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CONTABILIDAD APLICADA I
ACTIVIDAD
VI
HOTELERA
OBJETIVOS, CARACTERISTICAS Y
TRATAMIENTO CONTABLE CONTABILIDAD
DEDICATORIA
INDICE
AGRADECIMIENTO
DEDICATORIA
INTRODUCCIN
1. OBJETIVOS ........................................................................................................................ 7
2. ANTECEDENTES DE LA ACTIVIDAD HOTELERA EN EL PER .......................... 7
3. ACTIVIDAD HOTELERA .................................................................................................. 8
3.1. Definicin ........................................................................................................................ 8
3.2. Caractersticas de las empresas hoteleras ........................................................... 8
3.3. Marco legal ..................................................................................................................... 8
3.3.1. Reglamento de establecimientos de hospedaje ........................................... 9
MBITO DE APLICACIN ................................................................................ 10
CLASES Y CATEGORAS DE HOSPEDAJE ................................................. 10
DEFINCIONES Y SIGLAS .................................................................................. 11
DERECHOS DEL HUSPED Y DERECHOS DEL HOSPEDANTE ........... 15
3.4. Marco Tributario ......................................................................................................... 16
3.5. Aspecto Laboral .......................................................................................................... 17
3.5.1. Contrato laboral, beneficios y condiciones de trabajo ............................. 17
3.5.2. Participacin de los trabajadores en la empresa ....................................... 17
3.6. Aspecto contable la actividad hotelera ............................................................... 18
4. LA CONTABILIDAD DE COSTOS PARA LA GESTION HOTELERA ................. 18
4.1. ESTRUCTURA COSTOS DE UN HOTEL ............................................................ 18
Un costo directo: .................................................................................................... 19
Un costo indirecto: ................................................................................................ 19
5. Beneficio de la empresa en los regmenes ............................................................. 19
5.1. La actividad hotelera en el rgimen de la amazonia ......................................... 19
5.1.1. El impuesto a la renta dentro de la amazonia se difiere segn zona 19
Selva alta .................................................................................................................. 19
Selva baja ................................................................................................................. 20
5.1.2. Requisitos para el acogimiento al rgimen ............................................. 20
5.1.3. Beneficios del impuesto a la renta: .......................................................... 20
5.2. Rgimen especial de establecimientos de hospedaje ................................. 21
Inscripcin en el registro especial de establecimiento de hospedaje. .... 21
Requisitos para la inscripcin ............................................................................ 21
Trmite ...................................................................................................................... 21
Servicios de hospedaje a sujetos no domiciliados....................................... 21
Beneficios del rgimen. ........................................................................................ 22
Obligaciones del rgimen. ................................................................................... 22
Legalizacin del registro de huspedes. ......................................................... 23
Registro de Huspedes ........................................................................................ 23
AGRADECIMIENTO
Para empezar agradezco a Dios por la vida que me regala da a da, por la fuerza y ganas de
seguir adelante. Tambin agradezco a todas las personas y en especial a mis padres por
las palabras de motivacin, consejos y dedicacin. Y por ltimo agradezco a mi docente
CPCC. Quinto del guila por su constante dedicacin y perseverancia para inculcarnos a
grandes metas y compromisos. (Lorena Gmez)
A Dios quien es mi Padre Celestial, por permitirme estar aqu en este momento y por
darme estas ganas de seguir adelante.
A mis padres por ser los principales promotores de mis sueos, gracias a ellos por
cada da confiar y creer en m y en mis expectativas. (Liz Lpez)
Agradezco a las personas que nos brindaron libros para obtener informacin
importante, y brindar un trabajo con datos verdicos; tambin agradecer a nuestro
docente CPCC. Quinto del guila Chvez por guiarnos e instruirnos para la
elaboracin del trabajo. Y agradecer a mi querida mama por ser mi gua y maestra
en mi camino de preparacin profesional. (Kassandra Prez Angulo)
DEDICATORIA
Hace seis siglos atrs los Incas tenan el conocimiento del hospedaje. En todo el
Tahuantinsuyo se construan lugares de descanso, especialmente, lindantes a
los caminos del inca. Se construan chullpas, famosos por su forma de torre a
base de piedra. Eran reservorios de comida y lugar de descanso para los
chasquis y comerciantes del imperio. Los sacerdotes gozaban de un mejor sitio
de descanso, con todos los lujos y servicios. Lugares tales como Pachacamac,
Los Baos del Inca, Machu Picchu.
En los aos 20, 30 y 40, empezaron a construirse grandes Hoteles tales como el
Bolvar, Sheranton y Country Club, el cual revolucionaron por el tipo de servicio
A1 que ofrecan. Adems de hospedaje, ofrecan otros entretenimientos,
elevando la categora y preservando el prestigio hasta la actualidad.
Luego, con el crecimiento urbano, hoteles de 3 y 5 estrellas se asentaron en
distritos tales como San Isidro y Miraflores. En aquella poca eran zonas muy
exclusivas, donde la gente aristocrtica viva en grandes casonas cuya
arquitectura tena influencia occidental.
CONTABILIDAD APLICADA I 7
3. ACTIVIDAD HOTELERA
3.1. Definicin
El sector hotelero es una actividad mercantil de venta de servicios de alojamiento
y gastronoma fundamentalmente, que de forma profesional y habitual, prestan
servicios de hospedaje y restaurantes, ya sea habitaciones o apartamentos con
o sin otros servicios complementarios, distintos de los correspondientes a
cualquiera de las otras modalidades.
Las atracciones o servicios que ofrecen los diferentes destinos tursticos hacen
que las personas se involucren a realizar viajes. Estas atracciones van de la
mano con las facilidades que tenga el lugar, por ejemplo: eventos, recursos de
hospitalidad, infraestructura, transporte, entre otros.
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De acuerdo al cdigo civil el hospedaje se obliga a prestar al husped albergue
y adicionalmente alimentacin y otros servicios que contemplan la ley y los
usos, a cambio de una retribucin. Esta podr ser fijada en forma de tarifa por
la autoridad competente si se trata de hoteles, posadas u otros
establecimientos similares.
Las normas que regulan la actividad hotelera son:
Entidad rectora: Ministerio de Comercio Exterior y Turismo MINCETUR-
Ley N 29408 Ley General de Turismo
a) Amonestacin.
b) Multa no menor a 0.5 UIT ni mayor a 10 UIT, segn la escala de
infracciones que el MINCETUR apruebe mediante decreto supremo
refrendado por el Titular del Sector.
c) Suspensin de hasta 1 ao de la autorizacin para desarrollar actividades
tursticas.
d) Suspensin de hasta 1 ao de la concesin para la explotacin de
aguas minero medicinales con fines tursticos.
e) Suspensin de hasta 1 ao de la designacin de Calificador de
Establecimientos de Hospedaje.
f) Cancelacin de la autorizacin para desarrollar actividades tursticas.
g) Cancelacin del certificado de clasificacin y categorizacin de
establecimiento de hospedajes.
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Que, conforme a la Ley N 27790, Ley de Organizacin y Funciones
del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, y Ley N 29408
Ley General de Turismo y su Reglamento, es el ente rector a nivel
nacional competente en materia turstica, tiene entre sus
atribuciones la elaboracin normativa, fiscalizacin, gestin y
administracin de toda la actividad turstica, realizando las
coordinaciones que para su aplicacin resulten necesarias.
Que, con fecha 27 de noviembre del 2004, se public en el diario
oficial El Peruano, el Reglamento de Establecimientos de
Hospedaje, aprobado por el Decreto Supremo N 029-2004-
MINCETUR.
Para el 09 de junio del 2015 se public en el diario oficial El
peruano, la modificacin del Reglamento de Establecimientos de
Hospedaje, aprobado por el Decreto Supremo N 001-2015-
MINCETUR
MBITO DE APLICACIN
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CLASE CATEGORIA
1. HOTEL Una a cinco estrellas
2. APART HOTEL Tres a cinco estrellas
3. HOSTAL Una a tres estrellas
4. ALBERGUE ---------
DEFINCIONES Y SIGLAS
Para efectos de la aplicacin del presente Reglamento, se
tendr en consideracin las siguientes definiciones y siglas,
conforme se seala a continuacin:
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e) Categora: Rango en estrellas establecido por este
Reglamento a fin de diferenciar dentro de cada clase de
establecimiento de hospedaje, las condiciones de
funcionamiento que stos deben ofrecer. Slo se
categorizan los establecimientos de hospedaje de la clase
Hotel, Apart- Hotel y Hostal.
f) Clase: Identificacin del establecimiento de hospedaje en
funcin a sus caractersticas arquitectnicas de
infraestructura, equipamiento y servicios que ofrece.
Deber estar de acuerdo a la clasificacin establecida en el
artculo 3 del presente Reglamento.
g) Contrato de Hospedaje: Es la relacin jurdica que se
genera entre el husped y el establecimiento de hospedaje,
por la sola inscripcin y firma en el Registro de Huspedes,
se regula por el Cdigo Civil, las normas del propio
establecimiento de hospedaje y las disposiciones
contenidas en el presente Reglamento.
Las agencias de viajes y turismo u otras personas naturales
y jurdicas que pudieran intermediar en la contratacin de
los servicios de alojamiento, no son parte del contrato de
hospedaje referido en el prrafo precedente.
h) Da hotelero: Perodo de veinticuatro (24) horas dentro del
cual el husped podr permanecer en uso de la habitacin,
de acuerdo al registro de ingreso y la hora lmite de salida
fijada por el establecimiento de hospedaje, a efecto de
cobrar, sin recargo, la tarifa respectiva por el alojamiento.
i) Establecimiento de hospedaje: Lugar destinado a prestar
habitualmente servicio de alojamiento no permanente, para
que sus huspedes pernocten en el local, con la posibilidad
de incluir otros servicios complementarios, a condicin del
pago de una contraprestacin previamente establecida en
las tarifas del establecimiento. Los establecimientos de
hospedaje que opten por no clasificarse y/o categorizarse,
debern cumplir con los requisitos sealados en el
presente Reglamento.
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j) Habitacin o Departamento: Ambiente privado del
establecimiento de hospedaje, amoblado y equipado para
prestar facilidades que permitan que los huspedes puedan
pernoctar, segn su capacidad, el cual debe cumplir con los
requisitos previstos en los anexos del presente
Reglamento.
k) Hotel: Establecimiento de hospedaje que ocupa la totalidad
de un edificio o parte del mismo completamente
independizado, constituyendo sus dependencias una
estructura homognea. Los establecimientos de hospedaje
para ser categorizados como Hoteles de Una a Cinco
Estrellas, deben cumplir con los requisitos que se sealan
en el Anexo N 1 que forma parte integrante del presente
Reglamento.
l) Hostal: Establecimiento de hospedaje que ocupa la
totalidad de un edificio o parte del mismo completamente
independizado, constituyendo sus dependencias una
estructura homognea. Los establecimientos de hospedaje
para ser clasificados como Hostales deben cumplir con los
requisitos que se sealan en el Anexo N 3, que forma parte
integrante del presente Reglamento.
m) Husped: Persona natural a cuyo favor se presta el servicio
de alojamiento.
n) Informe Tcnico: Es el documento emitido por el Calificador
de Establecimientos de Hospedaje, en el que se acredita
que el establecimiento cumple rigurosamente los requisitos
exigidos en el Reglamento de Establecimientos de
Hospedaje para ostentar la condicin de establecimiento de
hospedaje clasificado y/o categorizado.
o) Inspector: Servidor pblico autorizado por el rgano
Competente, para desarrollar las acciones de verificacin y
supervisin previstas en el presente Reglamento.
p) Oficio: Lugar donde se ubican los suministros de limpieza,
lencera o ropa de cama y dems implementos que facilitan
y permiten el aseo de las habitaciones.
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q) rgano Competente: Las Gerencias Regionales o
Direcciones Regionales de Comercio Exterior y Turismo o
quienes hagan sus veces en los Gobiernos Regionales. En
el caso de Lima Metropolitana el rgano que sta designe
para tal efecto.
r) Personal Calificado: Persona con formacin, capacitacin
y/o con experiencia acreditada mediante constancia o
certificado expedido por entidades pblicas o privadas, de
acuerdo a la funcin desempeada, para prestar servicios
en un establecimiento de hospedaje. El personal que
acredite slo experiencia y que en el cumplimiento de sus
funciones tenga contacto directo con el husped deber
acreditar haber recibido capacitacin en tcnicas de
atencin al cliente.
s) Recepcin y Conserjera: rea del establecimiento de
hospedaje, en la cual se reciben y registran los huspedes,
se facilita informacin sobre los servicios que presta el
establecimiento, se prestan los servicios de traslado de
equipaje, correspondencia, informacin y otros servicios
similares.
t) Registro de Calificadores de Establecimientos de
Hospedaje: Registro a cargo de la Direccin Nacional de
Desarrollo Turstico, en el cual se inscriben y registran los
Calificadores de Establecimientos de Hospedaje.
u) Registro de Huspedes: Registro llevado por el
establecimiento de hospedaje, en fichas, libros o medios
digitales, en el que obligatoriamente se inscribir el nombre
completo del husped, sexo, nacionalidad, documento de
identidad, fecha de ingreso, fecha de salida, el nmero de
la habitacin asignada y la tarifa correspondiente con
indicacin de los impuestos y sobrecargas que se cobren,
sea que estn o no incluidos en la tarifa.
v) Servicio higinico: Es el ambiente que cuenta como mnimo
con un lavatorio, inodoro, tina y/o ducha (en caso se trate
de medio bao solo se considera lavatorio e inodoro),
iluminacin elctrica, toma corriente y un espejo, papelera,
CONTABILIDAD APLICADA I 14
toalla de bao, jabn, papel higinico y shampoo; debiendo
cumplir adems con requisitos establecidos en los Anexos
adjuntos al presente Reglamento. En el caso del servicio
higinico de uso pblico deber contar como mnimo con
un lavatorio, inodoro, iluminacin elctrica, papelera, jabn,
secador elctrico o papel toalla y papel higinico.
w) Suite: Habitacin con instalaciones y ambientes separados
y/o conectados.
x) Titular de Establecimiento de Hospedaje: Persona natural
o jurdica que ofrece la prestacin del servicio, es el
responsable y conductor del establecimiento de hospedaje.
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El husped est obligado a comunicar al El hospedante no tiene responsabilidad si
hospedante la sustraccin, prdida o prueba que la sustraccin, prdida o
deterioro de los bienes introducidos en el deterioro de los bienes introducidos por el
establecimiento tan pronto tenga husped se debe a su culpa exclusiva o de
conocimiento de ello. De no hacerlo, quienes lo visiten, acompaen o sean
quedar excluida la responsabilidad del dependientes suyos o si tienen como
hospedante, salvo cuando tales hechos se causa la naturaleza o vicio de ellos.
produzcan por dolo o culpa inexcusable de
este ltimo.
TRIBUTOS TASAS
IMPUESTO A LA RENTA 29.5%
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
0.005%
FINANCIERAS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
(16%) E IMPUESTO DE PROMOCIN 18%
MUNICIPAL (2%)
Para el ejercicio 2015 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la
base del valor histrico de los activos netos de la empresa que exceda de un
milln de Nuevos Soles.
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3.5. Aspecto Laboral
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El plazo para el pago es de 30 das calendario a partir del vencimiento
del plazo de presentacin de la Declaracin Jurada Anual del impuesto a
la Renta. Despus de dicho plazo y ante el requerimiento por estricto de
los trabajadores, las utilidades no canceladas generan un inters legal
laboral.
a) Servicio de hospedaje.
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Un costo directo:
Es aquel que puede identificarse directamente con un proceso, producto,
trabajo o servicio. Como ejemplo de costos directos pueden citarse el
costo de los comestibles que se consumen en un restaurant o la
remuneracin de los camareros.
Un costo indirecto:
Es aquel que no puede atribuirse directamente en una produccin o
servicio, como por ejemplo el salario del director del hotel o la
depreciacin de edificio; los costos indirectos se pueden distribuir a las
producciones, servicios o puntos de venta del hotel de acuerdo con una
base o ndice que refleja la manera en que se supone que se aplican o
utilizan esos elementos indirectos en la produccin o servicio a los que
se distribuye.
Selva alta
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ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los
distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las
provincias de Atalaya y Purs en el Departamento de Ucayali,
aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta
correspondiente a rentas de 3ra. Categora, una tasa preferencial
del 10%. El pago a cuenta del impuesto a la renta en selva alta es
equivalente al 0.7%
Selva baja
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Estn exonerados del impuesto a la Renta los contribuyentes de la
Amazona que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de
transformacin o procesamiento de los productos calificados como
cultivo nativo y/o alternativo en dicho mbito
Trmite
Al respecto, el numeral 4 del artculo 33 Ley del IGV cuyo TUO fue
aprobado por el Decreto Supremo N 055-99-EF, establece que la
prestacin de servicios de hospedaje brindados por establecimientos
dedicados a dicha actividad a sujetos no domiciliados, califica como
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exportacin de servicios no afectos al IGV. Estos servicios (de
hospedaje) incluyen nicamente los servicios por concepto de
alimentacin, prestados ya sea en forma individual o a travs de un
paquete turstico, ello en la medida que el perodo de permanencia del
sujeto no domiciliado en el Per no supere los 60 das.
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Legalizacin del registro de huspedes.
Registro de Huspedes
Fichas o libros, segn sus necesidades, en el que obligatoriamente se
inscribirn, por lo menos, el nombre completo del husped, sexo,
nacionalidad, documento de identidad, direccin habitual, fecha de
ingreso, fecha probable de salida, medio de transporte utilizado, el
nmero de la habitacin asignada y la tarifa correspondiente con
indicacin de los impuestos y sobrecargos que se cobrarn
adicionalmente (o que estn incluidos en la tarifa).
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CONCLUSIONES
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=arti
cle&id=2579:01-establecimientos-de-hospedaje-registro-especial&catid
http://www.caballerobustamante.com.pe/modulos/utilidades/pdf/1.pdf
http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_per_dl728.pdf
La informacin del ao anterior fue venta de hospedaje COSTA 420 000, SELVA
190 000, EXTRANJEROS 50 000, utilidad contable 140 000, utilidad tributaria
180 000. Cunto fue su impuesto del ejercicio anterior y determina el coeficiente
para el presente ejercicio y efectu sus pagos a cuenta?
5. Las ventas fueron pasajeros de costa 380 000, de selva 190 000,
extranjeros menor a 60 das 25 000 y mayor a 60 das 12 000. Calcule el
pago cuenta, elabore la hoja de clculo de costos, utilidad contable y la
utilidad tributaria. El IR el monto de regularizacin y coeficiente para el
siguiente ejercicio.
DESARROLLO
a. Inventario Inicial
HOTEL DUBAI
I ACTIVO
10 Efectivo y equivalente de efectivo 13 200.00
104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 13 200.00
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 4 550.00
121 Fact., boletas y otros comprob. de por cobrar 4 550.00
25 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 15 000.00
252 Suministros 15 000.00
2521 Materiales de lavandera 2 500.00
2522 Desinfectante 3 200.00
2523 Materiales de hospedaje 5 200.00
2524 Bebidas 4 100.00
33 Inmueble, maquinaria y equipo 2 093 000.00
332 Edificaciones 1 750 000.00
334 Unidades de transporte - CAMIONETA 78 000.00
335 Muebles y enseres 15 000.00
339 Construcciones y obras en curso 250 000.00
39 Deprec., amortizacin y agotamiento acumulado 456 750,00
391 Depreciacin acumulada 456 750,00
TOTAL ACTIVO 1 669 000.00
II PASIVO
42 Cuentas por pagar comerciales terceros 26 800.00
421 fact., boletas y otros comprobantes por pagar 26 800,00
46 Cuentas por pagar diversas terceros 250 000.00
469 Otras cuentas por pagar 250 000,00
TOTAL PASIVO 276 800.00
III RESUMEN
TOTAL ACTIVO 1 669 000.00
TOTAL PASIVO 276 800.00
50 Capital 1 012 200.00
501 Capital social 1 925 700.00
59 Resultados acumulados 380 000,00
592 Utilidades no distribuidas 380 000,00
b. Determinacin del coeficiente en el presente ejercicio
Datos:
Ventas: 660,000.00
Utilidad contable: 140,000.00
Utilidad tributaria: 180,000.00
c. Ejercicios
Compras
COMPRAS
DESCRIPCION TOTAL COMPRAS
SELVA COSTA IGV
36,000.00 - - 36,000.00
Insumos para rest.
Consumo
INV. CONSUMO
DESCRIPCION COMPRAS TOTAL
INICIAL % TOTAL
Materiales
diversos de 64,900.00 5,200.00 70,100.00 90% 63,090.00
hosp.
Materiales de 20,500.00 2,500.00 23,000.00 85% 19,550.00
lavanderia
Bebidas 32,000.00 4,100.00 36,100.00 95% 34,295.00
Depreciacin
COMPRAS
DESCRIPCION TOTAL COMPRAS
SELVA COSTA IGV
Clculos
MESES: DAS:
12,500.00 / 12 * 8 = 8,333.33 12,500 / 12 / 30 * 14 = 486.11
MESES: DAS:
7,479.00 / 12 * 8 = 4,986.00 7,479 / 12 / 30 * 15= 312
GERENTE 3,720.00
d. Libro Diario
104
e. Cuadros de distribucin
PLANILLA
TOTAL
COSTO Hospedaje Restaurante Lavandera Bar
REMUN.
Gerente 100% 61,107.20 10.0% 6,110.72 25.0% 1,527.68 25.0% 1,527.68 25.0% 1,527.68 25.0% 1,527.68
8
Obreros 100% 194,491.73 100.0% 194,491.73 70.0% 136,144.21 15.0% 29,173.76 5.0% 9,724.59 10.0% 19,449.17
COMPRAS
CONSUMO COSTO Hospedaje Restaurante Lavandera Bar
Lavandera 100% 19,550.00 90.0% 17,595 35.0% 6,158.25 12.0% 2,111.40 45.0% 7,917.75 8.0% 1,407.60
Desinfectante 100% 42,720.00 100.0% 42,720 80.0% 34,176.00 13.0% 5,553.60 0.0% 0.00 7.0% 2,990.40
M. Hospedaje 100% 63,090.00 100.0% 63,090 100.0% 63,090.00 0.0% 0.00 0.0% 0.00 0.0% 0.00
Bebidas 100% 34,295.00 100.0% 34,295 5.0% 1,714.75 0.0% 0.00 0.0% 0.00 95.0% 32,580.25
Insumos 100% 34,920.00 100.0% 34,920 0.0% 0.00 100.0% 34,920.00 0.0% 0.00 0.0% 0.00
194,575.00 192,620.00 105,139.00 42,585.00 7,917.75 36,978.25
TOTAL CENTRO
REMUN. DE COSTO Hospedaje Restaurante Lavanderia Bar
PLANILLA 100% 255,598.93 200,602.45 137,671.89 30,701.44 11,252.27 20,976.85
COMPRAS 100% 194,575.00 192,620.00 105,139.00 42,585.00 7,917.75 36,978.25
DEPRECIACION 100% 109,898.00 86,109.70 70,313.00 7,754.80 2,100.00 5,941.90
GASTOS DE
FABRICACION 100% 36,000.00 16,200 12,600.00 1,800.00 1,080.00 720.00
596,071.93 495,532.15 325,723.89 82,841.24 22,350.02 64,617.00
IMPUESTO A LA RENTA
COEFICIENTE
MONTO DE REGULARIZACION