Impuesto I

Componentes bsicos:

o Objeto
o Sujeto
o Hecho temporal
o Hecho territorial
o Base imponible
o Alcuota

Caractersticas:

Directo
Personal (personas humanas)
Real (personas jurdicas)
Progresiva (ms gana/ms paga) y (mientras ms gana mayor es la alcuota)

Generalidades

Tratamiento de los contribuyentes segn su personalidad

Alcuota bsica y adicional progresivo (para personas humanas)
Alcuota nica del 35% para personas jurdicas o sociedades
Nace bajo una crisis, como medida de emergencia (ya que los impuestos directos son
facultades exclusivas de las provincias) segn art 75 inc 2 de a CN
Solo es constitucional que el Estado recaude impuestos directos en estado de
emergencia por tiempo determinada y proporcionalmente iguale en todo el territorio,
si por la defensa, seguridad comn o bien general del Estado lo exigen.

Clasificacin:

Real (objetiva): no importa la situacin personal del contribuyente

Personal (subjetiva): importa la situacin personal del contribuyente

Directos: manifestaciones de la capacidad contributiva (no trasladables)

Indirectos: Manifestaciones indirectas, como el consumo, transferencia de bienes,
volumen de negocios, etc

Peridicos o de ejercicio: por ao o permanente

Impuestos por una sola vez: necesidad extraordinaria y por fenmenos aislados y
ocasionales

Fijos: suma fija por cada hecho imponible

Graduales: Varan con la base imponible

Proporcionales: progresivo si crecen en funcin del monto imponible o regresivos, decrecen en

funcin del monto imponible

Es cedular, ya que distingue categora de renta.

 Pueden quedar fuera del gravamen rentas que no entren en ninguna categora
No tiene alcuotas progresivas
Cada clase de renta corresponde a un impuesto por separado (no hay
compensaciones)
Sin deducciones

y a la vez tambin es global porque el impuesto en ltima instancia se determina con la

ganancia neta de todas las categoras.

Un solo impuesto que grava la renta neta total) compensa resultados positivos y
negativos)
Existen deducciones
Alcuotas progresivas

Impuesto sobre la renta: grava los beneficio o ingresos independientemente de los capitales o
fuente de renta que os generen.

Objeto imponible:

o Gravado
o No gravado
o Exento

Objeto del impuesto. Casos

Venta de muebles usados, utilizados como bienes de uso en un estudio profesional SI,
AFECTADO POR VINCULACIN CON GANANCIA DEL 4TA
Compra, refaccin y posterior venta de casas destinadas a vivienda familiar
(aproximadamente una venta por ao). SI, CUMPLE CON LA TEORA DEL BALANCE,
3ERA CATEGORA.
Grabacin y tipeo de apuntes universitarios. SI, SI ES HABITUALISTA Y TIENE
INTENCIN DE LUCRO.

Categoras de ganancias

Criterios de imputacin:

o Devengado: Primera (por alquileres cobrado o no vencidos) y Tercera (Rematador,

consignatario, etc)
o Percibido: Segunda (Inters plazo fijo en moneda extranjera) y Cuarta (relacin de
dependencia)

Imputacin de renta. Casos

Retiro de utilidades de un socio, por su participacin en una sociedad de personas

dedicadas a la explotacin de confitera y bares. DEVENGADO
Percepcin por arte de una persona fsica de una suma de dinero, como consecuencia
de una relacin laboral financiada hace 3 aos. Importe regulado por sentencia
 judicial, al haber prosperado el reclamo del trabajador por diferencias similares
adeudadas. PERCIBIDO
Honorarios obtenidos por una persona fsica residente en Argentina, por su actividad
como director de un S.A. DEVENGADO-PERCIBIDO
IDEM C, visto como deduccin del gasto para S.A. (DEVENGADO: ANTES DE LA DDJJ.
PERCIBIDO: DESPUS DE LA DDJJ)
Deduccin por parte de una empresa local de capital extranjero de intereses
devengados a favor de su casa matriz del extranjero. DEVENGADO

Devengado exigible. Aplicacin

Se imputa lo devengado a medida que las cuotas se hagan exigibles. Podr optarse por
este criterio cuando las ganancias se originen en la venta de mercaderas realizadas con
plazos de financiacin a ms de 10 meses. Una vez optado no se puede cambiar por 5
aos.

Categora preponderante

TERCERA. Contiene ganancias de primera y de segunda

Art 49 inc e

TODAS LAS RENTAS GRAVADAS QUE NO ESTN EN OTRA CATEGORA VAN EN TERCERA.

Hecho imponible: segn las teoras es aquel suceso que revela la capacidad contributiva del
sujeto

Teora de la fuente: (art 2)

Habilitacin (para realizar esa actividad econmica). Es la fuente en estado de

explotacin. Es preexistente a las dems y ya reviste por s mima la intencin de lucro.
Puede perderse y recuperarse.
Periodicidad (es la repeticin de la obtencin de la ganancia que habilita la fuente). Es
real y potencial. Si est habilitada se considera potencial, aunque no sea peridico.
Permanencia (exteriorizada por la intencin de venta). Es causa de la periodicidad. No
puede renovarse peridicamente si la fuente no tiene existencia relativamente
durable).

Se tienen que dar las 3 condiciones. Sin embargo, existen casos especficos como el del art 2,
inc 3 y dems art siguientes que estn gravados de forma autnoma a esta teora.

Conceptos gravados que NO cumplen con la teora de la fuente:

o Lotes para urbanizacin (art 49 inc d, art 89 DR) para evitar evasin, segn el nmero
de lotes fraccionados o vendidos (+ 50) en los 2 primeros aos desde las venta.
o Enajenacin de bienes muebles amortizables (art 2, inc 3). Bienes asociados a la
obtencin de rentas gravadas al momento de la enajenacin y dicha afectacin
justifica la amortizacin.
 o Edificacin y venta de inmuebles mediante ley 13512, propiedad horizontal
o Salidas no documentadas (art 37) Gastos de mantenimiento de la fuente

Conceptos que no cuadran en ganancias, pero la ley las menciona

Obligaciones de no hacer (segunda)

Ingresos transferencia definitiva derechos de llave, marcas, patente (segunda)
Fraccionamiento de lotes con fines de urbanizacin (ms de 50) para enajenacin.
Utilidad de transferencia de bienes recibidos en cancelacin de crdito, en la medida
en que la transferencia se efecte dentro de los 2 aos de su percepcin.

Otras consideraciones para establecer si una renta est gravada:

o Frecuencia de las operaciones: No accidentales (ya que no habra intencin de lucro)

o Importancia y relacin con el giro: si las actividades son complementarias a la principal
o una extensin de la misma (ambas son gravables).
o Propsito de lucro: las personas jurdicas estn gravadas por su naturaleza: en cambio,
en las personas humanas depende de la frecuencia de las operaciones.
o Tambin se considera renta si se obtiene como una consecuencia indirecta del
ejercicio de actividades que generen rentas.

Teora del balance: renta como ingreso que pone de manifiesto un acrecentamiento de capital,
o riqueza disponible. (o sea, la diferencia entre el PN final y el PN inicial ms los consumos de
ese perodo).

o Incluye ingreso ocasionales

o Incluye los ingresos de enriquecimiento a ttulo gratuito.
o Toma en consideracin a sujeto

S.A., S.C.A. (Comanditario)

SRL., SS, SCA (Comanditado)
Asociaciones civiles y fundaciones
Sociedades de economa mixta
Fideicomiso (excepto fiduciantes en calidad de beneficiario)

Otras teoras

Irving Fisher: Por bienes propios de la persona (incluye el consumo y excluye el ahorro)
Dependiendo del nivel ingreso, depende el nivel de consumo y a la vez el ingreso determina el
impuesto a pagar.

Teora del fondo de consumo: +- resultado de categoras +pn inicial pn cierre +-

justificaciones patrimoniales = Consumo

Hecho territorial:

Sujetos residentes: pagan por las ganancias argentinas y extranjeras

Sujetos no residentes: pagan solo por la ganancia argentina
 Principio de universalidad o de la renta mundial (domicilio, residencia o nacionalidad
del beneficiario de la renta)

Principio del pas de origen (Ubicacin territorial o geogrfica o de la fuente de

donde proviene)

Hecho temporal: el ao fiscal coincide con el ao calendario aunque no siempre con el ao

contable. Desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre

Sujeto

Sujeto activo: Estado

Potestad de crear tributos (Potestad tributaria), por el poder legislativo

Facultad de hacer efectiva la prestacin (Obligacin tributaria), por el poder ejecutivo

Sujeto pasivo: Contribuyente

Del tributo (quien realiza el hecho imponible) MENOR DE EDAD TITULAR DE LA

GANANCIA
De la obligacin tributaria (a quien la ley le impone el cumplimiento de la prestacin)
QUIEN PAGA

Pueden ser los mismos.

Obligaciones:

Tributarias: de dar
De terceros: de hacer o de no hacer

Responsables:

Por deuda propia:

o Existencia visible, capaces e incapaces
o Sujetos de derecho
o Sociedades (no de derecho)
o Sucesiones indivisas
o Reparticiones centralizadas y descentralizadas u autrquicas del Estado
nacional, provincial, municipal, estatales y mixtas
Por deuda ajena:
o Cnyuge que dispone y percibe la renta del otro
o Padres, tutores y curadores de lo incapaces
o Sndicos y liquidadores de las quiebras, administradores de sucesiones, etc.
o Administradores de patrimonios, empresas o bienes que en ejercicio de sus
funciones puedan determinar ntegramente la materia imponible
o Directores, gerentes y representantes de las personas jurdicas
o Responsables sustitutos

Otros Casos EJEMPLOS

 Estudio jurdico profesional que adems publica en una revista SUJETO EMPRESA,
ACTIVIDAD COMERCIAL QUE COMPLEMENTA CON ACTIVIDAD DE 4TA CATEGORA
Estudio contable como Sociedad de Hecho SUJETO EMPRESA ART 49 INC B
Estudio de arquitectura como Sociedad Annima SUJETO EMPRESA ART 69 INC A

Empresa unipersonal

Tiene el mismo CUIT que el contribuyente

La persona fsica explota actividades comerciales separando su patrimonio neto
personal del de la explotacin.
Responde limitadamente a terceros

Persona fsica:

Si solo tiene el comercio va en TERCERA y el alquiler de un departamento, por

ejemplo, va en PRIMERA.
SI ADEMS DE ESO TIENE UN FIDEICOMISO ES TODO DE TERCERA.

Sucesiones indivisas: (art 119) aquellas en que el causante, a la fecha de fallecimiento

revistiera la calidad de residente.

1) Inicio del ejercicio

2) Muerte

3) Declaratoria de herederos de validez de testamento

4) Aprobacin de la cuenta particionaria

Desde el momento 1 hasta el momento 2 la declaracin jurada la hace el responsable legal del
fallecido con el CUIT del fallecido

Desde el momento 2 hasta el momento 3 se denomina Sucesin indivisa, la declaracin

jurada se hace bajo el nombre del contribuyente sucesin indivisa, lo hace el responsable legal.

Desde el momento 3 al momento 4 declaran los herederos, aparte de la declaracin jurada

ellos, por el Condominio indiviso, donde cada uno declara el porcentaje que le corresponde
sin adherirlo an a su patrimonio propio. La hacen los herederos

Del momento 4 hasta el cierre del ao fiscal y en adelante, la declaracin jurada de los
herederos incluye la parte heredada, como porcin de su propio patrimonio.

Sucesin indivisa

Se permiten deducciones del art 23 ES LO QUE DEDUCE MI RESPONSABLE LEGAL

COMO SI FUERA YO
Los honorarios a cobrar luego del fallecimiento pueden ser incluidos en la DDJJ del
fallecido o de la sucesin indivisa.

Tratamiento previsto para sujetos no empresa

Rendimiento de obligaciones negociables GRAVADO

 Intereses prstamo de dinero GRAVADO
Intereses por depsito en plazo fijo EXENTO
Derechos de autor EXENTO HASTA 10000
Cesin definitiva de bienes intangibles GRAVADO
Dividendos distribuidos en efectivo por sociedades del extranjero GRAVADO
Dividendos distribuidos en efectivo por sociedades argentinas NO GRAVADO

Sujetos que deben pagar en relacin a:

Rentas de sociedades de capital y similares (art 49 inc a) ELLAS MISMAS 35%

Sociedades de personas LO SOCIOS CON LA TABLA DEL ART 90

Sistema de retencin
Sociedad art 69 (de capital) 35%
Sociedades de hecho, cooperativas No pagan IG, sino el contribuyente en
proporcin al resultado en TERCERA

Sujetos obligados a retener

Entidades de Derecho pblico

Sociedad de economa mixta
Cooperativas
Personas fsicas y sucesiones indivisas
Administradores, agentes de bolsas
Consejo de colegio de profesionales

4ta categora. Rgimen de retencin

Agentes de retencin: los que pagan por cuenta propia o de terceros radicados en el
exterior
Sujetos pasivos de retencin: Personas en relacin de dependencia
No incluye en el clculo: asignaciones familiares, intereses por prstamos al
empleador, indemnizaciones por accidente, enfermedad, antigedad, etc.
Ganancia neta: Sumas las ganancias de meses acumulados
Alcuota: Art 90

Honorarios profesionales. Rgimen de retencin

RG 830
La retencin se efecta al pago, distribucin, liquidacin o reintegro del importe
correspondiente al concepto sujeto a retener. El beneficiario de la ganancia deber
informar al agente de retencin su condicin de inscripto al IG o monotributo.

Sujetos alcanzados por el ajuste de inflacin. Consecuencias.

Sujetos art 49 inc a, b y c

Consecuencias: No hay, ya que el coeficiente de actualizacin es 1.

Fuente argentina
Casos generales:

Actos realizados en el territorio nacional, sin importar nacionalidad, domicilio y

residencia del titular
Ganancias gravadas por bienes ubicados, utilizados y situados en la repblica.

Rentas de fuente argentina (Art 5) general. Especificas (art 6, 7 y 8)

Hechos ocurridos dentro de los lmites del territorio

Bienes situados, colocados, utilizados econmicamente
Realizacin de cualquier hecho susceptible de producirla

Importancia de la ubicacin territorial de las fuentes producidas para residentes

Saber cmo tomar en cuenta los pagos realizados en el exterior

Para el tratamiento de los quebrantos
Para deducir del impuesto del exterior

Empresas con residencia argentina:

Constituido en el pas
Lleva contabilidad separada de casa matriz, en caso de sucursal. Si lleva la contabilidad
junta, es extranjera

Fuente extranjera

Bienes situados, colocados o usados econmicamente en el exterior

Realizacin en el extranjero de cualquier acto o actividad susceptible de producir un
beneficio o hechos ocurrido fuera del territorio nacional.

Rentas no alcanzadas de fuente extranjera:

Cosas situadas en el exterior, que no pertenezcan a residente en el pas, ni sean activos

o recursos utilizados por una actividad desarrollada en el pas.
Capitales colocados por sujetos domiciliados en el extranjero, cuando ello no sea parte
o derivado de una actividad desarrollada en el pas.

Moneda extranjera al cierre:

Se aplica a personas fsicas y sucesiones indivisas

Se vala al valor de costo en pesos argentinos a la fecha de cierre (Tipo de cambio
comprador)

Residencia

Personas de existencia visible de nacionalidad argentina

Personas que hayan obtenido residencia o hayan permanecido por ms de 12 meses
en el pas
Sucesin indivisa con causante considerado residente
Sociedades
Prdida de la residencia (art 120):

Adquieren residencia permanente en otro pas

Permanecen en forma continuada por 12 meses o en otro pas, sin justificacin

Personas jurdicas

constituidas en el pas (art 69 inc a)

Constituidas o ubicadas en el pas; sociedades, empresas, o explotaciones
unipersonales (art 49 inc b) a solo efecto de atribuir resultados impositivos a sus
dueos o socios residentes en el pas

Empresas econmicamente estables (sucursales) tiene residencia solo si tiene contabilidad

separada

Fuente argentina o extranjera. Casos

Intereses de un depsito de dinero bajo la modalidad de Money market, efectuado
en Miami por una persona fsica residente en argentina. EXTRANJERA
IDEM A, para un argentino residente en Miami. NO ALCANZADO
Fletes percibidos por una compaa de naves constituida en Argentina, por transporte
martimo segn el intermediario: Bs As- Cabo Lisboa Santos Bs As ARGENTINA
Intereses de bonos nominados en euros, emitido por telefnica de Espaa en Londres,
que cotizaron en el mercado internacional. NO ALCANZADO
Pago importacin de bienes de capital, al proveedor del exterior. EXTRANJERO.

Rgimen de retencin sobre rentas argentinas obtenidas por residentes

Monto presunto: no se puede determinar exactamente

Rgimen retentivo vs. Previsiones del art 9, 10, 11 y 13
o Transporte internacional pelculas: presuncin sin admitir prueba en contrario
o Agencia: solo presuncin
o Rgimen: 35%
o Previsiones: porcentajes progresivos (transporte 10, contenedores 20, noticias
10, pelculas 50)
Responsables por ingreso de impuestos: positivamente o agente de la empresas en
Argentina
Imposibilidad de retener: entidad pagadora (art 91)

Ganancias de residentes argentino obtenidos por beneficiarios del exterior (ARGENTINO QUE
TIENE UNA GANANCIA EXTRANJERA)

Paga en carcter nico y definitivo el 35%

 Exenciones

(art 20) ganancia gravada que por una circunstancia particular est libre de resultado
impositivo.

Hechos:

Gravados:
o Exentos: gravado y exento por ley
o No exentos
No gravados: no alcanzado por la ley

Todo aquello que est entre gravado/no gravado es una zona gris.

Exenciones:

o No persiguen un beneficio para el contribuyente

Beneficios tributarios:

o No tienen la estructura necesaria para estar dentro del sistema tributario

o Persigue un beneficio para el contribuyente
o Tiempo reducido
o Para una actividad especfica
o Para una regin o territorio

Clasificacin de las exenciones:

o Objetiva: Se sustrae la materia imponible (toma en cuenta el tipo de ganancia)

o Subjetiva: Se libera a ciertos sujetos que estn obligados (Toma en cuenta al sujeto)
Totales
Parciales

o Absolutas: es libre
o Relativas: tiene requisitos

o Permanentes
o Transitorias

Requisitos bsicos por exencin:

o Que est gravado por el impuesto

o La misma la misma ley muestre la exencin
 Exenciones

Subjetiva absoluta ENTIDAD RELIGIOSA

Subjetiva relativa GANANCIA DE ASOCIAICN DEPORTIVA
Material u objetiva INTEREES A PLAZFO FIJO, DERECHO DE AUTOR HASTA 10000

Registro de entidades exentas

Instituciones religiosas
Sociedades cooperativas
Entidades mutualistas

Asociaciones civiles sin constancia de exencin

No pueden estar exentas segn el art 34 del DR

EXENCIONES. EJEMPLO DE CASOS.

Objetivas:

Diferencia entre primas o cuotas pagadas y el capital recibido al vencimiento, en los

bonos de capitalizacin y de seguros de vida y mixtos, excepto en los planes de seguro
de retiros de entidades sujetas al control de la Superintendencia de seguros
Valor locativo de la casa habitacin, cuando sea ocupada por sus propietarios. Falta de
neutralidad: los propietarios tienen su renta exenta mientras que los que alquilan no
pueden deducir el alquiler que pagan.
Intereses de prstamos de fomento otorgados por organismos internacionales o
instituciones oficiales extrajeras, siempre que la tasa de inters no supere la del
mercado internacional y su devolucin se efecte en ms de 5 aos.

Subjetivas:

Ganancias de instituciones religiosas

Ganancias de asociaciones, fundaciones y entidades civiles con fines pblicos.
Ganancia de asociaciones deportivas y de cobertura mdica

Declaracin jurada

Brinda informacin al fisco sobre:

o Valuacin del Patrimonio neto de inicio y de cierre

o Determinacin del impuesto a pagar
o Justificacin de las variaciones patrimoniales
o Cuantificacin del monto incurrido

Conceptos que justifican incrementos patrimoniales (SI): Ingresos financieros que no participan
en el resultado gravado, implican ingreso de dinero, de capacidad de ahorro y consumo.

Rentas no gravadas (venta de bienes de uso o inmuebles particulares)

Rentas gravadas pero exentas (intereses plazo fijo argentino)
 Rentas que generan ingresos a declarar en perodos futuros (mejoras del inquilino no
indemnizadas por el propietario)
Gastos no erogables (Amortizaciones, impuesto al inmueble alquilado que paga el
inquilino)

Conceptos que no justifican incrementos patrimoniales (NO): Erogaciones que no puedan

detraerse del resultado, no pueden considerarse consumo o ingresos ficticios que la ley obliga
a gravar.

Gastos no deducibles, no considerados como consumo (excedente de topes,

deducciones no admitidas, porcentaje de gastos a bienes afectados parcialmente a la
actividad gravada, diferencia gastos de mantenimiento de inmuebles reales mayores a
los presuntos, gastos no considerados como consumo, o sea educacin, hijos, salud,
etc)
Ingresos presuntos del perodo (valor locativo, intereses presuntos)
Donaciones y legados entregados al contribuyente en el perodo
Imputacin del costo de adquisicin de bienes transferidos en el perodo fiscal
(diferencia de costo adquisicin y el valor residual de bienes vendidos, baja del costo
de adquisicin de bienes transferidos en forma definitiva en caso de marcas, regalas,
patente o similares).

Tratamiento de bienes de uso

Se puede amortizar anualmente hasta la extincin del valor original (valor $1)
Se imputa la diferencia del importe an no amortizado y el precio de venta del balance
impositivo en que se realice

Venta y reemplazo de inmuebles:

Compra inmueble para explotacin

o Antigedad al momento de la venta de 2 aos
o Se debe efectuar el reemplazo en 1 ao despus de la venta
Compra terreno para construccin
o Se debe efectuar la venta y reemplazo en el mismo ao
o La construccin a realizar no puede durar ms de 4 aos hasta terminarse para
vender la construccin

Valuacin de crditos y deudas al cierre segn RG DGI 2527

Crditos:

Se valuarn al valor nominal sin computar intereses y a acreditaciones

Corresponder su valuacin en funcin de las sumas efectivamente pagadas, considerando los

intereses, acreditaciones, ajustes al valor del bien de activos del mercado, hasta la fecha en
que se verifique la tenencia, posesin o escritura de dominio.

Deudas:

Se valuar sin computar los intereses reales o presuntos, ni actualizacin que pudiera
corresponder.
RG 1261

Se aplica en casos de persona fsica en relacin de dependencia, jubilaciones, pensiones y otra

rentas.

Valuacin de inmuebles adquiridos. Amortizaciones

Precio de compra ms gastos efectivamente realizados, as como los importes pagados

hasta la fecha de posesin o escritura en concepto de intereses y actualizaciones.
Amortizaciones. Clculo de valor residual

Imputacin de honorario atribuidos en funcin de director en S.A.

Cuando se asigna por asamblea o junta de socio. Aplicar la asignacin con precedencia del
cobro (art 18) Criterio de lo devengado-percibido

Relacin entre el principio de anualidad del impuesto y el tratamiento para el traslado de

quebrantos de ejercicios anteriores

Cuando en un ao se sufriese una prdida, esto podra deducirse de las ganancias

gravadas que se obtengan en los aos inmediato siguientes.
Art 19 y Art 23 DR: Las prdidas fiscales podrn deducirse hasta su agotamiento de las
ganancias a obtener en aos siguientes. Fija el lmite de 5 ejercicios posteriores a aquel
en curso se produce la prdida. El saldo sobrante despus, se pierde.
Solo puede deducirse cuando e tenga una ganancia en ese ejercicio posterior.
No importa que se discontine el quebranto de un ao al otro por no obtener
ganancias.
En el presente ejercicio NO se puede deducir el quebranto que surja de ese ejercicio
presente.
Se escribe debajo de la ganancia neta del total de las categoras.

Quebrantos. Relevancia para la imputacin

Cuando se tenga un quebranto en una categora se compensa con las ganancias de

segunda, despus primera, tercera y cuarta.
De no alcanzar la ganancia de esa categora para compensar el quebranto, e sigue en
el siguiente orden.

Se compensan en su categora sin excepcin:

Lo proveniente de actividades de enajenacin de acciones, cuotas o participaciones

sociales, de los sujetos, sociedades y empresas del art 49 inc b, c y d y ltimo prrafo.
Resultados que obtienen residentes argentinos por bienes ubicados en el exterior.
Actividades cuyos resultados no deban considerarse de fuente argentina.
Ley 25063: contratos de productos derivados
 Existencia de intereses ganados exentos o intereses deducibles

Estarn eximidos el saldo positivo que surja de la compensacin de los mismos.

Tratamiento de monotributistas

Compras realizadas POR monotributistas

Proveedor recurrente:

Deduccin total
o Servicios (+ de 9 facturas)
o Bienes (+ de 23 facturas)

Proveedor no recurrente:

Corresponde
o 2% por cada proveedor (individual)
o 8% por todos los proveedores (tope mximo)

Anticipos
Personas fsicas: (Impuesto determinado retenciones) / 5 anticipos del 20% cada
uno.
Personas jurdicas: (Impuesto determinado retenciones) el primero es de 25%. Las
restantes 9 son de 8,33%.

Sociedad conyugal

Persona de existencia visible. Nace con la celebracin del acto de matrimonio y concluye con la
disolucin de este. Cada uno declara art 29:

Ganancias provenientes de su actividad personal

Beneficios de bienes propios
Beneficios de bienes adquiridos con el producto de su actividad personal.

El marido declara los beneficios de bienes gananciales EXCEPTO art 30:

La mujer tenga la administracin por resolucin judicial

Bienes adquiridos por la mujer con el producto de su profesin
Si existe separacin judicial de bienes

Sociedad entre cnyuge

Se permite entre cnyuges constituir sociedades por acciones y SRL. El capital de la

misma debe estar integrado por aportes de bienes propios o adquiridos con el
producto de actividades personales.

ITI (SUSTITUYE AL IMPUESTO A LAS GANANCIAS CUANDO SE VENDEN INMUEBLES QUE NO

ESTN GAVADOS)

Objeto: Transferencia de dominio a ttulo oneroso de inmueble ubicado en el pas.

Sujeto: Personas fsicas y sucesiones indivisas, cuando no pagan IG

Exencin: Miembros de misiones diplomticas y consulares extranjeros

Base imponible: Valor de transferencia del inmueble. (PRECIO DE VENTA)

Perfeccionamiento del hecho imponible: Boleto de compra-venta, escritura, etc.

(DOCUMENTO, FACTURA, ESCRITURA)

Alcuota: 1,5%

Venta de inmuebles

Personas fsicas y sucesiones indivisas:

Se venden a costo de adquisicin

Pagan ITI con base imponible por el monto despus de la transferencia (precio de
venta)

Sujetos del art 69 (sociedades de capital):

Precio de venta costo imputable

Pagan IG

Mejoras

Erogaciones que no constituyen reparaciones ordinarias de mantenimiento del bien. Se

presumir que son mejoras cuando su importe supere el 20% del valor residual del bien.

Propiedad horizontal. Enajenacin

Sujeto empresa: GRAVADO

Sujeto no empresa: GRAVADO SOLO SI SE DA LA EDIFICACIN Y ENAJENACIN.

Alquileres

Inmuebles:

Sujetos del art 69 TERCERA

El resto en PRIMERA

Muebles:

Incluidos en inmuebles PRIMERA

No incluidos en art 49 (no en tercera) SEGUNDA

Comprendido en el art 49 TERCERA (SI ES UNA EXPLOTACIN COMERCIAL)

Pago de dividendos. Casos

Sociedad Argentina paga dividendos a otra sociedad argentina (GRAVADO SI

PAGA/EXENTO SI RECIBE)
Sociedad Argentina paga dividendos a otra persona fsica residente argentina.
(GRAVADO SI PAGA/EXENTO SI RECIBE)
 Sociedad extranjera paga dividendos a otra persona fsica residente Argentina. LA
PERSONA FSICA EST GRAVADA
Sociedad extranjera paga dividendos a otra sociedad argentina SOCIEDAD ARGENTINA
GRAVADA (EL QUE PAGA SIEMPRE EST GRAVADO)

Ganancia bruta: Total de las sumas abonadas en cada perodo mensual, sin deducciones por
ningn concepto.

Ganancia neta: Ganancia bruta menos los gastos necesarios para obtener, mantener y
conservar la fuente, admitidas por la ley.

Ganancia neta sujeta a impuesto: Ganancia neta menos las deducciones personales del art 23.

Impuesto determinado vs. Saldo de la declaracin jurada: En el impuesto determinado no

incluye anticipos y retenciones.

Deduccin de un gasto. Criterio general

Todos los gastos necesarios para obtener, mantener y conservar la fuente.

Gastos no deducibles por la ley:

Cuando supere los montos establecidos por la ley.

Gastos personales de sustento familiar salvo los dispuestos en los art 22 y 23

Ganancias no imponibles y cargas de familia: (mensuales: casamiento, nacimiento y

fallecimiento)

MNI 51967

Cargas de familia (con ingreso menor al MNI)

Cnyuge 48447
Hijo/Hijastro, incapaz o tutor (menos de 18 aos) 24432

Deduccin especial de 4ta:

51967
Sujetos empresa con trabajo personal (3era categora)
Trabajo personal en relacin de dependencia (Sobre la ganancia neta) (4ta categora)
Requiere el pago de autnomo en tiempo y forma (categora correspondiente)

51967 (3,8 veces) *4,8

Empleados pblicos (el poder judicial solo a partir de 2017)

Jubilados, pensionados y subsidiados (con origen en el trabajo en relacin de
dependencia)
Trabajadores en relacin de dependencia (Excepto que se haga por rgimen
previsional especial)