AO DEL BUEN SERVICIO AL CIUDADANO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAJAMARCA

ESCUELA DE POSGRADO TRIBUTACIN

Curso : Imposicin al Consumo.

Docente : Mag. Segundo E. Tuesta Bardales.

Tema : Beneficios beneficios tributarios para la exportacin

de servicios.

Integrantes :

Pastor Alayo, Grosman Hesgar.

Quintana Salas, Tito Rafael.
I. Introduccin.
1.1. Antecedentes Normativos.
Ley EY N 30641 LEY QUE FOMENTA LA EXPORTACIN DE
SERVICIOS Y TURISMO, publicado el da 17 de agosto del 2017.
El objeto de esta Ley es modificar la legislacin del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto al
Selectivo Consumo, el mismo que resulta aplicable a las operaciones
de exportacin de servicios, entendindose como exportacin de
servicios al turismo y adems a servicios complementarios a la carga,
como el turismo vivencial, social y rural comunitario.
Esta ley est dirigida a los emprendedores que ofrecen servicios a
consumidores extranjeros dentro y fuera del pas. De la misma
manera, esta ley considera turista al extranjero que est en el Per a
partir de los 2 das y no de los 5 como era antes de su promulgacin,
por lo que se podr incrementar las exportaciones por concepto de
paquetes tursticos por lo menos en un 30 % segn el Ministerio de
Comercio Exterior y Turismo (Mincetur).
DS. N 342-2017-EF, con el cual el MEF aprueba diversas normas
reglamentarias, aplicables a las operaciones de exportacin de
servicios transfronterizos, incluyendo a los servicios tursticos
regulados por la nueva Ley que Fomenta la Exportaciones de
Servicios y el Turismo Ley 30641, publicada el 17 de agosto de 2017.
1.2. Objetivos.
Analizar los beneficios tributarios para la exportacin de servicios.
1.3. Variables.
Exportacin de servicios
II. Anlisis.
2.1. Marco Terico Legal
2.1.1. Concepto de exportacin
La exportacin es cualquier bien o servicio enviado a otra parte del
mundo, con propsitos comerciales. La exportacin es el trfico
legtimo de bienes y/o servicios nacionales de un pas pretendidos
para su uso o consumo en el extranjero. Las exportaciones pueden
ser cualquier producto enviado fuera de la frontera de un Estado.
Las exportaciones son generalmente llevadas a cabo bajo
condiciones especficas.
Las exportaciones son operaciones gravadas con una tasa del 0%,
en tanto se permite la deduccin como crdito fiscal de las
adquisiciones de bienes y servicios destinadas a la exportacin.
Si calificamos la exportacin de servicios como operacin inafecta,
no se podra sustentar la deduccin del crdito fiscal.
2.1.2. Beneficios de la exportacin de servicios
a) El IGV est gravado con una tasa 0%
Para que el IGV este gravado con tasa cero debe cumplir los
siguientes requisitos:
Se presente a ttulo oneroso desde el pas hacia el exterior, lo que
se acreditar con el comprobante de pago y el Registro de Ventas
e Ingresos;
El exportador (prestador del servicio) sea una persona
domiciliada en el pas;
El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no
domiciliada;
El uso, explotacin o aprovechamiento de los servicios por
parte del no domiciliado tenga lugar en el extranjero, esto
es, que pueda demostrarse conforme al contrato entre el
exportador peruano y el usuario del exterior, que el primer acto
de disposicin del servicio (beneficio econmico inmediato)
ocurre en el exterior.
 b) Saldo a Favor del Exportador
Este es otro beneficio positivo para los agentes econmicos que
deseen desarrollar actividades relacionadas con el turismo, siendo
posible solicitar la devolucin o compensacin del IGV de las
adquisiciones de bienes o servicios vinculados a la exportacin de
servicios y que para el caso concreto est vinculada a los servicios
de Establecimientos de Hospedaje. El saldo a favor del exportador
se encuentra regulado en los Art. 34, 35 y 36 de la Ley IGV, as
como en el artculo 9 de su reglamento.
2.1.3. los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a
sujetos no domiciliados:
Este supuesto se encuentra regulado en el numeral 4 de Art. 33
de la ley del IGV, nos seala los requisitos que se debe cumplir
para que seale como exportacin de servicios:
solo se encuentre dentro del beneficio el servicio de hospedaje
y alimentacin.
La persona beneficiaria debe ser un sujeto no domiciliado.
La prestacin del servicio pueda darse en forma individual o a
travs de un paquete turstico.
El periodo de permanencia debe ser no mayor a 60 das
calendario por cada ingreso al pas.
Para demostrar el ingreso al pas se requerir la presentacin
de la Tarjeta Andina de MigracinTAM, as como del
pasaporte, salvoconducto o DNI que de conformidad con los
tratados internacionales celebrados por el Per sean vlidos
para ingresar al pas
2.1.3.1. Comprobantes de pago de que deben emitir
El comprobante de pago que deben de emitir es la factura
correspondiente en la cual solo se deber consignar los
servicios materia del beneficio. En la factura antes
mencionada se deber de consignar la siguiente leyenda:
Exportacin de Servicios - decreto legislativo N 919.
 2.1.3.2. Registro
Para poder gozar del beneficio del saldo a favor, es imperativo
la inscripcin de los establecimientos de hospedaje en el
Registro Especial a cargo de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria cumpliendo los siguientes requisitos:
El contribuyente titular del establecimiento deber tener la
condicin de RUC Activo y encontrarse afecto al
Impuesto General a las Ventas, aun cuando goce de
alguna exoneracin especfica respecto de dicho tributo.
El establecimiento deber haber sido declarado como
domicilio fiscal o establecimiento anexo en el RUC.
Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la
Licencia de Apertura de Establecimiento segn
corresponda, donde figure como actividad la de servicios
de hospedaje, por cada establecimiento de hospedaje a
inscribirse, debiendo exhibirse el documento origina
2.1.4. Exportacin de paquetes tursticos
2.1.4.1. Antecedentes
En el numeral 9 del Art. 33 de la Ley del IGV, el cual seala
que se considera exportacin a aquellos servicios que
conforman el paquete turstico: alimentacin transporte
turstico, guas de turismo, espectculos de folclore nacional,
teatro, concierto de msica clsica, pera, opereta, ballet y
zarzuela; prestados por operadores tursticos domiciliados en
el pas a favor de agencias, operadores tursticos o personas
naturales, no domiciliadas en el pas.
2.1.4.2. Cundo estamos frente a una exportacin de paquetes
tursticos?
Cuando un operador turstico domiciliado venda un paquete
turstico a un sujeto no domiciliado, para ser utilizado por una
persona natural no domiciliada y siempre que estos sean
 brindados en un plazo mximo de 60 das calendario por cada
ingreso al pas.
2.1.4.3. En qu momento se considera exportado el paquete
turstico?
Se considerar exportado un paquete turstico en la fecha de
su inicio, conforme a la documentacin que lo sustente,
siempre que haya sido pagado en su totalidad al operador
turstico y la persona natural no domiciliada que lo utilice haya
ingresado al pas antes o durante la duracin del paquete.
2.1.4.4. Requisitos para la inscripcin del operador turstico
La inscripcin en el registro del operador turstico, exige el
cumplimiento de las siguientes condiciones:
Encontrarse incluido como agencia de viajes y turismo en el
Directorio Nacional de Prestadores de Servicios Tursticos
Calificados publicado por el Ministerio de Comercio Exterior
y Turismo.
Que su inscripcin en el RUC no est de baja o no se
encuentre con suspensin temporal de actividades.
No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no
hallado en el RUC.
Que el titular, representante(s) legal(es), socio(s) o
gerente(s) del operador turstico no se encuentre(n) dentro
de un proceso o no cuente(n) con sentencia condenatoria,
por delito tributario.
 2.2. Normas vigentes

SECTOR TURSTICO EXPORTACIN DE TURISMO

Ley sobre modificaciones de Disposiciones Tributarias para el desarrollo Ley N 26962
de la actividad turstica (08.06.98)
Aprueba beneficios tributarios para las empresas de servicios de D.L. N
establecimiento de hospedaje 780 (31.12.93)
Exoneran de los impuestos mnimo a la Renta y Predial a las empresas D.L. N 820 (23.04.96)
de servicios de hospedaje que inicien o amplen sus operaciones antes
de finalizar el ao 1998.
Dictan disposiciones referidas a la aplicacin de beneficios tributarios a D.S. N 089-96-EF
las empresas de servicios de establecimiento de hospedaje. (12.09.96)
Modificacin de la ley del IGV e ISC D.L. N 919 (06.06.01)
Dictan normas para la aplicacin de beneficio tributario a D.S. N 122-2001-EF
establecimientos de hospedaje que brinden servicios a sujetos no (29.06.2001)
domiciliados
Ley que ampla el plazo de aplicacin de la Ley 27889, Ley que crea el Ley N 29796
Fondo y el Impuesto Extraordinario para la promocin y Desarrollo (29.10.11
Turstico Nacional.
Normas para la implementacin y control del beneficio establecido por el Resolucin de Supe.
Decreto Legislativo N 919 a favor de establecimientos de hospedaje que N 093-2002-SUNAT
brinden servicios a sujetos no domiciliados (25.07.02)
Ley que crea el fondo y el impuesto extraordinario para la promocin y Ley N 27889
desarrollo turstico nacional (19.12.02)
Aprueban reglamento de la Ley que crea el fondo y el Impuesto D.S. N 007-2003-
Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional. MINCETUR(13.02.03)
Modifican norma para la aplicacin del Beneficio Tributaria a D.S. N 063-2003-EF
establecimientos de hospedajes que brinden servicios a sujetos no (17.05.03)
domiciliados.
Normas para la declaracin y/o pago del impuesto extraordinario para la Resolucin de Supe.
promocin y desarrollo turstico nacional. N 151-2003/SUNAT
(05.08.03)
Ley que modifica el Numeral 4 del Artculo 33 del T.U.O de la Ley del Ley N 28780
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo (13.07.2006)
Dictan normas referidas al Registro Especial de Establecimientos de Resolucin de Supe.
Hospedaje a que se refiere el Art. 3 del D.S. N 122-2001-EF N 082-2001/SUNAT
Decreto que modifica la Ley del IGV e ISC D.L. N 1125 (23.07.12)
Decreto Legislativo que modifica la Ley del IGV e ISC en lo que respecta D.L. N 1119
a las operaciones de exportacin (18.07.12)
 2.3. Enfoque entre otro pas

COMPARACIN DE LOS BENEFICIOS ENTRE OTROS PASES

PER COLOMBIA
IGV gravado con tasa cero (base legal Art. 33 IVA gravado con tasa cero (base legal
de la Ley de IGV). Decreto 2877 de 2013 y Decreto 2646
de 2013.
Devolucin o compensacin del IGV de las Si el servicio exportado est exento
adquisiciones de bienes o servicios de IVA, se podr solicitar la
vinculados a la exportacin de servicios (base devolucin del IVA pagado por los
legal Art. 34, 35 y 36 de la Ley IGV, as insumos utilizados para la
como en el artculo 9 de su reglamento.) exportacin del servicio (base legal
Decreto 2877 de 2013).
Los servicios de hospedaje y paquetes Los servicios tursticos prestados en
brindados a personas no domiciliadas Colombia, si un residente en el
tambin se con consideran como exportacin exterior hace uso de esos servicios
de servicios) tursticos, tambin se consideran
exportacin de servicios Decreto
2646 de 2013.

2.4. Estadstica
En cualquier pas del mundo, el sector que ms aporta a su economa y a la
generacin de empleo, son los servicios. En el Per stos representan ms
del 50% del PBI y concentran a ms del 70% de la PEA.
El total de exportaciones peruanas de servicios, muestran un
crecimiento sostenido en el tiempo, llegando en el ao 2016 a ms de
2,400 millones de US$. Esta tendencia creciente se ha podido apreciar
desde el ao 2011 en adelante, y promete seguir aumentando
sostenidamente hacia fines de la primera dcada del nuevo milenio.
 Grfico N 01

Exportacin de Servicios Peruanos

2452
2500 2289
1994
1715
MILLONES DE DOLARES
2000
1437 1455
1500

1000

500

0
2011. 2012. 2013. 2014. 2015. 2016.
Series1 1437 1455 1715 1994 2289 2452

Fuente: BCRP
Elaboracin: PROMPER

Grfico N 02

Exportaciones de servicios por rubros en

el 2016

15% 21%
4%
3%

57%

TRANSPORTES COMUNICACIONES
VIAJES SEGUROS Y REASEGUROS
OTROS
 Otro comprende servicios financieros, de informtica, regalas, alquiler
de equipo y servicios, entre otros.
Fuente: BCRP
Elaboracin: PROMPER
III. Conclusiones
Fomentar las operaciones de exportacin de servicios al turismo, genera
ingresos al fisco.
Los establecimientos que proporcionen el servicio de hospedaje, que
estn inscritos en el Registro Especial, gozaran del beneficio del saldo a
favor.
Para ser considerado exportador de paquetes tursticos, debe estar
inscrito en la agencia de viajes y turismo en el Directorio Nacional de
Prestadores de Servicios Tursticos Calificados publicado por el
Ministerio de Comercio Exterior y Turismo.
La exportacin de servicios son operaciones gravadas con una tasa del
0%, por lo cual incentiva al exportador a seguir generando dichos
servicios.
IV. Bibliografa
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/devoluciones-
empresas/saldo-a-favor-materia-de-beneficio-sfmb/3574-beneficio-
operadores-turisticos-que-venden-paquetes-turisticos-a-no-domiciliados-
d-legislativo-n-1125-empresas
http://www.gabrielaguillermo.com/derecho-tributario/articulos-
generales/2-establecimientos-de-hospedaje.html
https://gestion.pe/economia/cinco-beneficios-trae-nueva-ley-exportacion-
servicios-firmo-ppk-141784
http://aempresarial.com/web/adicionales/files-
lv/pdf/2015_trib_29_exportacion_turismo.pdf
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2011/09/01/la-exportacion-
de-bienes-y-servicios-conoce-la-regulacion-en-la-ley-del-igv/
http://www.colombiatrade.com.co/sites/default/files/guia_de_exportacion_
servcios.pdf