Informe de Practicas PUBLICAS Alex 2017

SEGUNDA PARTE:
PRACTICAS PRE PROFESIONALES

SECTOR PBLICO REALIZADO EN: EL
PROYECTO ESPECIAL BINACIONAL
LAGO TITICACA - PELT, GERENCIA DE
ADMINISTRACIN- AREA DE
TESORERIA
71
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1.1 DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD
1.1.1 INFORMACIN GENERAL DE LA INSTITUCIN
Razn Social : Proyecto Especial Binacional Lago Titicaca

R.U.C. : 20162117379
Representante Legal : Ing. Adn Quisocala Ramos
Cargo : Director Ejecutivo
Domicilio Legal.
Direccin : Jr. Deustrua N 822 Puno - Per
Telfono : 051 - 352999
Fax : 057 - 352999
Correo Electrnico : Info@Pelt.Gob.Pe
Portal Electrnico : www.Pelt.Gob.Pe
Direccin Oficina De Enlace : Calle Colon N 110, Oficina 604

Miraflores - Lima
Conformada Por:
- Direccin Ejecutiva
- Oficina De Control Institucional
- Oficina De Asesora Jurdica
- Oficina De Administracin
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- Oficina De Planificacin Y Presupuesto
- Direccin De Estudios
- Direccin De Obras
- Direccin De Desarrollo Agrcola Y Medio Ambiente
- Direccin De Recursos Hidrobiolgicos
1.1.2 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
El Proyecto Especial Binacional Lago Titicaca - PELT, fue creado mediante

Decreto Supremo Nro. 023-87-MIPRE del 27 de octubre de 1987, como
proyectos de intereses nacionales y como rgano adscrito al Instituto
Nacional de Desarrollo, perteneciente al Sector Ministerio de Agricultura
segn Decreto Supremo Nro. 059-2006-AG del 20.Oct.2006. As mismo es
calificado como Proyecto Especial Binacional con Decreto Supremo Nro. 008-
90-RE, siendo responsable del estudio, manejo y aprovechamiento integral
de los recursos del Lago Titicaca, en el marco de los convenios
internacionales vigentes.
El PELT, es un Proyecto que orienta sus acciones al logro de la

sostenibilidad de los recursos hdricos e hidrobiolgicos de la Cuenca del
Titicaca dentro del Sistema Titicaca - Desaguadero - Poop Salar de
Coipasa (T.D.P.S.) con el fin de posibilitar el desarrollo sostenible del Lago
Titicaca.
El desarrollo e Implementacin del Proyecto, se sustenta en la estrategia de
desarrollo originado en el proceso de integracin Binacional Peruano -
Boliviano, de tal manera que las reas de investigacin comprendan todos
los factores relacionados con la cuenca es decir con el clima, recursos
naturales, topografa y beneficio directos o poblacin del rea de influencia
directa del Proyecto.
Es as que el PELT, es una entidad encargada de coordinar, proponer y
ejecutar polticas nacionales a travs de Proyectos que permitan el uso
sostenible de los recursos naturales, constituyendo al desarrollo econmico y
social de su rea de influencia.
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1.1.3 OBJETIVOS DE LA ORGANIZACIN
El PELT, es una entidad encargada de coordinar, proponer y ejecutar

polticas nacionales a travs de Proyectos que permitan el uso sostenible de
los recursos naturales, constituyendo al desarrollo econmico y social de su
rea de influencia.
1.1.3.1 OBJETIVOS GENERAL Y ESPECFICO
Objetivo Central
Lograr el aprovechamiento sostenible de los recursos hdricos y naturales en

la cuenca del lago Titicaca del sistema TDPS lado peruano.
Objetivos Especficos:
Objetivo Especfico 1: Mejorar los niveles de produccin y productividad

agropecuaria en los sistemas integral de Lagunillas, Ilave Huenque y
Sistemas de riego priorizados en la cuenca del Lago Titicaca-TDPS.
Objetivo Especfico 2: Construir y rehabilitar y mejorar la infraestructura de

riego para el aprovechamiento del recurso hdrico priorizados en la cuenca
del Titicaca.
Objetivo Especfico 3: Contribuir a una gestin y manejo sostenible de los
recursos naturales y la biodiversidad de la cuenca Titicaca.
Objetivo Especfico 4: Fortalecer la gestin institucional para el manejo
eficiente de los programas y proyectos de inversin pblica que ejecuta el
PELT.
1.1.3.2 VISIN Y MISIN
VISIN
Desarrollar en forma integrada binacionalmente, acciones de manejo y

conservacin de los recursos naturales de la cuenca del Lago Titicaca
(TDPS), mediante obras de infraestructura hidrulica, estudios hdricos e
hidrobiolgicos, proyectos de desarrollo agrcola y pecuario en reas bajo
riego, incorporando tcnicas en sistemas agroecolgicos andinos y acciones
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de gestin ambiental y proyectos pesqueros para promover el desarrollo
regional sostenible, con principios de identificacin, eficiencia y compromiso.
MISIN
Es una institucin lder en el uso y manejo sostenible de los recursos

naturales de la cuenca del Lago Titicaca (sistema TDPS), con conocimiento
tcnico cientfico, experiencia en la gestin de proyectos de desarrollo y una
cultura organizacional, que aporta al desarrollo regional, interactuando con
instituciones pblicas, privadas y con participacin de la poblacin, que
contribuye al logro de mejores condiciones de vida y bienestar de la
poblacin.
1.1.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
La estructura orgnica de la unidad ejecutora 017 Proyecto Especial

Binacional Lago Titicaca, se encuentra aprobado por la Resolucin
Presidencial N007-2004-INADE-1100, la misma que se enmarca en las
disposiciones contenidas la Resolucin Ministerial N 0302-2011-AG, es
necesario precisar que durante el ao 2015 con el asesoramiento y en
coordinacin con la Oficina de Desarrollo Organizacional y Modernizacin
del MINAGRI se ha formulado el Manual de Operaciones del PEBLT el
mismo que en la actualidad se encuentra en proceso de aprobacin y su
posterior implementacin.
En tal sentido en tanto se concrete la aprobacin del Manual de Operaciones

y la nueva estructura orgnica, se continua con el esquema organizacional
bsico y sus funciones correspondientes que contempla rganos de
direccin: Direccin Ejecutiva, control: Oficina de Control Institucional,
asesoramiento: Oficinas de Presupuesto y Planificacin y Asesora Jurdica,
apoyo: Oficina de Administracin y los rganos de lnea: Direccin de
Estudios, Direccin de Obras, Direccin de Desarrollo Agrcola y Medio
Ambiente, y la Direccin de Recursos Hidrobiolgicos, constituyendo estos
ltimos los ejecutores de la implementacin de los proyectos, actividades y
metas establecidas en sus instrumentos de gestin programtica (PEI 2012-
2016, POA 2016).
75
ESQUEMA N 5
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PELT
MINISTERIO DE
AGRICULTURA Y
RIEGO
OFICINA DE
CONTROL
INSTITUCIONAL EJECUTIVA
OFICINA DE
PLANIFICACION Y
PRESUPUESTO
OFICINA
OFICINA DE
DE
ASESORIA
JURIDICA
DIRECCION DE DIRECCION DE
DIRECCIN DE DESARROLLO RECURSOS
ESTUDIOS DE OBRAS AGRICOLA Y MEDIO
AMBIENTE
FUENTE: PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL PELT
1.1.5 FUNCIONES DE LA ENTIDAD
Las funciones de la unidad ejecutora 017 Proyecto Especial Binacional Lago

Titicaca son las siguientes:
a. Actualizar permanentemente el Plan Director Global Binacional del
Sistema TDPS, en armona con los planes nacionales, regionales y los
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acuerdos internacionales entre Per y Bolivia del Sistema Hdrico TDPS.
b. Ejecutar acciones de los acuerdos internacionales entre Per y Bolivia
del Sistema TDPS para el aprovechamiento de recursos del Lago
Titicaca, en su zona influencia.
c. Elaborar estudios, ejecutar obras de ingeniera y/o acciones de desarrollo
contenidas en el Plan Director Global Binacional.
d. Programar, dirigir, ejecutar, supervisar, y evaluar sus acciones en

armona con las normas legales vigentes y con los lineamientos de
poltica y directivas que dicte el Ministerio de Agricultura.
e. Asegurar la administracin, operacin y mantenimiento de las obras de
infraestructura hidrulica mayor de riego y drenaje, y otros servicios
construidos en el mbito del Proyecto.
f. Ejecutar y evaluar la gestin y desarrollo de los programas,
subprogramas, proyectos, actividades, componentes y metas
presupuestarias del Proyecto Especial Binacional.
g. Promover la cooperacin y participacin de las entidades del Sector
Pblico y Privado, nacionales y extranjeras, vinculadas a la ejecucin del
Plan director Binacional como estrategia de desarrollo territorial.
h. Participar en el proceso de concertacin de los acuerdos binacionales.
Implementar, formulando programas y proyectos de Plan Binacional de
desarrollo fronterizo en sistemas de preservacin y conservacin de los
Recursos Naturales, Recursos Hdricos, Hidrobiolgicos y de gestin
ambiental para el aprovechamiento de los recursos naturales de la
cuenca el Lago Titicaca
i. Proponer los lineamientos de poltica y directivas que requiera para la
ejecucin y desarrollo del Proyecto Especial Binacional, velando por su
compatibilidad con las polticas de desarrollo nacional y regional y las
que emita el Ministerio de Agricultura.
j. Formular y proponer los Planes Operativos y Presupuestos Anuales, as
como gestionar los requerimientos financieros para el funcionamiento del
Proyecto Especial Binacional.
k. Ejecutar y/o promover estudios o proyectos de desarrollo agropecuario,
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pesquero, industrial y de comercializacin, que coadyuven al desarrollo
integral de las reas de influencia del Proyecto Especial Binacional.
l. Contribuir al marco orientador de intervenciones del MINAG en el marco
de un Planteamiento Estratgico con enfoque de resultados que permita
una adecuada programacin y formulacin de metas y presupuestos.
m. Gestionar y tramitar a travs del Ministerio de Agricultura, el apoyo

tcnico y financiero nacional e internacional que requiera el Proyecto
Especial Binacional para la ejecucin y desarrollo de las acciones
previstas en el Plan Director Binacional y Planes Estratgicos
Sectoriales, Multianuales.
n. Impulsar acciones que propendan a mejorar la produccin y
productividad agraria en el eje estratgico priorizado, como es el acceso
del pequeo productor de bienes y servicios productivos.
o. Coordinar, concertar, ejecutar y promover con las entidades nacionales
y regionales competentes, las polticas y estrategias para el manejo
integral e integrado de los recursos del Lago Titicaca.
p. Promover el perfeccionamiento y desarrollo de las capacidades del
personal del Proyecto Especial Binacional.
q. Participar en acciones de asesoramiento, supervisin, monitoreo y

control de los recursos naturales, para su aprovechamiento sostenible.
r. Prestar asistencia tcnica a los Proyectos Especiales del Ministerio de
Agricultura, cuando as lo requieran, y a las entidades del estado que
ejecuten proyectos de inversin.
s. Otras que le sean asignadas por la instancia superior y disposiciones
legales que le involucren.
1.1.6 BASE LEGAL
1.1.6.1 NORMAS INTERNAS
D.S. N 023-87-MIPRE, del 27-Oct-1987, que crea al PEBLT como

Proyecto de Inters Nacional.
D.S. N 008-90-RE, del 20-Abr-1990, que califica al PEBLT como
Proyecto Binacional.
78
R.P.N007-2004-INADE-1100, del 15-Ene-2004, que aprueba el
Reglamento de Organizacin y Funciones del PEBLT.
Ley N 27658, Ley marco de Modernizacin de la Gestin del Estado,
Artculo 6, inciso a).
1.1.6.2 NORMAS DE APLICACIN SECTORIAL
Decreto. Legislativo. N 997, del 12 de marzo del 2008, Ley de

Organizacin y Funciones del MINAG.
Ley N 30048, Ley que modifica el Decreto Legislativo N 997 que
aprueba la Ley de Organizacin y Funciones del Ministerio de
Agricultura, con relacin a su denominacin, estructura y funciones
(MINAGRI).
D.S. N 031-2008-AG, del 11-Dic-2008, que aprueba el Reglamento de
Organizacin y Funciones del MINAG.
D. S. N 030-2008-AG, se aprueba la fusin del INADE en el Ministerio de
Agricultura.
Resolucin Ministerial N 0302-2011-AG; Dictan disposiciones para la
aprobacin de Manuales de Operacin de los Programas y Proyectos
Especiales adscritos al Ministerio de Agricultura.
D.S. N 008-2014-MINAGRI del 24 de julio del 2014, Aprueba
Reglamento de Organizacin y funciones del Ministerio de Agricultura y
Riego.
R.M. N 0251-2015-MINAGRI del 28 de mayo del 2015, que aprueba el
Manual de Organizacin y Funciones de la Direccin General de
Seguimiento y Evaluacin de Polticas, rgano de Control Institucional,
Oficina General de Asesora Jurdica, Oficina de Gestin de Recursos
Humanos y Oficina General de Planeamiento y Presupuesto del
MINAGRI.
1.1.6.3 NORMAS DE APLICACIN BINACIONAL
Resolucin Legislativa N 26873, del 10-Nov-1997, ratificada por D.S. N

043-97-RE, del 25-Nov-1997 y Ley N 1972 (Repblica de Bolivia), que
aprueban el Estatuto de la Autoridad Binacional Autnoma del Sistema
79
Hdrico del Lago Titicaca, Rio Desaguadero, Lago Poop, Salar de Coipasa.
1.1.7 MBITO DE ACCIN
El mbito de accin del PEBLT, constituye el Sistema Hdrico del Lago

Titicaca, Rio Desaguadero, Lago Poop, Salar Coipasa (TDPS), que
corresponde a la demarcacin natural de la cuenca del Lago Titicaca, que
involucra a 11 provincias de la Regin Puno: Puno, Azngaro, Chucuito, El
Collao, Huancan, Lampa, Melgar, Moho, San Antonio de Putina, San
Romn, Yunguyo y los distritos de Ajoyani, Coaza y Crucero de la provincia
de Carabaya y el distrito de Cuyo y Patambuco de la provincia de Sandia.
Sin embargo de acuerdo al Plan Director Global Binacional el mbito de

intervencin Directa o prioritaria, est integrado por los mbitos del Sistema
Integral Lagunillas en la zona norte y el Sistema Integral Ilave Huenque en
la zona sur de Puno.
1.1.8 POBLACIN OBJETIVO
La poblacin estimada al 2016 que se asienta en el mbito del Sistema

Hdrico del Lago Titicaca, Rio Desaguadero, Lago Poopo, Salar Coipasa
(TDPS), lado Peruano es de 1297,965.27 habitantes que representa el
90.69% de la poblacin de la Regin Puno. En tanto la poblacin del mbito
de intervencin directa o prioritaria alcanza a 648,328.01 habitantes que
representa el 49.95% del mbito del Sistema del TDPS. Sin embargo de
acuerdo al Plan Director Global Binacional el mbito de intervencin Directa
o prioritaria, est integrado por los mbitos del Sistema Integral Lagunillas
en la zona norte y el Sistema Integral Ilave Huenque en la zona sur de Puno.
En este marco la poblacin objetivo con los cuales trabajar directamente el

PEBLT durante el 2016 es de 12,097 productores que en conjunto involucran
a 45,969 habitantes que representa el 7.17% de la poblacin del mbito de
intervencin directa o prioritaria.
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ESQUEMA N 6
POBLACIN ESTIMADA EN LA REGION DE PUNO

PUNO: POBLACION ESTIMADA 2016 POR SEXO Y SEGN AMBITOS
AMBITO TOTAL HOMBRE MUJER % HOMBRE % MUJER %
1. POBLACION REGION PUNO 1.431.179,69 717.511,76 713.667,93 50,13% 49,87% 100,00%
2. POBLACION AMBITO TDPS 1.297.965,27 645.888,47 652.076,80 49,76% 50,24% 90,69%
3. POBLACION ZONA INTERVENCION PELT 648.328,01 319.118,11 329.209,91 49,22% 50,78% 49,95%
*SISTEMA INTEGRAL LAGUNILLAS 329.004,68 160.044,33 168.960,34 48,65% 51,35%
*SISTEMA INTEGRAL HUENQUE ILAVE 319.323,34 159.073,77 160.249,57 49,82% 50,18%
FUENTE: Estimacin en base a proyecciones de poblacin por sexo, segn departamento, provincia,
distrito 2000-2015- INEI diciembre 2015.
1.2 MARCO TERICO
1.2.1 GESTIN PBLICA
Segn (Valencia A. , 2009), Es el conjunto de acciones mediante las cuales

las entidades tienden al logro de sus fines, objetivos y metas, los que estn
enmarcados por las polticas gubernamentales establecidas por el poder
ejecutivo. Por la amplitud de los temas que involucra es compleja y se
encuentra sujeta a los intereses y juicio de los ciudadanos. (pg. 9).
La gestin Pblica es en esencia una gerencia del conocimiento, lo cual busca

superar los problemas y facilitar acciones de los ciudadanos y de sus
organizaciones, este proceso requiere contar con un calificado de recursos
81
humanos para anticiparse a los problemas y resolver situaciones difciles, as
como para proyectarse a un futuro posible y disear los caminos necesarios
para permitir su integracin con la sociedad. (Valencia A. , 2012).
1.2.2 ADMINISTRACIN PBLICA
La administracin pblica es una organizacin social generada por la voluntad

poltica gubernamental para actuar a su servicio, en orden de los intereses
que define el poder poltico del Estado. Constituye un sistema global que
integra a todo los dems sistemas, que cumple la funcin de gobierno y que
es considerado como el cerebro integrador de toda organizacin del Estado.
(NIETO, 2003).
1.2.3 CONTABILIDAD PBLICA
La Direccin General de Contabilidad Pblica tiene competencia de carcter

nacional como rgano rector del Sistema Nacional de Contabilidad, es la
encargada de aprobar la normatividad contable de los sectores pblico y
privado; elaborar la Cuenta General de la Repblica procesando las
rendiciones de cuentas remitidas por las entidades y empresas pblicas;
elaborar la Estadstica Contable para la formulacin de las cuentas
nacionales, las cuentas fiscales, el planeamiento y la evaluacin presupuestal
y proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en
todas las entidades.(PORTAL, MEF 2017).
1.2.4 SISTEMA DE TESORERA
El sistema de tesorera es el conjunto de polticas, normas y procedimientos

tcnicos cuya vigencia y aplicacin est orientado a regular las operaciones
relacionados con la administracin y manejo de los fondos pblicos durante
el proceso de la ejecucin presupuestal y financiera de los diversos
organismos del sector pblico, especialmente al respecto a la obtencin de
distribucin de los fondos, cualquiera sea la fuente de financiamiento y su
correspondiente utilizacin en el gasto fiscal, cualquiera de su objeto o
naturaleza. (Valdivia, 2008).
82
1.2.5 PRINCIPIOS DEL SISTEMA DE TESORERA
Unidad de Caja: Administracin centralizada de los fondos pblicos en cada

entidad u rgano, cualquiera que sea la fuente de financiamiento e
independientemente de su finalidad, respetndose la titularidad y registro que
corresponda ejercer a la entidad responsable de su percepcin.
Economicidad: Manejo y disposicin de los fondos pblicos viabilizando su

ptima aplicacin y seguimiento permanente, minimizando sus costos.
Veracidad: Las autorizaciones y el procesamiento de operaciones en el nivel

central se realizan presumiendo que la informacin registrada por la entidad
se sustentada documentadamente respecto de los actos y hechos
administrativos legalmente autorizados y ejecutados.
Oportunidad: Percepcin y acreditacin de los fondos pblicos en los plazos

sealados, de forma tal que se encuentren disponibles en el momento y lugar
en que se requiera proceder a su utilizacin.
Programacin: Obtencin, organizacin y presentacin del estado y flujos

de los ingresos y gastos pblicos identificando con razonable anticipacin sus
probables magnitudes, de acuerdo con su origen y naturaleza, a fin de
establecer, su adecuada disposicin y, de ser el caso, cuantificar y evaluar
alternativas de financiamiento estacional.
Seguridad: Prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de

las operaciones con fondos pblicos y conservar los elementos que concurren
a su ejecucin y de aquellos que la sustentan. (Ley N 28693, 2006).
1.2.6 NORMAS GENERALES DE TESORERA - NGT
Las Normas Generales de Tesorera, son normas aplicables a toda entidad
del sector pblico las cuales mencionaremos a continuacin:
1.2.6.1 NGT 01 UNIDAD CAJA
I. CONCEPTO
83
La Unidad de Caja consiste en centralizar la totalidad de los recursos
financieros de la entidad y ponerlos a disposicin de la Tesorera.
II. OBJETIVOS
- Lograr la mayor efectividad en la captacin y aplicacin de los recursos

y facilitar el proceso de toma de decisiones financieras.
- Evitar presiones financieras debido a la dispersin de fondos.
- Evitar la existencia de ingresos destinados a fines pre-establecidos.
III. ACCIONES A DESARROLLAR
En las entidades de Gobierno Central e Instituciones Pblicas, el principio de

Unidad de Caja para las fuentes de financiamiento diferentes a Tesoro
Pblico ser aplicado en las etapas de programacin y de registro
respectivamente, mediante informacin a la Direccin General del Tesoro
Pblico de los ingresos y egresos de la entidad.
En todas las entidades, el tesorero conjuntamente con el Director General de

Administracin, o quien haga sus veces, debern centralizar el manejo de los
recursos financieros.
IV. BASE LEGAL
- Ley N 14816, Arts. 46 y 93.
- Decreto Supremo N 248-68-HC.
- Decreto Supremo N 182-78-EF.
V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las Entidades del Gobierno Central,

Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades
de Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per.
VI. MECANISMOS DE CONTROL
Se verificar la no existencia de otra Oficina, distinta a la Tesorera, o quien

haga sus veces, encargada del manejo de los recursos financieros de la
entidad.
84
1.2.6.2 NGT 02 MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PBLICO A TRAVS DE
SUB-CUENTAS
Los recursos asignados por el Tesoro Pblico se utilizarn exclusivamente a

travs de subcuentas de la cuenta nica del Tesoro Pblico.
I. CONCEPTO
Subcuenta del Tesoro Pblico es aquella que se apertura en el Banco de la

Nacin como parte de la cuenta nica N 0000-004456 del Tesoro Pblico
para el uso de fondos del Tesoro Pblico.
II. OBJETIVO
Evitar presiones financieras al Tesoro Pblico debido a la dispersin

incontrolada de fondos y desconcentrar la funcin de pago hacia las entidades
que mantienen relacin directa con el beneficio o acreedor del Estado.
- Las subcuentas se denominarn con el nombre institucional, seguido de

un cdigo establecido por la Direccin General del Tesoro Pblico.
- Las subcuentas no podrn recibir abonos, slo cargos.
- No se autorizar la apertura de cuentas corrientes para el manejo de

fondos del Tesoro Pblico.
IV. BASE LEGAL
- Decreto Ley N 19350
- Secreto Supremo N 248-68-HC
- Decreto Supremo N 182-78-EF
- Resolucin Ministerial N 1174-72-EF.77.
V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central e

Instituciones Pblicas que manejan fondos del Tesoro Pblico.
85
Se constatar la utilizacin de recursos asignados por el Tesoro Pblico a

travs de subcuentas autorizadas por la Direccin General del Tesoro
Pblico.
1.2.6.3 NGT 03 FACULTADES PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUB-

CUENTAS BANCARIAS
El movimiento de fondos mediante el manejo de cuentas y subcuentas

bancarias debe ser autorizado por el nivel competente de la entidad.
I. CONCEPTO
La facultad para el manejo de cuentas y subcuentas bancarias consiste en

autorizar a uno o ms funcionarios a asumir la representacin de la entidad
ante el Banco de la Nacin.
II. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el retiro de fondos de la entidad.
- En las Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de

Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per el Director General de
Administracin, el Gerente General, o quienes hagan sus veces,
acreditarn ante el Banco de la Nacin durante la primera semana de
enero a los funcionarios, titulares y/o suplentes, que mediante firma
mancomunada son responsables del manejo de fondos.
- La vacancia de funcionarios autorizados ser comunicada al Banco de

la Nacin dentro de las veinticuatro horas de producido el caso.
- El cambio de registro de firmas de funcionarios autorizados, a travs de

la Direccin General del Tesoro Pblico, ser comunicado a dicha
Direccin General, para su autorizacin al Banco de la Nacin.
- Para la apertura de nuevas cuentas y subcuentas ser requisito

indispensable acreditar las firmas de los funcionarios autorizados por la
86
entidad. Los Organismos del Gobierno Central e Instituciones Pblicas
lo efectuarn a travs de la Direccin General del Tesoro Pblico.
- El Banco de la Nacin no tramitar ninguna transaccin de las entidades

que no hayan comunicado su representatividad ante sus oficinas.
IV. BASE LEGAL
- Decreto Supremo N 248-68-HC
V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central,

de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del
cumplimiento de la presente norma la Banca Estatal y Asociada.
Se verificar que la representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin

recae en funcionarios que no ejercen labores de:
- Manejo de ingresos de caja
- Registro de los libros principales y auxiliares de contabilidad
- Proceso de control previo.
1.2.6.4 NGT 04 APERTURA DE CUENTAS Y SUB-CUENTAS BANCARIAS (*)
La apertura de cuentas y subcuentas bancarias se efectuar bajo la

denominacin o nombre oficial de la entidad y en el menor nmero posible de
acuerdo a las normas vigentes sobre el particular y en funcin estricta a sus
necesidades.
I. CONCEPTO
La apertura de cuentas y subcuentas bancarias es la accin que le

corresponde efectuar a cada entidad para dar inicio al manejo de fondos a
travs de cheques.
87
II. OBJETIVO
- Permitir un mejor control del movimiento de fondos.
- Evitar la dispersin incontrolada de fondos.
- La apertura de cuentas y subcuentas bancarias se efectuar

exclusivamente en el Banco de la Nacin.
- No se proceder a la apertura de cuentas bancarias a plazo fijo, por

ningn concepto, con fondos del Tesoro Pblico.
- Los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica, Empresas

Pblicas y Seguro Social del Per, podrn solicitar la apertura de una
cuenta corriente bancaria especfica para el manejo de fondos del
Tesoro Pblico, de la que no se podr trasladar fondos u otras cuentas
corrientes.
- Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, para la

apertura de cuenta y/o subcuentas bancarias, solicitarn la autorizacin
correspondiente a la Direccin General del Tesoro Pblico, nicamente
por intermedio del Director General de Administracin, o quien haga sus
veces en la Oficina Central de la entidad.
- La Direccin General del Tesoro Pblico autorizar la apertura de las

cuentas corrientes bancarias, solicitadas por las entidades del Gobierno
Central e Instituciones Pblicas, que considere pertinentes en funcin a
la naturaleza de las mismas y de la entidad solicitante.
- Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn

solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria por cada fuente de
financiamiento diferente a Tesoro Pblico.
- Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn

solicitar la apertura de una cuenta corriente bancaria para encargos que
pudieran tener de otras entidades, por fondos diferentes a Tesoro
Pblico.
88
- Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que
recibieran prstamos y/o donaciones, podrn solicitar la apertura de
cuentas corrientes bancarias especficas, si los respectivos contratos o
convenios as lo establecieran.
- Ninguna oficina del Banco de la Nacin proceder a la apertura de

cuentas corrientes de entidades del Gobierno Central e Instituciones
Pblicas, si no estn autorizadas por la Direccin General del Tesoro
Pblico.
IV. BASE LEGAL
- Ley N 16000
V. ALCANCE

de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del
Se mantendrn debidamente archivadas las solicitudes de apertura de

cuentas y subcuentas bancarias.
(*) Modificada por R.D. N 008-89-EF/77.15.01
1.2.6.5 NGT 05 USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO
Se utilizar el Fondo para Pagos en Efectivo para atender el pago de gastos

menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no programables y jornales.
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I. CONCEPTO
El Fondo para Pagos en Efectivo es aquel constituido con carcter nico, por
dinero en efectivo con recursos del Tesoro Pblico de monto variable o fijo
establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad.
II. OBJETIVO
Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
III. ACCIONES A DESARROLLAR.
- Su manejo ser centralizado en el encargado nico de cada Oficina

Giradora, a nombre de quien exclusivamente debern ser girados los
cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. Se justifica el giro
de cheques a nombre de otros funcionarios slo cuando se trate de
oficinas ubicadas en lugar distante de la Oficina Giradora y requieran
efectuar pagos en efectivo.
- Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando

ubicadas en el mismo lugar de la Oficina Giradora, lo harn como parte
del Fondo para pagos en Efectivo, asignado al encargado nico.
- Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante

Resolucin del Director General de Administracin, o quien haga sus
veces, teniendo en cuenta el flujo de operaciones de gastos menudos.
- Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago,

debidamente autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en
efectivo.
- Se atendern pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y

urgentes, tales como refrigerios, portes, movilidad y otros gastos
menudos; as como, el pago de jornales de servidores iletrados y viticos
urgentes no programables, debidamente autorizados.
- La autorizacin de pago corresponde en todos los niveles a la mxima

autoridad, la que podr delegar esta potestad sin desmedro de su
responsabilidad. La autorizacin ser conferida por escrito o mediante
rbrica de los documentos sustentatorios del gasto.
90
- Para poder recibir nuevos fondos en efectivo se rendir cuenta
documentada de la utilizacin, por lo menos, de la penltima entrega,
a la Direccin General de Administracin u Oficina que haga sus veces,
en el formato "Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo" (Directiva
N 8-74- EF/73.15).
- La Resolucin de la Direccin General de Administracin aprobatoria del

Fondo para Pagos en Efectivo, deber contener:
a) Nombre del funcionario encargado nico de su manejo.
b) Nombre de los funcionarios de oficinas distantes de la Oficina Giradora

a cuyo nombre se giren cheques para el Fondo.
c) Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte

del Fondo asignado al encargado nico.
d) El monto mximo del Fondo, segn sea variable o fijo, en cada nivel de
manejo de fondos en efectivo.
e) El monto mximo de cada pago en efectivo
f) El tipo de gastos a efectuar, dentro de las limitaciones establecidas en

las Normas para el Procedimiento de Pagos y en la presente norma.
g) La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo menos de la

penltima entrega, para recibir nuevos fondos en efectivo.
- Se informar peridicamente al Tesoro Pblico del movimiento del

Fondo, mediante el envo del Formato de Relacin de Giros (T-7).
IV. BASE LEGAL
- Decreto Ley N 19463.
- Resolucin Ministerial N 1174-72-EF/77.
V. ALCANCE
91
Instituciones Pblicas que manejen fondos del Tesoro Pblico.
- Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del Fondo.
- El custodio del Fondo ser una persona independiente del Cajero y de

aquel personal que maneje dinero o efecte funciones contables.
- Se mantendr debidamente archivadas las Resoluciones Directorales

de aprobacin o modificacin del Fondo.
1.2.6.6 NGT 06 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
Se utilizar el Fondo para Caja Chica para atender el pago de gastos

menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no programables y jornales.
I. CONCEPTO
El Fondo Fijo para Caja Chica es aquel constituido, con carcter nico, por
dinero en efectivo de monto fijo establecido de acuerdo a las necesidades de
la entidad.
II. OBJETIVO
Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
- Su manejo ser centralizado en el encargo nico de cada Tesorera, a

nombre de quien exclusivamente debern ser girados los cheques para
la constitucin o reposicin del Fondo. Se justifica el giro de cheques a
nombre de otros funcionarios slo cuando se trate de oficinas ubicadas
en lugar distante de la Tesorera y requieren efectuar pagos en efectivo.

ubicadas en el mismo lugar de la Tesorera, lo harn como parte del
Fondo Fijo para Caja Chica, asignado al encargado nico.
92
veces, teniendo en cuenta el flujo operacional de gastos menudos.

efectivo.

urgentes, tales como refrigerio, portes, movilidad y otros gastos
menudos, as como el pago de jornales de servidores iletrados y viticos
urgentes no programables, debidamente autorizados.

responsabilidad. La autorizacin ser conferida por escrito o rbrica de
los documentos sustentatorios del gasto.

documentada de la utilizacin, por lo menos, de la penltima entrega a
la Direccin General de Administracin u Oficina que haga sus veces,
en el formato que para el caso utilice la entidad.
- La Resolucin aprobatoria del Fondo Fijo para Caja Chica, deber

contener:
a) Nombre del funcionario encargado nico de su manejo.
b) Nombre de los funcionarios u oficinas distantes de la Tesorera, a cuyo

nombre se giran cheques para el Fondo.
c) Nombre de los funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte

del Fondo asignado al encargado nico.
d) El monto mximo del Fondo, en cada nivel de manejo de fondos en

efectivo.
e) El monto mximo de cada pago en efectivo.
f) El tipo de gastos a ser atendidos con el fondo.
93
g) La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo menos de la
penltima entrega, para recibir nuevos fondos en efectivo.
IV. BASE LEGAL
V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de los Gobiernos Locales, Sociedades de

Beneficencia Pblica, Empresas Pblicas y Seguro Social del Per, y al
Gobierno Central e Instituciones Pblicas para fondos que no sean del Tesoro
Pblico.
- Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del fondo.
- El custodio del Fondo ser una persona independiente del Cajero y de

aquel personal que maneje dinero o efecte funciones contables.
- Se mantendr debidamente archivadas las Resoluciones Directorales,

o similares, de aprobacin o modificacin del Fondo.
1.2.6.7 NGT 07 REPOSICIN OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN

EFECTIVO Y DEL FONDO PARA CAJA CHICA
Se repondr oportunamente el Fondo para Pagos en Efectivo o el Fondo Fijo

para Caja Chica previa documentacin sustentatoria debidamente autorizada.
I. CONCEPTO
La reposicin oportuna consiste en reintegrar una suma igual a los gastos

efectuados, de acuerdo a lo determinado, en su caso, en las Normas
Generales de Tesorera NGT-05 y NGT-06, previa verificacin de la
documentacin sustentatoria.
II. OBJETIVO
94
Cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el Fondo para
Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica.
- Su oportuna reposicin se har mediante solicitud escrita que formular

el custodio del Fondo, tan pronto el dinero en efectivo descienda a
niveles que hagan necesarias nuevas habilitaciones.
- En el caso de las entidades comprendidas en el Sistema de Pagos

creado por los Decretos Leyes Nos. 19350 y 19463, la solicitud de
reposicin estar acompaada del formato "Rendicin del Fondo para
Pagos en Efectivo" (Directiva N 8-74-EF/73.15).
- La unidad correspondiente proceder, previa verificacin, a reponer el

Fondo dentro de las 48 horas de recibida la solicitud de reposicin.
IV. BASE LEGAL
- Resolucin Ministerial N 1174-72-EF/77.
V. ALCANCE

del Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per.
- Se verificar la existencia de solicitudes de reposicin del Fondo.
- Se verificar el cumplimiento del plazo establecido para la reposicin del

Fondo.
1.2.6.8 NGT 08 ARQUEOS SORPRESIVOS
95
Se realizarn arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores, adems de
los arqueos habituales de operacin.
I. CONCEPTO
Los arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el

saldo en libros est de acuerdo con la existencia de fondos y valores.
II. OBJETIVO
Determinar la correccin y oportunidad de las operaciones y registros.
- Se realizarn arqueos sorpresivos y simultneos de todos los fondos y

valores que maneja la entidad, incluyendo los que se encuentren en
poder de los cobradores o agentes.
- Se levantarn Actas de los arqueos que se practiquen, consignando su

conformidad o disconformidad, las que sern firmadas por los
responsables y los funcionarios que intervengan en el arqueo.
- Se comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad,

con la celeridad necesaria para la accin correctiva correspondiente.
- Los arqueos sorpresivos se efectuarn por lo menos una vez al mes.
- En los manuales y otros documentos administrativos se deber fijar los

cargos que tienen responsabilidad para la realizacin de los arqueos.
IV. BASE LEGAL
V. ALCANCE

de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per.
96
- El rgano Interno de Control de la entidad, efectuar arqueos y adems
revisar las actas de arqueo efectuadas por la administracin.
- En el caso de organismos obligados a llevar la Contabilidad

Gubernamental Integrada, el saldo deber estar de acuerdo con el que
figura en el Parte Diario de Fondos y en el Formato de Relacin de Giros
(T-7), para el caso del Fondo para Pagos en Efectivo.
- Se verificar en los Manuales de Organizacin y Funciones y de

Procedimientos, los cargos que tienen responsabilidad para efectuar los
arqueos sorpresivos.
- Se verificar la existencia de Actas de arqueos.
1.2.6.9 NGT 09 TRANSFERENCIA DE FONDOS
La transferencia de fondos dentro de la misma entidad a nivel de oficina o

dependencia ser efectuada sin el giro de cheques.
I. CONCEPTO
La transferencia de fondos consiste en el traslado de recursos financieros de

una cuenta a otra mediante Cartas-Ordenes.
II. OBJETIVO
Lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias.
- Se cursarn Cartas-Ordenes al Banco de la Nacin para transferir

fondos de una cuenta a otra.
- Cuando se trate de fondos de Tesoro Pblico podr transferirse fondos

a otras cuentas slo cuando se trate del pago de una obligacin directa
de la subcuenta hacia una cuenta corriente. En este caso procede el
giro de cheques.
IV. BASE LEGAL
97
V. ALCANCE

de Beneficencia Publicas y Seguro Social del Per. Estn exceptuadas del
Se verificar que se encuentran debidamente archivadas las copias de las

cartas-rdenes cursadas al Banco de la Nacin para la transferencia de
fondos de una cuenta a otra.
1.2.6.10 NGT 10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y

TRASLADO DE FONDO
Todo cheque girado, as como el traslado de fondos de un lugar a otro,

demandar la toma de medidas de seguridad, cindose a requisitos y
condiciones pre-establecidas.
I. CONCEPTO
Medidas de seguridad son el conjunto de procedimientos utilizados por la

entidad con la finalidad de proteger sus recursos financieros contra ciertos
riesgos previstos.
II. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.
- Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los

documentos sustentatorios de pago con cheque o transferencia de
fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que
intervengan.
98
- No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha
adelantada.
- Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es

conveniente la utilizacin del rotulado protector de cheques.
- Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por motivos

significativos, la entidad reforzar sus medidas de seguridad.
IV. BASE LEGAL
V. ALCANCE

de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per.
- Se verificar que el encargado de los depsitos o retiros de fondos

bancarios sea una persona distinta del Cajero y no tenga acceso a los
registros contables.
- Se verificar la toma de medidas de seguridad para el giro de cheques

y traslado de fondos.
1.2.6.11 NGT 11 CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD
Slo se aceptar cheques girados a nombre de la entidad por la recepcin de

ingresos que no sean en efectivo.
I. CONCEPTO
Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican

nominativamente a la entidad como nica beneficiaria del monto girado.
II. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de fondos recibidos.
99
- La recepcin y custodia de cheques para la entidad debe efectuar bajo

medidas de seguridad pre-establecidas.
- Los cheques aceptados por la entidad sern inmediatamente cruzados

a su reverso con el sello restrictivo de depsito: PARA SER
DEPOSITADO EN LA CUENTA CORRIENTE N........ DEL BANCO DE
LA NACION, indicando tambin el nombre de la entidad.
- Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente

da til de su recepcin.
- Los cheques de montos significativos, es preferible estn previamente

certificados por el Banco contra el cual se giran.
IV. BASE LEGAL
V. ALCANCE

cumplimiento de la presente Norma la Banca Estatal y Asociada.
VI. MECANISMO DE CONTROL
El rgano Interno de Control de la entidad, revisar los cheques recibidos por

depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el Acta
de Arqueos los hechos que contravengan a la Norma.
1.2.6.12 NGT 12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES
Se evitar el cambio de cheques personales por cualquier concepto y

circunstancia.
I. CONCEPTO
100
Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el importe del mismo
utilizando los recursos de la entidad.
II. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.
- La norma incluye a cheques de personas que laboran en la entidad

como de terceras personas ajenas a sta.
IV. BASE LEGAL
V. ALCANCE

cumplimiento de la presente Norma la Banca Estatal y Asociada.
El rgano Interno de Control de la entidad, revisar los cheques recibidos por

depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el Acta
de Arqueos los hechos que contravengan a la Norma.
1.2.6.13 NGT 13 USO DEL SELLO FECHADOR PAGADO
Todo documento original que sustente un desembolso llevar un sello que

indique la palabra "PAGADO".
I. CONCEPTO
El sello fechador "PAGADO" es el instrumento de control que, estampado en

un documento, indica el haberse cancelado una obligacin.
II. OBJETIVO
101
Prevenir la duplicidad de presentacin del comprobante para un nuevo pago.
- El sello resaltar la palabra "PAGADO" y tendr espacios para anotar la

fecha y el nmero del cheque girado, nmero de subcuenta o cuenta
corriente y Banco.
- La entidad aplicar el sello restrictivo al momento de realizar el

desembolso o de girar el cheque. Este acto ser en forma simultnea a
la cancelacin por el acreedor.
- No se archivar como documento fuente contable de egreso ningn

documento que no tenga dicho sello.
IV. BASE LEGAL
V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades de Gobierno Central,

de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per.
Se verificar que todo documento original que sustente el desembolso de

dinero en cheque o en efectivo, lleve estampada la palabra "PAGADO" y la
fecha de cancelacin del mismo.
1.2.6.14 NGT 14 CONCILIACIONES DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL

TESORO PBLICO
Las entidades que manejan recursos asignados por el Tesoro Pblico a travs
de subcuentas de la cuenta nica del Tesoro Pblico, elaborarn
conciliaciones bancarias peridicamente.
I. CONCEPTO
102
Conciliacin bancaria consiste en determinar la concordancia de los saldos,
segn libros, de las subcuentas bancarias componentes de la cuenta nica
N 000-004456 del Tesoro Pblico a una fecha dada con los que se
desprenden del estado bancario, proporcionado por el Banco de la Nacin, a
la misma fecha.
II. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.
- Las conciliaciones bancarias sern practicadas por personal de la

Tesorera, distinto al Cajero y/o al que gire, registre o firme cheques.
- Las conciliaciones bancarias debern efectuarse mensualmente,

presentando a la Direccin General del Tesoro Pblico las
correspondientes a la antepenltima mes.
- Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos:
Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques.

Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la Nacin.
Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de
cheques en trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos por
regularizar
- Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada

correspondiente al antepenltimo mes de la subcuenta de presupuestos
anteriores, en tanto el Banco de la Nacin contine cargando los
cheques en trnsito y termine de regularizar los cargos indebidos
correspondientes a dichos ejercicios presupuestales.
- Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General

y visados por el Director General de Administracin, o quienes hagan
sus veces.
IV. BASE LEGAL
103
V. ALCANCE

Instituciones Pblicas que manejan Fondos del Tesoro Pblico.
- El rgano Interno de Control de la entidad examinar las conciliaciones

bancarias que se practiquen, emitiendo informe al nivel competente a
los efectos de aplicar las medidas correctivas que demande el caso.
- Las conciliaciones bancarias sern archivadas siguiendo un orden

correlativo y cronolgico.
1.2.6.15 NGT 15 FIANZA DE SERVIDORES
El personal encargado de la recepcin, control y custodia de recursos

pblicos financieros debe estar respaldado por una fianza solvente y
suficiente, como requisito indispensable para efectuar la referida funcin.
I. CONCEPTO
La fianza solvente y suficiente es aquella garanta que permite a la entidad

resarcirse de una prdida sin demora y cubrir razonablemente las prdidas
mximas estimadas en un perodo.
II. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de los recursos pblicos.
III. ACCIONES A DESARROLLAR.
- La entidad determinar los cargos especficos del personal obligado a

tener fianza y los procedimientos que debe observar para el
cumplimiento de la presente Norma.
IV. BASE LEGAL
104
V. ALCANCE

de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per.
Se verificar la existencia de registros internos indicando la cobertura de la

fianza, respecto al personal designado, objeto, monto, modalidad y perodo
de la misma.
1.3 MARCO CONCEPTUAL
AO FISCAL
Es el perodo en el cual se produce la Ejecucin Presupuestaria de los

Ingresos y Egresos. Corresponde al ao calendario.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Polticas y procedimientos que son establecidos y ejecutados para ayudar a

asegurar que la seleccin de la administracin de respuestas al riesgo sea
llevados a cabo de manera efectiva.
ADMINISTRACIN ESTRATGICA
Anlisis y desarrollo de los retos o impactos, de las amenazas y

oportunidades, externas o internas, a las que se enfrenta la empresa.
ARQUEO
Recuento o verificacin a una fecha determinada de las existencias en

efectivo y valores, as como de los documentos que forman parte del saldo
de una cuenta o fondo.
CAPACIDAD
Aptitud para desarrollar un trabajo. Cualidad, facultad o atributo fsico o

intelectual. En gestin de los recursos humanos, a menudo se identifica con
habilidad.
105
CERTEZA RAZONABLE
El control interno independiente de lo bien diseado que este y de los bien

que funcione, no puede garantizar de que se cumplirn los objetivos de la
entidad. Esto se debe a las limitaciones inherentes en todos los sistemas de
control interno.
CONCILIACIN BANCARIA
Comparacin de los movimientos registrados en el estado bancario de cada

una de las cuentas bancarias respecto del Libro Bancos para verificar la
concordancia entre ambos a una fecha determinada.
CONTROL
Funcin administrativa que se ocupa de evaluar y corregir el desempeo de

las actividades de los subordinados, para asegurar el cumplimiento de los
objetivos y planes empresariales. Muy importante: el control es a su vez una
actividad, y como tal se tiene que planificar, organizar, dirigir y controlar.
CONTROL INTERNO
Control Interno es un proceso continuo ejecutado por el consejo de directores,

la administracin y otro personal de una entidad, diseado para proporcionar
seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en las
siguientes categoras: efectividad y eficiencia de las operaciones,
confidencialidad de en la informacin financiera, cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.
CULTURA DE CONTROL
Conjunto de costumbres, conocimientos y actitudes con respecto del grado

de desarrollo de los controles dirigidos a dar respuesta a los riesgos.
DESEMBOLSOS NO UTILIZADOS
Los desembolsos no utilizados de Operaciones de Endeudamiento que

financian proyectos de inversin pblica cuyo servicio de deuda se atiende
con recursos provenientes o transferidos por la Direccin General de
Endeudamiento y Tesoro Pblico, se depositan en las cuentas de dicha
106
Direccin General, una vez concluidos los proyectos de inversin materia de
las acotadas operaciones.
DIRECCIN NACIONAL DEL TESORO PBLICO - DNTP
Es el rgano rector del Sistema Nacional de Tesorera, dicta las normas y

establece los procedimientos relacionados con su mbito, en el marco de lo
establecido en la presente Ley, directivas e instructivos de Tesorera y
disposiciones complementarias.
DICTAMEN
Opinin o juicio que se emite por escrito, respecto a los estados financieros u
otras actividades, como resultado de una auditora financiera.
ECONOMICIDAD
Mediante este principio, la administracin y posterior uso de los fondos

estatales se debe realizar de manera eficiente, as como tambin debe haber
un control o seguimiento permanente para vigilar que dichos fondos hayan
sido aplicados correctamente conforme se presupuest, pero sin que estas
medidas de control acarreen un mayor desembolso.
EFICACIA
La eficacia tiene relacin directa con el logro de los objetivos y metas

programadas, es la manifestacin administrativa de la eficiencia.
EFICIENCIA
Expresin que emplea para medir la capacidad o cualidad de actuacin de un

sistema econmico, para lograr el cumplimiento de objetivos determinados,
minimizando el empleo de recursos.
ECONOMA
Cantidad requerida (recursos) ms nivel razonable de calidad, ms

oportunidad y lugar apropiado, ms menor costo posible.
ENTIDAD
107
Una unidad econmica que realiza transacciones comerciales que se deben
registrar, resumir y reportar. Se considera la entidad separada de su
propietario o propietarios.
ESTRATEGIA
Definicin y establecimiento de la misin, objetivos y factores clave de la

organizacin. Patrn de una serie de acciones que ocurren en el tiempo,
planificadas previamente y donde se establece metas. Una estrategia es el
patrn o plan que integra las principales metas y polticas de una
organizacin, y a la vez, establece la secuencia coherente de las acciones a
realizar.
FONDOS PBLICOS
Los Fondos Pblicos vienen a ser todos los Recursos Financieros de carcter
Tributario y no Tributario que se obtienen de las distintas actividades como la
produccin o la prestacin de bienes y servicios que realizan las distintas
entidades de acuerdo a Ley.
GASTO CORRIENTE
Comprende las erogaciones destinadas a las operaciones de produccin de

bienes y prestacin de servicios, tales como gastos de consumo y gestin
operativa, servicios bsicos, prestaciones de la seguridad social, gastos
financieros y otros. Estn destinados a la gestin operativa de la entidad
pblica durante la vigencia del ao fiscal y se consumen en dicho perodo.
GASTO DE CAPITAL
Erogaciones destinadas a la adquisicin o produccin de activos tangibles e

intangibles y a inversiones financieras en la entidad pblica, que incrementan
el activo del Sector Pblico y sirven como instrumentos para la produccin de
bienes y servicios.
GASTO DEVENGADO
Reconocimiento de una obligacin de pago derivado del gasto comprometido

previamente registrado. Se formaliza a travs de la conformidad del rea
correspondiente en la entidad pblica o Unidad Ejecutora que corresponda
108
respecto de la recepcin satisfactoria de los bienes y la prestacin de los
servicios solicitados y se registra sobre la base de la respectiva
documentacin sustentatoria.
GASTO GIRADO
Proceso que consiste en el registro del giro efectuado sea mediante la

emisin del cheque, la carta orden o la transferencia electrnica con cargo a
la correspondiente cuenta bancaria para el pago parcial o total de un gasto
devengado debidamente formalizado y registrado.
GASTO PAGADO
Proceso que consiste en la efectivizacin del cheque emitido, la carta orden

y la transferencia electrnica; se sustenta con el cargo en la correspondiente
cuenta bancaria.
GASTO PBLICO
Conjunto de erogaciones que se realizan en el mbito del Sector Pblico.
GASTO SOCIAL
Parte del gasto pblico destinado a financiar servicios sociales bsicos para
los individuos. Segn la clasificacin propuesta por las Naciones Unidas, son
los gastos de educacin, sanidad, seguridad social, vivienda y otros de
similares caractersticas.
GASTOS TRIBUTARIOS
Constituye el monto cuantificado de las exenciones de la base tributaria,

deducciones autorizadas de la renta bruta, crditos fiscales deducidos de los
impuestos por pagar, reducciones de las tasas impositivas e impuestos
diferidos; tienen un impacto en los fondos pblicos que financian los
presupuestos.
GENRICA DE GASTO
Nivel mayor de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y

ordenado de los gastos en recursos humanos, materiales, tecnolgicos y
financieros, as como los bienes, servicios y obras pblicas que las entidades
109
pblicas contratan, adquieren o realizan para la consecucin de sus objetivos
institucionales.
GENRICA DE INGRESO
Nivel mayor de agregacin que identifica el conjunto homogneo, claro y

ordenado de los recursos que se recaudan captan y obtienen.
GESTIN
Conjunto de reglas, procedimientos y mtodos operativos para llevar a cabo

con eficiencia una actividad empresarial, tendientes a alcanzar objetivos
concretos
INCERTIDUMBRE
Expresin del grado de desconocimiento de una condicin futuro
INCIDENCIA
Influencia o efecto que tiene una cosa sobre otra.
INTEGRIDAD
La calidad o estado de tener principios morales, rectitud, honestidad y

sinceridad, el afn de obrar correctamente y cumplir un conjunto de valores y
expectativas.
INGRESOS CORRIENTES
Ingresos que se obtienen de modo regular o peridico y que no alteran de

manera inmediata la situacin patrimonial del Estado. Agrupan los recursos
provenientes de tributos, venta de bienes, prestacin de servicios, rentas de
la propiedad, multas, sanciones y otros ingresos corrientes.
INGRESOS DE CAPITAL
Recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la

situacin patrimonial del Estado. Agrupan los recursos provenientes de la
venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, entre otros), las
amortizaciones por los prstamos concedidos (reembolsos), la venta de
acciones del Estado en empresas, y otros ingresos de capital.
110
INGRESOS FINANCIEROS
Ingresos obtenidos por una entidad, provenientes de las inversiones

financieras o de depsitos efectuados en moneda nacional o extranjera, y de
la prestacin de servicios de crdito.
INGRESOS PBLICOS
Expresin monetaria de los valores recibidos, causados o producidos por

concepto de ingresos corrientes, venta de bienes y servicios, transferencias
y otros, en el desarrollo de la actividad financiera, econmica y social de la
entidad pblica.
INDEPENDENCIA
Es la cualidad que permite apreciar que los juicios formulados por el auditor
estn fundados en elementos objetivos de los aspectos mencionados, la
objetividad es la actitud de independencia mental que debe mantener el
auditor en la ejecucin de la auditoria, es decir, no debe permitir que el
prejuicio, las ideas preconcebidas o la influencia de terceros se impongan
sobre su imparcialidad, la integridad implica que el auditor debe ser recto y
honesto al realizar su trabajo.
METAS
Las metas son como los procesos que se deben seguir y terminar para poder
llegar al objetivo.
OBJETIVOS
Est compuesto por una de serie de metas que unidos y alcanzados

conforman el objetivo
OBJETIVIDAD (EVIDENCIA OBJETIVA)
La valoracin de los activos y la medicin del ingreso se basan en lo posible

en la evidencia objetiva, tal como los precios de cambio en transacciones a
largo plazo.
OPORTUNIDAD
111
Estn obligadas las entidades del sector pblico a realizar los respectivos
depsitos en las cuentas pertinentes, respetando siempre los plazos a fin de
contar con saldos reales y disponibles en cualquier momento.
PROGRAMACIN
Los ingresos y los gastos se deben proyectar con anticipacin para poder
prever la disposicin de los excedentes, o de ser el caso la financiacin de
los dficits.
RECURSOS FINANCIEROS
Los recursos financieros son el efectivo y el conjunto de activos financieros

que tienen un grado de liquidez. Es decir, que los recursos financieros pueden
estar compuestos por:
Dinero en efectivo
Prstamos a terceros
Depsitos en entidades financieras
Tenencias de bonos y acciones
Tenencias de divisas
RESPONSABILIDAD
La obligacin a la expectativa de tener dicho desempeo se conoce como

responsabilidad.
RESULTADOS
En Contabilidad la informacin relativa a la posicin financiera de una

empresa se refleja en el llamado balance, mientras que los resultados
obtenidos aparecen desglosados en la cuenta de prdidas y ganancias.
RENDICIN DE CUENTAS
Obligacin de los funcionarios y servidores pblicos de dar cuenta ante las

autoridades competentes y ante la ciudadana por los fondos y bienes del
Estado a su cargo y por la comisin u objetivo encomendado.
112
RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad o prdida que corresponde a un periodo determinado. Diferencia

entre los ingresos, los costos y gastos de una empresa.
SANCIONES ADMINISTRATIVAS
El Tesorero de la entidad o quien haga sus veces, que infrinja las

disposiciones establecidas en la presente Ley, da lugar a las sanciones
administrativas aplicables segn el rgimen laboral al que pertenecen, sin
perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere lugar.
SEGURIDAD
Con respecto a la documentacin que sustentan las operaciones, los sujetos

que hacen uso o disponen de los fondos deben reunir la suficiente
documentacin o pruebas que concurren en la ejecucin del gasto, que
demuestran la referencia Del Mismo Y Conservarlo. Caja nica Del Tesoro
Pblico.
SERVICIOS BANCARIOS
La Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico retribuye por los

servicios bancarios que demanda la operatividad del Sistema Nacional de
Tesorera, por lo que el Banco de la Nacin est prohibido de aplicar cargos
por los mismos conceptos en las cuentas bancarias de las Unidades
Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades correspondientes.
SISTEMA NACIONAL DE TESORERA
El Sistema Nacional de Tesorera es el conjunto de rganos, normas,

procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los
fondos pblicos en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos.
TESORO PBLICO
Es el cajero del Estado, y est formado por el conjunto de los recursos

financieros de la administracin del estado, ya sean dinero, valores o crditos
obtenidos tanto en operaciones presupuestarias como extrapresupuestarias.
113
UNIDAD DE CAJA
Entendemos por este principio que toda entidad estatal tiene un solo rgano
dentro de su organigrama que se encarga de la gestin o manejo de los
fondos de financiamiento y gasto de dicha entidad.
VERACIDAD
Absolutamente todas las autorizaciones y operaciones que se realizan en la

unidad de caja sobre el manejo o disponibilidad de los fondos se debern
tener necesariamente la documentacin pertinente que certifique la veracidad
de la operacin.
114
CAPITULO II
DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES REALIZADAS
Periodo De Prcticas
Comprende desde el 01 de octubre de 2016 hasta 31 de diciembre 2016
Horario De Prcticas
Ingreso: 8:00 am a 1:00 pm y 3:00 pm a 4:00 pm
ACTIVIDADES REALIZADAS
Las prcticas pre-profesionales sector pblico, se realizan en la unidad

ejecutora Proyecto Especial Binacional Lago Titicaca, en donde el director
ejecutivo es el Ing. Aresio C. Castillo Mamani. Las actividades realizadas se
dieron en la oficina de administracin, rea de tesorera, con la finalidad de
contrastar las enseanzas obtenidas en la escuela profesional de ciencias
contables y la prctica asimilada en la institucin, adems siendo un requisito
indispensable para optar el grado de bachiller en ciencias contables.
PRIMERO: APOYO EN EL ARQUEO DE CAJA CHICA DE LAS METAS

PRESUPUESTALES
En esta actividad se realiz el arqueo de caja chica, el cual consiste en

analizar y revisar los movimientos de cada meta presupuestal, con el fin de
cuadrar los saldos, primero analizamos los montos girados en el sistema de
administracin financiera SIAF, luego pasamos a registrar en un cuadro Excel
las sumatorias de cada meta para luego confrontar esta informacin con la
rendicin auxiliar, que previamente se elabora. El auxiliar es como un
borrador de la rendicin final, una vez terminado este proceso pasamos a
115
elaborar la rendicin definitiva, el cual va ser documentado y archivado todo
esto debidamente sellado y firmado por los responsables de cada meta o
trabajador que efecta el gasto, no obstante esto debe ser de conocimiento
del responsable de meta.
Cabe resaltar que los arqueos de caja chica se realizaron internamente,

aclarando que existen arqueos sorpresivos que realiza la oficina de control
interno. Este proceso consista en una solicitud por parte de OCI, donde
requera los expedientes, comprobantes de pago y todo documento que
acredite un gasto, para el cual la oficina de tesorera tena un cierto plazo para
entregar los mismos, caso contrario se someta a una sancin administrativa
pudiendo llegar al despido laboral.
SEGUNDO: APOYO EN EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN

FINANCIERA SIAF, FASE DE GIRO Y EMISIN DE CHEQUES
Previa capacitacin del tragador que realiza los giros en el sistema de

administracin financiera SIAF, se apoya con los giros en el SIAF, esto
porque el responsable se ausenta por motivos de pago en efectivo, que los
realiza fuera de la ciudad a personas que no cuentas con CCI, ni menos una
cuenta bancaria.
As mismo se realiza la emisin de cheques, para empresas o personas que

an no tramitan el CCI correspondiente, no solo se imprimen cheques de
pago, tambin de transferencia a la cuenta nica del tesoro pblico, y otras
cuentas que administra el proyecto, esto a raz de las penalidades,
devoluciones, detracciones, APF, etc.
TERCERO: REGISTRO Y DECLARACIN COA-SUNAT
El COA- SUNAT son declaraciones de carcter informativo que estn

obligadas a presentar de manera mensual ante las SUNAT.
Entonces el trabajo consista en elaborar el COA, primero se recurre al libro

de compras del mes, teniendo en cuenta que se declara todo aquel
comprobante que tenga derecho a crdito fiscal sean facturas u otro tipo de
documento, entonces pasamos a revisar los expedientes del mes, una vez
116
culminado esta verificacin, ingresamos al Programa validador de la Sunat
PVS, digitamos las adquisiciones de bienes o servicios del mes, previo a esto
en una hoja de Excel convertimos esta informacin en formato TXT, entonces
finalizamos a la declaracin que ser llevada en un medio magntico a las
ventanillas de la SUNAT.
CUARTO: REGISTRO DE LIBROS ELECTRNICOS COMPRAS

VENTAS
El proyecto especial binacional lago Titicaca PELT, se encuentra en la
categora pricos (principales contribuyentes) o tambin llamados buenos
pagadores (contribuyentes), entonces est obligada a llevar libros
electrnicos no solo por ser prico, es por el hecho de los ingresos obtenidos
en aos anteriores, el cual se declara mensualmente ante la SUNAT.
El trabajo consista en registrar en el libro de compras y ventas electrnico,

encontrar toda la informacin que tiene a la oficina de tesorera, que no era
suficiente porque existen varios documentos o facturas en distintitas oficinas,
para lo cual se solicitaba o buscaba en toda oficina, esto para evitar una
omisin por parte de la entidad, al momento de la declaracin el jefe
responsable de la oficina de tesorera revisa minuciosamente los libros, si es
correcto el realiza el proceso ya en el PDT, con lo cual se da por terminado la
declaracin correspondiente al mes.
QUINTO: TRAMITES, DEPSITOS, COBROS DE CHEQUES, ETC.
En esta actividad se realiza diferentes labores que da a da se presentan en

la oficina de tesorera del proyecto especial lago Titicaca - PELT con los
cuales podemos mencionar algunos:
Trmites ante la SUNAT, la oficina de tesorera es responsable solidario (no

es su funcin), tramites como; cambios de representante legal, cobranzas
coactivas, correcciones de error en digitacin de cdigos de las retenciones
de cuarta o quinta categora de algunos trabajadores, todo esto mediante
solicitudes previamente redactadas por mi persona, y entregada en mesa de
partes de la SUNAT.
117
SEXTO: REDACCIN DE DOCUMENTOS
En esta actividad se realiza al redaccin de oficios, solicitudes,

requerimientos, informes que la oficina de tesorera emite, esto con la
finalidad del cumplimiento de las metas programadas para el transcurso del
ao.
PROCEDIMIENTO DE LA DECLARACIN COA SUNAT
1. Elaborar un Cuadro con la funcin; concatenar en Excel
IMAGEN N 1
FORMATO EXCEL COA - SUNAT
FUENTE: PROGRAMA VALIDADOR SUNAT - PVS
118
2. Ingresar al Programa Validador SUNAT PVS
IMAGEN N 2
PROGRAMA VALIDADOR SUNAT - PVS
3. Elegir la ruta donde se encuentre el archivo txt
IMAGEN N 3
INTERFAZ DEL PVS
119
4. Validar el archivo txt, con las especificaciones que se encuentran en el
manual del PVS
IMAGEN N 4
FUNCION VALIDADOR DEL PVS
5. Guardar e imprimir el PDF, luego dirigirme a la SUNAT y llevar la

declaracin en un medio magntico. La constancia debe sr firmado por el
representante legal; en este caso el director ejecutivo.
IMAGEN N 5
CONSTANCIA DE INFORMACION CONSISTENTE COA ESTADO
120
CAPITULO III
DISCUSIN
El sistema nacional de tesorera es el conjunto de procedimientos, tcnicas e

instrumentos orientados a la administracin de fondos pblicos. Entonces en
el Proyecto Especial Binacional Lago Titicaca, la oficina de administracin
rea de tesorera es una unidad donde llegan todos los documentos fuente,
ya sean de trabajadores, locadores, empresas, etc. Con el fin procesar sus
correspondientes pagos, por otra parte la oficina cumple la funcin solidaria
de trmites ante la SUNAT, lo cual no le corresponde limita en el tiempo a los
trabajadores que deberan estar desempeando otras actividades en su lugar.
En tal sentido; de las prcticas realizadas podemos subrayar los aspectos,

que se encuentran en riesgo o por el contrario fortalecer ms las buenas
acciones.
PRIMERO: APOYO EN EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN

FINANCIERA SIAF, FASE DE GIRO Y EMISIN DE CHEQUES
El encargado de los giros en el sistema integrado de administracin financiera

SIAF, no se abastece y/o no programa su tiempo, puesto que al finalizar la
jornada se puede apreciar gran cantidad de documentos que an faltan ser
procesado o girados, entonces la consecuencia inmediata es la carga de
trabajo para el da siguente, que a falta priorizacin de actividades, el horario
de trabajo se extiende hasta altas horas de la noche.
En la emisin de cheques, segn la directiva de tesorera N 001-2007-

EF/77.15 estos deben ser emitidos en casos de emergencia, la directiva
seala que est prohibido el uso de cheques para pagos de haberes u otros.
121
SEGUNDO: APOYO DEL ARQUEO DE CAJA CHICA EN LAS METAS
PRESUPUESTALES
En la oficina de tesorera, los arqueos de caja chica son desarrollados de

manera interna, lo cual es una fortaleza del mismo, no obstante verificamos
que existe la NORMA GENERAL DE TESORERA N 08 ARQUEOS
SORPRESIVOS DE CAJA en el cual se obliga a realizar los arqueos de
manera sorpresiva. El cual tiene la finalidad de desarrollar las siguientes
acciones:
- Se realizarn arqueos sorpresivos y simultneos de todos los fondos y

valores que maneja la entidad, incluyendo los que se encuentren en poder
de los cobradores o agentes.
- Se levantarn Actas de los arqueos que se practiquen, consignando su
conformidad o disconformidad, las que sern firmadas por los responsables
y los funcionarios que intervengan en el arqueo.
- Se comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la entidad, con
la celeridad necesaria para la accin correctiva correspondiente.
- Los arqueos sorpresivos se efectuarn por lo menos una vez al mes.
- En los manuales y otros documentos administrativos se deber fijar los
cargos que tienen responsabilidad para la realizacin de los arqueos.
Entonces podemos deducir, que la aplicacin de las normas generales de

tesorera no est en aplicacin total en la entidad, puesto que los arqueos se
realizan internamente, durante el periodo de prcticas no se realizaron
arqueos sorpresivos, y menos se levantaron actas que prueben la
conformidad de estos. Adems se conoce muy poco acerca del Manual de
organizaciones y funciones (MOF), que segn la norma es aqu donde
debera estar el responsable encargados de los arqueos
TERCERO: USO DE FONDOS DE CAJA CHICA
En la entidad hace falta una sensibilizacin sobre el uso correcto de los

fondos de caja chica, vemos que existe una gran parte de trabajadores que
no es consciente del problema o simplemente ignora la responsabilidad que
implica gastar estos fondos, destinados para gastos urgentes que
122
demanden su cancelacin inmediata o gastos menores que la entidad
realiza. Esto con la finalidad de apoyar el trabajo de la oficina.
En el momento de la rendicin, en muchos casos falta el debido sustento de

los gastos como facturas, boletas, ticket, recibo por honorarios electrnicos
debidamente autorizados por la SUNAT, adems encontramos que algunos
comprobantes de pago no pertenecen a la rendicin, porque son gastos
personales, gastos de comida, gastos mayores al mximo permitido. Lo cual
genera un problema para el responsable del manejo de caja chica, por el
hecho que la institucin estara haciendo mal uso de los recursos asignados.
La solucin es aplicar las NGT-08 acciones a desarrollar. Donde

textualmente menciona:
- Su manejo ser centralizado en el encargo nico de cada Tesorera, a
nombre de quien exclusivamente debern ser girados los cheques para
la constitucin o reposicin del Fondo. Se justifica el giro de cheques a
nombre de otros funcionarios slo cuando se trate de oficinas ubicadas
en lugar distante de la Tesorera y requieren efectuar pagos en efectivo.

ubicadas en el mismo lugar de la Tesorera, lo harn como parte del
Fondo Fijo para Caja Chica, asignado al encargado nico.

veces, teniendo en cuenta el flujo operacional de gastos menudos.

efectivo.

urgentes, tales como refrigerio, portes, movilidad y otros gastos
menudos, as como el pago de jornales de servidores iletrados y
viticos urgentes no programables, debidamente autorizados.

123
responsabilidad. La autorizacin ser conferida por escrito o rbrica de
los documentos sustentatorios del gasto.

documentada de la utilizacin, por lo menos, de la penltima entrega a
la Direccin General de Administracin u Oficina que haga sus veces,
en el formato que para el caso utilice la entidad.
CUARTO: REGISTRO Y DECLARACIN COA SUNAT
La declaracin COA SUNAT se realiza de manera mensual tal como nos

indica en el portal web de la SUNAT. Es una declaracin de carcter
informativo que estn obligadas a presentar de manera mensual ante la
SUNAT determinadas entidades del Sector Pblico Nacional que se detallan
en el Anexo del Texto nico Actualizado (TUA) aprobado mediante
Resolucin Ministerial N 278-2005-PCM.
Entonces podemos afirmar que la entidad si cumple con lo establecido por la

superintendencia nacional de administracin tributaria SUNAT. Puesto que
declara esta informacin. Pero cabe resaltar que la entidad declara cada 60
das (2 meses) el lmite mximo establecido por la SUNAT esto es una
debilidad para la oficina de tesorera encargada de esta declacaracion.
Porque esperar los ltimos das del segundo mes habindola realizado con
anticipacin para evitar contratiempos que puedan perjudicar la labor de otras
actividades.
124
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
En el periodo de mis prcticas pre-profesionales realizadas en el Proyecto

Especial Binacional Lago Titicaca, he podido observar que al igual que toda
institucin o empresa tiene cualidades positivas como negativas. Habiendo
expuesto y analizado algunos aspectos relevantes y confrontados con las
normas y doctrinas correspondientes. Arribamos a las siguientes
conclusiones:
PRIMERO: En la evaluacin del cumplimiento de las Normas Generales de

Tesorera NGT, en el Proyecto Especial Binacional Lago Titicaca PEBLT
durante el periodo de permanencia en la oficinas de tesorera, se observa que
se cumplen parcialmente, mostrndose deficiencias para su consecucin;
Segn las normas generales de tesorera NGT del N 01 al 15; Respecto a
la Unidad de Caja, se estima que solo 1 de los tres trabajadores de la oficina
de tesorera considera que si se cumple con esta normativa; En relacin al
manejo de fondos del tesoro pblico a travs de Sub cuentas, su
cumplimiento fue correcto segn los que dispone la normativa; De la misma
forma respecto a la apertura de Cuentas y Sub cuentas bancarias ello se
cumpli parcialmente, puesto que la entidad apertura cuentas en bancos
como interbank, scotiabank para la administracin de AFP y compensacin
por tiempo de servicios CTS respectivamente, Y lo concerniente al uso de
fondos para pagos en efectivo la entidad tiene proyectos en diferentes zonas
de la regin de Puno, por ende hay trabajadores que no pueden venir a cobrar
su honorarios a la Ciudad de Puno, entonces se procede a la delegacin de
125
un trabajador de la unidad de tesorera para que realice los pagos en efectivo
correspondientes.
SEGUNDO: Tambin, se ha demostrado que no se desarrollaron

adecuadamente los arqueos sorpresivos, habindose cumplido slo de
manera interna por iniciativa de los trabajadores de la oficina de tesorera,
tambin que todos los trabajadores estn de acuerdo que en la Unidad de
Tesorera cuenta con el sello fechador Pagado utilizndolo legiblemente
en los documentos que sustenten el desembolso de dinero y que esto
significa el archivamiento del expediente de pago, Con estos resultados
podemos indicar que el nivel de cumplimiento de las Normas es parcial y que
en algn momento posterior puede afectar desfavorablemente en el manejo
eficiente de fondos.
TERCERO: Con respecto a la organizacin y funcionalidad en el rea de

tesorera. Se tiene que los trabajadores en la unidad de tesorera del PEBLT.
Son; el jefe de la unidad tesorera, el tcnico en tesorera encargado de la
fase girado, el responsable de la administracin de fondos para caja chica.
Los cuales cumplen oportunamente su funcin. Pero al mismo tiempo ellos
creen que el Proyecto Especial Binacional Lago Titicaca - PEBLT no rene
las condiciones de organizacin y funcionalidad en esta rea, no obstante el
jefe de la unidad de tesorera establece que no hay las condiciones
necesarias para mostrar una organizacin coherente a sus fines, debido a
que no se cuenta con el personal suficiente para las labores que realizan en
la Unidad de tesorera, y que no realizan evaluaciones del desempeo laboral
al personal, y que el proyecto no se preocupa por capacitar al personal para
un mejor desempeo en las labores; De la misma forma tambin se percibe
que no existe un clima laboral positivo dentro del rea de tesorera de la
entidad.
CUARTO: De la misma forma respecto a las cualidades y desempeo del

personal, se ha demostrado que, el personal no muestra cualidades
favorables para un desempeo adecuado en el rea de tesorera, y que no
tienen el conocimiento suficiente de la operatividad del sistema, demostrando
tambin desconocimiento en la aplicabilidad de las Normas Generales de
126
Tesorera y programas principales que utiliza esta rea; como el uso
intermedio del sistema Excel. Adems falta de conocimientos actualizados y
experiencia de trabajo para desempear adecuadamente las funciones; Los
que son causas negativas que conllevan al incumplimiento de normas
y directivas relacionadas con la unidad de Tesorera.
127
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
Al termino del presente trabajo y luego de haber formulado las conclusiones

respectivas. Se resalta el rol que cumple la unidad de tesorera en todo nivel
de organizacin. Es necesario recomendar de manera general; que la unidad
de tesorera es una parte de la estructura de una administracin. Por lo cual
necesita la colaboracin de todas las reas y ms an el trabajo en equipo
que fortalece el buen ambiente laboral. Y de manera especfica nos
permitimos dar algunas recomendaciones:
PRIMERO:
El sistema de tesorera, constituye la base de la gestin financiera

gubernamental y de administracin de fondos y valores pblicos; Por lo tanto,
Al Proyecto Especial Binacional Lago Titicaca - PELBT, se recomienda
establecer mayor importancia y control al personal de la Unidad de tesorera
a fin de que puedan cumplir adecuadamente lo establecido por las Normas,
adems se solicita un programa de capacitacin y actualizacin integral para
la unidad de tesorera. Con la finalidad de promover un desempeo eficiente
del trabajador para la buena imagen de la entidad.
SEGUNDO:
Al Personal de la Unidad de Tesorera se le recomienda tener propuestas

para el mejor manejo de sus acciones y procedimientos que permitan una
atencin correcta y oportuna en la gestin administrativa de la entidad.
Adems se recomienda fomentar en el personal una conciencia de seguridad
128
en la administracin de fondos y el correcto archivamiento de documentos y/o
expedientes que tiene a cargo la oficina.
TERCERO:
Al PROYECTO ESPECIAL BINACIONAL LAGO TITICACA - PEBLT, se

recomienda informar y/o exponer el reglamento de organizaciones y
funciones (ROF) y el manual de organizaciones y funciones (MOF) al personal
del rea de administracin con la finalidad de conocer las funciones y
responsabilidades propias de cada trabajador. De manera que ello contribuya
en el buen desempeo de sus labores. Sin dejar de lado la parte personal y
emocional de cada uno. Se sugiere talleres de estimulacin y motivacin de
funcionarios, fomentando la superacin profesional de cada uno.
CUARTO:
Al PROYECTO ESPECIAL BINACIONAL LAGO TITICACA - PEBLT, Se

recomienda continuar con el programa de ejercicios semanales. Que realizan
todos los jueves por la maana en el lapso de una hora. Esto para evitar el
estrs laboral, sedentarismo y compartir un grato momento de ejercicios y
movimientos fsicos. Que ayudan al cuerpo y mente sana. Tambin al rea
de recursos humanos continuar y fortalecer el programa anual de
capacitacin laboral; que se realiza dos veces en el ao, dando a conocer los
derechos del trabajador.
129
CAPTULO VI
BIBLIOGRAFA
Andrade, S. (2002). Diccionario de Economa y Contabilidad. Lima: Segunda

edicin. Editorial Andrade.
CHAPI CHOQUE, Pedro Pablo (2001). Contabilidad Gubernamental .Lima:

FECAT, 23.
FLORES SORIA, J. (1996). Manual de Administracin Gubernamental y

Tributacin Municipal. Lima: San Marcos.
Gubernamental, C. (2013). www.perucontable.com
Ley General del Sistema Nacional de Tesorera N 28693.
Lpez, J. y Chang, J. (2007). Sistemas Administrativos, Lima: Revista de

Gestin Pblica y Desarrollo, Diciembre
Mayta, E. (2013). Anlisis de la Aplicacin de las Normas del Sistema de

Tesorera como instrumento para el manejo eficiente de fondos de la
Municipalidad Distrital de Paucarcolla, perodo 2012; Tesis presentado
a la Facultad de Ciencias Contables UNA PUNO.
Nieto, j. ( 2003). Teoria General de la Administracion Publica. Lima: LEXIC.
QUISPE GOMEZ, Jess (1998). Administracin Pblica (2da Ed.). Puno:

CIMPOGRAF, 122 - 186.
Valencia, a. (2009). Manual de Administracion Pblica. Lima: EL SABER.
Valencia, a. (2012). Manual de Gestion Publica. Lima: EL SABER.
130
WEBGRAFA
Glosario de trminos, poltica social y econmica, sistema nacional de

tesorera, directiva de tesorera N 001-2007-EF/77.15.
http://www.mef.gob.pe/es/glosario
Archivos contabilidad gubernamental, NGT normas generales de

tesorera, conciliaciones bancarias .
http://www.perucontadores.com/wp/
Decreto supremo Nro. 023-87-MIPRE del 27 de octubre de 1987, que

crea el proyecto especial lago Titicaca - PELT, organigrama, misin,
visin, objetivos, etc. http://www.pelt.gob.pe/pelt/
Tesis control interno, conciliaciones bancarias, tesorera UNA PUNO.

https://es.scribd.com/
Definiciones bsicas; tesorera, tesoro pblico, sistema nacional de

tesorera, etc. https://es.wikipedia.org/wiki/Tesorer%C3%ADa
131
ANEXOS
132

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SEGUNDA PARTE:

PRACTICAS PRE PROFESIONALES

1.1 DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD

1.1.1 INFORMACIN GENERAL DE LA INSTITUCIN

Razn Social : Proyecto Especial Binacional Lago Titicaca

Representante Legal : Ing. Adn Quisocala Ramos

Cargo : Director Ejecutivo

Direccin : Jr. Deustrua N 822 Puno - Per

Telfono : 051 - 352999

Fax : 057 - 352999

Correo Electrnico : Info@Pelt.Gob.Pe

Portal Electrnico : www.Pelt.Gob.Pe

Direccin Oficina De Enlace : Calle Colon N 110, Oficina 604

1.1.2 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

El Proyecto Especial Binacional Lago Titicaca - PELT, fue creado mediante

El PELT, es un Proyecto que orienta sus acciones al logro de la

El PELT, es una entidad encargada de coordinar, proponer y ejecutar

1.1.3.1 OBJETIVOS GENERAL Y ESPECFICO

Lograr el aprovechamiento sostenible de los recursos hdricos y naturales en

Objetivo Especfico 1: Mejorar los niveles de produccin y productividad

Objetivo Especfico 2: Construir y rehabilitar y mejorar la infraestructura de

1.1.3.2 VISIN Y MISIN

Desarrollar en forma integrada binacionalmente, acciones de manejo y

Es una institucin lder en el uso y manejo sostenible de los recursos

1.1.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

La estructura orgnica de la unidad ejecutora 017 Proyecto Especial

En tal sentido en tanto se concrete la aprobacin del Manual de Operaciones

ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL PELT

FUENTE: PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL PELT

1.1.5 FUNCIONES DE LA ENTIDAD

Las funciones de la unidad ejecutora 017 Proyecto Especial Binacional Lago

d. Programar, dirigir, ejecutar, supervisar, y evaluar sus acciones en

m. Gestionar y tramitar a travs del Ministerio de Agricultura, el apoyo

q. Participar en acciones de asesoramiento, supervisin, monitoreo y

1.1.6 BASE LEGAL

1.1.6.1 NORMAS INTERNAS

D.S. N 023-87-MIPRE, del 27-Oct-1987, que crea al PEBLT como

1.1.6.2 NORMAS DE APLICACIN SECTORIAL

Decreto. Legislativo. N 997, del 12 de marzo del 2008, Ley de

1.1.6.3 NORMAS DE APLICACIN BINACIONAL

Resolucin Legislativa N 26873, del 10-Nov-1997, ratificada por D.S. N

1.1.7 MBITO DE ACCIN

El mbito de accin del PEBLT, constituye el Sistema Hdrico del Lago

Sin embargo de acuerdo al Plan Director Global Binacional el mbito de

1.1.8 POBLACIN OBJETIVO

La poblacin estimada al 2016 que se asienta en el mbito del Sistema

En este marco la poblacin objetivo con los cuales trabajar directamente el

POBLACIN ESTIMADA EN LA REGION DE PUNO

AMBITO TOTAL HOMBRE MUJER % HOMBRE % MUJER %

1. POBLACION REGION PUNO 1.431.179,69 717.511,76 713.667,93 50,13% 49,87% 100,00%

2. POBLACION AMBITO TDPS 1.297.965,27 645.888,47 652.076,80 49,76% 50,24% 90,69%

*SISTEMA INTEGRAL LAGUNILLAS 329.004,68 160.044,33 168.960,34 48,65% 51,35%

*SISTEMA INTEGRAL HUENQUE ILAVE 319.323,34 159.073,77 160.249,57 49,82% 50,18%

1.2 MARCO TERICO

1.2.1 GESTIN PBLICA

Segn (Valencia A. , 2009), Es el conjunto de acciones mediante las cuales

La gestin Pblica es en esencia una gerencia del conocimiento, lo cual busca

1.2.2 ADMINISTRACIN PBLICA

La administracin pblica es una organizacin social generada por la voluntad

1.2.3 CONTABILIDAD PBLICA

La Direccin General de Contabilidad Pblica tiene competencia de carcter

1.2.4 SISTEMA DE TESORERA

El sistema de tesorera es el conjunto de polticas, normas y procedimientos

Unidad de Caja: Administracin centralizada de los fondos pblicos en cada