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1. CONCEPTO:
Balance General
Estados de ganancias y perdidas
Estados de cambios en el patrimonio neto
Estados de flujos de efectivo
Accionistas: Poseedores del capital, harn uso de los EE. FF. porque
a travs de ellos conocern la verdadera situacin econmica y
financiera de su negocio, as como los dividendos a repartir.
Toda entidad sea cual fuere su actividad o giro, cuenta con ciertos
recursos as como efectan operacin que de una u otra forma los afectan.
Los recursos como: dinero en efectivo, mercadera como muebles,
vehculos, etc. Forman parte del activo de la empresa pero no
necesariamente se encuentran cancelados en su totalidad, la parte que falta
pagar se consideran deuda u obligaciones. Veamos un ejemplo:
BALANCE GENERAL
ACTIVO: PASIVO:
PATRIMONIO
ACTIVO: PASIVO:
B.- Concepto:
Ejemplo 1:
Si una empresa se presta dinero del banco, el crdito ira en pasivo, cuenta
46 denominada cuentas por pagar diversas (origen de fondos que ingresan
a la empresa).
El destino de dicho prstamo ira al Activo cuenta 10 denominada caja y
bancos (aplicacin de los fondos obtenidos como prstamo).
De idntica forma puede suceder con los fondos aportados por los socios,
estos irn al patrocinio (origen de los fondos) y luego pasaran al Activo
(aplicacin de los fondos).
Ejemplo 2:
Dos socios aportan 10000. 00 soles, para la creacin de una empresa
cuyo efectivo es cancelado totalmente depositndose luego es una cuenta
corriente apertura en el Banco de Crdito.
Los fondos aportados se originan en el patrimonio es decir con el aporte
de los socios los que sern registrados en la cuenta 50 denominada
capital.
Posteriormente su dinero ser una Cuenta de Activo denominada caja y
bancos Cuenta 10 y la subcuenta 104 denominada cuenta corriente.
BALANCE GENERAL
31 de Diciembre del 200_
ACTIVO CORRIENTE
Esta constituido por las partidas que representan efectivo y las que
deben ser convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional
de la empresa, el cual no debe sobrepasar el ao.
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos de la
empresa cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo
mayor de un ao. Incluye a la cuenta 12 Clientes.
PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Concepto:
ACTIVO PASIVO
Televisor 1 000.00 Total Pasivo ---
PATRIMONIO
Capital 1 000.00
Ventas 1 400.00
(-) Costo de Ventas 1 000.00
Utilidad 400.00
Como vemos la venta quedo fijada en S/. 1 400.00 como una cantidad
mayor al costo del producto. Ante tal ACCION, las cuentas del Balance
General pueden cambiar de posicin.
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
Capital 1 000.00
Utilidad 400.00
No existe una forma nica para presentar este estado financiero, pero el
ms aceptado es el de Forma de Reporte en sus dos modalidades: por
Naturaleza y por Funcin.
MODELO 1
Creaciones las Palomitas S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
(Por Naturaleza)
Ventas de mercaderas xx
(-) Compra de mercaderas (xx)
(-) Variacin de mercaderas (xx) (xx)_ _
MARGEN COMERCIAL xx
Ventas netas de productos xx
Produccin almacenada xx
Produccin inmovilizada _xx__ _ xx__
PRODUCCION DEL EJERCICIO xx
CONSUMO
Compra de materias primas y auxiliares xx
Compra de suministros diversos xx
Compra de envases y embalajes xx
( ) VARIACION DE:
Materias primas (xx)
Suministros diversos (xx)
Envases y embalajes (xx)
Servicios prestados por terceros (xx) _(xx)_
VALOR AGREGADO xx
Cargas personales (xx)
Tributos _(xx)_
RESULTADO DE EXPLOTACION xx
Ingresos financieros xx
Ingresos excepcionales xx
Cargas financieras xx
Cargas excepcionales xx
Resultado por exposicin a la inflacin _(xx)_
Venta de mercaderas xx
(-) 601 Compra de mercaderas (xx)
(-) 609 Gastos vinculados a las compras (xx)
(+) 611 Variacin de existencias
Mercaderas (xx)
(-) 74 Descuentos rebajas y bonificaciones concedidos _(xx)_
Margen Comercial xx
Tambin:
Valor agregado xx
(-) 62 Cargas de Personal (xx)
(-) 64 Tributos (xx)__________
Excedente Bruto de Explotacin xx
RESULTADO DE EXPLOTACION (84):
Utilidad de Explotacin xx
76 Ingresos Excepcionales xx
77 Ingresos Financieros xx
(-) 66 Cargas Excepcin (xx)
(-) 67 Cargas financieras (xx)_______
Utilidad antes de participaciones e impuestos xx
MODELO 1
Creaciones las Palomitas S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
(Por Funcin)
Ventas Netas xx
Otros ingresos Operacionales xx__
TOTAL DE INGRESOS BRUTOS xx
Costo de Ventas (xx)_
UTILIDAD BRUTA xx
Gastos de ventas (xx)
Gastos Administrativos (xx)_
RESULTADO DE OPERACIN xx
Otros ingresos y egresos:
Dividendos xx
Ingresos Financieros xx
Otros ingresos xx
Gastos Financieros (xx)
Otros Egresos (xx)
Resultado por exposicin a la inflacin (xx)_
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEDUCCIONES E xx
IMPUESTO A LA RENTA
Participaciones y deducciones (xx)
Impuesto a la renta (xx)
Reserva legal (xx)_
RESULTADO ANTES DE PARTIDAD EXTRAORDINARIAS xx
Partidas extraordinarias neto de impuesto a la renta (xx)_
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO xx
Este estado nos muestra el capital social de los dueos, el capital adicional,
la reserva, la utilidad o perdida obtenida, etc. Las que estn representadas
por las cuentas de las clase 5 del plan contable general revisado
Mtodo directo este mtodo calcula los efectivos netos que nos
proporcionan las actividades operativas como por ejemplo los cobros
que se realizan a clientes menos los desembolsos efectuados para
comprar existencias o pagar sueldos
ACTIVIDADES DE OPERACIN
ACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO