FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD SUPERIOR II

TEMA:

NIC 7

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

DOCENTE:

CPC. QUISPE PALOMINO, MAXIMO

CICLO: VII GRUPO: P

AYACUCHO PER
Dedicatoria
A mis padres Por haberme apoyado en todo
momento, por sus consejos, sus valores, por
la motivacin constante que me ha permitido
ser una persona de bien, pero ms que
nada, por su amor.
 TITULO
NIC 7
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
 1. INTRODUCCIN

Por medio de este trabajo se conocer la importancia que merece el Estado de Flujo de
Efectivo en la toma de decisiones en una empresa, cualquiera que sea su actividad.
La generacin de efectivo es uno de los principales objetivos de los negocios. La mayora de
sus actividades van encaminadas a provocar de una manera directa o indirecta, un flujo
adecuado de dinero que permita, entre otras cosas, financiar la operacin, invertir para
sostener el crecimiento de la empresa, pagar, en su caso, los pasivos a su vencimiento, y en
general, a retribuir a los dueos un rendimiento satisfactorio.
En pocas palabras, un negocio es negocio slo cuando genera una cantidad relativamente
suficiente de dinero. Las empresas necesitan contar con efectivo suficiente para mantener la
solvencia, pero no tanto como para que parezca "ocioso" en el banco, ganando poco. Una
forma atractiva para guardar el efectivo ocioso es la inversin en valores negociables.
Este trabajo tiene como objetivo conocer ampliamente la funcin y metodologa del flujo de
efectivo dentro de la Empresa.
Esta funcin se encarga de administrar todo el dinero que la empresa recibe por sus ventas y
entregar bajo un programa de pagos a las reas de pagos a proveedores o cuentas por pagar.
Sus funciones son detectar a la brevedad posible, el origen de todo el dinero que ingresa a la
empresa y programar todo lo que se debe pagar, no le corresponde hacer juicios de
las compras, pero s estar conscientes qu conviene pagar primero y qu pagar ms tarde.
 2. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Son el efectivo y los equivalentes de efectivo que tienen ciertas limitaciones para su
disponibilidad para su uso de forma efectivo, que se encuentre en caja o deposita por lo
general en cuentas corrientes o ahorros en una entidad bancaria o financiera y se utiliza como
medios de pago.

El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios a la vista.

Es la moneda de curso legal y la moneda extranjera, en caja y en depsitos bancarios

disponibles para la operacin del Banco.

Equivalentes al Efectivo

Son inversiones a corto plazo, de gran liquidez, que se mantienen para cumplir con los
compromisos de pago a corto plazo ms que para propsitos de inversin u otros, estando
sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Y se mantienen para cumplir
compromisos de corto plazo ms que para propsitos de inversin; pueden estar denominados
en moneda nacional o extranjera. Tambin se conceder a las tarjetas de crdito y dbito,
giros bancarios, carta orden, se encuentra a disposicin de la entidad, siempre en cuando se
encuentre en condicin de disponibles

3. Qu es un estado de flujo de efectivo?

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el efectivo generado
y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Un Estado de Flujos de
Efectivo es de tipo financiero y muestra son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes
al efectivo y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de una empresa durante
un perodo contable, en una forma que concilie los saldos de efectivo inicial y final. Como
informar las necedades de liquidez o excedente En las empresas, la generacin de efectivo es
un tema muy importante ya que les permite operar de manera continua, cumplir con sus
obligaciones e invertir para el crecimiento de la compaa.

Por lo general en las organizaciones se analizan mensualmente los estados financieros que se
generan gracias a la informacin contable, el estado de resultados y el balance general; sin
embargo es importante recordar que las utilidades que nos presenta el primero de estos
reportes no son dinero con el cual se puede hacer frente a las obligaciones con proveedores
y acreedores, as como tampoco lo son los activos o acciones, lo que realmente permite que
la empresa opere de manera correcta y siga funcionando es el efectivo.
Debido a esto es muy importante que se haga un buen seguimiento y administracin del flujo
de efectivo para un crecimiento sano y sostenido de la organizacin
El proceso de elaboracin del estado d flujo de efectivo consiste fundamentalmente en
analizar las variaciones resultantes del balance comparativo para identificar los incrementos
y disminuciones en cada uno de las partidas del balance de situacin culminada con el
incremento o disminucin neta en efectivo. Para este anlisis es importante identificar el flujo
de efectivo generado por lo destinado a las actividades de operacin que consiste
esencialmente en traducir la utilidad neta reflejada en el estado de resultado, al flujo de
efectivo separando las partidas incluidas en dicho resultado que n o implicaron recepcin o
desembolso del efectivo.
Actividades de operacin:
Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos actividades ordinarias de
la entidad, as como otras actividades que no puedan ser calificadas como de inversin o
financiacin.
Actividades de inversin:
Son las de adquisicin y disposicin de activos a largo plazo, as como de otras inversiones
no incluidas en el efectivo y los equivalentes al efectivo.
Actividades de financiacin:
Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin de los capitales
propios y de los prstamos tomados por parte de entidad.
Efectivo y equivalentes al efectivo
Los equivalentes al efectivo se tienen, ms que para propsitos de inversin o similares, para
cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversin financiera pueda ser
calificada como equivalente al efectivo, debe poder ser fcilmente convertible en una
cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su
valor. Por tanto, una inversin as ser equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento
prximo. Tres meses o menos desde la fecha de adquisicin.
Las participaciones en el capital de otras entidades quedarn excluidas de los equivalentes al
efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por ejemplo las
acciones preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre que tengan una
fecha determinada de reembolso.
En tales circunstancias, tales sobregiros se incluyen como componentes del efectivo y
equivalentes al efectivo. Una caracterstica de los acuerdos bancarios que regulan los
sobregiros, u operaciones similares, es que el saldo con el banco flucta constantemente de
deudor a acreedor.
 4. OBJETIVOS DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El objetivo principal del Estado de Flujos de Efectivo es de proporcionar informacin

tenemos:

El estado de flujos de efectivo permite evaluar la capacidad que tiene la

empresa para generar efectivo y determinar necesidades de liquidez.
El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de informacin sobre los
cambios histricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad
mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del perodo
Permitir evaluar con la mayor objetividad, la liquidez o solvencia de la entidad.
La informacin acerca de los flujos de efectivo es til porque suministra a los
usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene
la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo,
Obtener el flujo neto producido por el manejo de inversin y financiamiento a
corto a largo plazo.
As como las necesidades de liquidez que sta tiene.
Para tomar decisiones econmicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la
entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al efectivo, Evaluar el aumento o
disminucin neta en el efectivo.
La determinacin de la capacidad que tiene una compaa para pagar intereses y
dividendos y para pagar sus deudas cuando stas vencen.
Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.

Alcance

Esta Norma sustituye a la antigua NIC 7 Estado de Cambios en la Posicin Financiera,

aprobada en julio de 1977
Los usuarios de los estados financieros estn interesados en saber cmo la entidad genera y
utiliza el efectivo y los equivalentes al efectivo. Esta necesidad es independiente de la
naturaleza de las actividades de la entidad, incluso cuando el efectivo pueda ser considerado
como el producto de la entidad en cuestin, como puede ser el caso de las entidades
financieras. Bsicamente, las entidades necesitan efectivo por las mismas razones, por muy
diferentes que sean las actividades que constituyen su principal fuente de ingresos. En efecto,
todas ellas necesitan efectivo para llevar a cabo sus operaciones, pagar sus obligaciones y
suministrar rendimientos a sus inversores. Por consiguiente, esta Norma requiere que todas
las entidades presenten un estado de flujos de efectivo.

Beneficios de la informacin sobre flujos de efectivo

a) Suministra informacin que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos
netos de una entidad, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y
su capacidad para afectar a los importes y las fechas de los flujos de efectivo, a fin de
adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las oportunidades.
b) La informacin acerca del flujo de efectivo es til para evaluar la capacidad que la
entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitindoles
desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de
efectivo de diferentes entidades.
c) Tambin mejora la comparabilidad de la informacin sobre el rendimiento de las
operaciones de diferentes entidades, puesto que elimina los efectos de utilizar
distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y sucesos econmicos.
d) Es tambin til para comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas respecto de los
flujos futuros, as como para examinar la relacin entre rendimiento, flujos de
efectivo netos y el impacto de los cambios en los precios.

5. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

La clasificacin de los flujos segn las actividades citadas suministra informacin que
permite a los usuarios evaluar el impacto de las mismas en la posicin financiera de la
 entidad, as como sobre el importe final de su efectivo y dems equivalentes al efectivo.
Esta informacin puede ser til tambin al evaluar las relaciones entre tales actividades.
El estado de flujos de efectivo informar acerca de los flujos de efectivo habidos durante
el periodo, clasificndolos por.
actividades de operacin,
actividades de inversin
actividades de financiacin.

5.1.Actividades de operacin
Las actividades de operacin son aquellas tracciones que constituyen la principal fuente de
ingreso y salida de actividades ordinarias o actividades normales asociadas a su finalidad
operativa: comercio industria, de servicio, etc. de la entidad los flujos de efectivo de
actividades de operacin generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos.
El importe de los flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin es un indicador
clave de la medida en la cual estas actividades han generado fondos lquidos suficientes para
reembolsar los prstamos, mantener la capacidad de operacin de la entidad, pagar
dividendos y realizar nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiacin. La
informacin acerca de los componentes especficos de los flujos de efectivo de las actividades
de operacin es til, junto con otra informacin, para pronosticar los flujos de efectivo futuros
de tales actividades.
Los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin se derivan
fundamentalmente de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos de
actividades ordinarias de la entidad. Por tanto, proceden de las operaciones y otros sucesos
que entran en la determinacin de las ganancias o prdidas netas. Ejemplos de flujos de
efectivo por actividades de operacin son los siguientes: ejemplos
a) cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios;
b) cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades
ordinarias;
c) pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios;
d) pagos a y por cuenta de los empleados;
 e) cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y
otras obligaciones derivadas de las plizas suscritas;
f) pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que stos puedan
clasificarse especficamente dentro de las actividades de inversin o financiacin; y
g) cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediacin o para
negociar con ellos.
Algunas transacciones, tales como la venta de un elemento de propiedades, planta y
equipo, pueden dar lugar a una prdida o ganancia que se incluir en el resultado
reconocido. Los flujos de efectivo relacionados con estas transacciones son flujos de
efectivo procedentes de actividades de inversin. Los cobros por el arrendamiento y
posterior venta de esos activos tambin se considerarn como flujos de efectivo
procedentes de actividades de operacin.
5.2.Actividades de inversin
Son operaciones realizadas en efectivo, asociadas a la compra y disposicin de activos u otras
inversiones a largo plazo, as como la enajenacin (venta, donacin) de estos u otro tipo de
inversiones no incluidas en la actividad equivalente de efectivos de actividades de operacin
o financiamiento
La informacin a revelar por separado de los flujos de efectivo procedentes de las actividades
de inversin es importante, porque tales flujos de efectivo representan la medida en la cual
se han hecho desembolsos para recursos que se prev van a producir ingresos y flujos de
efectivo en el futuro. Solo los desembolsos que den lugar al reconocimiento de un activo en
el estado de situacin financiera cumplen las condiciones para su clasificacin como
actividades de inversin. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversin son los
siguientes: ejemplos

Flujo de ingreso Flujo de salida

Cobros por ventas de propiedades, planta y Pago por la adquisicin de propiedades, planta y
equipo activos intangibles y otros activos a largo equipo (incluyendo trabajos realizados por la
plazo. entidad para sus propiedades, planta y equipo)
activos intangibles y otros activos a largo plazo

Cobro por venta de instrumentos financieros Pago por la adquisicin de instrumentos

financieros y de patrimonio o deuda emitidos por
otras entidades y participaciones en negocios
conjuntos (distintos de los pagos por ese
instrumentos clasificado como equivalentes de
efectivo o mantenidos para intermediacin o
negocio)
cobros por venta y reembolso de instrumentos de anticipos de efectivo y prstamos a terceros
pasivo o de capital emitidos por otras entidades, (distintos de las operaciones de ese tipo hechas
as como participaciones en negocios conjuntos por entidades financieras
(distintos de los cobros por esos mismos ttulos e
instrumentos que sean considerados efectivo y
otros equivalentes al efectivo, y de los que se
posean para intermediacin u otros acuerdos
comerciales habituales)

cobros derivados del reembolso de anticipos y cobros procedentes de contratos a trmino, a

prstamos a terceros (distintos de las operaciones futuro, de opciones y de permuta financiera,
de este tipo hechas por entidades financieras); excepto cuando dichos contratos se mantienen
por motivos de intermediacin u otros acuerdos
comerciales habituales, o bien cuando los
anteriores cobros se clasifican como actividades
de financiacin
Cobro de ganancia instrumento de cobertura
 5.3.Actividades de financiacin
Esta actividad de deben mostrara las operaciones de flujo de efectivo relacionados con el
endeudamiento o financiamiento obtenido por la empresa como consecuencia de necesidades
de efectivos as tambin se registran las amortizaciones o pago de prstamos obtenido a los
aportes de accionistas.
Es importante la presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades
de financiacin, puesto que resulta til al realizar la prediccin de necesidades de efectivo
para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad. Ejemplos de flujos
de efectivo por actividades de financiacin son los siguientes: ejemplos

Flujo de ingreso flujo de salida

Ingreso de efectivo por emisin de acciones. Egreso de efectivo por la devolucin de aportes

Ingreso de efectivo por aumento de capital Egreso de efectivo por la amortizacin y

cancelacin de prstamo de terceros
Ingreso de efectivo por la emisin de bonos y Pagos realizados por redencin (obligacin o
otros instrumentos financieros compromiso) de bonos emitidos
Ingreso por emisin de otras obligaciones Pagos de recompra de acciones de propia
emisin (acciones de tesorera)
Ingreso de efectivo por prstamos de entidades Pagos de efectivo por el pago de utilidades a los
financieras y/o bancarias y otras formas de accionistas.
financiamiento ya sea a corto y/o largo plazo

BASES DE PREPARACION DEL FLUJO DE EFECTIVO - ORGANIGRAMA

Informacin sobre flujos de efectivo de las actividades de operacin

La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno de
los dos siguientes mtodos:
Mtodo directo
En este mtodo se detallan en el estado slo las partidas que han ocasionado un
aumento o una disminucin del efectivo y sus equivalentes; por ejemplo: Ventas
cobradas, Otros ingresos cobrados, Gastos pagados, etc. Esto conlleva a
explicitar detalladamente cules son las causas que originaron los movimientos
de recursos, exponiendo las partidas que tienen relacin directa con ellos, lo cual
significa una ventaja expositiva. La NIC 7 admite dos alternativas de
presentacin, recomendando el Mtodo Directo, reconociendo que la
informacin que suministra el mtodo directo puede ser obtenida por dos
procedimientos:
Segn el cual se presentan por separado las principales categoras de cobros y
pagos en trminos brutos;
Se aconseja a las entidades que presenten los flujos de efectivo utilizando el
mtodo directo. Este mtodo suministra informacin que puede ser til en la
estimacin de los flujos de efectivo futuros, la cual no est disponible utilizando
el mtodo indirecto. En este mtodo directo, la informacin acerca de las
principales categoras de cobros o pagos en trminos brutos puede ser obtenida
por uno de los siguientes procedimientos:
utilizando los registros contables de la entidad;
ajustando las ventas y el costo de las ventas (para el caso de las entidades
financieras, los intereses recibidos e ingresos asimilables y los gastos
por intereses y otros gastos asimilables), as como otras partidas en el
estado del resultado integral por:
los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en
las partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades
de operacin;
otras partidas sin reflejo en el efectivo; y
 otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de
efectivo de inversin o financiacin.

Mtodo indirecto (de la conciliacin)

Segn el cual se comienza presentando la ganancia o prdida en trminos netos,

cifra que se corrige luego por los efectos de las transacciones no monetarias, por
todo tipo de partidas de pago diferido y acumulaciones (o devengos) que son la
causa de cobros y pagos en el pasado o en el futuro, as como de las partidas de
prdidas o ganancias asociadas con flujos de efectivo de operaciones
clasificadas como de inversin o financiacin.
En el mtodo indirecto, el flujo neto por actividades de operacin se determina
corrigiendo la ganancia o la prdida, en trminos netos, por los efectos de:
Entonces, la exposicin por el mtodo indirecto consiste bsicamente en
presentar
El resultado del perodo.
Partidas de conciliacin.
A su vez, estas partidas de conciliacin son de dos tipos: las que nunca
afectarn al efectivo y sus equivalentes y las que afectan al resultado y al
efectivo en perodos distintos, que pueden ser reemplazadas por las
variaciones producidas en los rubros patrimoniales relacionados,
los cambios habidos durante el periodo en los inventarios y en las partidas
por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de operacin;
las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciacin, provisiones,
impuestos diferidos, prdidas y ganancias de cambio no realizadas y
participacin en ganancias no distribuidas de asociadas; y
cualquier otra partida cuyos efectos monetarios se consideren flujos de
efectivo de inversin o financiacin.
ASPECTOS IMPORTANTES A TOMAR EN CUENTA SOBRE OPERACIONES
QUE INCIDEN EN EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Se explica brevemente las incidencias de las operaciones que requieren un tratamiento
especial en la elaboracin del estado de flujo de efectivo.
Informacin sobre flujos de efectivo en trminos netos
Los flujos de efectivo que proceden de los siguientes tipos de actividades de operacin, de
inversin y de financiacin, pueden presentarse en trminos netos:
cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen
la actividad del cliente ms que la correspondiente a la entidad; y
 cobros y pagos procedentes de partidas en las que la rotacin es elevada, los importes
grandes y el vencimiento prximo.
Los siguientes flujos de efectivo, procedentes de las actividades de una entidad financiera,
pueden presentarse en trminos netos:
pagos y cobros por la aceptacin y reembolso de depsitos con una fecha fija de
vencimiento;
colocacin y recuperacin de depsitos en otras instituciones financieras; y
anticipos y prstamos hechos a clientes, as como el reembolso de tales partidas.
Flujos de efectivo en moneda extranjera
Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se convertirn a la
moneda funcional de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio
entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin. 26 Los flujos de
efectivo de una subsidiaria extranjera se convertirn utilizando la tasa de cambio entre la
moneda funcional y la moneda extranjera, en la fecha en que se produjo cada flujo en
cuestin.
Los flujos de efectivo en moneda extranjera se presentarn de acuerdo con la NIC 21
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera. En ella se
permite utilizar una tasa de cambio que se aproxime al cambio efectivo de los conjuntos de
transacciones. Por ejemplo, esto supone que puede utilizarse un promedio ponderado de las
tasas de cambio de un periodo para contabilizar las transacciones en moneda extranjera o la
conversin de los flujos de efectivo de una entidad subsidiaria. Sin embargo, la NIC 21 no
permite utilizar la tasa de cambio al final del periodo sobre el que se informa cuando se
convierte los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera.
Las prdidas o ganancias no realizadas, por diferencias de cambio en moneda extranjera, no
producen flujos de efectivo. Sin embargo, el efecto que la variacin en las tasas de cambio
tiene sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo, mantenidos o debidos en moneda
extranjera, ser objeto de presentacin en el estado de flujos de efectivo para permitir la
conciliacin entre las existencias de efectivo y equivalentes al efectivo al principio y al final
del periodo. Este importe se presentar por separado de los flujos procedentes de las
actividades de operacin, de inversin y de financiacin, y en el mismo se incluirn las
diferencias que, en su caso, hubieran resultado de haber presentado esos flujos al cambio de
cierre.

Partidas extraordinarias

Los flujos de efectivo asociados con partidas extraordinarias deben ser clasificados, segn su
origen, entre actividades de explotacin, de inversin o de financiacin, y presentados por
separado dentro de tales agrupaciones del estado de flujos de efectivo.

La revelacin por separado permite a los usuarios comprender su naturaleza y efecto tanto
en los flujos de efectivo presentes como futuros de la empresa. Tales informaciones a revelar
son adicionales a las especficamente requeridas, sobre la naturaleza y cuanta de estas
partidas, por la NIC 8, Ganancia o Prdida Neta del Ejercicio, Errores Fundamentales y
Cambios en las Polticas Contables.

Intereses
Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados, como a los
dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado. Cada una de las
anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, periodo a periodo, como
perteneciente a actividades de operacin, de inversin o de financiacin.
El importe total de intereses pagados durante un periodo se revelar, en el estado de flujos de
efectivo, tanto si ha sido reconocido como gasto en los resultados del periodo como si ha sido
capitalizado, de acuerdo con la NIC 23 Costos por Prstamos.
Los intereses pagados, as como los intereses y dividendos percibidos se clasificarn
usualmente, en las entidades financieras, como flujos de efectivo por actividades de
operacin. Sin embargo, no existe consenso para la clasificacin de este tipo de flujos en el
resto de las entidades. Los intereses pagados, as como los intereses y dividendos percibidos,
pueden ser clasificados como procedentes de actividades de operacin, porque entran en la
determinacin de la ganancia o prdida. De forma alternativa, los intereses pagados pueden
clasificarse entre las actividades de financiacin, as como los intereses y dividendos
percibidos pueden pertenecer a las actividades de inversin, puesto que los primeros son los
costos de obtener recursos financieros y los segundos representan el rendimiento de las
inversiones financieras.
Dividendos
Los dividendos pagados pueden clasificarse como flujos de efectivo de actividades
financieras, puesto que representan el costo de obtener recursos financieros.
Alternativamente, pueden ser clasificados como componentes de los flujos procedentes de
las actividades de operacin, a fin de ayudar a los usuarios a determinar la capacidad de la
entidad para atender los dividendos con flujos de efectivo procedentes de las actividades de
operacin.
Impuesto a las ganancias
Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto a las ganancias
deben revelarse por separado, y deben ser clasificados como flujos de efectivo procedentes
de actividades de operacin, a menos que puedan ser especficamente asociados con
actividades de inversin o de financiacin.
Los impuestos sobre las ganancias que surgen de transacciones que dan lugar a flujos de
efectivo que se clasifican como actividades de operacin, de inversin o de financiacin
en el estado de flujos de efectivo. Aun cuando el gasto acumulado (o devengado) por
impuestos sobre las ganancias pueda ser fcilmente asociable con determinadas actividades
de inversin o financiacin, los flujos de efectivo asociados al mismo son, a menudo,
imposibles de identificar y pueden surgir en un periodo diferente del que corresponda a la
transaccin subyacente. Por eso, los impuestos pagados se clasifican normalmente como
flujos de efectivo de actividades de operacin. No obstante, cuando sea posible identificar
el flujo impositivo con operaciones individuales, que den lugar a cobros y pagos clasificados
como actividades de inversin o financiacin, se clasificar igual que la transaccin a la que
se refiere. En caso de distribuir el pago por impuestos entre ms de un tipo de actividad, se
informar tambin del importe total de impuestos pagados en el periodo.
Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos
Cuando se contabilice una inversin en una asociada o subsidiaria usando el mtodo del costo
o el de la participacin, un inversor limitar su informacin, en el estado de flujos de efectivo,
a los flujos de efectivo habidos entre l mismo y la entidad participada, por ejemplo, los
dividendos y anticipos.
Una entidad que informe sobre su participacin en una entidad controlada de forma conjunta,
utilizando la consolidacin proporcional (vase la NIC 31 Informacin Financiera sobre los
Intereses en Negocios Conjuntos), incluir en su estado consolidado de flujos de efectivo su
parte proporcional de los flujos de efectivo de la citada entidad. Una entidad que informe
sobre esta participacin utilizando el mtodo de la participacin, incluir en su estado de
flujos de efectivo los flujos de efectivo habidos por inversiones en la mencionada entidad
controlada conjuntamente, as como las distribuciones de ganancias y otros pagos y cobros
entre ambas entidades.
Cambios en las participaciones de propiedad en subsidiarias y otros negocios
Los flujos de efectivo agregados procedentes de la obtencin y prdida del control de
subsidiarias u otros negocios debern presentarse por separado, y clasificarse como
actividades de inversin. Una entidad revelar, de forma agregada, respecto de cada
obtencin y prdida del control de subsidiarias y otros negocios habidos durante el periodo,
todos y cada uno de los siguientes extremos:
la contraprestacin total pagada o recibida;
la porcin de la contraprestacin en efectivo y equivalentes al efectivo equivalentes;
el importe de efectivo y equivalentes al efectivo en las subsidiarias u otros negocios
sobre los que se obtiene o pierde el control; y
el importe de los activos y pasivos, distintos de efectivo y equivalentes al efectivo en
subsidiarias u otros negocios sobre los que se obtiene o pierde el control, agrupados
por cada categora principal.
Los cambios en las participaciones en la propiedad de una subsidiaria que no den lugar a
una prdida del control, tales como la compra posterior o venta por la controladora de
instrumentos de patrimonio de una subsidiaria, se contabilizarn como transacciones de
patrimonio (vase NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados (modificada
en 2008)). Por consiguiente, los flujos de efectivos resultantes se clasificarn de la misma
forma que otras transacciones con los propietarios.

Transacciones u operaciones que no importe movimiento d efectivo

Las operaciones de inversin o financiacin, que no han supuesto el uso de efectivo o
equivalentes al efectivo, se excluirn del estado de flujos de efectivo. No obstante tales
transacciones deben ser objeto de informacin, en cualquier otra parte dentro de los
 estados financieros, de manera que suministren toda la informacin relevante acerca de
las actividades de inversin o financiacin. Ejemplo
la adquisicin de activos, ya sea asumiendo directamente los pasivos por su
financiacin, o entrando en operaciones de arrendamiento financiero;
la compra de una entidad mediante una ampliacin de capital; y
la conversin de deuda en patrimonio
Componentes de la partida efectivos y equivalentes al efectivo
Una entidad revelar los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y presentar
una conciliacin de los importes de su estado de flujos de efectivo con las partidas
equivalentes sobre las que se informa en el estado de situacin financiera.
Las entidades revelarn los criterios adoptados, para determinar la composicin de la partida
efectiva y equivalente al efectivo, por causa de la variedad de prcticas de gestin de efectivo
y de servicios bancarios relacionados con ella en todos los pases del mundo, y adems para
dar cumplimiento a lo previsto en la NIC 1 Presentacin de Estados Financieros.
Otra informacin a revelar
La entidad debe revelar en sus estados financieros, acompaado de un comentario por parte
de la gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y equivalentes al
efectivo que no est disponible para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que
pertenece.
Existen diversas circunstancias en las que los saldos de efectivo y equivalentes al
efectivo, mantenidos por la entidad, no estn disponibles para su uso por parte del
grupo.
Puede ser relevante, para los usuarios, conocer determinadas informaciones adicionales,
sobre la entidad, que les ayuden a comprender su posicin financiera y liquidez. Por tanto,
se aconseja a las entidades que publiquen, junto con un comentario de la gerencia,
informaciones tales como las siguientes:
el importe de los prstamos no dispuestos, que pueden estar disponibles para
actividades de operacin o para el pago de operaciones de inversin o financiacin,
indicando las restricciones sobre el uso de tales medios financieros;
el importe agregado de los flujos de efectivo, distinguiendo los de actividades de
operacin, de inversin y de financiacin, relacionados con participaciones en
 negocios conjuntos que se integran en los estados financieros mediante consolidacin
proporcional.
La informacin, por separado, de los flujos de efectivo que incrementan la capacidad
operativa, distinguindolos de aquellos otros que sirven para mantenerla, es til por permitir
a los usuarios juzgar acerca de si la entidad est invirtiendo adecuadamente para mantener su
capacidad operativa.
Toda entidad que no est invirtiendo adecuadamente en el mantenimiento de su
capacidad operativa, puede estar perjudicando su rendimiento futuro a cambio de
mejorar la liquidez presente y las distribuciones de ganancias a los propietarios.
La presentacin de flujos de efectivo por segmentos, permitir a los usuarios obtener
una mejor comprensin de las relaciones entre los flujos de efectivo de la entidad en
su conjunto y los de cada una de sus partes integrantes, as como de la variabilidad y
disponibilidad de los flujos de los segmentos considerados.

FECHA DE VIGENCIA
Esta Norma tendr vigencia para los estados financieros que abarquen ejercicios que
comiencen a partir del 1 de enero de 1994.
En septiembre de 2007 el IASB International Accounting Standards Board (Junta de
Normas Internacionales de Contabilidad)) modific el ttulo de la NIC 7 de Estados de
flujo de efectivo por Estado de flujos de efectivo como consecuencia de la revisin.
CONCLUSIONES
Se describi la Norma Internacional de Contabilidad 7 NIC 7.
Se conoci la forma de presentacin del estado de flujo de efectivo.
Se mostr la importancia que tiene la presentacin de los flujos de efectivo para
conocer el estado que se encuentra la empresa.
Se identificaron los componentes utilizados en la presentacin del estado de flujo de
efectivo con relacin a la Norma Internacional de Contabilidad 7 NIC 7.
Bibliografa
http://unimilitar-
dspace.metabiblioteca.org/bitstream/10654/6567/1/TRABAJO%20DE%20GRADO.pdf
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/no_oficializ/nor_internac/
ES_GVT_IAS07_2013.pdf
http://plancontable2007.com/niif-nic/nic-normas-internacionales-de-contabilidad/nic-
07.html
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