de bssola orientadora a todos ns na uniformizao dos

Cristiana Maria Fortini Pinto e Silva

Trs princpios basilares orientaram sua elaborao:

Tecnicidade: por mais multidisciplinar que sejam os trabalhos desta

Operabilidade: Este Manual, ao mesmo tempo em que consolida os

Eficincia: embora pequenos individualmente considerados, alguns

No se teve a pretenso de esgotar todos os procedimentos. Ao longo

Especificamente, espera-se o alinhamento de todos os procedimentos

Clio da Silva Azevedo

1 - Os procedimentos e normas previstos neste Manual so de

2 - Este Manual no dispensa, por bvio, a observncia ao seguinte:

Normas Internacionais das Instituies Supremas de Auditoria (ISSAI)

Normas Brasileiras de Contabilidade do Conselho Federal de

Normas complementares ou supletivas editadas pelo Conselho

Smulas, decises e acrdos do Tribunal de Contas da Unio;

Smulas, decises e acrdos do Tribunal de Contas do Estado de

Smulas e orientaes da Controladoria-Geral do Municpio;

Diretrizes e princpios da nova Contabilidade Aplicada ao Setor

Orientaes tcnicas expedidas pela Instituto Brasileiro de Auditoria

4 - So vrios os procedimentos tcnicos de auditoria, dependendo do

4.2 - Distino quanto ao processo de auditoria

6 - Processo de auditoria espcie de processo administrativo no qual

7 - Procedimento de auditoria se refere ao conjunto de atos praticados

4.3.1 - Auditoria propriamente dita

4.5 - Fase inaugural

13 - Nessa fase, que se permite conhecer bem o objeto da auditoria

Conhecer os recursos necessrios.

Identificar as possibilidades e estratgias de atuao do auditor.

Identificar os parmetros a serem utilizados.

Estimar os prazos necessrios.

Definir os campos de atuao e aes dos diversos agentes envolvidos no

Identificar aspectos importantes no campo de atuao da entidade

Considerar os objetivos da auditoria e os procedimentos de verificao

Identificar os principais sistemas de controle do rgo/entidade avaliando-

Redimensionar, eventualmente, o escopo da auditoria.

14 - Planejar indispensvel para nortear todo o trabalho de auditoria a

15 - O planejamento bom significa alinhamento de objetivos, pois todos

16 - Naturalmente, o planejamento no deixa de ser o projeto daquelas

17 - O planejamento realizado por meio de debates entre os servidores

18 - Findos os debates, dever ser elaborado o documento Diretrizes

19 - O documento Diretrizes Bsicas acompanhar o ato da

20 - A Designao ato do Auditor-Geral que instaura o procedimento

21 - A Designao deve conter os seguintes elementos:

Nome completo dos auditores designados com seus respectivos nmeros de

Objeto claro e determinado;

4.5.2.3 - Quantidade de vias

22 - A designao elaborada em uma via original. A Gerncia de

4.5.2.4 - Abertura do processo de auditoria

23 - Com a designao assinada pelo Auditor-Geral, a Gerncia de

4.5.2.5 Entrega e Recibo

24 - Aberto o processo de auditoria, a Gerncia de Apoio aos Trabalhos

25 - As designaes podem ser alteradas em quaisquer de seus

26 - Nas alteraes que no sejam advindas de erro material, tais como

4.5.2.7 - Prerrogativa dos auditores

27 - com a emisso da Designao que os auditores se investem no

II - acesso a todos os documentos, relatrios e informaes necessrios

III - expedir solicitaes de auditoria;

IV - realizar entrevistas, reduzindo o contedo a termo;