Pintoyarleque Paolo Unlocked

TESIS UNITRU Biblioteca Digital.
Oficina de Sistemas e Informtica - UNT
Universidad Nacional de Trujillo

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
INCIDENCIA DE LOS CIERRES DE ESTABLECIMIENTOS

EFECTUADOS POR LA SUNAT EN LA CONCIENCIA
TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES EN EL DISTRITO
DE TRUJILLO 2013
TESIS
PARA OBTENER EL TTULO DE
LICENCIADO EN ADMINISTRACIN
PAOLO ALESSANDRO PINTO YARLEQU

Bachiller en Ciencias Econmicas
Asesora: Dra. Violeta Claros Aguilar
TRUJILLO PER
2015
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma
licencia 2.5 Per. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
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DEDICATORIA
A Dios, por ser la luz que siempre guiar mi
camino y por obsequiarme el entendimiento
necesario para lograr mis metas y
comprender su voluntad.
A mis padres Harding y Teresa, por su apoyo, consejos, comprensin, amor,
ayuda en los momentos difciles, y por ayudarme con los recursos
necesarios para estudiar. Me han dado todo lo que soy como persona,
mis valores, mis principios, mi carcter, mi empeo, mi perseverancia,
mi coraje para conseguir mis objetivos y fortaleza
en los momentos dulces y difciles
A mi hermana Ximena, por su apoyo
y comprensin brindada en todo momento,
A Juan y Olga, por sus consejos y sabidura brindados,
para ser mejor da a da, por ser mis segundos padres.
A ti Claudia por estar siempre a mi lado, por tu inmenso
Amor, por darme la fuerza suficiente para alcanzar
mis objetivos, por ser la mujer de mi vida.
ii
AGRADECIMIENTO
A Dios, por protegerme durante todo mi camino y darme fuerzas

para superar obstculos y dificultades a lo largo de mi vida.
A mis padres, los cuales se han preocupado por m en todo

momento y me han impulsado a seguir adelante. A mi hermana, quien es mi mejor amiga
y ha estado conmigo siempre que la necesito.
A Claudia que ha sido el impulso durante toda mi carrera y el pilar

fundamental para la culminacin de la misma, que con su apoyo constante
y amor incondicional ha sido mi amiga y compaera inseparable, fuente de
sabidura, calma y consejo en todo momento.
A mi estimada asesora Dra. Violeta Claros Aguilar, por sus

conocimientos y valiosos consejos brindados en toda esta etapa, por su paciencia y
humildad mostrada en todo momento, y sobre todo agradecerle por su amistad.
Un agradecimiento a la familia Olascuaga - Castillo, quienes

estuvieron involucrados con el planeamiento y realizacin de esta tesis, ya que sin su
apoyo no hubiera logrado culminarla.
Finalizo expresando que este logro no es slo mo, sino de todas las personas
mencionadas anteriormente, pero en especial, este logro es de Dios, a quien le debo todo
en esta vida.
iii
PRESENTACIN
SEORES MIEMBROS DEL JURADO DICTAMINADOR:
De conformidad con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Grados y
Ttulos de la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad Nacional de
Trujillo, me es honroso presentar a vuestra consideracin la presente tesis titulada:
INCIDENCIA DE LOS CIERRES DE ESTABLECIMIENTOS EFECTUADOS POR
LA SUNAT EN LA CONCIENCIA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES EN
EL DISTRITO DE TRUJILLO 2013 LIMA, con el propsito de optar el Ttulo de
Licenciado en Administracin.
Someto a vuestro elevado criterio y calificacin el presente trabajo, asimismo,
aprovecho esta oportunidad para hacer llegar mi ms sincero agradecimiento a
ustedes miembros del jurado dictaminador y a todos los docentes de la Escuela
Profesional de Administracin por los conocimientos y experiencias transmitidas a
lo largo de mi formacin profesional.
Trujillo, Marzo del 2015
____________________________________
PAOLO ALESSANDRO PINTO YARLEQUE
Bachiller en Ciencias Econmicas
iv
NDICE
Pg.
Dedicatoriaii
Agradecimiento....iii
Presentacin.iv
ndice..v
Resumenvii
Abstract..viii
CAPTULO I: ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA..09

1.1 Realidad Problemtica.10
1.2 Antecedentes.13
1.3 Justificacin del problema15
1.4 Problema.16
1.5 Marco Terico.16
1.5.1 La Poltica Tributaria.16
1.5.2 El Sistema Tributario..17
1.5.3 Estructura del Sistema Tributario 17
1.5.4 Los Tributos.18
1.5.5 El Crculo Virtuoso de la Tributacin19
1.5.6 Obligaciones de los contribuyentes..20
1.5.7 Emisin y entrega de comprobantes de pago.21
1.5.8 La Administracin Tributaria..22
1.5.8.1 La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria...22
1.5.8.2 Finalidad....23
1.5.8.3 Facultad de fiscalizacin.24
1.5.8.4 Operativo de verificacin de entrega de comprobantes de pago....25
1.5.8.4.1 Principales conceptos tributarios.................................................... 27
1.5.8.4.2 Tipos de intervencin del operativo VECP.....28
1.5.8.4.3 Resultado de las intervenciones...27
1.5.8.4.4 Rol del fedatario fiscalizador....28

1.5.8.4.5 Criterios para el levantamiento de actas probatorias y actas
preventivas......30
1.5.8.4.6 Importancia de la emisin de los comprobantes de
pago..31
1.5.8.4.7 Caractersticas de los comprobantes de pago a verificar en el
operativo......33
1.5.8.4.8 Facultad sancionadora........34
1.5.9 Cultura y conciencia tributaria................................................................47
1.5.9.1 Cultura tributaria.......47
1.5.9.2 Conciencia tributaria........48
1.5.9.3 Conciencia tributaria de los contribuyentes..50
1.6 Hiptesis......52
1.7 Objetivos..52
CAPTULO II: MATERIAL Y MTODOS DE ESTUDIO....53
2.1 Material de estudio.54
2.1.1 Poblacin...54
2.1.2 Muestra..55
2.2 Mtodos del diseo de investigacin..55
2.2.1 Mtodos........55
2.3 Diseo de contrastacin descriptiva.......55
2.4 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.......56
2.4.1 Tcnicas....56
CAPTULO III: RESULTADOS....57
3.1 Resultado de encuestas...58
3.1.1 Encuesta realizada a contribuyentes sancionados...58
CAPTULO IV: DISCUSIN...71
CONCLUSIONES....75
RECOMENDACIONES...77
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.....80
ANEXOS...84
vi
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin tiene por finalidad general determinar el efecto
de los cierres de establecimientos en la conciencia tributaria de los contribuyentes
del distrito de Trujillo. Dentro del cual se analiz aspectos como: la ejecucin de
los cierres temporales de establecimientos y las consecuencias de su aplicacin,
adems se identific los factores que limitan el cumplimiento voluntario de las
obligaciones de los contribuyentes y las percepciones de ellos con respecto a la
tributacin.
Para conseguir los objetivo se plante la siguiente interrogante: Cul es la
incidencia de los cierres de establecimientos efectuados por la SUNAT, en la
conciencia tributaria de los contribuyentes en el distrito de Trujillo 2013?, para la
cual se trat de demostrar la siguiente hiptesis planteada: los cierres de
establecimientos efectuados por la SUNAT, inciden positivamente en la conciencia
tributaria de los contribuyentes en el distrito de Trujillo-2013.
Como material de estudio para contrastar la hiptesis se utiliz diferentes
documentos administrativos y datos histricos, as como el mtodo inductivo-
deductivo; y las tcnicas de la observacin, encuestas, formulacin de cuadros y
grficos.
Con lo cual se lleg a la principal conclusin: que se observa un mayor
compromiso de los contribuyentes frente al cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, contribuyentes ms pendientes por obtener ms conocimientos
tributarios, adems vienen tomando conciencia de lo que acarrea no entregar
comprobantes de pago, ya sea por cultura tributaria o por temor al cierre de su
establecimiento.
vii
ABSTRACT
The present research is generally aimed at determining the effect of closures of
establishments in tax awareness of taxpayers District Trujillo. Within which aspects
will be discussed: the implementation of temporary closures of establishments and
the consequences of its use, other factors limiting voluntary compliance with the
obligations of taxpayers and their perceptions regarding taxation is identified.
To achieve our goal the following question was raised: What is the impact of the
closures of establishments conducted by the SUNAT, the tax awareness of
taxpayers in the district of Trujillo - 2013 ?, for which we try to prove the following
hypothesis posed: the lockouts made by the SUNAT, positive impact on tax
awareness of taxpayers in the district of Trujillo-2013.
As study material to test the hypothesis various administrative documents and
historical data was used, and inductive-deductive method; and techniques of
observation, surveys, formulation of charts and graphs.
Whereupon it came to the main conclusion that a greater commitment of taxpayers
against compliance with tax obligations rather pending further tax knowledge
contributors, is observed also are becoming aware of what brings not deliver
receipts, either by tax culture or fear the closure of its establishment.
viii
CAPTULO I
INTRODUCCIN
CAPTULO I: INTRODUCCIN
1.1. REALIDAD PROBLEMTICA
Actualmente los contribuyentes se enfrentan con mayor frecuencia a un
cierre temporal de sus establecimientos por motivo de no cumplir con su
obligacin tributaria de otorgar comprobantes de pago por cada
operacin comercial realizada.
La Administracin Tributaria, en calidad de rgano administrador de los
tributos, goza de las atribuciones dadas por el Cdigo Tributario para el
cumplimiento de sus fines. Entre ellas se encuentran la facultad de
recaudacin, determinacin, fiscalizacin y sancionadora.
En ejercicio de la facultad fiscalizadora y sancionadora, la
Administracin Tributaria puede exigir a los deudores tributarios la
exhibicin y/o presentacin de documentos que sustenten la
contabilidad y/o que se encuentren relacionados con hechos
susceptibles de general obligaciones tributarias. Entre tales se
encuentran los comprobantes de pago, los cuales constituyen
documentos que permiten acreditar la realizacin de operaciones
econmicas con incidencia tributaria, tales como las transferencias de
bienes o prestaciones de servicios.
Dada la importancia de los comprobantes de pago, resulta justificable
10
que se hayan previsto obligaciones tributarias relacionadas con dichos
documentos cuyo incumplimiento origina la comisin de infracciones
tributarias; y, en consecuencia, la aplicacin de sanciones. Y es que las
sanciones impuestas por la Administracin Tributaria no slo son de
carcter pecuniario, como es el caso de la aplicacin de las multas, sino
tambin limitativas de derechos patrimoniales, tales como la posesin y
la propiedad, pues conllevan por ejemplo, el comiso de bienes, el
internamiento temporal de vehculos y el cierre temporal de
establecimientos, ste ltimo limita el derecho a la realizacin de
actividades empresariales.
Asimismo, el Cdigo Tributario, establece que la SUNAT dentro de su
facultad de fiscalizacin, colocar sellos, carteles y letreros oficiales,
precintos, cintas, seales y dems medios utilizados o distribuidos por
la Administracin Tributaria con motivo de la ejecucin o aplicacin de
las sanciones o en el ejercicio de las funciones que le han sido
establecidas por las normas legales, en la forma, plazos y condiciones
que sta establezca.
Con el fin de lograr una efectiva recaudacin la Sunat se ha orientado a
la ejecucin de acciones u operativos que generen en la sociedad una
sensacin de riesgo, de deteccin y de sancin.
11
El trabajo de la administracin tributaria peruana se orienta hacia
objetivos importantes, por una parte, de mejorar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes, sobre todo por la va
voluntaria (conciencia tributaria), lo cual garantiza la
adecuada equidad del sistema y, por otra, la necesidad de elevar la
eficiencia de la administracin dirigido a una mejor asistencia al
contribuyente y un menor costo de recaudacin.
Ahora, las preguntas hechas por la administracin tributaria peruana con
respecto a los cambios que han sufrido tanto las normas tributarias como
ella misma es; primero, cmo se incorpora a la gran masa de personas y
a las entidades que, simplemente, no son parte del sistema. Viven al
margen de la ley, usando los recursos de los que s pagan los tributos, y
burlan a la autoridad. Segundo, respecto a si los contribuyentes han
asumido realmente una Conciencia Tributaria.
Una respuesta afirmativa a esta ltima pregunta podra parecer
apresurada, dado que en los pases no existen mecanismos que
procuren fomentar una conciencia Tributaria entre toda la poblacin, sino
que son los propios contribuyentes los que consideran que pagar tributos
responde a una obligacin impuesta por el Estado y que no los
beneficiar. Todos sabemos que los estados por el slo hecho de serlo
brinda servicios a la poblacin, por ello los impuestos constituyen su
principal, y no su nica fuente de ingresos.

12
En consecuencia, para elevar hoy en da la recaudacin tributaria
peruana, (con inclinacin de mejoras a futuro), no se necesita
simplemente realizar el aumento en las tasas de los impuestos; sino
crear en el contribuyente una conciencia tributaria desde la niez y la
juventud, porque sta forma parte del pensamiento integral de la
persona; por ende, esta conciencia tributaria no se podr implementar de
manera tarda cuando el contribuyente ya aprendi y se acostumbr a
burlar el ordenamiento tributario imperante.
En la actualidad el elevado nivel de la evasin tributaria peruano es de
30%, alcanzando los S/. 16000 millones al ao y ubicndose como la
ms alta en Latinoamrica, afirm la Superintendente Tania Quispe
Mansilla , el cual ha venido preocupando a los pases desarrollados,
como tambin a aquellos en vas de desarrollo, dificultando la aplicacin
de una poltica fiscal efectiva y coherente, de ah el inters de reducir
dichos niveles.
Pero cmo lograr tal propsito? Se vienen haciendo ingentes esfuerzos
en procurar de encausar a aquellos contribuyentes que no poseen una
adecuada conciencia tributaria, es decir, no cumplen en debida forma
con sus obligaciones fiscales frente al Estado, lo mismo que quienes
debiendo tributar nunca lo han hecho.
13
1.2. ANTECEDENTES
Dentro de los antecedentes de estudios realizados en relacin al tema
encontramos lo siguiente:
Segn Aguirre y Silva (2013), en su tesis, Evasin tributaria en los
comerciantes de abarrotes ubicados en los alrededores del mercado
Mayorista del distrito de Trujillo - ao 2013, de la Facultad de Ciencias
Econmicas de la Universidad Privada Antenor Orrego, lleg a la
siguiente conclusin: que las causas que generan evasin tributaria son:
falta de informacin, deseos de generar mayores ingresos (Utilidades),
complejidad de las normas tributarias y excesivas carga para tributar,
acogerse a regmenes tributarios que no les corresponde.
Para De Len y Roa (2003), en su monografa: Derechos y obligaciones
de los contribuyentes ante la Administracin Tributaria, de la Facultad
de Ciencias Econmicas y Sociales del Centro Universitario Regional
del Oeste, lleg a la conclusin que: en cuanto a los contribuyentes,
entendemos que estos no reciben la suficiente capacitacin en orden
tributario, para crear conciencia en la importancia que tienen los tributos
en el desarrollo del pas no importa la clasificacin a la que estos
pertenezcan, ya sean personas fsicas o naturales, morales o
sociedades, ninguna de ellas de acuerdo a nuestra investigacin
cumplen satisfactoriamente con sus obligaciones tributarias, sin tomar
en cuenta que su papel en la sociedad es fortalecer al fisco.
14
De Jess (2010), en su tesis: Incumplimiento de deberes formales en
materia de impuesto sobre la renta, caso: pequeas empresas de la
parroquia El Llano, Municipio Libertador, estado Mrida, ao 2008, de la
Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales de la Universidad de Los
Andes, llego a la conclusin que: la falta de formacin en cultura
tributaria influye directamente en el incumplimiento de los deberes
formales tributarios.
1.3. JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA

La realidad en la que nos encontramos, nos muestra el nivel de cultura
tributaria que tienen los contribuyentes para cumplir con sus obligaciones
como tal. El hecho simple de no emitir el comprobante que acredita la
operacin efectuada permitir que los contribuyentes evasores no
declaren el monto real de sus ingresos, pagando as un tributo menor al
que les corresponde.
Debido al desempeo de mis labores como fedatario fiscalizador de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria de la
Libertad, me es inherente el hecho de observar constantemente este
contexto, as como tambin, el poder escuchar directamente lo que
piensa, opina y critica cada uno de los contribuyentes al momento de
ponerse al descubierto el incumplimiento de su obligacin.
15
Teniendo en cuenta lo anteriormente expuesto, el presente trabajo da a
conocer las situaciones que originan que el administrado (contribuyente)
se encuentre inmerso en infracciones de carcter tributario y cmo acta
ste, frente a la facultad sancionadora de la Administracin Tributaria.
As mismo, permitir determinar si el contribuyente a sancionar posee
una adecuada conciencia tributaria frente a la sancin de cierre de
establecimientos.
1.4. PROBLEMA:
Cul es la incidencia de los Cierres de establecimientos efectuados por
la SUNAT, en la conciencia tributaria de los contribuyentes en el distrito
de Trujillo 2013?
1.5 MARCO TERICO
1.5.1 LA POLITICA TRIBUTARIA

Una poltica pblica se presenta bajo la forma de un programa de
accin gubernamental en un sector de la sociedad o en un espacio
geogrfico; en el que se articulan el Estado y la sociedad civil.
El Estado participa de manera activa en la denominada poltica
tributaria, al igual que en otras tales como la poltica monetaria. Las
polticas fiscal, tributaria y monetaria, entre otras, son polticas
pblicas.
16
La poltica tributaria afecta a casi todos los aspectos de la economa
y la sociedad. El tamao del Estado, la magnitud de la redistribucin
de la riqueza y las decisiones de consumir e invertir estn
relacionados con este campo fundamental de la poltica. Dados los
grandes efectos que puede tener en la eficiencia y la equidad, la
poltica tributaria tal vez sea el campo de la poltica pblica donde
existen ms intereses en juego. (ClubEnsayos, 2014).
1.5.2 EL SISTEMA TRIBUTARIO
Figura N 1.1: Sistema Tributario
Fuente: Cultura Tributaria-Libro de consulta
El sistema tributario es el conjunto de normas legales que crean y

regulan la tributacin.
1.5.3 ESTRUCTURA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario peruano tiene una estructura bsica, estndar y
est orientado por dos normas legales fundamentales:
17
a) Cdigo Tributario
Que desarrolla y contiene: los principios e institutos jurdico-
tributarios; los elementos y conceptos esenciales y comunes de
las relaciones derivadas de los tributos y las normas tributarias;
las reglas bsicas sobre los procedimientos administrativo-
tributarios, que permitan hacer efectivos los derechos y
obligaciones que se generen o den contenido a aquellas
relaciones; y adems contiene la tipificacin de las infracciones y
el rgimen de sanciones para reprimirlas. (Flores, 2000).
b) Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
Esta norma regula la estructura del Sistema Tributario Peruano,
identificando cuatro grandes sub-conjuntos de tributos en funcin
del destinatario de los montos recaudados: (Agurto, 2014).
Tributos que constituyen ingresos del Gobierno Nacional
Tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos
Regionales
Tributos que constituyen ingresos de los Gobiernos Locales
Contribuciones que constituyen ingresos para otras
reparticiones pblicas diferentes del Gobierno Nacional y Local
1.5.4 LOS TRIBUTOS
El tributo es el pago en dinero, establecido legalmente, que se
entrega al Estado para cubrir los gastos que demanda el
18
cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su
incumplimiento.
Al analizar detenidamente la definicin de tributo, encontramos los
aspectos bsicos siguientes:
Solo se crea por ley.
Solo se paga en dinero (y excepcionalmente en especie).
Es obligatorio por el poder tributario que tiene el Estado.
Se debe utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones.
El Estado puede cobrarlo coactivamente cuando la persona
obligada a pagarlo no cumple. (Cultura Tributaria, 2013)
1.5.5 CIRCULO VIRTUOSO DE LA TRIBUTACION
Los ciudadanos crearon al Estado para que atienda sus necesidades
comunes por medio del tributo que le entregan. Es decir, a travs de
la tributacin los ciudadanos contribuyen a su sostenimiento.
Con estos recursos, el Estado cumple de manera eficiente con sus
funciones y servicios, genera estabilidad y crecimiento econmico en
beneficio de la ciudadana.
En consecuencia, los tributos retornan a los ciudadanos bajo la forma
de bienes y servicios pblicos que contribuyen al bienestar de la
sociedad. (Conciencia Tributaria, 2010).
19
1.5.6 OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
Las obligaciones de los contribuyentes se encuentran establecidas
en el Cdigo Tributario. La obligacin tributaria es el vnculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente".
Existen dos tipos de obligaciones tributarias: formales y sustanciales.
Las obligaciones formales consisten bsicamente en comunicar
informacin a la SUNAT y la obligacin sustancial consiste en hacer
el pago del tributo. (Chiclote, 2013).
Figura N 1.2: Obligaciones de los Contribuyentes
Fuente: Cultura Tributaria-Libro de consulta
20
1.5.7 EMISIN Y ENTREGA DE COMPROBANTES DE PAGO.
El comprobante de pago es el documento que acredita la

transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de
servicios. Para ser considerado como tal debe ser impreso y emitido
conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago.
(SUNAT)
Para que el contribuyente y el ciudadano en general puedan estar en

condiciones de cumplir esta obligacin tienen que conocer los
requisitos mnimos que debe tener un comprobante, y la oportunidad
en que este debe ser exigido o entregado.
La emisin y entrega del comprobante de pago es una obligacin

formal del contribuyente y un derecho del usuario o adquiriente. Por
ello, as como el vendedor debe emitir y entregar el comprobante, es
importante que el consumidor lo exija por las siguientes razones:
Porque estn cumpliendo con el deber ciudadano de tributar el

Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promocin
Municipal.
Porque evitan una accin ilegal que afecta a todos.
Porque prueba la posesin de un bien y sirve de constancia

frente a terceros. En el caso de que la mercadera tenga defectos
o est malograda, con el comprobante de pago se puede solicitar
el cambio o la devolucin del producto.
Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da

comprobante de pago: oculta sus operaciones, no las anota en sus
21
libros contables y no paga el impuesto que le corresponde, entonces

se est quedando con el impuesto que el consumidor ha pagado.
(Hernndez, 2009).
1.5.8 LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
1.5.8.1 LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y

ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SUNAT)
De acuerdo a su Ley de creacin, Ley N 24829 y a su Ley
General aprobada por Decreto Legislativo N 501, es una
Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y
Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico,
patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa,
funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por
el Decreto Supremo N 061-2002-PCM, expedido al amparo de
lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N
27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de
Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones
que por ley, correspondan a esta entidad.
De acuerdo a la Ley General de la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria, tiene domicilio legal y sede
principal en la ciudad de Lima y puede establecer dependencias
en cualquier lugar del territorio nacional.
Por ltimo, el 22 de diciembre de 2011 se promulgo la Ley de
Fortalecimiento de la SUNAT, Ley N 29816 que tiene por

22
objetivo profundizar la lucha contra la evasin y el contrabando.
(Sunat, 2015).
1.5.8.2 FINALIDAD
a) Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con
excepcin de los municipales, y desarrollar las mismas
funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II del
Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario y, facultativamente, respecto tambin de
obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de
acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se
establezca.
b) Administrar y controlar el trfico internacional de
mercancas dentro del recaudar los tributos aplicables
conforme a ley.
c) Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior,
as como inspeccionar el trfico internacional de personas y
medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias
para prevenir y reprimir la comisin de delitos aduaneros.
d) Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y
aduaneras y participar en la elaboracin de las mismas.
23
e) Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fi
n de promover y facilitar el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
f) Las dems que seale la ley.
Los municipios tambin son parte de la administracin tributaria
y se encargan de administrar, fiscalizar y recaudar los tributos
locales.
Asimismo, las entidades del Estado pueden cobrar tasas por los
servicios que prestan y se rigen por las mismas normas legales
tributarias y administrativas. (Sunat, 2015)
1.5.8.3 FACULTAD DE FISCALIZACIN:
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria
incluye la inspeccin, la investigacin y el control del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, inclusive de
aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o
beneficios tributarios. (Cdigo Tributario, 2007)
Para ello, la SUNAT emplea varias modalidades tales como
visitar al contribuyente para realizar una auditora, hacer
operativos en establecimientos comerciales y cualquier otro tipo
24
de negocios para verificar el cumplimiento de obligaciones tales
como entregar comprobante de pago o contar con facturas que
acrediten que la mercadera que poseen se encuentre
respaldada por la correspondiente factura; verificar que la
mercadera y todo tipo de bienes se traslade con el
comprobante de pago y la Gua de remisin del Remitente y del
Transportista.
La facultad de fiscalizacin es de carcter discrecional, lo cual
implica:
Seleccionar a los deudores tributarios que sern
fiscalizados.
Definir los tributos y periodos que sern materia de
revisin.
Determinar los puntos crticos que sern revisados.
Fijar el tipo de actuacin que se llevar a cabo.
1.5.8.4 OPERATIVO DE VERIFICACIN DE ENTREGA DE

COMPROBANTES DE PAGO (VECP)
Intervencin que consiste en verificar en el domicilio fiscal,
establecimiento(s) anexo(s) o en locales ocupados, bajo
cualquier ttulo, de los deudores tributarios, la correcta emisin
y entrega de comprobantes de pago, segn las normas sobre la

25
materia. La intervencin puede ser efectuada mediante una
intervencin directa o al presenciar la realizacin de
operaciones entre terceros. (Sunat, 2015).
1.5.8.4.1 PRINCIPALES CONCEPTOS TRIBUTARIOS (Sunat,

2015)
a) Comprobante de Pago: Documento que acredita la

transferencia de bienes, la entrega en uso, o la
prestacin de servicios.
b) Deudor Tributario.- Sujeto obligado al cumplimiento de

las obligaciones tributarias, que se encuentra inscrito o
no en el Registro nico de Contribuyente (RUC).
c) Fedatario Fiscalizador.- Agente fiscalizador que,

siendo trabajador de la Sunat, se encuentra autorizado
por sta para efectuar la inspeccin, investigacin,
control y/o verificacin del cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los administrados, en
concordancia con lo establecido en el Art. 165 del TUO
del Cdigo Tributario.
d) Acta Probatoria.- Documento pblico mediante el cual

el fedatario fiscalizador deja constancia de los hechos
que comprueba con motivo de la inspeccin,
investigacin, control y/o verificacin del cumplimiento
de las obligaciones tributarias, y en el que deja
expresada la infraccin cometida en pleno ejercicio de
sus funciones.
26
e) Acta Preventiva.- Documento pblico en el cual se

deja constancia de la infraccin cometida, la misma que
no ser sancionada, cumpliendo una funcin de
orientacin, prevencin y educacin al deudor tributario.
f) Nota de Devolucin y/o Restitucin.- Documento que

se utiliza para la devolucin de los bienes adquiridos y
no consumidos. Asimismo, ser empleada para la
restitucin del dinero por servicios no prestados. De
igual forma, acredita la anulacin de las operaciones.
g) Acta de Reconocimiento.- Formulario N 0880,

mediante el cual el infractor reconoce haber incurrido
en una primera infraccin respecto de las infracciones
tipificadas en los numerales 2 y 3 del Art. 174 del
Cdigo Tributario.
1.5.8.4.2 TIPOS DE INTERVENCION DEL OPERATIVO VECP

Entre los tipos de intervencin relacionada a la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago tenemos: (Cdigo
Tributario, 2007)
INTERVENCIN DIRECTA:
Realizada por el Fedatario Fiscalizador.
INTERVENCIN INDIRECTA:
Realizada a travs de terceros.
1.5.8.4.3 RESULTADO DE LAS INTERVENCIONES

En las intervenciones de VECP se pueden obtener los
siguientes resultados:
27
CONFORME:
Si el deudor tributario o sujeto intervenido hubiera

emitido y otorgado el comprobante de pago o
documento complementario a ste, distinto a la gua de
remisin, cumpliendo con todos los requisitos
especificados en las normas de la materia.
NO CONFORME
Si el deudor tributario o sujeto intervenido no hubiera
emitido y/o no hubiera otorgado comprobante de pago o
documento complementario a ste, distinto de la gua
de remisin.
Si el deudor tributario o sujeto intervenido hubiera
emitido y otorgado un documento que no rene los
requisitos y caractersticas para ser considerado como
comprobante de pago o documento complementario a
ste, distinto a la gua de remisin.
Si el deudor tributario o sujeto intervenido hubiera emitido y
otorgado un comprobante de pago que no corresponde al
rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada.
(Cdigo Tributario, 2007)
1.5.8.4.4 ROL DEL FEDATARIO FISCALIZADOR

El fedatario fiscalizador, ingresar al establecimiento
programado y actuar como un usuario, comprador
o consumidor final en el establecimiento, pudiendo realizar
la compra del bien o bienes, as como solicitar el servicio.
En los casos que el fedatario fiscalizador haya realizado
una intervencin directa y como producto de dicha

28
intervencin se deber levantar el acta probatoria por la no
entrega del comprobante de pago, as presencie durante
su intervencin que no se le ha entregado comprobante de
pago a un tercero, slo se quedar con una sola
intervencin, que para este caso es la intervencin directa
y con el acta probatoria correspondiente. (El Peruano,
2013).
1.5.8.4.5 CRITERIOS PARA EL LEVANTAMIENTO DE ACTAS

PROBATORIAS Y ACTAS PREVENTIVAS
a) Las Actas Probatorias se levantarn, sin excepcin, por

la no emisin y/o no otorgamiento de comprobantes de
pago.
b) En el caso de detectarse que el documento emitido

y otorgado no rene los requisitos y caractersticas para
ser considerado como comprobante de pago, se
levantar el Acta Probatoria. Sin embargo, a fin que el
fedatario fiscalizador no establezca como sancin
situaciones que pueda deberse a errores u omisiones
voluntarias, se deber considerar los criterios
establecidos. Dicha informacin no contempla la
totalidad de situaciones en las que se deba levantar
Acta Probatoria, por lo que, de detectar un hecho no
contemplado en dicho anexo, se emitir Acta
Preventiva.
29
c) En aquellos casos en que requieran la verificacin

previa de informacin en los sistemas de SUNAT, sta
se realizar siempre que el fedatario fiscalizador cuente
con dicha informacin al momento de la intervencin
o sea factible obtenerla por algn medio de
comunicacin proporcionado por la SUNAT; caso
contrario, se considerar como vlido el documento
emitido y otorgado.
d) Se determinar como infraccin de no emitir y/o no

otorgar comprobante de pago cuando el Deudor
Tributario emita y/u otorgue una Nota de Pedido, Nota
de Venta, Pro-forma, Gua u otro documento similar,
aun cuando ste cuente con algunas caractersticas y/o
requisitos que correspondan a una Boleta de Venta,
Ticket, Recibo por Honorarios Profesionales, Boleto de
Viaje o Boleto de Transporte Areo. (El Peruano, 2013).
1.5.8.4.6 IMPORTANCIA DE LA EMISIN DE LOS

COMPROBANTES DE PAGO
A pesar de los avances realizados en materia
tributaria, un sector de la poblacin no toma conciencia
an sobre el valor de los comprobantes de pago y la
importancia de exigirlos.
La forma ms comn y simple de evasin es no
entregar comprobante de pago. En la mayora de casos,

30
quienes evaden impuestos de esta manera
encuentran a sus aliados involuntarios en las
personas que, por no demorarse unos minutos o por
desconocimiento, no les interesa exigir la entrega de su
comprobante de pago.
Esto ocurre porque no existe una cultura tributaria; es
decir, no se comprende la real importancia de los
comprobantes de pago, que son considerados simples
papelitos. Pues bien, esos papelitos son los
primeros documentos en los que se registra una
compra o venta de bienes, la prestacin de un servicio,
as como la entrega en uso.
En consecuencia, si el vendedor no emite el comprobante
de pago respectivo, no habr rastro de la operacin o
transaccin realizada, pues no existir un documento que
la acredite.
El vendedor est obligado a entregar comprobante de
pago, cuando el monto de la venta es mayor a Cinco
Nuevos Soles (S/. 5.00). Cuando es igual o menor a ese
monto, tambin estar obligado, siempre que el comprador
lo solicite. (Sunat, 2015)
31
1.5.8.4.7 CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE

PAGO A VERIFICAR EN EL OPERATIVO
a) Boleta de Venta
Se otorga a los consumidores o usuarios finales por la
venta de bienes o la prestacin de servicios. Se puede
tratar de ventas de poco valor (en bodegas, farmacias y
similares) o de gran valor (por ejemplo, la venta de
automviles).
La boleta de venta consta de un original que se queda con
el vendedor y una copia que se entrega al comprador.
Deben entregar boleta de venta todos aquellos que

vendan o presten servicios a consumidores finales, por
ejemplo: en bodegas, zapateras, farmacias, ferreteras,
etc.
Existe la obligacin de entregar boleta de venta a partir de

S/. 5.00 y, cuando el monto es menor, siempre que el
comprador lo solicite. En el caso de las ventas menores a
S/. 5.00, el vendedor deber llevar diariamente un control
del importe total de las operaciones que no hubieran
excedido este monto y emitir una Boleta de Venta por
dicho total.
b) Tickets emitidos por mquinas registradoras

Es un comprobante de pago emitido por medio de una
mquina registradora declarada ante la SUNAT. Se utiliza
en operaciones con consumidores finales (similar a una
boleta de venta), como por ejemplo, en panaderas,
32
supermercados, restaurantes y establecimientos similares

que hayan optado por tener dichas mquinas.
Las mquinas registradoras que emiten tickets efectan

automticamente una copia, que es para el vendedor. Esa
copia sirve para que la SUNAT verifique el cumplimiento
tributario.
c) Recibos por Honorarios:

Son comprobantes de pago que deben entregar al
momento de cobrar sus honorarios por los servicios
prestados las personas que ejercen una profesin, oficio,
ciencia o arte en forma independiente. Los recibos por
honorarios constan de un original que se entrega al que
contrat el servicio y dos copias, una de ellas es para la
SUNAT y la otra para el archivo de quien gener el
servicio. (Sunat, 2015).
1.5.8.4.8 FACULTAD SANCIONADORA
La Administracin Tributaria tiene la facultad de

Determinar y sancionar administrativamente las
infracciones tributarias pudiendo en virtud de dicha
facultad aplicar gradualmente las mismas, sobre la base
de parmetros objetivos. (El Peruano, 2013).
Lo que debe entenderse con absoluta claridad, es que la

discrecionalidad se ejerce dentro de un marco
previamente reglado, lo que excluye cualquier posibilidad
de decisin arbitraria, enmarcado el actuar del ente
administrativo a los principios de razonabilidad,
interdiccin de la arbitrariedad y buena fe.
33
El establecimiento de sanciones tributarias, se encuentra

reservado al legislador y sometida a diversos principios,
dado el carcter punible y el componente aflictivo de las
mismas. En ese sentido, al establecer una sancin, el
legislador debe:
a) Utilizar el dispositivo legal pertinente para establecerla
(principio de legalidad),
b) Tipificar la sancin aplicable a la respectiva infraccin
(principio de tipicidad),
c) Ponderar adecuadamente la relacin entre la sancin y
la infraccin cometida, a fin de que la sancin responda
a lo estrictamente necesario para la satisfaccin de su
cometido (Principio de razonabilidad).
Por su parte, quien ejerza la potestad sancionadora,
deber:
a) Aplicar las sanciones sujetndose al debido

procedimiento (Principio del debido procedimiento),
b) En caso de concurso de infracciones, aplicar al infractor

nicamente la sancin prevista para la infraccin que
revista la mayor gravedad (principio de concurso de
infracciones),
c) No imponer sucesiva y simultneamente una pena y

una sancin Administrativa por el mismo hecho
(principio de non bis in dem),
34
d) Presumir que los administrados han actuado apegados

a sus deberes mientras no cuenten con evidencia de lo
contrario (principio de presuncin de licitud),
e) No imponer una nueva sancin, por la comisin de una

infraccin, salvo que hayan transcurrido por lo menos
30 das desde la imposicin de la ltima sancin y se
acredite haber solicitado al administrado que demuestre
haber cesado la infraccin dentro del mismo plazo
(principio de continuacin de infracciones).
Sancin de cierre
La sancin de cierre temporal surge a consecuencia de la
comisin de las infracciones tipificadas en el TUO del
cdigo Tributario Art. 174 numerales:
a) NUMERAL 1: No emitir y/o no otorgar comprobantes de
pago o documentos complementarios a estos, distintos a
la gua de remisin.
b) NUMERAL 2: Emitir y/u otorgar documentos que no
renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados como complementarios a estos, distintos a la
gua de remisin.
c)NUMERAL 3: Emitir y/u otorgar documentos de pago o
documentos complementarios a estos, distintos a la gua
de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor

35
tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad
con las leyes, reglamentos o Resolucin de la
Superintendencia SUNAT.
Esto es cuando el Fedatario Fiscalizado, durante el
operativo de verificacin de comprobantes de pago
(VECP), realiza la compra en un establecimiento y el
vendedor no emite y/o no entrega comprobante de pago
por dicha venta o habiendo emitido, el documento no
cumple con los requisitos para ser considerado documento
de pago, quedando constancia de tal hecho en el acta
probatoria.
No obstante las sanciones se aplican de manera gradual
considerando el criterio de frecuencia, el cual consiste en
el nmero de oportunidades en el que el infractor incurre
en una misma infraccin a partir del 06.02.2004.
Las infracciones se consideran cometidas o detectadas en
una primera oportunidad, cuando no existan con
anterioridad infracciones con la misma tipificacin que
cuenten con sancin firme y consentida o una infraccin
reconocida mediante Acta de Reconocimiento, formulario
0880 aprobado por la segunda disposicin final de la
R.S.N 141-2004/SUNAT.
36
Ei infractor incurrir en infraccin en una segunda
oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la
infraccin, existe una resolucin de multa firme y
consentida en la va administrativa o una infraccin
reconocida mediante acta de reconocimiento. Se
considerar una tercera, si a la fecha en que se comete o
detecta la infraccin, existe segn el caso, dos sanciones
firmes y consentidas en la va administrativa o una sancin
firme y consentida y una infraccin reconocida.
Las oportunidades siguientes se producirn cuando exista
una sancin firme y consentida adicional.
El periodo de cierre temporal, depender del nmero de
veces que se haya cometido la infraccin, pudiendo ser de
2(dos) das como mnimo y hasta 10(diez) das
calendarios como mximo.
La notificacin de las resoluciones de cierre debe
realizarse a travs del Fedatario Fiscalizador por contar
este con mayores elementos de juicio para prever
situaciones que pueden presentarse durante la ejecucin
del cierre.
37
Ejecucin de la Sancin de Cierre
En uso de la facultad concedida por los artculos 17
y11del reglamento de Fedatario Fiscalizador aprobado
por Decreto Supremo N086-2003-EF se regul mediante
resolucin de Superintendencia N171-2003/SUNAT, la
colocacin de sellos, carteles y letreros oficiales con
motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones y
realizacin de las funciones del fedatario fiscalizador, as
como la colocacin de signos distintivos alusivos a las
obligaciones tributarias en los establecimientos o locales
donde se desarrollan actividades econmicas.
Posteriormente el Decreto Legislativo N 953, ha
modificado el TUO del cdigo Tributario aprobado por
Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias, en lo
referido a la sancin y sustitucin de cierre temporal, la
comisin de las infracciones tributarias as como la
colocacin en lugares visibles de sellos, letreros y carteles
oficiales. En junio del 2004, mediante la resolucin de
Superintendencia N 144-2004/SUNAT, se aprueban las
disposiciones para la colocacin de sellos, letreros y
carteles oficiales con motivo de la ejecucin o aplicacin
de las sanciones o en ejercicios de las funciones de la
38
administracin Tributaria; derogndose la resolucin de
Superintendencia N 171-2003/SUNAT.
El numeral 17 del artculo 62 del TUO del Cdigo
Tributario, establece que la SUNAT dentro de su facultad
de fiscalizacin, colocar sellos, carteles y letreros
oficiales, precintos, cintas, seales y dems medios
utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria
con motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones o
el ejercicio de las funciones que le han sido establecidas
por las normas legales, en forma, plazos y condiciones
que establezca.
Sustitucin de cierre por Multa
a) Por las consecuencias irreparables que pudiera
ocasionar al deudor tributario intervenido o a terceros, lo
cual ser verificado por el Fedatario Fiscalizador,
siempre que el infractor se encuentre en alguno de los
siguientes supuestos:
Si presta servicios de suministro de energa elctrica y
agua potable, as como los operadores que prestan
servicios de telefona fija o celular.
Si presta servicios de salud, tales como: centros de
salud, postas mdicas, hospitales, clnicas o similares, no
39
se incluye a los profesionales independientes que
brindan servicios de salud.
Si es una entidad del Sector Pblico Nacional, con
excepcin de aquella que realizan actividad empresarial.
Si se trata de empresas financieras.
Si se trata de instituciones educativas privadas o
pblicas.
Cuando la sancin de cierre puede afectar en forma
significativa la condicin de los activos fijos o existencias
con las que cuenta el infractor.
b) Cuando el infractor es el nico dedicado a la actividad
dentro de la localidad:
Si brinda servicios de cargo y/o transporte en
general.
Si presta servicios de telecomunicacin como fax,
telegramas, cabinas telefnicas, internet y similares.
Si expende combustible.
Si se dedica a la venta de productos farmacuticos.
Si se trata de un personal independiente que brinda
servicios de salud.
Si se dedica a la venta de productos de primera
necesidad.
40
Profesionales cuyo servicio es personalizado, como
por ejemplo, en el caso del nico notario que se
encuentra en la localidad.
Si presta servicios al Sector Pblico Nacional
(servicios de mensajera, concesionario, limpieza,
etc.)
c) Cuando no sea factible adoptar medidas que impidan al
infractor desarrollar sus actividades comerciales y/o
administrativas o se perjudique a terceros:
Cuando el local es compartido por varios deudores
tributarios.
Cuando el local o la vivienda del infractor o de un
tercero comparten una misma y nica entrada.
Cuando el deudor tributario solicite acceso al
establecimiento a cerrar, aduciendo medidas de
seguridad o vigilancia y esto no asegure la aplicacin
efectiva de la sancin.
Cuando por algn caso fortuito sea imposible
accedes al local infractor (huayco, derrumbe, aniego
por rotura de caeras, etc.)
41
d) Cuando por accin del infractor sea imposible aplicar la
sancin de cierre:
Cuando exista resistencia a la ejecucin de cierre,
habiendo agotado todos los medios para ejecutar la
sancin de cierre y/o se ponga en riesgo la integridad
fsica del Fedatario Fiscalizador.
Si ya no realiza actividades en el local donde se
cometi la infraccin (local vaco, ocupado tercera
persona, el local a no existe) aun cuando haya
abierto un nuevo local en otra direccin.
Si ha suspendido temporalmente las actividades en
el local donde se cometi la infraccin
(establecimiento u oficina cerrada o en construccin).
Cuando el Fedatario Fiscalizador verifique alguna de estas
situaciones u otra que no se encuentre especificada en los
prrafos anteriores en la que no sea posible ejecutar el
cierre, deber dejar constancia en la imposibilidad de este
en el acta de inspeccin. En esta, se har referencia a la
Resolucin de Cierre, sealara la causa que lo impide la
ejecucin del cierre y finalmente, indicar que la sancin
de cierre se cambiar por una multa de acuerdo a los
42
establecido en el inciso a) del Art. 183 del Cdigo
Tributario.
Adjuntar la documentacin que considere sustente la
imposibilidad del cierre. El acta de Inspeccin se emitir
en original y copia la cual respaldar la sustitucin de la
sancin de cierre por una multa.
Inspeccin de la sancin de cierre
La inspeccin de establecimientos u oficinas de
profesionales independientes a los cuales se les ha
impuesto la sancin de cierre temporal se realizar
durante el periodo de aplicacin de la sancin a una
muestra que no debe ser menor al 10% de los
establecimientos sancionados con cierre en el mes, dando
prioridad a:
a) Establecimiento u oficinas de profesionales
independientes donde haya gran afluencia de pblico.
b) Establecimiento con mayores das de cierre.
c) Establecimientos que al efectuarse el cierre se
encontraron cerrados.
Se utilizar el Acta de Inspeccin, donde se dejara
constancia de los hechos verificados tanto si se trata de un
hecho conforme, como en el caso de deteccin de alguna
43
de las infracciones sealadas en los numerales 4 y 10 Art.
177 del Cdigo Tributario.
Si los sellos y/o carteles, colocados en un establecimiento
en aplicacin de la sancin de cierre han sido retirados, el
Fedatario Fiscalizador deber colocar nuevos sellos y/o
carteles que garanticen el cumplimiento de la sancin de
cierre.
Situaciones que pueden presentarse durante la
inspeccin
a) Que permanezcan los sellos y/o carteles oficiales,
colocados por el Fedatario Fiscalizador en aplicacin de la
sancin de cierre temporal Efectuada la verificacin, se
emitir el Acta de Inspeccin donde dejara constancia de
los hechos e indicara la conformidad de los sellos y/o
carteles, que permanecen colocados en el
establecimiento. De no encontrarse persona alguna en el
establecimiento al momento de efectuar la verificacin, la
copia del acta se pegara en la puerta del establecimiento.
b) Que el establecimiento u oficina del deudor tributario
infractor al cual se le ha impuesto la sancin de cierre
44
temporal, se encuentre abierto y/o realizando actividad
comercial.
c) El Fedatario Fiscalizador se apersonara al establecimiento
u oficina del deudor tributario infractor, se identificara y
comunicara al deudor tributario, representante o
encargado que se ha incurrido en la infraccin tipificada en
el numeral 10 del Art. 177 del Cdigo Tributario por lo que
proceder a levantar el acta de inspeccin, dejando
constancia de la inspeccin cometida.
De no encontrarse persona alguna en el establecimiento al
momento de efectuarse la verificacin, la copia del Acta se
pegara en la puerta del establecimiento.
Reapertura del establecimiento
El Fedatario Fiscalizador se apersonara al establecimiento
u oficina del deudor tributario infractor, al da siguiente de
cumplido el plazo establecido para la sancin de cierre
temporal, a fin de retirar los sellos y/o carteles oficiales,
colocados con motivo de la aplicacin de la sancin, antes
de las (12) horas. Para ello, en la medida de lo posible, el
Fedatario Fiscalizador que realiz el cierre temporal del
establecimiento ser quien realice la apertura del mismo,
45
debido a que ya conoce la ubicacin del establecimiento y
ahorrar tiempo en su ubicacin.
El Fedatario Fiscalizador se apersonar al establecimiento
y se identificar, procediendo a emitir la constancia de
reapertura. Solicitar la identificacin y firma del deudor
tributario, representante o encargado en la indicada
constancia y le entregar una copia de la misma,
procediendo a retirar los sellos y carteles del
establecimiento.
Los establecimientos cuya reapertura hubiera sido
efectuada por el deudor tributario pasadas las 12 horas del
da debern ser regularizados por el Fedatario
Fiscalizador, para tal efecto se apersonar al local ya
reaperturado y llenar la constancia de reapertura y/o
retiro de sellos y/o Carteles Oficiales indicando la situacin
encontrada.
De no encontrarse persona alguna en el establecimiento al
momento de efectuar la reapertura, se pegar la
constancia en la puerta del establecimiento.
46
1.5.9 CULTURA Y CONCIENCIA TRIBUTARIA
1.5.9.1 CULTURA TRIBUTARIA
La cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que

tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema
tributario y sus funciones. Es necesario que todos los
ciudadanos de un pas posean una slida cultura tributaria para
comprender que los tributos son recursos que recauda el
Estado en carcter de administrador, pero en realidad esos
recursos le pertenecen a la poblacin, por lo tanto el Estado se
los debe devolver prestando servicios pblicos (como por
ejemplo los hospitales, colegios, etc.). La falta de cultura
tributaria lleva a la evasin y por ende, al retraso de nuestro
pas.
Cultura tributaria es un Conjunto de informacin y el grado de

conocimientos que en un determinado pas se tiene sobre los
impuestos, as como el conjunto de percepciones, criterios,
hbitos y actitudes que la sociedad tiene respecto a la
tributacin.
Es el conjunto de:
Valores cvicos orientadores del comportamiento del
contribuyente.
Conocimientos de las normas tributarias pero tambin creencias
acertadas acerca de stas.
Actitudes frente a las normas tributarias.
Comportamientos de cumplimiento de las normas tributarias.
47
Percepciones del cumplimiento de las normas tributarias por
parte de los dems.
Que son compartidos por los individuos integrantes de un grupo
social o de la sociedad en general porque les generan un
sentimiento de pertenencia a una colectividad que es capaz de
interactuar y colaborar entre personas e instituciones para la
obtencin del bien comn. (Hernndez, 2009).
1.5.9.2 CONCIENCIA TRIBUTARIA
La conciencia tributaria, es en particular fruto de una relacin
colectiva, pero tambin singular, entre los ciudadanos y su
propio sistema poltico y gubernamental, podra concebirse
como el entendimiento que el ciudadano tiene de la propia
conciencia de los polticos y de los administradores de la cosa
pblica y que se constituye en el determinante de su
comportamiento en trminos tributarios.
La generacin de conciencia tributaria es una actividad
imprescindible en toda estrategia orientada a promover de
manera sostenida el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias y, en consecuencia, son tareas que son
asumidas por la Administracin de manera permanente.
La conciencia tributaria incluye varios elementos:
48
El primero, es la interiorizacin de los deberes tributarios. Este
elemento alude necesariamente a que los contribuyentes poco
a poco y de manera progresiva, busquen conocer de antemano
qu conductas deben realizar y cules no, que estn prohibidas
respecto del sistema tributario.
El segundo, consiste en cumplir de manera voluntaria, que se
refiere a que los contribuyentes deben, sin necesidad de
coaccin, verificar cada una de las obligaciones tributarias que
les impone la Ley. Lo importante es que el contribuyente, en
ejercicio de sus facultades, desea hacerlas. La coaccin no
debe intervenir aqu.
Tercero, es que el cumplir acarrear un beneficio comn para
la sociedad. (Hernndez, 2009)
1.5.9.3 CONCIENCIA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES
Restricciones morales
La sicologa social postula que los individuos observan el
comportamiento de sus semejantes para decidir qu es
aceptable, razonable o esperado en su entorno social. La
sicologa econmica, a partir de esta premisa y aplicando la
lgica maximizadora de la economa, da forma a funciones de
utilidad multifacticas. En stas, la utilidad de los individuos
depende tanto de sus propios bienes como de su respeto por
49
las normas sociales y del grado de concordancia con el
comportamiento de los dems contribuyentes.
Relacin de intercambio
El comportamiento tributario de los contribuyentes mejora
cuando la recaudacin impositiva financia bienes pblicos que
stos aprueban, aunque no necesariamente los beneficien
directamente. Luego, una persona que est menos satisfecha
con los servicios que entrega el gobierno con relacin a los
tributos que paga, tiene menores inhibiciones morales para
evadir. La relacin de intercambio podra explicar la evidencia
emprica: cuando la tasa impositiva es alta el contribuyente
siente que no recibe una compensacin adecuada por sus
impuestos.
Falta de Educacin
Este es sin dudas un factor de gran importancia y que
prcticamente es el sostn de la conciencia tributaria. En este
sentido, es necesario ensear al ciudadano el rol que debe
cumplir el Estado, y se debe poner nfasis que l, como parte
integrante de la sociedad que es la creadora del Estado, debe
aportar a su sostenimiento a travs del cumplimiento de las
obligaciones que existen a tal fin.
50
Sistema tributario poco transparente
La manera de que un sistema tributario contribuye al
incremento de una mayor evasin impositiva, se debe
bsicamente al incumplimiento de los requisitos indispensables
para la existencia de un sistema como tal. Es as, como un
sistema tributario que se manifiesta como poco transparente, se
refleja en la falta de definicin de las funciones del impuesto y
de la Administracin Tributaria, este principio exige que las
leyes tributarias, los decretos reglamentarios, circulares, etc.,
sean estructurados de manera tal, que presente tcnica y
jurdicamente el mximo posible de entendimiento, que el
contenido de las mismas sea tan claro y preciso, que no
permitan la existencia de ningn tipo de dudas para los
administrados. (Hernndez, 2009).
1.6. HIPTESIS:
Los cierres de establecimientos efectuados por la SUNAT, inciden
positivamente en la conciencia tributaria de los contribuyentes en el
distrito de Trujillo-2013.
51
1.7. OBJETIVOS:
Objetivo General:
Determinar de qu manera incide los cierres de establecimientos
efectuados por la SUNAT en la conciencia tributaria de los
contribuyentes en el distrito de Trujillo-2013.
Objetivos Especficos:
Identificar los aspectos tericos relacionados con el tema.
Especificar los factores que delimitan el cumplimiento tributario
voluntario, que pueden traer como consecuencia la evasin de
impuestos.
Identificar el grado de cultura y conciencia tributaria mediante una
encuesta realizada a los contribuyentes sancionados con el cierre
de establecimientos.
52
CAPTULO II
MATERIAL Y MTODOS DE ESTUDIO
53
CAPTULO II: MATERIAL Y MTODOS DE ESTUDIO
2.1 MATERIAL DE ESTUDIO:
2.1.1 POBLACIN:
La poblacin estuvo representada por los contribuyentes del
distrito de Trujillo, sancionados con los cierres temporales de sus
establecimientos (986 contribuyentes).
2.1.2 MUESTRA:
Se realiz un muestreo aleatorio simple. La muestra se obtuvo
segn la frmula:
Donde:
n = Tamao de la muestra.
N = Poblacin (986 contribuyentes)
0,5
Z = 95% de confianza equivale a 1,96 (como ms usual).
e = 0.1
= 88
Por lo que el nmero de la muestra fue de 88 contribuyentes.
54
2.2 MTODOS DEL DISEO DE INVESTIGACIN
2.2.1 MTODOS
El diseo seleccionado fue el mtodo Inductivo - Deductivo teniendo

en cuenta que las preguntas para analizar la conciencia tributaria
fueron orientadas por el investigador.
2.3 DISEO DE CONTRASTACIN DESCRIPTIVA:
El diseo que se empleo fue el de la observacin directa o de una

sola casilla:
Donde:
X: Los cierres de establecimientos efectuados por la SUNAT.
Y: La conciencia tributaria de los contribuyentes.
Siendo las variables:
VARIABLE INDEPENDIENTE:
Los cierres de establecimientos efectuados por la SUNAT
VARIABLE DEPENDIENTE:
La conciencia tributaria de los contribuyentes.
55
2.4 TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS:
2.4.1 TCNICAS:
Para el desarrollo del presente trabajo de investigacin se utiliz las
siguientes tcnicas:
1. La observacin, para conocer la actitud de los contribuyentes

frente al cierre de sus establecimientos.
2. La encuesta, realizada a los contribuyentes fiscalizados.
3. El anlisis documental, teniendo como instrumento

principal la revisin bibliogrfica en libros, revistas, o
pginas webs que permitan conocer ms ampliamente el tema.
56
CAPTULO III
RESULTADOS
57
CAPTULO III: RESULTADOS
3.1 RESULTADO DE ENCUESTAS
3.1.1 Encuesta realizada a 88 contribuyentes sancionados durante el ao
2013.
CUADRO N 3.1
Rgimen al que pertenecen las empresas

TIPO N %
General 1 1%
RER 18 20%
Nuevo RUS 70 79%
TOTAL 88 100%
Fuente: La encuesta
Elaboracin: El autor
GRFICO N 3.1
Fuente: La encuesta
INTERPRETACIN:
Se observa que el 79% de empresas encuestadas pertenecen al Nuevo RUS,
mientras que el 20% pertenece al Rgimen Especial, y el 1% al Rgimen
General.
58
CUADRO N 3.2
En cuntas ocasiones ha sido sancionado por la SUNAT con el cierre de su
establecimiento?
VECES SANCIONADO N %
Una vez 62 71%
Ms de una vez 26 29%
TOTAL 88 100%
Fuente: La encuesta
GRFICO N 3.2
Fuente: La encuesta
INTERPRETACIN:
Podemos observar que el 71% cometi la infraccin por primera vez, mientras
que un 29% cometi la infraccin en ms de una oportunidad.
59
CUADRO N 3.3
En las veces indicadas (en la pregunta anterior). Se hizo efectivo el cierre o se
sustituy por una multa?
EFECTIVIDAD DE LA SANCION N %
Cierre efectivo 70 80%
Sustitucin por multa 18 20%
TOTAL 88 100%
Fuente: La encuesta
GRFICO N 3.3
Fuente: La encuesta
INTERPRETACIN:
En el Cuadro N 3 se observa que en un 80% se hicieron efectivos los cierres,
mientras que en un 20% tuvo que ser sustituido por multa.
60
CUADRO N 3.4
Si se sustituy el cierre por una multa, Cul fue la causa para dicha
sustitucin?
CAUSAS SUSTICION N %
Local y vivienda misma entrada 15 86%
Local compartido 3 14%
No actividad comercial 0 0%
Ocupado por otro contribuyente 0 0%
TOTAL 18 100%
Fuente: La encuesta
GRFICO N 3.4
Fuente: La encuesta
INTERPRETACIN:
Se observa que el 86% de las circunstancias que ocasionaron las
sustituciones fueron porque el local y la vivienda del contribuyente compartan
una misma entrada, mientras el 14% fueron porque eran compartidos con uno
o ms contribuyentes.
61
CUADRO N 3.5
Cul fue el motivo por el que la SUNAT le sancion con el cierre de su
establecimiento?
MOTIVO DE LA SANCION DE CIERRE N %

No otorgar comprobante de pago 83 94%
Otorgar comprobantes que no
cumplen requisitos 5 6%
TOTAL 88 100%
Fuente: La encuesta
GRFICO N 3.5
Fuente: La encuesta
INTERPRETACIN:
Observamos que el 94% de los contribuyentes fueron sancionados por no

emitir y/o otorgar comprobantes de pago, mientras que el 6% restante fueron
sancionados por otorgar comprobantes que no cumplen con los requisitos
necesarios.
62
CUADRO N 3.6
Cules fueron los motivos para que no haya emitido y/o no otorgado
comprobantes de pago?
N %
MOTIVO POR LO QUE NO SE EMITIO
COMPROBANTE DE PAGO
Desconocimiento 45 54%
Descuido y/o falta de tiempo 20 24%
No pens que era Fedatario de Sunat 18 22%
TOTAL 83 100%
Fuente: La encuesta
GRFICO N 3.6
Fuente: La encuesta
INTERPRETACIN:
El 54% de los contribuyentes afirman que no emitieron comprobantes por
desconocimiento, mientras que el 24% lo hizo por descuido y/o falta de
tiempo y un 22% de los contribuyentes afirman que no emitieron
comprobantes porque no pensaron que la persona que realizaba la compra
era un fedatario de Sunat.
63
CUADRO N 3.7
Luego de haber sido sancionado, Con qu frecuencia emite comprobante de
pago?
FRECUENCIA EMISION COMPROBANTES

N %
LUEGO DE SANCION
Ventas > S/. 5.00 69 78%
Cuando el cliente lo pida 11 13%
Cuando crea ser atendido por Sunat 8 9%
TOTAL 88 100%
Fuente: La encuesta
GRFICO N 3.7
Fuente: La encuesta
INTERPRETACIN:
Podemos observar que los contribuyentes luego de haber sido sancionados ,
el 78% afirma que emite comprobantes por ventas mayores a 5 soles ,el 13%
afirma que emite comprobantes slo cuando el cliente lo pide, mientras el 9%
afirma que emite comprobantes cuando cree ser atendida por un fedatario de
Sunat.
64
CUADRO N 3.8
Luego del cierre de su establecimiento, Considera usted que esta sancin
gener riesgo sobre las empresas de su entorno?
GENERACION DE RIESGO N %
Siempre 79 90%
Casi siempre 7 8%
Algunas veces 2 2%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 88 100%
Fuente: La encuesta
GRFICO N 3.8
Fuente: La encuesta
INTERPRETACIN:
Del 100% de contribuyentes encuestados, el 90% consideran que los cierres
de establecimientos siempre generan riesgo a las empresas de su entorno, el
8% casi siempre y el slo 2% algunas veces.
65
CUADRO N 3.9
Ha recibido algn tipo de conocimientos tributarios?; si su respuesta es SI,
pase a la siguiente pregunta.
CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS N %
SI 62 71%
NO 26 29%
TOTAL 88 100%
Fuente: La encuesta
GRFICO N 3.9
Fuente: La encuesta
INTERPRETACIN:
El 100% de contribuyentes encuestados, slo el 71% si ha recibido algn
tipo de conocimientos tributarios, mientras el 29% no ha recibido algn tipo
de conocimientos tributarios.
66
CUADRO N 3.10
Dnde recibi estos conocimientos tributarios?
DONDE RECIBIO CONOCIMIENTOS

TRIBUTARIOS N %
Primaria, secundaria 0 0%
Instituto, Universidad 5 8%
Charlas brindadas por Sunat 13 21%
Por el fedatario al momento de la intervencin 44 71%
TOTAL 62 100%
Fuente: La encuesta
GRFICO N 3.10
Fuente: La encuesta
INTERPRETACIN:
Se observar que el 8% de los contribuyentes han recibido conocimientos de
tributacin en la universidad, el 21% en charlas brindadas por Sunat y el 71%
recibieron orientacin por parte del fedatario al momento que cometieron la
infraccin.
67
CUADRO N 3.11
Qu tanto aplica estos conocimientos dentro de su empresa?
APLICACIN DE CONOCIMIENTOS N %
Siempre 47 75%
Casi siempre 9 14%
Algunas veces 7 11%
Casi nunca 0 0%
Nunca 0 0%
TOTAL 62 100%
Fuente: La encuesta
GRFICO N 3.11
Fuente: La encuesta
INTERPRETACION:
En el Cuadro N 11 podemos observar que el 75% de los contribuyentes
encuestados afirma que siempre aplica los conocimientos que ha recibido, el
14% casi siempre, mientras que el 11% afirma que a veces aplica dichos
conocimientos.
68
CUADRO N 3.12
Considera que es importante la emisin de comprobantes de pago?; si su
respuesta es SI, pase a la siguiente pregunta.
IMPORTANCIA DE LA EMISION DE
COMPROBANTES DE PAGO N %
SI 88 100%
NO 0 0%
TOTAL 88 100%
Fuente: La encuesta
GRFICO N 3.12
Fuente: La encuesta
INTERPRETACIN:
El 100% de los contribuyentes encuestados afirma que es importante entregar
y emitir comprobantes de pago.
69
CUADRO N 3.13
Por qu es importante?
POR QUE? N %
Evitar ser sancionado 33 38%
Declaro ingresos que realmente genero 52 59%
Sustento 3 3%
TOTAL 88 100%
Fuente: La encuesta
GRFICO N 3.13
Fuente: La encuesta
INTERPRETACIN:
El 59% afirma que es importante emitir comprobantes de pago porque de esa
manera declaran los ingresos que realmente generan, el 38% afirma que es
importante porque as va a evitar ser sancionado y un 3% afirma que es
importante para sustentar los bienes adquiridos por sus clientes.
70
CAPTULO IV:
DISCUSIN
71
CAPTULO IV: DISCUSION
La discusin de resultados de acuerdo con los objetivos planteados se
expone a continuacin:
Al analizar los resultados obtenidos, se identifica que existe un 79% de
empresas acogidas al Nuevo RUS, es decir, hablamos de micro y pequeas
empresas que no cuentan con ms de un establecimiento y el 20% de
empresas pertenecen al rgimen especial, a quienes se les pregunto acerca
de cuantas veces han sido sancionadas en el ao 2013, dando como
respuestas que el 71% lo fue por primera vez, frente a un 29% que fue
sancionado en ms de una oportunidad; con lo que se evidencia que los
contribuyentes vienen tomando conciencia de lo que acarrea no entregar
comprobantes de pago, ya sea por cultura tributaria o por temor al cierre de
su establecimiento. Relacionndose con lo concluido por De Jess (2010)
en su tesis, que la falta de formacin en cultura tributaria influye
directamente en el incumplimiento de los deberes formales tributarios.
De acuerdo a las veces en las que corresponda el cierre de
establecimiento, se observ que el 80% se hicieron efectivos los cierres y el
20% de ellas se sustituyeron por multa, siendo el principal motivo que el
local y la vivienda del contribuyente compartan una misma entrada; esto
sucede debido a que en su mayora se tratan de negocios familiares y
cuando se pregunto acerca los motivos por los cuales se les sancion con
cierre de establecimientos a los contribuyentes del distrito de Trujillo, se

72
observ que el 94% de los contribuyentes lo fueron, por no emitir y/o
otorgar comprobantes de pago; siendo la causa principal la falta de
conocimientos tributarios la cual hace un 54%, frente a un 46% que
teniendo los conocimientos necesarios no otorgaron comprobantes de pago
por falta de tiempo o por no imaginarse que se trataba de personal de
Sunat. Con las preguntas antes mencionadas logramos comprender el
objetivo de especificar los factores que delimitan el cumplimiento tributario
voluntario, que pueden traer como consecuencia la evasin de impuestos.
Lo antes mencionado se corrobora con lo indicado por De Len y Roa
(2003), quienes concluyen que en cuanto a los contribuyentes, entendemos
que estos no reciben la suficiente capacitacin en orden tributario, para
crear conciencia en la importancia que tienen los tributos en el desarrollo
del pas no importa la clasificacin a la que estos pertenezcan, ya sean
personas fsicas o naturales, morales o sociedades, ninguna de ellas de
acuerdo a nuestra investigacin cumplen satisfactoriamente con sus
obligaciones tributarias, sin tomar en cuenta que su papel en la sociedad es
fortalecer al fisco.
De los contribuyentes que fueron sancionados en el periodo 2013, el 78%
cumple con emitir y otorgar comprobantes de pago tal como la norma lo
establece, corroborando el objetivo de determinar de qu manera incide los
cierres de establecimientos efectuados por la SUNAT en la conciencia
tributaria de los contribuyentes en el distrito de Trujillo-2013

73
Otro punto es acerca de los conocimientos tributarios que poseen los
contribuyentes, donde se observ que el 71% de ellos ha adquirido algn
tipo de estos conocimientos, de los cuales en su mayora manifestaron que
recibieron dichos conocimientos al momento que fueron intervenidos por
personal de la Sunat mediante un operativo de verificacin de entrega de
comprobantes de pago; as tambin se observ que esto conocimientos son
aplicados por los contribuyentes en un 89% siempre o casi siempre en su
entorno empresarial.
Lo cual es coherente con lo concluido por Aguirre y Silva (2013), que las
causas que generan evasin tributaria son: falta de informacin, deseos de
generar mayores ingresos (Utilidades), complejidad de las normas
tributarias y excesivas carga para tributar, acogerse a regmenes tributarios
que no les corresponde.
Por ltimo, cuando se les pregunto acerca de la importancia de la emisin
de comprobantes de pago, el 100% de contribuyentes encuestados afirm
que s es importante; siendo el motivo de ms importancia que de esa
manera declaran sus ingresos que realmente generan con un 59%,
mientras que un 38% afirma que es importante para evitar ser sancionados,
con lo cual podemos aclarar nuestro objetivo de identificar el grado de
cultura y conciencia tributaria mediante la encuesta realizada a los
contribuyentes sancionados con el cierre de establecimientos.
74
CONCLUSIONES
75
CONCLUSIONES
1. La sancin de cierre temporal de establecimientos efectuado por la SUNAT
se realiza de manera efectiva en su mayora de veces de acuerdo a los
lineamientos del operativo de cierre, esto se debe a que los contribuyentes
tienen mayores conocimientos tributarios a diferencia de aos anteriores, y
saben que es mejor cumplir con el procedimiento de cierre y no esperar a
que se le aplique una multa.
2. En lo concerniente a cultura y conciencia tributaria , se observa mayor
compromiso de los contribuyentes frente al cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, contribuyentes ms pendientes por obtener un
mayor conocimiento tributario, adems vienen tomando conciencia de lo
que acarrea no entregar comprobantes de pago, ya sea por cultura
tributaria o por temor al cierre de su establecimiento, por lo tanto los cierres
de establecimientos si generan conciencia tributaria en los contribuyentes
de la ciudad de Trujillo.
76
RECOMENDACIONES
77
RECOMENDACIONES
1. Si bien la coaccin es necesaria para que los contribuyentes cumplan sus
obligaciones tributarias, tambin es esencial que el gobierno formule leyes
tributarias menos complejas, permitiendo as que las obligaciones se
cumplan de manera voluntaria formando una slida conciencia tributaria.
2. Se debe capacitar en temas tributarios a los contribuyentes, actualmente
Sunat realiza campaas de informacin mediante operativos masivos, lo
que se necesitara es incrementar el nmero de dichos operativos en el
distrito; y tambin como algo secundario, se debe promocionar la central
telefnica de Sunat para poder brindar mayor informacin a los
contribuyentes.
3. Sunat tiene que implementar una imagen institucional ms imparcial,
haciendo de conocimiento pblico que no slo recauda dinero de las micro
y pequeas empresas, sino que tambin de las grandes corporaciones;
para que as las pequeas empresas sientan que se recauda tributos no
slo de ellos sino de todas las empresas en el pas, sin distincin alguna.
4. Se debe impartir la cultura tributaria a todas las personas en general, de
manera imparcial, sean o no dueas de empresas, mediante cursos de
tributacin y medios de difusin. Considero tambin como recomendacin
que, si se sanciona a las empresas por incumplimiento, se debera premiar

78
mediante incentivos tributarios a las empresas que mejor cumplan con sus
obligaciones, para que as traten de ser mejor cada da y sepan que as
como la Sunat sanciona, tambin premia.
79
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
80
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
LIBROS:
Flores, P. P. (2000) Derecho Financiero y Tributario Peruano. Lima,
Per: Justo Valenzuela V. E.I.R.L.
TESIS:
Aguirre y Silva (2013). Evasin Tributaria en los comerciantes de
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distrito de Trujillo - ao 2013. Tesis de Licenciatura no Publicada.
Universidad Privada Antenor Orrego. Per.
De Jess, P. Y. (2008). Incumplimiento de deberes formales en materia de
impuesto sobre la renta, caso: pequeas empresas de la parroquia
El Llano, Municipio Libertador, estado Mrida, ao 2008. Tesis de
Licenciatura no Publicada. Universidad de los Andes. Mrida
Venezuela.
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Agurto, G. F. (2014). Estructura del Sistema Tributario Peruano.

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http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/index.html
83

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Universidad Nacional de Trujillo

INCIDENCIA DE LOS CIERRES DE ESTABLECIMIENTOS

PAOLO ALESSANDRO PINTO YARLEQU

A Dios, por ser la luz que siempre guiar mi

camino y por obsequiarme el entendimiento

necesario para lograr mis metas y

A mis padres Harding y Teresa, por su apoyo, consejos, comprensin, amor,

ayuda en los momentos difciles, y por ayudarme con los recursos

mis valores, mis principios, mi carcter, mi empeo, mi perseverancia,

mi coraje para conseguir mis objetivos y fortaleza

en los momentos dulces y difciles

A mi hermana Ximena, por su apoyo

y comprensin brindada en todo momento,

A Juan y Olga, por sus consejos y sabidura brindados,

para ser mejor da a da, por ser mis segundos padres.

A ti Claudia por estar siempre a mi lado, por tu inmenso

Amor, por darme la fuerza suficiente para alcanzar

mis objetivos, por ser la mujer de mi vida.

A Dios, por protegerme durante todo mi camino y darme fuerzas

A mis padres, los cuales se han preocupado por m en todo

A Claudia que ha sido el impulso durante toda mi carrera y el pilar

A mi estimada asesora Dra. Violeta Claros Aguilar, por sus

Un agradecimiento a la familia Olascuaga - Castillo, quienes

SEORES MIEMBROS DEL JURADO DICTAMINADOR:

De conformidad con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Grados y

Ttulos de la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad Nacional de

Trujillo, me es honroso presentar a vuestra consideracin la presente tesis titulada:

INCIDENCIA DE LOS CIERRES DE ESTABLECIMIENTOS EFECTUADOS POR

LA SUNAT EN LA CONCIENCIA TRIBUTARIA DE LOS CONTRIBUYENTES EN

EL DISTRITO DE TRUJILLO 2013 LIMA, con el propsito de optar el Ttulo de

Someto a vuestro elevado criterio y calificacin el presente trabajo, asimismo,

aprovecho esta oportunidad para hacer llegar mi ms sincero agradecimiento a

ustedes miembros del jurado dictaminador y a todos los docentes de la Escuela

Profesional de Administracin por los conocimientos y experiencias transmitidas a

lo largo de mi formacin profesional.

Trujillo, Marzo del 2015

CAPTULO I: ANTECEDENTES Y JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA..09

1.5.8.4.4 Rol del fedatario fiscalizador....28

El presente trabajo de investigacin tiene por finalidad general determinar el efecto

de los cierres de establecimientos en la conciencia tributaria de los contribuyentes

los cierres temporales de establecimientos y las consecuencias de su aplicacin,

adems se identific los factores que limitan el cumplimiento voluntario de las

obligaciones de los contribuyentes y las percepciones de ellos con respecto a la

Para conseguir los objetivo se plante la siguiente interrogante: Cul es la

incidencia de los cierres de establecimientos efectuados por la SUNAT, en la

conciencia tributaria de los contribuyentes en el distrito de Trujillo 2013?, para la

cual se trat de demostrar la siguiente hiptesis planteada: los cierres de

establecimientos efectuados por la SUNAT, inciden positivamente en la conciencia

tributaria de los contribuyentes en el distrito de Trujillo-2013.

Como material de estudio para contrastar la hiptesis se utiliz diferentes

documentos administrativos y datos histricos, as como el mtodo inductivo-

deductivo; y las tcnicas de la observacin, encuestas, formulacin de cuadros y

Con lo cual se lleg a la principal conclusin: que se observa un mayor

compromiso de los contribuyentes frente al cumplimiento de sus obligaciones

tributarias, contribuyentes ms pendientes por obtener ms conocimientos

tributarios, adems vienen tomando conciencia de lo que acarrea no entregar

comprobantes de pago, ya sea por cultura tributaria o por temor al cierre de su

The present research is generally aimed at determining the effect of closures of

establishments in tax awareness of taxpayers District Trujillo. Within which aspects

will be discussed: the implementation of temporary closures of establishments and

obligations of taxpayers and their perceptions regarding taxation is identified.

closures of establishments conducted by the SUNAT, the tax awareness of