UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
CIENTIFICA

LA ELUSIN TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS EN LOS CENTROS COMERCIALES
DEL CERCADO DE LIMA 2017

DOCENTE: Dra. Milagros Villalobos M.

NOMBRE: Tulio Csar Nuez Huamn

CDIGO: 1311130074

CICLO: IX

CALLAO PER
2017
 LA ELUSIN TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS EN LOS CENTROS COMERCIALES
DEL CERCADO DE LIMA 2017

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 DESCRIPCION DEL PROBLEMA

El Per siendo un pas que financia el gasto pblico en mayor porcentaje con sus
ingresos provenientes de la recaudacin tributaria, no ha podido avanzar de acuerdo a
la medida de sus posibilidades, debido a que los contribuyentes son renuentes a
incumplir con sus obligaciones tributarias, incurriendo en evasin de los tributos. Lo cual
se convierte en un gran problema que ocasiona la disminucin de la recaudacin de sus
ingresos fiscales, que sirven para financiar las actividades que realiza el Estado.
Como se conoce, la recaudacin fiscal permite al Estado atender las necesidades de la
poblacin en lo social, educativo, salud, seguridad, entre otros, pero cuando los
contribuyentes evaden sus obligaciones tributarias disminuye la recaudacin de
ingresos, afectando al presupuesto que se destina a brindar dichos servicios.
Asimismo, entre los problemas centrales que presenta la recaudacin fiscal en el Per,
es la falta de una cultura tributaria, bajo nivel de presin tributaria, gran cantidad de
beneficios, excesivas formalidades y procesos engorrosos, sesgo regresivo y una alta
informalidad.
Sin embargo, existen amplios mrgenes para una recaudacin potencial, ya que
diferentes estudios revelan que el nivel de recaudacin efectiva es ms alto, lo cual
conllevara a un incremento de la capacidad redistributiva del Estado por mayor
captacin de recursos.
Es fundamental, para reducir la informalidad, simplificar y modernizar los procesos y
desterrar los formalismos que prevalecen sobre las cuestiones esenciales o de fondo,
haciendo intolerable el sistema impositivo para el contribuyente formal por parte de la
administracin tributaria. Asimismo, el incumplimiento de formalidades debe
sancionarse con multa y no con el desconocimiento del derecho a deducir gasto, costo
o crdito fiscal.
Tambin el cdigo y las leyes tributarias deben ser drsticas y ejemplares para con el
evasor, el contrabandista, y en general con todo el que se desenvuelva al margen de la
ley, ya que es deber del contribuyente atender la carga fiscal, pero sin abusos ni excesos
que afecten sus derechos constitucionales; en suma deben mejorarse los sistemas de
informacin.
Por consiguiente, se requiere una reforma tributaria integral, sin ajustes parciales que
agudizan los problemas; debiendo otorgar prioridad a la reduccin de la informalidad
para frenar la evasin tributaria y el estado pueda lograr una eficiente recaudacin.
1.2 FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.2.1 PROBLEMA GENERAL

De qu manera la elusin tributaria distorsiona el cumplimiento de las normas

tributarias en los Centros comerciales del Cercado de Lima?

1.2.2 PROBLEMAS ESPECIFICOS

a) De qu manera los procedimientos tributarios originan la elusin tributaria en los

Centros comerciales del Cercado de Lima?

b) De qu manera se puede evitar las modalidades de elusin tributaria para lograr

una adecuada informacin contable tributaria de los empresarios de los Centros
comerciales del Cercado de Lima?

1.3 JUSTIFICACION
El desarrollo de la investigacin, responde al inters profesional por tratar de
conocer como la evasin tributaria incide en la recaudacin fiscal en el Per y
Latinoamrica; adems, conocer los aspectos importantes que ello conlleva con
respecto a la poblacin de nuestro pas.

2. MARCO TERICO
2.1. ANTECEDENTES

Herrera Quezada, Vctor Edgardo (2009). Los vacos legales del impuesto a la renta
en el Per 2008, como se legaliza la evasin tributaria. Segn el autor nos menciona
que la elusin tributaria es una ventana que incentiva el no cumplir lcitamente las
obligaciones fiscales, sin embargo, esto afecta las polticas, procesos y procedimientos
fiscales. La elusin tributaria es considerada como un acto de defraudacin fiscal, que,
mediante el empleo de vacos legales, tiene el propsito de reducir el pago de los tributos
que por norma le corresponden a un deudo tributario. El que elude paga menos por
ende menor recaudacin y su transcendencia se ve reflejada en la menor inversin,
menores servicios sociales, menor presupuesto.

Segn Sierra Meja, Hernando (2007). La conducta elusiva debe ser previa al hecho
gravado, que tiene por fin evitar que nazca el impuesto. La elusin tributaria es siempre
antijurdica, sea que se vulneren principios de derecho o normas jurdicas que
establezcan medidas de anti-elusin. Acto de defraudacin fiscal cuyo propsito es
reducir el pago de las contribuciones que por ley le corresponden al contribuyente. Esto
puede ser por engaos, errores, u omisiones en las declaraciones el cual se tenga un
beneficio indebido en perjuicio del fisco.
Bonzo Rifar, Juan (1993). La elusin tributaria. Segn el autor las personas, ya sean
fsica o jurdicas, son libres de instrumentar sus relaciones civiles o comerciales con
otras personas, de la manera que consideren conveniente, utilizando inclusive formas
no previstas ni tipificadas por la ley. Las leyes tributarias toman muchas veces esos
instrumentos y/o relaciones jurdicas que los subyacen, como hechos imponibles
generadores de obligaciones impositivas.

Pea Gonzles, Carmen (2010). El tesista aborda en trminos generales la

problemtica de la evasin tributaria, constituyendo su objetivo principal el caracterizar
e identificar las figuras y mecanismos ms recurrentes en nuestro pas, para evadir
impuestos, conocer adems los segmentos y comportamientos tributarios de
contribuyentes que evaden en nuestro pas, identificando con claridad los focos de
evasin tributaria, perfiles y niveles de riesgos asociados y las principales fortalezas e
insuficiencias del sistema tributario para combatir la evasin de impuestos.
Respecto de la hiptesis, es menester hacer presente que en materia tributaria, como
en otras reas del saber humano, la probabilidad de certeza, que se le asigna a la
hiptesis antes de su comprobacin es una situacin subjetiva que variar de persona
en persona.

Palacios Feria, Blanca Estela (2009). La tesista llega al siguiente resultado:

Actualmente en el pas se viene desarrollando la evasin tributaria, que es una figura
jurdica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la Ley. Es una
actividad ilcita y habitualmente est contemplado como delito o como infraccin
administrativa en la mayora de los ordenamientos.
El tamao del sector informal en el Per se ha calculado dentro de un rango que vara
entre el 40% y 60% del PBI oficialmente registrado. Sin embargo, el monto de esta cifra
dice poco respecto de su estructura, conformada por (1) la evasin tributaria pura, (2)
la economa irregular, y (3) las actividades ilegales. Esta Composicin denota que el
sector informal tambin comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes de
actividades aparentemente formales (evasin tributaria pura).
Para conocer a mayor profundidad el problema anteriormente mencionado, se ha
elaborado el Proyecto de Tesis de Maestra, denominado Evasin tributaria en el Per
(2007-2008) del impuesto general a las ventas en las empresas comercializadoras de
partes y piezas de computadoras de Lima cuyos objetivos son:

a) Estudiar las teoras cientficas sobre evasin tributaria.

b) Determinar los vacos legales del Impuesto General a las Ventas que se origina por
la evasin tributaria.
c) Identificar a las empresas comercializadoras de parte y piezas de computadoras de
Lima que aplican Evasin Tributaria entre el 2007 y 2008.
d) Evaluar los procesos de fiscalizacin existente y mejorarlos para evitar la evasin
tributaria de las empresas comercializadoras de Partes y Piezas de computadoras en
Lima.
e) Disear un proceso especfico que permita el control de la evasin tributaria de las
empresas comercializadoras de Partes y Piezas de computadoras en Lima.

Los resultados de la presente investigacin contribuirn a un mejor control de parte de

la Administracin Tributaria a fin tener fundamentos para reorientar a las empresas
comercializadoras de partes y piezas de computadoras, asimismo servir a los
profesionales abogados, administradores y contadores, economistas y carreras afines.
Al respecto, la Gaceta Jurdica (2015), menciona la incorporacin de la Norma XVI, a
travs de la cual se establece medidas anti-elusivas para combatir la elusin tributaria
que se da en el pas. En la misma se prescribe determinar la verdadera naturaleza del
hecho imponible, la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria
(SUNAT), tomar en cuenta actos, situaciones y relaciones econmicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios, con lo cual se
confirma la concesin de cierto nivel de discrecionalidad a la referida Superintendencia.

2.2 BASES TERICAS

Elusin Tributaria

Para Daz Gonzlez (2004) la elusin tributaria en la conducta consiste en no ubicarse

dentro del supuesto normativo, denominado hecho generador, que fija la ley tributaria
respectiva, o sea, la persona evita ser con ideada contribuyente de cierto impuesto, sin
incurrir en prcticas ilegales.

El tema se desarrolla a partir del cdigo tributario y en su artculo quinto establece

que las normas que sealen cargas a los particulares as como los que se refieran a
objeto, sujeto, base, tasa o tarifa, son de aplicacin estricta; las dems normas se
sujetarn a interpretacin de cualquier otro mtodo, es decir, teleolgica, literal,
histrica, etc., si por circunstancias especiales el acto jurdico no se encuentra
regulado de manera supletoria se aplicarn los principios generales de derecho, con el
nico requisito de no ser contrario al ordenamiento.

Por otro lado, Garca (2000), referido por Flores (2000), establece que la elusin
tributaria consiste en que, mediante el empleo de ley, el contribuyente busca la manera
de pagar menos impuesto o de eludir la carga tributaria, no pagndolos.

Castillo (1970), dice que la elusin consiste en "impedir que se genere el hecho
tributario, que surja la obligacin tributaria, evitando el acto previsto en la ley como
generador de impuesto"

Segn Villegas (2000), la elusin es el acto de defraudacin fiscal cuyo propsito es

reducir el pago de las contribuciones que por ley le corresponden a un contribuyente.
Puede ser por engaos, errores, u omisiones en las declaraciones o cualquier otro acto
del que se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco, la elusin fiscal es siempre
una conducta antijurdica.

En consecuencia y como resumen de varias definiciones podemos decir que la llamada

elusin tributaria no implica infraccin ni delito y su utilizacin depende de la pericia del
contribuyente en potencia. Si se analizan las derogaciones y especialmente las
modificaciones a las leyes fiscales, se observar que frecuentemente han tenido como
propsito cerrar los caminos de la elusin.

Normas Tributarias

Decreto Supremo 133-2013-ef Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.

Son fuentes de derecho tributario:

 Las disposiciones constitucionales.
Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente.
las leyes y resoluciones de carcter general emitidas por la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria.
Las personas domiciliadas y no domiciliadas estn sujetas al cumplimiento de
las normas tributarias sujetos a la tributacin del pas, el cual cumplan con sus
obligaciones tributarias establecidas en el cdigo tributario.

RFT 06686-4-2002
La regulacin de la ley, recoge el criterio de la realidad econmica en el Per, el cual
otorga a la administracin la facultad de verificar los hechos descritos en la norma. La
superintendencia nacional de administracin tributaria se encuentra en la facultad de:

1. Exigir el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

2. Disminuir el importe de los saldos a favor o crditos a favor del contribuyente por
tributos declarados.
3. Demostrar que la interpretacin de la nueva norma forma parte de la aplicacin
adecuada de un hecho gravado.

Aplicacin de gradualidad artculo 166 sobre la facultad sancionatoria

Solo se proceder hasta antes de que se interponga recurso de apelacin ante el
tribunal fiscal, contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones que
establezcan sanciones vinculadas a las multas aplicadas. Como puede ser el caso de
la infraccin por emisin de comprobantes de pago (se modifica el numeral 3 del artculo
174 a fin de sancionar la no emisin de comprobantes de pago por medio virtual.)

Cdigo tributario Decreto Legislativo N 113 (vigente a partir del 28.09.12)

Cualquier acto de la administracin tributaria dirigido al reconocimiento o regularizacin
de la obligacin tributaria se determina en la obligacin tributaria.

-Transparencia
Debern especificarse claramente la estructura y las funciones del
gobierno.
Debern definirse claramente las facultades fiscales de los poderes
ejecutivo, legislativo y judicial.
Debern especificarse con claridad las funciones de los diferentes niveles
del gobierno y sus interrelaciones.
Las relaciones entre el gobierno y las corporaciones pblicas debern
Fundamentarse en acuerdos claros.
Las relaciones del gobierno con el sector privado debern ser
Transparentes y ajustarse a normas y procedimientos claros.

Informacin contable tributaria

Detalle de la informacin a cumplir las obligaciones tributarias en medicin del
cumplimiento de la norma, capacitacin constante de aplicacin a la determinacin de
una adecuada aplicacin de la norma.
Impuestos directos e indirectos
Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:

a) Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas, productos o

elementos patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las caractersticas de esos
bienes y no del titular de los mismos.

b) Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios

pertenecientes a personas fsicas o jurdicas, y cuyo gravamen est graduado en funcin
de la capacidad de pago de las mismas.

Los impuestos directos ms usuales en los distintos sistemas tributarios son el Impuesto
a la Renta o a las ganancias de personas fsicas y sociedades, los impuestos al
patrimonio (en Argentina, bienes personales y ganancia mnima presunta), derechos de
exportacin, impuesto a la transferencia de bienes a ttulo gratuito. Como impuestos
indirectos tpicos puede mencionarse al IVA, impuestos a los consumos especficos
(denominados Impuestos internos en muchos pases), y derechos de importacin.
Impuesto indirecto o imposicin indirecta. - Es el impuesto que grava el consumo.
Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente,
sino que recae sobre el costo de algn producto o mercanca. El impuesto indirecto ms
importante es el impuesto al valor a regado o IVA el cual constituye una parte importante
de los ingresos tributarios en muchos pases del mundo.

2.3 TRMINOS TCNICOS

Cdigo tributario. - Est conformado por un conjunto de normas que establecen el

ordenamiento jurdico-tributario, mediante el cual comprende los principios
fundamentales de derecho tributario, administrativo y penal.

Contribuyentes. - Son las personas individuales, prescindiendo de su capacidad legal,

segn el derecho privado y las personas jurdicas, que realicen o respe acto de las
cuales se verifica el hecho generador de la obligacin tributaria.

Defraudacin tributaria. - Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario

producido dentro del mbito del pas, por parte de quienes estn jurdicamente obligados
a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones
legales. El delito se configura cuando recaudado el impuesto mediante la retencin o
percepcin el agente no cumple con entregarlo al Estado.

Elusin. - Cuando el contribuyente hace uso de un comportamiento dirigido a impedir

el perfeccionamiento del hecho imponible, sea total o parcialmente, mediante
procedimientos tcnicos propios de la autonoma de voluntad y libertad de contratacin,
pero sealados por el nico propsito de la finalidad fiscal. Ej.: Fraude a la ley o
vulneracin de la causa tpica sin violar el mandato de la regla jurdica, pero si los valores
o principios del sistema tributario.

Evasin. - Es cualquier forma fraudulenta empleada para disminuir o evitar el tributo,

en abierta violacin de las normas tributarias. En este caso cuando se produce el hecho
imponible, pero mediante acciones fraudulentas se evita pagar en todo o en parte los
impuestos.
Fraude de ley. - Es un mecanismo elusivo que se concreta a travs de medios legales,
que permite no tributar o hacerlo en menor cuanta, utilizando para ello otro dispositivo
del ordenamiento jurdico de modo tal que permite obtener el mismo efecto que si
hubiera incurrido en el hecho imponible, en este caso existe una norma de cobertura
que permite al contribuyente esquivar las implicancias tributarias de sus actos o
minimizarlos.

Hecho imponible. - Origina el nacimiento de la obligacin tributaria, siendo uno de los

elementos que contribuye el tributo, que pone de manifiesto la capacidad contributiva
del sujeto pasivo (aquella persona jurdica obligada a cumplir las prestaciones
tributarias, esto quiere decir declarar y pagar los impuestos en un perodo
correspondiente libre de actos indebidos).

Informalidad. - Est constituido por un conjunto de empresas, trabajadores y

actividades que operan fuera de los marcos legales y normativos que rigen la actividad
econmica. Pertenecer al sector informal supone estar al margen de las cargas
tributarias y normas legales, pero tambin implica no contar con la proteccin y los
servicios que el estado puede ofrecer.

Infraccin tributaria. - Es toda accin u omisin que implique violacin de las normas
tributarias de ndole formal, la cual constituye infraccin ante la Superintendencia de
Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT).

Sector informal. - Determinado por un conjunto de unidades econmicas dedicadas a

la produccin mercantil de bienes o servicios que no cumplen con las normas tributarias
que trabajan en pequea escala que no existe una separacin precisa entre el capital y
el trabajo.

Tasa. - Cantidad o porcentaje que debe aplicarse a la base imponible para determinar
el impuesto.

Tributo. - Son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio
de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines. Son tributos los impuestos, tasas y contribuciones.

3. OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL

Analizar de qu manera la elusin tributaria distorsiona el cumplimiento de las normas

tributarias en los Centros comerciales del Cercado de Lima.

3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

a) Identificar de qu manera los procedimientos tributarios originan la elusin tributaria

en los Centros comerciales del Cercado de Lima.
b) Precisar de qu manera se pueden evitar las modalidades de elusin tributaria para
lograr una adecuada informacin contable tributaria de los empresarios de los Centros
comerciales del Cercado de Lima.

4. HIPOTESIS
4.1 HIPOTESIS GENERAL

2. Si se evita la elusin utilizando mecanismos de simplificacin de la obligacin

tributaria, entonces se facilitar el cumplimiento de las normas tributarias en los
centros comerciales del Cercado de Lima.

4.2 HIPOTESIS ESPECFICAS

a) Si se logra el control de los vacos legales, entonces se lograr la

transparencia de los hechos econmicos en los centros comerciales del
Cercado de Lima.

b) Si se establecen mecanismos para evitar las modalidades de elusin

tributaria, entonces se podr obtener una adecuada informacin
contable-tributaria de los empresarios en los centros comerciales del
Cercado de Lima.

c) Si se logra contrarrestar la competencia desleal, entonces se lograr el

cumplimiento de los impuestos directos e indirectos de los centros
comerciales del Cercado de Lima.

5 METODOLOGIA
5.1 TIPO DE INVESTIGACION

El presente trabajo de investigacin es de tipo aplicada porque busca conocer para

hacer, actuar, construir y modificar, le preocupa la aplicacin inmediata sobre una
realidad concreta.
Adicionalmente, se encuentra dentro del nivel descriptivo, al respecto. aupas (2013),
seala que es una investigacin de segundo nivel, cuyo objetivo principal es recopilar
datos e informacin sobre las caractersticas, propiedades, aspecto o dimensiones de
las personas, agente o instituciones de procesos sociales Para este caso se ha
recopilado datos e informacin estadstica o encuestas proporcionada por las personas
que laboran en los centros comerciales del Cercado de Lima.
5.2 DISEO DE LA INVESTIGACION

El diseo de la presente investigacin es no experimental de carcter transeccional.

Segn Hernndez, Fernndez & Baptista, (2010), la investigacin no experimental son
los estudios que se realizan sin la manipulacin deliberada de las variables y en los que
solo se observan los fenmenos en su ambiente natural para despus analizarlos .
Los diseos no experimentales se pueden clasificar en transeccional o transversal y
longitudinal. El mismo autor expresa que los diseos transversales son investigaciones
que recopilan datos en un momento nico con el propsito de describir variables y
analizar su incidencia e interrelacin en un momento dado y los diseos longitudinales
son estudios que recaban datos en diferentes puntos del tiempo, para realizar
inferencias acerca de la evolucin, sus causas y efectos de lo antes expuesto se
concluye que el diseo que se utiliz es no experimental de carcter descriptivo puesto
que se recogi informacin de un periodo para realizar la investigacin en dicho periodo.

5.3 VARIABLES
5.3.1 DEFINICION CONCEPTUAL

VARIABLES DEFINICION CONCEPTUAL

Independiente Para Daz Gonzlez (2004) la elusin tributaria en la

Elusin Tributaria conducta consiste en no ubicarse dentro del supuesto
normativo, denominado hecho generador, que fija la
ley tributaria respectiva, o sea, la persona evita ser
con ideada contribuyente de cierto impuesto, sin
incurrir en prcticas ilegales.

Dependiente Es una rama del derecho pblico que estudia

Normas Tributarias las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado
ejerce su poder tributario con el propsito de obtener
de los particulares ingresos que sirvan para sufragar
el gasto pblico en aras a la consecucin del bien
comn.

5.4 POBLACION Y MUESTRA

5.4.1 POBLACION
Tamayo y Tamayo (2000) consideran que la poblacin constituye la totalidad del
fenmeno a estudiarse, en el cual las unidades de la poblacin poseen
caractersticas comunes, las cuales se estudian y dan origen a los datos
correspondientes a la investigacin.
La poblacin estar conformada por los que se ubican en entorno a los centros
comerciales del Cercado de Lima y corresponde a hombres y mujeres y que
asciende a un valor estimado de 30 personas, cuyo cuadro de distribucin se
adjunta.
5.4.2 MUESTRA

Sierra Bravo (2003) considera a la muestra como una parte representativa de un

conjunto o poblacin debidamente elegida que se somete a observacin cientfica en
representacin del conjunto con el propsito de obtener resultados vlidos para el
universo total investigado.
Para el clculo del tamao de la muestra se utiliz la frmula para variables cualitativas
o pruebas no paramtricas, siendo la siguiente:

2 P Q N
= 2
( 1) + 2

5.5 INSTRUMENTOS

aupas (2013) seala en sus libros que las tcnicas e instrumentos de investigacin
se refieren a los procedimientos y herramientas mediante las cuales vamos a recoger
los datos e informaciones necesarias para probar o contrastar nuestras hiptesis de
investigacin
En este trabajo se utiliz las siguientes tcnicas de recoleccin de datos:
Los mtodos de investigacin a emplearse en el proceso de investigacin son: mtodo
descriptivo, estadstico, de anlisis sntesis, entre otros, conforme con el desarrollo de
la investigacin se den indistintamente.
Con respecto a las tcnicas de investigacin, se aplicar la encuesta, caracterizada por
su amplia utilidad en la investigacin social por excelencia, debido a su utilidad,
versatilidad, sencillez y objetividad de los datos que se obtiene mediante el cuestionario
como instrumento de investigacin.
En relacin a la entrevista, como instrumento de investigacin, se centrar en el dilogo
interpersonal entre el entrevistador y el entrevistado, en una relacin cara a cara, es
decir, en forma directa.
Anlisis documental, como instrumento de investigacin, que se centrar en la
recopilacin de datos operativos, tcnicas, normas y bibliografa respecto al tema de
investigacin.
Conciliacin de datos, como instrumento de investigacin, que se centrar en la
contratacin de datos tanto operativos como resultados de la entidad.

5.6 PROCEDIMIENTOS

El procedimiento de validez para garantizar su eficacia y efectividad de los instrumentos

de investigacin, fundamentalmente si estos miden con objetividad, precisin, veracidad
y autenticidad aquello que se desea medir de las variables, se procedi con la aplicacin
de una prueba piloto a diez (10) personas, de conformidad con la determinacin de la
muestra en forma aleatoria.
Asimismo; la confiabilidad ha permitido obtener los mismos resultados en cuanto a su
aplicacin en un nmero de veces de tres (3) a las mismas personas en diferentes
perodos de tiempo.

6 ANEXOS
6.1 RESULTADOS DE LA ENCUESTA

1. Cul es su opinin en relacin a la elusin tributaria?

En relacin a la elusin tributaria la opinin que se tiene es lograr la mnima carga fiscal
para los contribuyentes, se busca no dejar de pagar los impuestos pero si hacerlos
eficientes para mejora de las empresas y con ello se beneficien, en la reduccin de
capital, se deben buscar como propuestas viables que deben ser modificadas, para
evitar que se realicen actos fraudulentos.

2. Cree usted que las normas tributarias son utilizadas de forma adecuada en el sector
privado?
Creo que la aplicacin de normas tributarias en el Sector Privado se debe utilizar a
manera de control y cumplimiento del contribuyente, puesto que debe asumir su
responsabilidad las cuales las evidencias apuntan a diversos factores ms relevantes
como la falta de cultura tributaria, desconocimiento de la norma, en busca de beneficios
propios con relacin al servicio que brinda. Debe existir un mayor control y aplicacin de
las normas, tanto las modificaciones como las que existen actualmente. Se espera que
los niveles de recaudacin se incrementen en el sector privado con un 0.5% en promedio
anual hasta el 2017, producto de las medidas tributarias adoptadas en el marco de las
facultades legislativas otorgadas por el Legislativo.
3. Qu sabe usted de los procedimientos tributarios y de qu manera inciden en la
elusin de impuestos?
Son cumplimientos de acciones legales para proteger sus derechos con el nico fin de
evitar sanciones y enfrentar futuras fiscalizaciones. Para eso el contribuyente debe de
tener una asesora constante de un Contador Pblico, o en este caso la persona que se
encargue de velar por el beneficio de la empresa como del contribuyente cumpliendo
con las obligaciones que impone el Estado, sin violar la ley, valores y principios en el
Sistema Tributario y de esta manera realizando el hecho imponible, y de esta manera
evitar la elusin tributaria.

4. Cree usted, que es necesaria la aplicacin adecuada de las normas anti elusivas
para las operaciones ficticias que realiza el contribuyente?
Es necesaria la aplicacin adecuada de la NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN DE
NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIN (normas anti-elusivas), las cuales son
emitidas con el fin de poder cumplirlas y de esta manera evitar la ejecucin de
operaciones ficticias por el contribuyente. Mientras que la elusin se considera una
violacin indirecta de la legislacin tributaria, es un acto de artificiosos, impropios,
inadecuados o anmalos para reducir al pago de un tributo. Para finalizar es necesario
aplicar la clusula anti elusiva general mediante el cual es un mecanismo principal para
combatir la elusin tributaria, y hacer frente el deber de contribuir y combatir el abuso
del derecho, y el de la seguridad jurdica

5. Conoce usted, cul es el grado de desconocimiento de las normas tributarias por

parte de los contribuyentes?
La mayora de los contribuyentes prefieren desconocer parcialmente las normas
tributarias y dejan a su contador la aplicacin o uso de ellas. El grado de
desconocimiento es mayor, los contribuyentes estn cansados de las excesivas
formalidades y procesos engorrosos, la presin tributaria y otros factores son muy altos,
es por eso que las normas tributarias deben de simplificar y modernizar procesos que
prevalezcan de forma positiva a los contribuyentes.
6. Las nuevas regulaciones en el Cdigo Tributario y en las normas del Impuesto a la
Renta pueden ayudar a atacar las prcticas elusivas?
Si, las regulaciones del Cdigo Tributario y las normas del impuesto a la renta aplicada
adecuadamente ayudarn a combatir las prcticas elusivas y los contribuyentes estarn
informados al respecto.
7. Qu opina acerca de la elusin, y normas tributarias en la recaudacin fiscal?
La elusin tributaria en la conducta consiste en no ubicarse dentro del supuesto
normativo, denominado hecho generador, que fija la ley tributaria respectiva, o sea, la
persona evita ser considerada contribuyente de cierto impuesto, sin incurrir en prcticas
ilegales, y la normas tributarias son aplicacin desde el punto de vista financiero deben
estar orientados a la recaudacin fiscal.
8. Cree que la recaudacin de tributos son mayor fuente de ingresos, para que el
Estado pueda cumplir con los objetivos y metas del gobierno?
La recaudacin de tributos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen
que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de obras
de infraestructura (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios
pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social (desempleo,
prestaciones por invalidez o accidentes laborales).
9. Si usted fuera funcionario del gobierno con capacidad de decisin, de qu manera
aumentara la recaudacin tributaria en la mejora de la normativa legal en la sociedad?
Estas leyes toman como base imponible entre otras; la ganancia anual que obtenga una
empresa, los sueldos y salarios que devengue una persona natural, el consumo que se
haga de un bien o servicio, las ventas del establecimiento y por el monto promedio de
activos no monetarios que tenga una empresa durante un ejercicio econmico, y de esta
manera considerar la mejora de la normativa legal en la sociedad con capacidad de
decisin en las prcticas de elusin tributaria frente a las modificaciones tributarias
afectadas en las obligaciones tributarias.
7 FUENTES DE INFORMACIN

Fuentes Bibliogrficas

Daniel Echis Moreno (2014): Ensayo; La Elusin Tributaria: Anlisis Crtico de la

Actual Normatividad y Propuestas para una Futura Reforma
Revista; Derecho & Sociedad 43

Camargo Hernndez, David. Evasin Fiscal: Un problema a resolver. ISBN:

84-869-5320-3. Pg. 18

Puga Larran Juana. Elusin e insinuacin. Ediciones Universidad de

Concepcin. Chile. Full 3228.

Tesis

PALACIOS FERIA, Blanca Estela (2009). Evasin Tributaria en el Per (2007-2008)

del Impuesto General a las Ventas en las Empresas Comercializadoras de Partes y
Piezas de Computadoras de Lima
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Roberto J. Arias (2010): Ensayos Sobre la Teora de la Evasin y Elusin de Impuestos
Indirectos.
Universidad Nacional de La Plata, Facultad de Ciencias Econmicas
Doctorado en Economa.
PEA GONZLES, Carmen Gloria Ttulo: Formas y Figuras de Evasin de Impuestos
ms frecuentes en Chile - ao: 2010
Universidad de Chile

Robert Augusto Schtz Figueroa (2012): Elusin tributaria desde el punto de vista de
la legislacin extranjera
Universidad de Chile, Facultad de Derecho,
Escuela de Postgrado

Fuente pginas web:

Mario Augusto Merchn Gordillo y Nazaret Ruth Velsquez Peralta (2014): La
evasin y elusin tributaria de las pymes en las empresas del sector comercio-rubro
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Martha Ochoa Len: Elusin o evasin fiscal

Universidad Michoacana de San Nicols de Hidalgo
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