Guia completo para analista fiscal

ANALISTA FISCAL
ANALISTA FISCAL
Fonte:
Constituio Federal
Cdigo Tributrio Nacional CTN LEI 5.172/66
Lei 6.374 de 01/02/98
Decreto 45.490 de 30/11/2000 (RICMS)
Decreto 7.212 de 15/07/2010 (RIPI)
Decreto 8.950 de 29/12/2016 (TIPI)
Lei Complementar 87/96, 102/96
Resoluo SF-04/98
Convnio 52/91 e 1/2000
Legislao Complementar
EC 87/2015 DIFAL
Lei Complementar 116/2003 e 157/2016 - ISS
Maro / 2017
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Elaborado por Noir Alves de Paiva - na.paiva@uol.com.br Fone: (15) 3222-0428
Modelos de documentos fiscais somente para fins didticos Qualquer semelhana com nomes, nmeros ou valores mera coincidncia.
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NDICE
Amparos Legais ....................................................................................................24 27
Benefcios Fiscais
- Reduo da base de clculo Convnio 52/91 ................................................................ 66
- Reduo da alquota interna Resoluo SF-04/98. ..................................................... 66
Cancelamento de nota fiscal................................................................................... 33 e 96
Caracterizao de industrializao.................................................................................. 15
Carta de Correo......................................................................................................... 49
CEST - Cdigo Especificador da Substituio Tributria. .................................................. 32
CFOP Devolues. ...................................................................................................... 23
CFOP de Entradas Resumido. ..................................................................................... 99
CFOP de Sadas Resumido. ......................................................................................... 22
Cdigo de Situao Tributria C S T ICMS. ............................................................... 31
Cdigo de Situao Tributria C S T- IPI. ................................................................... 33
Cdigo de Situao Tributria C S T- PIS / COFINS. .................................................... 32
Colunas Lanamentos ................................................................................................ 104
Conta Grfica ICMS ....................................................................................................... 133
Conta Grfica IPI. ......................................................................................................... 134
Contribuio de Melhorias. ............................................................................................ 07
Contribuies Sociais. ................................................................................................... 07
Crditos principais crditos. ........................................................................................ 104
Data de Sada. .............................................................................................................. 33
Diferena de preo ou quantidade. ................................................................................ 49
Estabelecimento Industrial / Equiparado a Industrial. ...................................................... 16
Hierarquia das Leis. ...................................................................................................... 08
Importao .......................................................................................................... 96 a 99
Impostos...................................................................................................................... 06
Lanamentos Fiscais procedimentos ........................................................................ 100
Limitaes Tributrias. .................................................................................................. 12
Lista de Preos. ............................................................................................................ 56
Multas. ......................................................................................................................... 143
No Contribuinte DIFAL.............................................................................................. 94
Nota Fiscal / DANFE Conceito. .................................................................................... 20
Nota Fiscal Complementar. ............................................................................................ 34
Nota Fiscal Simblica Vedao. ................................................................................... 34
Obrigao Tributria .................................................................................................... 10
Obrigaes Tributrias Acessrias exemplos ................................................................ 20
Outras consideraes legais. ......................................................................................... 34
PIS / COFINS ............................................................................................................. 136
Princpios que regem o ICMS ......................................................................................... 11
Princpios Tributrios..................................................................................................... 07
Processo Produtivo ....................................................................................................... 19
Recusa na entrega ........................................................................................................ 34
Regimes Tributrios. ..................................................................................................... 20
Responsvel Tributrio .................................................................................................. 13
Sistema Tributrio Nacional ........................................................................................... 05
Substituio Tributria .................................................................................................. 89
Taxas........................................................................................................................... 06
Total da Nota Fiscal composio ................................................................................. 29
Tributo conceito......................................................................................................... 06
Unidade de Medida ....................................................................................................... 18
Venda Ordem ou para Entrega Futura ......................................................................... 86
Zona Franca de Manaus. ............................................................................................... 59
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ICMS
Alquotas..............................................................................................................14 e 30
Base Constitucional e Base Legal ................................................................................... 11
Base de clculo............................................................................................................. 29
Contribuinte ................................................................................................................. 13
Definio Legal ............................................................................................................. 11
Fato Gerador ................................................................................................................ 11
Identificao da Base de Clculo .................................................................................... 29
Incluso por dentro .................................................................................................. 56
Perodo de apurao. .................................................................................................... 14
Prazo de recolhimento. ................................................................................................. 14
Princpios ..................................................................................................................... 11
IPI
Alquotas. ..................................................................................................................... 16
Base Constitucional ....................................................................................................... 15
Base de Clculo ............................................................................................................ 17
Caracterizao de industrializao.................................................................................. 15
Classificao Fiscal / NCM ............................................................................................. 16
Conceito....................................................................................................................... 15
Fato Gerador ................................................................................................................ 16
NCM / Alquotas. ........................................................................................................... 28
Perodo de apurao ..................................................................................................... 18
Responsvel tributrio. ................................................................................................. 17
Vencimento ................................................................................................................. 18
ISS
Alquota ....................................................................................................................... 138
Base Constitucional e Base Legal ................................................................................... 138
Base de Clculo ............................................................................................................ 138
Contribuinte ................................................................................................................. 138
Fato Gerador ................................................................................................................ 138
Prazo de pagamento ..................................................................................................... 138
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LEGISLAO TRIBUTRIA
DIREITO TRIBUTRIO
o ramo do direito pblico que compreende um conjunto de normas coercitivas (que regem)
que estabelecem as relaes jurdicas entre os Contribuintes e o Estado, direitos e deveres de
ambos e dos agentes fazendrios, regula o sistema tributrio e disciplina o lanamento, a
arrecadao e a fiscalizao do tributo.
LEGISLAO: s.f. 1. Parte de direito que se ocupa especialmente do estudo dos atos
legislativos. 2. Direito de fazer leis. 3. Ato de legislar, de fazer leis. 4. O conjunto das leis de
um pas.
TRIBUTRIA: relativo a tributos.
SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL
a totalidade dos tributos arrecadados no pas e todo o conjunto de regras jurdicas que
ampliam o exerccio do poder impositivo, pelos seus diversos rgos aos quais a Constituio
atribui competncia.
PRINCPIOS GERAIS
O artigo 145 da Constituio Federal dispe que a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os
Municpios podero instituir os seguintes tributos:
Impostos;
Taxas;
Contribuio de Melhoria;
Contribuies Sociais;
Emprstimos Compulsrios;
Contribuies Previdencirias.
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TRIBUTO
So prestaes arrecadadoras compulsoriamente pelo Estado para manuteno das atividades

do poder pblico.
Tributos Diretos
So aqueles que recaem definitivamente sobre o contribuinte que est direta e pessoalmente
ligado ao fato gerador. Assim, a mesma pessoa o contribuinte de fato e de direito.
Pela lei, essas obrigaes no podem ser objeto de repercusso, ou seja, repassado para o
preo ou para outra pessoa.
Exemplo: o IPTU, o IRPJ e IRPF e a CSSL.
Tributos Indiretos
Indireto porque pode ser transferido de uma pessoa para outra, que por sua vez transferir a
terceiros ou suport-lo- em definitivo.
ICMS
IPI
Tributos Indiretos ISS
PIS
COFINS
TIPOS DE TRIBUTOS
IMPOSTOS
o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer
atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.
TAXAS
A taxa tem como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia ou a utilizao efetiva ou
potencial de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto a sua
disposio.
CONTRIBUIO DE MELHORIA
um tributo institudo para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao
imobiliria.
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CONTRIBUIES SOCIAIS
um tributo institudo para regulamentao da economia, dos interesses de categorias

profissionais e o custeio da seguridade social e educacional.
CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS
So aquelas relacionadas com a Previdncia Social.
Limitaes ao Poder de Tributar
Princpios Tributrios
As limitaes ao poder de tributar esto previstas nos artigos 150 e 151 da Constituio
Federal, que assim determina:
1. PRINCPIO DA LEGALIDADE:
proibido exigir ou aumentar tributo sem que a lei estabelea (art. 150, C.F.);
2. PRINCPIO DA IRRETROATIVIDADE:
proibido cobrar imposto antes da vigncia da lei (art. 150, III, C.F.);
3. PRINCPIO DA ANTERIORIDADE (ANUALIDADE):
Elide (elimina) a exigibilidade do tributo no curso do exerccio financeiro, portanto, no

permitido cobrar tributo no mesmo exerccio financeiro em que tenha sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou (art. 150, III, letra b, C.F.);
4. PRINCPIO DA ISONOMIA:
Tratamento igual a todos os contribuintes;
5. PRINCPIO DA PROIBIO DE CONFISCO:
Vedada apropriao de bens do contribuinte (art. 150, IV, C.F.);
6. PRINCPIO DA IMUNIDADE:
Vedado instituir imposto de patrimnio e de renda entre os poderes tributantes.
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DAS LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR (EXCEES)
permitido instituir ou aumentar os seguintes impostos dentro do prprio exerccio

financeiro:
Imposto de Importao ( I.I. );
Imposto Sobre Produtos Industrializados ( IPI );
Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores

mobilirios.
HIERARQUIA DAS LEIS

( Artigo 50 da C.F.)
A vida social disciplinada pelo Estado (Poder Pblico) que nos impe condutas atravs de
mandamentos, normas ou regras, enfim, preceitos jurdicos que recebem o nome de lei.
Nesse sentido, as disposies legislativas pertinentes ao direito tributrio, tambm so

embasadas em leis, que organizacionalmente obedecem seguinte hierarquia:
CONSTITUIO FEDERAL;
EMENDAS CONSTITUIO;
LEIS COMPLEMENTARES CONSTITUIO;
LEIS ORDINRIAS;
LEIS DELEGADAS;
MEDIDAS PROVISRIAS;
DECRETOS LEGISLATIVOS;
RESOLUES.
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CONSTITUIO FEDERAL
a fonte soberana da lei que se sobrepe s demais leis.
EMENDAS CONSTITUIO
So os atos que visam alterar a prpria Constituio Federal, suprimindo ou alterando seu texto
original.
LEIS COMPLEMENTARES CONSTITUIO

So leis que complementam a Constituio Federal, disciplinando detalhes que seriam pequenos
para constarem na Constituio Federal, e grande demais para serem lanados em uma Lei
Ordinria.
LEIS ORDINRIAS
So as leis que, efetivamente, instituem ou criam, aumentam, reduzem, extinguem os tributos,
baseados no princpio da legalidade, determinando sua natureza ou fato gerador, e todos os
demais aspectos formais.
LEIS DELEGADAS
So aquelas elaboradas pelo Presidente da Repblica, por delegao do Congresso Nacional,
dentro de certos limites.
MEDIDAS PROVISRIAS
So normas institudas pelo Presidente da Repblica (em caso de urgncia ou relevncia), com
fora de lei, que so submetidas ao Congresso Nacional para a sua aprovao ou no, no prazo
de cento e vinte dias.
Se aprovadas so convertidas em leis (ordinrias) imediatamente, caso contrrio perde a
eficcia desde a data de sua publicao.
DECRETOS LEGISLATIVOS
So atos essencialmente administrativos, sobre assuntos de gesto interna, mesmo quando
produzam efeitos ao pblico externo.
Sendo assim, o Senado Federal e a Cmara dos Deputados editam Decretos Legislativos, com o
objetivo de disciplinar suas prprias atividades.
E tambm pelo Decreto Legislativo que so introduzidos os Tratados e Convenes
Internacionais no sistema normativo.
RESOLUES
So atos privativos do Senado Federal, da Cmara dos Deputados ou do Congresso Nacional,
no necessitando de sano presidencial.
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OBRIGAO TRIBUTRIA
A obrigao tributria uma relao de direito pblico, prevista em lei, que descreve o fato
pelo qual o fisco pode exigir do contribuinte uma prestao.
ELEMENTOS DA OBRIGAO TRIBUTRIA:
A Lei;
O Fato Gerador;
O Sujeito Ativo;
O Sujeito Passivo;
O Objeto.
A Lei: cria a situao de ocorrer incidncia tributria sobre o ato, fato ou negcio jurdico.
O Fato Gerador: a situao definida em lei.
O Sujeito Ativo: o Poder Tributante (Governo).
O Sujeito Passivo: o Contribuinte, aquele que realmente paga o tributo.
O Objeto: o pagamento do tributo ou a penalidade pecuniria.
O ato mais importante da Legislao Tributria a sua publicao, pois s assim ela entra em
vigor.
A lei s pode entrar em vigor na data determinada, prazo determinado ou na data da sua
publicao.
Uma lei no retroage, pois ela s atinge os atos dali para frente.
OBRIGAO PRINCIPAL
Surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade
pecuniria e extingue-se juntamente com o crdito dela decorrente.
OBRIGAO ACESSRIA
Decorre da legislao tributria e tem por objeto as prestaes, positivas ou negativas, nela
prevista, no interesse da arrecadao ou da fiscalizao de tributos.
FATO GERADOR
uma situao definida em lei como necessria e suficiente a sua ocorrncia. (Fonte: art. 114
CTN).
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ICMS
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre a prestao de servios

de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Base constitucional: Artigo 155, Inciso I, letra b da Constituio Federal.
No Estado de So Paulo a Lei 6.374 de 01/03/89 criou o ICMS dando ao estado competncia
para tributar sobre:
Mercadorias;
Energia Eltrica;
Combustveis e Lubrificantes;
Minerais;
Transportes intermunicipal e interestadual;
Servios de Comunicaes.
O Decreto 45.490 de 30/11/2000 que regulamenta o ICMS no Estado de So Paulo.
Todos os Estados da Federao so Signatrios do Convnio s/n de 15-12-1970 com contedo

de aplicao Nacional.
Princpios que regem o imposto:
REAL porque a sua incidncia no leva em considerao a situao econmica do

contribuinte.
INDIRETO porque pode ser transferido de uma pessoa para outra, que por sua vez
transferir a terceiros ou suport-lo- em definitivo.
NO CUMULATIVO o imposto no se acumula, ele compensado em operao posterior

relativa circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante cobrado nas
anteriores pelo mesmo Estado ou por outro, ou pelo Distrito Federal.
SELETIVO norteado pelo princpio da essencialidade. Quanto mais essencial for o

produto, menor ser a alquota.
FATO GERADOR:
O ICMS tem por fato gerador as operaes relativas circulao de mercadorias e s

prestaes de servios de transporte intermunicipal e interestadual e de comunicao.
Ocorre o fato gerador do ICMS na sada da mercadoria do estabelecimento do contribuinte, no

incio da prestao do servio, no desembarao aduaneiro da mercadoria importada do exterior,
etc.
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LIMITAES TRIBUTRIAS
I
M
INCIDNCIA DIFERI- U
MENTO
N
I
D
A
ISENO SUSPENSO D
E
NO INCIDNCIA
Incidncia: a situao descrita em lei que gera o nascimento do imposto.
No incidncia: a lei no descreve a hiptese de incidncia. Tudo o que ocorre fora da

rea de incidncia no pertence ao mundo jurdico tributrio.
Iseno: a dispensa do pagamento do tributo por disposio expressa em lei.
Suspenso: suspender o imposto por determinado prazo.
Imunidade: uma espcie de no incidncia constitucional.
Diferimento: a transferncia do fato gerador para outra etapa. Diferir significa adiar,
postergar o imposto para uma etapa seguinte ou posterior.
S/ICMS S/ICMS
S
IND. DE TRANSFORMAO
INDSTRIA SUCATEIRO
EMITE A NF CONF. ART.
CC C/ICMS 392 DO RICMS
S
SUCATA: aparas de papel e papelo,

sucata de metal, caco de vidro, retalho,
fragmento ou resduo de plstico, de
borracha ou de tecido - art. 392 do RICMS COMERCIALIZAO
(Resultante do processo produtivo).
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CONTRIBUINTE: qualquer pessoa natural ou jurdica, que, de modo habitual, realize

operaes relativas circulao de mercadorias ou preste servio de transporte interestadual
ou intermunicipal, ou ainda, de comunicao (art. 9o RICMS).
CONTRIBUINTES DO ICMS: o produtor, extrator gerador de energia eltrica, industrial,

comerciante ou importador e o prestador de servios descritos como fato gerador do
imposto.
CATEGORIAS DE CONTRIBUINTES: (Contribuinte, Responsvel e Substituto)
AQUELE QUE RECOLHE O

DE DIREITO IMPOSTO AO FISCO
CONTRIBUINTE
AQUELE QUE COMPRA A

DE FATO MERCADORIA
Responsvel Tributrio
Por questes de praticidade e garantia de arrecadao dos impostos, a lei pode indicar um
responsvel tributrio, aquele que, embora no tenha relao pessoal e direta com o sujeito
ativo, fica vinculado a ele por disposio expressa em lei, assumindo a obrigao de pagar o
tributo, bem como os atos a ele decorrentes.
REMESSA PARA ARMAZENAGEM CFOP 6.905

ICMS TRIBUTADO PELA ALQUOTA DE 12%
IPI SUSPENSO CONF. ART. 43, INCISO III DO RIPI
DEP ARMAZ
NATUREZA DE OPERAO: TRANSFERNCIA,

VENDA, DOAO, DEMONSTRAO, ETC.
SEM ICMS - COM IPI, DE DEVIDO
DEP
RETORNO SIMBLICO DE MERCADORIA
DEPOSITADA - CFOP 6.907 REMESSA POR CONTA E ORDEM DE
TERCEIROS CFOP 5.923 ou 6.923
IPI: SUSPENSO CONF. ART. 43, INCISO III TRIBUTADO PELA ALQUOTA DE:
DECRETO 7.212/10 12, 18 ou 25% - OPERAO INTERNA
OPERAO REALIZADA CONF. ART. 10, 12% - DESTINO REGIES SUL E SUDESTE
2, ITEM 2 DO ANEXO VII DO RICMS 7% - DEMAIS ESTADOS
Substituto Tributrio
ARMAZ
aquela pessoa obrigada ao pagamento do tributo objeto de obrigao, e cujo fato gerador
no participou diretamente, porm assume relao direta e pessoal com o sujeito ativo.
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BASE DE CLCULO DO ICMS: um conjunto de valores utilizado para calcular o

imposto.
De forma simplista, podemos dizer que o valor que serve de base para calcular o
imposto e que multiplicado pala alquota, resultar no valor correspondente.
Incluem-se na base de clculo do ICMS ver artigo 37 do RICMS/SP.
ALQUOTAS DO ICMS
- Compete ao Senado Federal fixar as alquotas interestaduais.
- facultado ao Senado Federal fixar a alquota mxima e a alquota mnima para

operaes internas.
(Fonte: Resoluo do Senado Federal n 22, de 19/05/89 e n 95, de 13/12/96, alterado o caput pelo
Decreto n 46.529/2002)
ALQUOTAS OPERAO
7% Nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem mercadoria
ou servios a contribuintes e no contribuintes localizados nos estados
da regio norte, nordeste, centro-oeste, Distrito Federal e estado do
Esprito Santo.
Demais produtos consultar o artigo 53-A do RICMS.
12% Nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem

mercadorias ou servios a contribuintes e no contribuintes localizados
nos estados da regio sul e sudeste
Nas operaes internas de servio de transporte intermunicipal e
interestadual.
Demais produtos consultar o artigo 54 do RICMS.
18% Nas operaes ou prestaes internas (dentro do estado);
Nas operaes com energia eltrica para as indstrias.
25% Em relao conta de energia eltrica residencial que houver consumo
acima de 200 KW;
Nos servios de telecomunicaes;
Nas operaes com produtos suprfluos (armas e munies, perfume e
cosmticos, bebidas alcolicas, asas delta, etc.);
Demais produtos consultar o artigo 55 do RICMS.
4% Nas operaes interestaduais com bens e mercadorias
importados do exterior Fonte: Resoluo Senado Federal
13/2012, Ajuste SINIEF 19/2012 e Portaria CAT 174/2012.
Nas importaes aplica-se a alquota interna (dentro do estado), ou seja, 12, 18 ou 25%.
Quando o estado de So Paulo recebe mercadoria de outra Unidade de Federao a alquota

atribuda deve ser 12%, pois So Paulo est localizado na regio Sudeste.
Exceto, se operao de devoluo ou retorno, aplica-se a alquota da operao original

(artigo 57 do RICMS e Convnio 54/2000). Para produtos importados, em operaes
interestaduais, a alquota ser de 4%.
APURAO E RECOLHIMENTO: O ICMS apurado mensalmente e recolhido em diversas

datas, em funo da atividade econmica do contribuinte, do regime em que esteja
enquadrado, da operao que est sendo realizada, etc.
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IPI
Imposto Sobre Produtos Industrializados.
Base Constitucional:
Artigo 153, Inciso IV, da Constituio Federal.
Regulamentao:
Decreto 7.212 de 15/06/2010.
Conceito:
O IPI um tributo da esfera federal, real, indireto, seletivo e no cumulativo que incide sobre
produtos nacionais ou estrangeiros que resultem de qualquer processo ou operao que lhes
tenha modificado, mesmo incompletamente ou parcialmente, a natureza ou os aperfeioe para
o consumo.
Princpios que regem o imposto:
No cumulativo: o imposto no se acumula mesmo em operaes que se inicia em outro

estado ou no exterior. Portanto, compensa-se o que for devido em cada operao, com o
montante cobrado nas anteriores;
Seletivo: tributado em funo da essencialidade do produto.
Abrangncia:
Sada de produtos industrializados da indstria ou de estabelecimentos equiparados industrial.
Produto Industrializado
aquele que resulta de uma operao que a lei tributria caracteriza como operao de
industrializao (artigo 3 do RIPI).
Caracterizao de Industrializao
Qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao

ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe para o consumo (artigo 4 do RIPI).
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Exemplos de Industrializao
Transformao;
Beneficiamento;
Montagem;
Acondicionamento;
Renovao.
Estabelecimento Industrial que executa qualquer das operaes definidas como

industrializao, de que resulte produto tributado, ainda que de alquota zero ou isento.
(art. 8 do RIPI).
Estabelecimentos Equiparados Industrial so os estabelecimentos que no executam

qualquer operao de industrializao, mas que ficam sujeitos aos direitos e obrigaes do
estabelecimento industrial obrigatrio ou facultativamente, conforme o caso.
Exemplo: filiais e estabelecimentos importadores de produtos, etc. (artigo 9 do RIPI).
Fato Gerador
O IPI tem por fato gerador:
O desembarao aduaneiro de produtos de procedncia estrangeira;

A sada de produto industrializado do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.
Alquotas
As alquotas do IPI e suas respectivas classificaes fiscais constam da Tabela de Incidncia

(TIPI), Decreto 8.950 de 29/12/2016 (N.C.M. Nomenclatura Comum do MERCOSUL), sofrendo
a carga tributria de acordo com a essencialidade do produto.
Classificao Fiscal: o cdigo atribudo a cada produto industrializado, podendo ser uma
classificao genrica ou especfica.
A classificao fiscal formada por oito dgitos assim distribudos: XXXX.XX.XX
Cada classificao fiscal tem uma alquota conforme o produto e sua essencialidade
Exemplos:
Ventilador de mesa 8414.51.10 15%

Tela de polister 5902.20.00 5%
Batom 3304.10.00 22%
Vodca 2208.60.00 60%
Cigarro 2402.90.00 Por vintena
Milho verde em conserva 2005.80.00 0%
Semente de soja 1201.10.00 N/T
Bauxita 3802.90.50 0%
Pneu de borracha para automveis 4011.10.00 15%
Anel elstico 3926.90.90 15%
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Na verso 3.10 do XML, vigente desde 01/03/2015, podemos citar algumas alteraes:
# 15a 1 Operao Interna

2 Operao Interestadual
3 Operao com Exterior
# 28 1 Normal
2 Complemento
3 de Ajuste
4 Devoluo de mercadoria (somente com CFOP constante do Anexo XI 01
# 29.1 0 Normal
1 Consumidor Final
# 03.14 - Aumento de casas decimais
X Informao do Transporte
# 357 Modalidade do Transporte
0 Por conta do emitente
1 Por conta do destinatrio/remetente
2 Por conta de terceiros
9 Sem frete
# 77a 2 - Contribuinte isento de inscrio no cadastro de Contribuintes do ICMS

9 - No Contribuinte, que pode ou no possuir Inscrio Estadual.
Benefcios Fiscais concedidos atravs de:
Iseno;
Suspenso;
Imunidade:
Alquota Zero.
Responsvel Tributrio
So responsveis pelo IPI (artigo 25 do RIPI)
Transportador: por produtos tributados sem a documentao que comprova a sua

procedncia ou com documentao inidnea;
Passageiro: que vende produtos trazidos do estrangeiro a ttulo de bagagem, mas

despachadas como importao comum;
Possuidores de produtos tributados com a finalidade de venda ou industrializao;
Empresa comercial exportadora em relao ao imposto que deixar de ser pago pelo
produtor vendedor.
Base de Clculo
Compe a base de clculo do IPI (art. 190, inciso II, 1 do RIPI):
Valor da mercadoria +
Despesas Acessrias (frete e seguro) +
Imposto de Importao.
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UNIDADE DE MEDIDA
O Regulamento do IPI no seu artigo 385 estabelece as unidades-padro, conforme abaixo:
UNIDADE UNIDADE DE MEDIDA

UNIDADE UN / UM / PC
METRO M
MILHEIRO MIL
LITRO L
METRO QUADRADO M2
METRO CBICO M3
TONELADA LQUIDA T
QUILATE QI
MILICURIE MCi
PAR PR
QUILOGRAMA KG
Vemos, portanto, que as unidades-padro mencionadas so as nicas que podero ser usadas.
Caso necessitemos aplicar outra unidade de medida para melhor identificao do produto, deve
ser acrescido na descrio.
Ex. 20 Caixas (CX) Creme dental 50x1 (dentro de
uma caixa mster h 50 unidades de creme dental).
Vencimento do IPI
Cdigo da Receita no DARF 5123
Tem como perodo de apurao mensal e seu vencimento ocorre at o vigsimo quinto dia do
ms subsequente (Lei 11.774 de 17-09-2008), exceto cigarros.
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PROCESSO PRODUTIVO
considerado como processo produtivo (industrializao da prpria empresa) os materiais
classificados como: Matria-Prima, Produtos Intermedirios, Insumos e Materiais de
Embalagem, empregados na fabricao de produtos que sero posteriormente
comercializados.
MATRIA-PRIMA:
o principal material com o qual se fabrica o produto final.
Exemplo: madeira para confeco de uma escrivaninha.
PRODUTOS INTERMEDIRIOS:
So aqueles que se desgastam em contato com a fabricao do produto, mas no

integram esse produto final.
Exemplo: lixa - ela se desgasta em contato com a madeira, sem integrar o produto
final.
INSUMOS:
So os acessrios do produto final.
Exemplo: a fechadura da gaveta da escrivaninha.
EMBALAGEM
o material que acondiciona o produto final, dele fazendo parte.
Exemplo: a caixa de papelo que acondiciona o produto na sua venda.
COMERCIALIZAO / REVENDA:
So os produtos adquiridos de terceiros para revenda. So revendidos sem sofrer

nenhum tipo de beneficiamento.
MATERIAIS DE USO e/ou CONSUMO PRPRIO:
So aqueles usados na manuteno e conservao da empresa.
Exemplo: detergente para limpeza, cera para o assoalho do escritrio, materiais de

expediente (clipes, grampo, papel, fita para mquina, etc.)
MATERIAIS PARA O ATIVO-FIXO:
So aqueles que integram o patrimnio da empresa e que contabilmente sofre o

processo de depreciao.
Exemplo: microcomputadores, calculadoras, mveis de escritrio, veculos, etc.
19
ANALISTA FISCAL
OBRIGAES FISCAIS
OBRIGAO PRINCIPAL: surge em decorrncia do fato gerador cujo objeto o

pagamento do tributo ou penalidade pecuniria.
OBRIGAO ACESSRIA: decorre da Obrigao Principal.
Dentre as obrigaes acessrias podemos destacar:
SPED FISCAL (EFD);

Notas Fiscais Eletrnicas (NF-e);
Declaraes;
Guia de Informao e Apurao do ICMS:
Sintegra.
REGIMES TRIBUTRIOS ( IRPJ )
REGIME TRIBUTRIO DEFINIO

MEI Empresa com faturamento de at R$ 60.000,00 por ano.
SIMPLES NACIONAL Empresa com faturamento mensal de at R$ 300.000,00, no ano R$
3.600.000,00.
LUCRO PRESUMIDO Empresas com faturamento mensal de at R$ 6.500.000,00 e no ano R$
78.000.000,00.
LUCRO REAL No existe limite para enquadramento
LUCRO ARBITRADO De acordo com a RFB o arbitramento do lucro uma forma de apurao
da base de clculo do imposto de renda utilizada pela autoridade
tributria ou pelo contribuinte.
REGIMES TRIBUTRIOS (ICMS / IPI)
REGIME TRIBUTRIO DEFINIO

SIMPLES NACIONAL Recolhe o imposto conforme enquadramento na tabela respectiva do
CGSN
REGIME PERIDICO DE Recolhe o imposto de acordo com o processo de dbito e crdito
APURAO (RPA) (Princpio da No Cumulatividade)
NOTA FISCAL / DANFE

um documento que serve para acobertar a circulao de mercadoria.
O AJUSTE SINIEF 07/2005 instituiu a Nota Fiscal Eletrnica, Modelo 55 e o Documento Auxiliar
da Nota Fiscal Eletrnica (DANFE).
Validade no meio digital (XML)

Necessrio credenciamento junto a SEFAZ.
20
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: DANFE
ENDEREO: Documento Auxiliar de
NOTA FISCAL ELETRNICA
MUNICPIO:
ESTADO: 0 ENTRADA
1 SADA 1
FONE/FAX: CEP:
N 000000
NATUREZA DE OPERAO CFOP
NSCRIO ESTADUAL NSCRIO ESTADUAL DE SUBSTITUTO TRIBUTRIO CNPJ
DESTINATRIO / REMETENTE
NOME / RAZO SOCIAL CNPJ / CPF DATA DE EMISSO
ENDEREO BAIRRO / DISTRITO CEP DATA SADA/ENTRADA
I
MUNICPIO FONE / FAX UF INSCRIO ESTADUAL HORA DA SADA
CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CLC. ICMS SUBST. TRIBUT. VALOR ICMS SUBST. TRIBUTRIA VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO DESCONTO VALOR DO IPI VALOR TOTAL DA NTOA
TRANSPORTADOR / VOLUMES TRANSPORTADOS

RAZO SOCIAL Frete por conta CD. ANTT PLACA VECULO UF CNPJ /CPF
0-EMITENTE 1-DESTINATRIO
2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
ENDEREO MUNICPIO UF INSCRIO ESTADUAL
QUANTIDADE ESPCIE MARCA NMERO PESO BRUTO PESO LQUIDO
DADOS DO PRODUTO / SERVIOS

PREO VALOR BASE DE VALOR VALOR ALQ. ALQ
CDIGO DESCRIO NCM CST CFOP UN QUANT TOTAL CLCULO DO DO
UNITRIO ITEM ICMS ICMS IPI ICMS IPI
DADOS DO ISSQN
INSCRIO MUNICIPAL VALOR TOTAL DOS SERVIOS BASE DE CLCULO DO ISSQN VALOR DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES ESPAO RESERVADO AO FISCO
RECEBEMOS DA INDSTRIA E COMRCIO FERNANDES LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.
LOCAL E DATA ASSINATURA E IDENTIFICAO DO RECEBEDOR NF-e
21
ANALISTA FISCAL
CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES DE SERVIO.

(Convenio S/N de 15-12-1970 SINIEF, art. 5, na redao do AJUSTE SINIEF-07/01, Anexo V)
CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES DE SERVIO

GRUPO GRUPO GRUPO DESCRIO DAS OPERAES OU PRESTAES DE SERVIOS
5 6 7
7.501 Exportao de mercadorias com fim especfico de exportao.
6.107 Venda de produo do estabelecimento destinada a no contribuinte
6.108 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiro destinada a no contribuinte
6.109 Venda de produo do estab. destinada Zona Franca de Manaus ou reas Livre de Comrcio
6.110 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros destinada Zona Franca de Manaus
ou reas Livre de Comrcio
5.101 6.101 7.101 Venda de produo do estabelecimento
5.102 6.102 7.102 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda).
5.116 6.116 Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda para entrega futura.
5.117 6.117 Venda de mercadoria adq ou recebida de terceiros originada de encomenda para entrega futura.
5.118 6.118 Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do
adquirente originrio, em venda ordem.
5.119 6.119 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e
ordem do adquirente originrio, em venda ordem.
5.120 6.120 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor
remetente, em venda ordem.
5.124 6.124 Industrializao efetuada para outra empresa.
5.151 6.151 Transferncia de produo do estabelecimento.
5.152 6.152 Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros (comercializao/revenda)
5.201 6.201 7.201 Devoluo de compra para industrializao.
5.202 6.202 7.202 Devoluo de compra para comercializao.
5.352 6.352 Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial.
5.353 6.353 Prestao de servio de transporte a estabelecimento comercial.
5.401 6.401 Venda de produo do estabelecimento em operao sujeita ao regime de substituio tributria
5.403 6.403 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita
ao regime da substituio tributria, na condio de contribuinte substituto.
5.405 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em operao com mercadoria sujeita
ao regime da substituio tributria, na condio de contribuinte substitudo.
5.410 6.410 Devoluo de compra para industrializao em operao sujeita ao regime de subst.. tributria.
5.501 6.501 Remessa de produo do estabelecimento com fim especfico de exportao
5.502 6.502 Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros com fim especfico de exportao.
5.503 6.503 Devoluo de mercadoria com fim especfico de exportao.
5.551 6.551 7.551 Venda de ativo-imobilizado.
5.552 6.552 Transferncia de bem do ativo-imobilizado.
5.553 6.553 7.553 Devoluo de compra ou bem para o ativo-imobilizado.
5.554 6.554 Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento (molde, modelo, etc)
5.555 6.555 Retorno de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para uso no estabelecimento.
5.556 6.556 7.556 Devoluo de compra de material de uso ou consumo.
5.557 6.557 Transferncia de material de uso e/ou consumo prprio.
5.603 6.603 Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria.
5.901 6.901 Remessa para industrializao.
5.902 6.902 Remessa simblica de insumos utilizados na industrializao por encomenda.
5.903 6.903 Retorno de mercadoria recebida para industrializao e no aplicada no referido processo.
5.905 6.905 Remessa para depsito fechado ou armazm geral.
5.906 6.906 Retorno de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral.
5.907 6.907 Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito fechado ou armazm geral.
5.908 6.908 Remessa de bem por conta de contrato de comodato.
5.909 6.909 Retorno de bem por conta de contrato de comodato.
5.910 6.910 Remessa em bonificao, doao ou brinde.
5.911 6.911 Remessa de amostra grtis
5.912 6.912 Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao, mostrurio e treinamento.
5.913 6.913 Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao, mostrurio e treinamento.
5.915 6.915 Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo.
5.916 6.916 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto.
5.920 6.920 Remessa de vasilhame ou sacaria.
5.921 6.921 Retorno de vasilhame ou sacaria.
5.922 6.922 Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
5.923 6.923 Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em venda ordem ou em operaes
com armazm geral ou depsito fechado (AJUSTE SINIEF n 14, de 11/12/2009).
5.934 6.934 Remessa simblica de mercadoria depositada em armazm geral ou depsito fechado
5.949 6.949 7.949 Outras sadas no especificadas (remessa e retorno de teste, garantia, locao, etc)
22
ANALISTA FISCAL
CFOP de Devoluo (aplicado na nota fiscal de SADA)
CFOP de Devoluo (aplicado no registro do SPED de ENTRADA)
Demais CFOPs de devoluo, consultar a NORMA TCNICA 2013.005 V.1.21
Anexo XI.01 no Portal da Nota Fiscal Eletrnica.
23
ANALISTA FISCAL
AMPAROS LEGAIS
Quando o imposto no for destacado na nota fiscal, beneficiada por iseno,
no incidncia, suspenso, diferimento, essa circunstncia dever ser
mencionada no documento fiscal, com indicao do dispositivo pertinente da
legislao. (ART. 186 do RICMS)
1) REMESSA PARA CONSERTO;
IPI: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI, Decreto 7.212/10.

ICMS: No incide conforme Artigo 7o, Inciso IX, Decreto 45.490/00.
Nas operaes interestaduais: No incide conforme Convnio 34/90.
2) RETORNO DE CONSERTO;

ICMS: No incide conforme Artigo 7o, Inciso X, Decreto 45.490/00.
Nas operaes interestaduais: No incide conforme Convnio 34/90.
3) DEMONSTRAO (OPERAO INTERNA);
IPI:
ICMS: Suspenso conforme Artigo 319, Decreto 45.490/00
4) RETORNO DE DEMONSTRAO (OPERAO INTERNA)
IPI:
ICMS: Suspenso conforme Artigo 319, Pargrafo 2 do Decreto 45.490/00.
5) DEMONSTRAO (OPERAO INTERESTADUAL);
IPI:
ICMS: Suspenso conforme Ajuste SINIEF 08/2008, alterado pelo Ajuste 20/2016.
6) EMPRSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAO INTERNA);
IPI: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI , Decreto 7.212/10.

ICMS: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00.
7) RETORNO DE EMPRSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAO

INTERNA);

ICMS: No incide conforme Artigo 7o, Inciso XIV, Decreto 45.490/00.
8) EMPRSTIMO DE MATERIAL DE ATIVO-FIXO (OPERAO INTERESTADUAL);

ICMS: No incide conforme Convnio 34/90 e Convnio 151/94.
24
ANALISTA FISCAL
9) RETORNO DE EMPRSTIMO DE ATIVO FIXO (INTERESTADUAL);
IPI: No incide conforme Artigo 5o, Inciso XI do Decreto 7.212/10.

ICMS: No incide conforme Convnio 34/90 e Convnio AE 15/74 e 151/94
10) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERNA);
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VI do Decreto 7.212/10.

ICMS: Suspenso conforme Artigo 402, Pargrafo 1, Item 2 do Decreto 45.490/00.
11) REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERESTADUAL)
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VI do Decreto 7.212/10.

ICMS: Suspenso conforme Convnio no 34/90.
12) RETORNO DE INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERNA);
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VII, alnea b do Decreto 7.212/10.
ICMS: Suspenso conforme Artigo 402, Pargrafo 1, Item 2 Decreto 45.490/00.
13) RETORNO DE INDUSTRIALIZAO (OPERAO INTERESTADUAL);
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso VII, alnea b do Decreto 7.212/10.
ICMS: Suspenso conforme Convnio no 34/90.
14) REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA USO FORA DO

ESTABELECIMENTO BENS NO ATIVADOS (OPERAO ESTADUAL);
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Item XII, Decreto 7.212/10.

ICMS: Suspenso conforme Artigo 327, do Decreto 45.490/00.
15) REMESSA DE MOLDES (OU MODELOS) PARA USO FORA DO

ESTABELECIMENTO (OPERAO INTERESTADUAL);
IPI: Suspenso Conforme Artigo 43, Item XII, Decreto 7.212/10.

ICMS: Suspenso conforme Convnio 34/90 e Convnio AE 15/74 e 151/94
16) SUCATA - OPERAO DE VENDA;
Somente para sucatas de metais, apara de papis, papel usado, cacos de vidro, sucata
de borracha, retalho, fragmento ou resduo de plstico, originria de processo de
industrializao, cuja operao seja interna e destinada comercializao ou industrializao.
(Fonte: art. 392 do RICMS)
IPI: No tributado conforme Decreto 7.660/2011.

ICMS: Diferido conforme Artigo 392 do Decreto 45.490/2000.
25
ANALISTA FISCAL
17) REMESSA E RETORNO DE VASILHAME;
IPI: No tributado conforme Artigo 6 o , Inciso I do Decreto 7.212/10.

ICMS: Isento conforme Artigo 82 , Inciso I e II do Anexo I, do Decreto 45.490/00.
18) EXPORTAO;
IPI: Imunidade Tributria conforme Artigo 18, Inciso II do Decreto 7.212/10.

ICMS: No incidncia conforme Artigo 7o, Inciso V do Decreto 45.490/00.
19) VENDA A EMPRESAS REEXPORTADORAS OU TRADING;
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso V, alnea a do Decreto 7.212/10.

ICMS: No incidncia conforme Artigo 7o, Inciso V, Pargrafo 1o, item 1, alnea a do
Decreto 45.490/00.
Anotar no corpo da nota fiscal: Operao realizada conforme decreto-lei 1894/81. Registro
DECEX n ........ Registro na Secretaria da Fazenda n ..........
Valores que seriam devidos Fazenda numa operao em mercado interno: IPI: R$ ..........
ICMS: R$ .......
20) TRANSFERNCIA PARA ESTABELECIMENTO DA MESMA EMPRESA:
1. De materiais de industrializao ou comercializao:
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso X Decreto 7.212/10;

ICMS:
2. De materiais de uso e/ou consumo prprio
IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso XI do Decreto 7.212/10;

ICMS: No incidncia conforme artigo 7o, Inciso XV do Decreto 45.490/00.
3. Transferncia de sucatas (operao interna)

IPI: No tributado conforme TIPI, Decreto 7.660/11;
ICMS: Diferido conforme Artigo 392 Decreto 45.490/00.
4. Transferncia de Ativo Fixo

IPI: Suspenso conforme Artigo 43, Inciso XI do Decreto 7.212/10;
ICMS: No incidncia conforme artigo 7o, Inciso XIV do Decreto 45.490/00.
21. REMESSA PARA LOCAO ou LOCAO DE BENS DO ATIVO IMOBILIZADO.
IPI: No tributado conforme artigo 38, Inciso II, alnea a do Decreto 7.212/10;
ICMS: No incidncia conforme artigo 7o, Inciso IX do Decreto 45.490/00.
22. RETORNO DE LOCAO / RETORNO DE LOCAO DE BENS DO ATIVO.
IPI: No tributado conforme artigo 38, Inciso II, Letra a do Decreto 7.212/10;
ICMS: No incidncia conforme artigo 7o, Inciso X do Decreto 45.490/00.
26
ANALISTA FISCAL
23. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAO INTERNA)
IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso III do Decreto 7.212/10;

ICMS: No incidncia conforme artigo 7o , Inciso I do Decreto 45.490/00.
24. REMESSA PARA ARMAZENAGEM (OPERAO INTERESTADUAL)

ICMS:
25. RETORNO SIMBLICO DE ARMAZENAGEM (OPERAO INTERNA)

ICMS: No incidncia conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00.
26. RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAO INTERNA)

ICMS: No incidncia conforme artigo 7o , Inciso III do Decreto 45.490/00.
27. RETORNO DE MERCADORIA DEPOSITADA (OPERAO INTERESTADUAL)

ICMS:
28. REMESSA E RETORNO PARA EXPOSIO FEIRA
IPI: Suspenso conforme artigo 43, Inciso II do Decreto 7.212/10;

ICMS: Isento conforme artigo 33, Anexo I, do Decreto 45.490/00.
29. VENDA DE ATIVO-IMOBILIZADO (OPERAO INTERNA).
ICMS: No incidncia conforme artigo 7, inciso XIV do Decreto 45.490/00.
Para operao interestadual deve ser aplicado o benefcio da reduo da base de clculo
previsto no Convnio ICMS 15/81 e 151/94 combinado com o artigo 11 do Anexo II do
RICMS/SP (95% de reduo da base de clculo para veculos, mquinas ou aparelhos de uso
agrcola, classificados nas NCM 8432 e 8433 e 80% para os demais bens).
30. REMESSA DE MOSTRURIO E TREINAMENTO
ICMS: No incidncia conforme Ajuste SINIEF 08/2008, inciso III, clusula quinta, na
redao do Ajuste SINIEF n 20/2016.
Mostrurio remessa de amostra de mercadoria, com valor comercial, a empregado ou

representante, desde que retorne ao estabelecimento de origem em 90 dias.
No se considera mostrurio aquele formado por mais de uma pea com caractersticas
idnticas, tais como, mesma cor, mesmo modelo, espessura, acabamento e numerao
diferente, exceto quando formado por par, como meias, calados, luvas, brincos, etc.
27
ANALISTA FISCAL
N C M Nomenclatura Comum do MERCOSUL.
Conforme TIPI - Decreto 8.950, de 29/12/2016.
CLASSIF. CLASSIF.
MATERIAL ALQUOTA MATERIAL ALQUOTA
FISCAL FISCAL
ACETILENO 2901.29.00 0 EIXO 8413.91.90 5
LCOOL CARBURANTE 2207.10.00 0 EIXO PINHO 8483.40.10 5
ANEL ELSTICO 3926.90.90 15 ENGRENAGEM 8413.91.90 5
ARRUELA DE FERRO 7318.22.00 10 EXTINTOR DE INCNDIO 8424.10.00 8
BROCA DE AO 8207.50.19 8 FUSVEL 8536.10.00 15
CABO DE AO 7312.10.10 15 LIXA 6805.10.00 0
CABO ELTRICO 8544.20.00 5 LONA DE FREIO 6813.81.90 15
CAIXA DE CMBIO 8708.40.80 5 MACACO HIDRULICO 8425.42.00 0
CAIXA DE DIREO 8708.94.83 5 MANCAL 8483.20.00 12
CAIXA DE PAPELO 4819.20.00 15 MOTOR TRIFSICO 8501.10.29 10
CALA DE BRIM 6203.49.00 0 LEO DIESEL 2710.00.42 N/T
CAMISA DE ALGODO 6205.20.00 0 LEO LUBRIFICANTE 2710.00.61 N/T
CAMISETA DE ALGODO 6207.91.00 0 PARAFUSO DE FERRO 7318.15.00 10
CANTONEIRA DE FERRO 7216.21.00 0 PASTILHA DE FREIO 6813.81.10 15
CHAPA DE AO DE 3mm 7209.15.00 5 POLIA 8483.50.10 12
CHAPA DE ACO DE 4mm 7208.25.00 5 PORCA DE FERRO OU AO 7318.16.00 10
CHAPA DE ESTANHO 8004.00.00 0 REGULADOR DE VOLTAGEM 8511.80.20 15
CHAVE DE BOCA 8204.11.00 8 RETENTOR 4016.93.00 8
CHAVE ESTRELA 8204.11.00 8 ROLAMENTO CNICO 8482.20.90 12
CHAVE MAGNTICA 8536.90.90 15 ROLAMENTO DE ESFERA 8482.10.90 12
CHAVETA 7318.24.00 10 SUCATA DE FERRO 7204.10.00 N/T
CILINDRO HIDRULICO 8412.21.10 0 SUCATA DE PAPEL 4704.90.00 N/T
CILINDRO PNEUMTICO 8412.31.10 0 SUCATA DE ZINCO 7902.00.00 N/T
CONJUNTO LUBRIFICAO 8479.89.99 0 TERMMETRO INDUSTRIAL 9025.19.90 15
CORREIRA EM V 4011.10.00 15 TUBO DE FERRO OU AO 7304.11.00 0
CORRENTE TRANSMISSO 7315.12.10 15 VLVULA TIPO AGULHA 8481.80.99 5
DISJUNTOR 8536.20.00 15 VISOR DE NVEL DE LEO 9026.90.90 15
DNAMO 8511.50.10 15 VOLTMETRO 9030.33.11 5
28
ANALISTA FISCAL
BASE DE CLCULO DO ICMS: um conjunto de valores utilizado para calcular o

imposto.
Podemos dizer que o valor que serve de base para calcular o imposto e que
multiplicado pala alquota, resultar no valor do imposto.
Incluem-se na base de clculo do ICMS vide artigo 37 do RICMS.
APLICAO DO PRODUTO BASE DE CLCULO
PROCESSO PRODUTIVO VALOR DOS PRODUTOS

(Matria-prima, Insumos, (+) DESPESAS ACESSRIAS
Produtos Intermedirios e (-) DESCONTO
Material de Embalagem) INCONDICIONAL
ADQUIRIDOS DE TERCEIROS VALOR DOS PRODUTOS

PARA COMERCIALIZAO / (+) DESPESAS ACESSRIAS
REVENDA (-) DESCONTO
INCONDICIONAL
USO e/ou CONSUMO VALOR TOTAL DA

PRPRIO e NOTA FISCAL
ATIVO IMOBILIZADO
VALOR DOS PRODUTOS
(+) IMP. IMPORTAO
IMPORTAO (+) IPI
(+) PIS e COFINS
(+) MONTANTE DO ICMS.
(+) TAXA SISCOMEX
COMPOSIO DO TOTAL DA NOTA FISCAL

VALOR TOTAL DOS PRODUTOS
(+) VALOR TOTAL DO IPI
(+) DESPESAS ACESSRIAS
(+) ICMS DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA
(-) DESCONTO INCONDICIONAL.
29
ANALISTA FISCAL
ALQUOTAS DO ICMS
ORIGEM SO PAULO
UF ALQUOTA ESTADO
AC 7% ACRE
AL 7% ALAGOAS
AM 7% AMAZONAS
AP 7% AMAP
BA 7% BAHIA
CE 7% CEAR
DF 7% DISTRITO FEDERAL
ES 7% ESPRITO SANTO
GO 7% GOIS
MA 7% MARANHO
MG 12% MINAS GERAIS
MS 7% MATO GROSSO DO SUL
MT 7% MATO GROSSO
PA 7% PAR
PB 7% PARABA
PE 7% PERNAMBUCO
PI 7% PIAU
PR 12% PARAN
RJ 12% RIO DE JANEIRO
RN 7% RIO GRANDE DO NORTE
RO 7% RONDNIA
RR 7% RORAIMA
RS 12% RIO GRANDE DO SUL
SC 12% SANTA CATARINA
SE 7% SERGIPE
TO 7% TOCANTINS
SP 12, 18 ou 25% SO PAULO
Quando a operao tiver como destinatrio NO CONTRIBUITE DO ICMS (pessoas fsicas,

rgos governamentais, associaes de classe, sociedade civil), a alquota do ICMS a ser
aplicada deve ser a mesma para contribuintes (EC 87/2015).
4% Nas operaes interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior
(Fonte: Resoluo Senado Federal 13/2012, Ajuste SINIEF 19/2012 e Portaria CAT 174/2012).
30
ANALISTA FISCAL
CST - CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA ICMS
O cdigo de situao tributria composto de trs dgitos, onde o 1 dgito indica origem da
mercadoria, com base na Tabela A e os dois ltimos dgitos a tributao pelo ICMS, com base
na Tabela B.
Redao dada pelo AJUSTE SINIEF 20/2012, com efeitos a partir de 01/01/2013.
TABELA A ORIGEM DA MERCADORIA

0 Nacional, exceto a indicada nos cdigos 3 e 5
1 Estrangeira importao direta, exceto a indicada no cdigo 6
2 Estrangeira adquirida no mercado interno, exceto a indicada no cdigo 7
3 Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 40%
(quarenta por cento);
4 Nacional, cuja produo tenha sido feita em conformidade com os Processos
Produtivos Bsicos, de que tratam o Decreto-Lei n 288/67, e as Leis ns
8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/ 07;
5 Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao inferior ou igual a
40% (quarenta por cento);
6 Estrangeira - Importao direta, sem similar nacional, constante em lista de
Resoluo CAMEX;
7 Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em
lista de Resoluo CAMEX;
8 Nacional, mercadoria ou bem com Contedo de Importao superior a 70%
(setenta por cento).
TABELA B - TRIBUTAO PELO ICMS

00 Tributada integralmente
10 Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
20 Com reduo da base de clculo
30 Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
40 Isenta
41 No tributada
50 Suspenso
51 Diferimento
60 ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria
70 Com reduo da base de clculo e com cobrana de ICMS por substituio
tributria
80
90 Outras
TABELA C - Conforme AJUSTE SINIEF 5/2016

0 Contribuinte do imposto
1 Contribuinte do imposto como Consumidor Final
2 No contribuinte do imposto
31
ANALISTA FISCAL
CEST - CDIGO ESPECIFICADOR DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA

CONVNIOS 92, 146/2015 e 90/2016.
CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA PIS e COFINS
CD. DESCRIO
01 Operao Tributvel com Alquota Bsica
02 Operao Tributvel com Alquota Diferenciada
03 Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operao Tributvel Monofsica Revenda a Alquota Zero
05 Operao Tributvel por Substituio Tributria
06 Operao Tributvel a Alquota zero
07 Operao Isenta da Contribuio
08 Operao sem Incidncia da Contribuio
09 Operao com Suspenso da Contribuio
49 Outras Operaes de Sada
50 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No Tributada no Mercado Interno
52 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
53 Operao com Direito a Crdito - Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno
54 Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao
55 Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno, e de
Exportao
56 Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno, e
de Exportao
60 Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado
Interno
61 Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita No-Tributada no
Mercado Interno
62 Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportao
63 Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada a R3itas Tributadas e No-Tributadas no Mercado
Interno
64 Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de
Exportao
65 Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No-Tributadas no Mercado Interno e
Exportao
66 Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e No-Tributadas no
Mercado Interno, e de Exportao
67 Crdito Presumido Outras Operaes
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entradas
99 Outras Operaes
32
ANALISTA FISCAL
CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA IPI
CD. DESCRIO CD. DESCRIO

00 Entrada com Recuperao de Crdito 50 Sada Tributada
01 Entrada Tributada c/Alquota Zero 51 Sada Tributada com Alquota Zero
02 Entrada Isenta 52 Sada Isenta
02 Entrada No-Tributada 53 Sada No-Tributada
04 Entrada Imune 54 Sada Imune
05 Entrada com Suspenso 55 Sada com Suspenso
49 Outras Entradas 99 Outras Sadas
DIFAL - EMENDA CONSTITUCIONAL 87/2015
Estados que alteraram a alquota interna do ICMS:
UF Alterao na alquota interna do ICMS Vigncia Base Legal

AL Alterao para produtos especficos 01/01/2016 Lei 7.740/15
AM Aumento de 17% para 18% e em produtos especficos 06/01/2016 LC 158/2015
AP Aumento de 17% para 18% e em produtos especficos 01/02/2016 Lei 1.949/15
BA Aumento de 17% para 18% e em produtos especficos 01/03/2016 Lei 13.461/15
DF Aumento de 17% para 18% e em produtos especficos 14/01/2016 Lei 5.548/15
GO Alterao para produtos especficos 01/01/2016 Lei 19.021/15
MA Aumento de 17% para 18% e em produtos especficos 01/01/2016 Lei 10.329/15
MS Alterao para produtos especficos 01/01/2016 Lei 4.751/15
PB Aumento de 17% para 18% e em produtos especficos 01/01/2016 Lei 10.507/15
PE Aumento de 17% para 18% e em produtos especficos 01/01/2016 Lei 15.599/15
PI Alterao para produtos especficos 01/01/2016 Lei 6.713/15
RJ FECP majorada para 2% 28/03/2016 LC 61/2015
Transporte intermunicipal incio e trmino no RJ 29/03/2016 Decreto
revogao da iseno do ICMS 45.532/15
RN Aumento de 17% para 18% e em produtos especficos 28/01/2016 Lei 9.991/15
RS Aumento de 17% para 18% e em produtos especficos 01/01/2016 Lei 14.743/15
SE Aumento de 17% para 18% e em produtos especficos 01/01/2016 Lei 8.039/15
SP Adotou a FECOEP para bebidas NCM 2203 e fumo e
seus sucedneos classificados no captulo 24 da TIPI 23/02/2016 Lei 16006/15
TO Aumento de 17% para 18% e em produtos especficos 01/01/2016 Lei 3.019/15
DATA DE SADA
No h previso no regulamento do ICMS/SP meno do prazo de validade da nota fiscal.
Em caso de fiscalizao no transporte, com certeza, ser levada em considerao pelo agente
fiscalizador, a data da sada efetiva da mercadoria do estabelecimento emitente.
CANCELAMENTO DE NOTA FISCAL
Uma nota fiscal eletrnica Modelo 55 somente poder ser cancelada dentro de 24 horas
conforme previsto no ATO COTEPE/ICMS 33/2008, alterado pelo ATO COTEPE 35/2010.
Cancelamento aps 24 horas poder haver penalidade de 10% sobre o valor da mercadoria.
(Fonte: Artigo 527, inciso IV, alnea Z-1 do RICMS/SP)
33
ANALISTA FISCAL
RECUSA NA ENTREGA
Em caso de devoluo com a mesma DANFE, dever conter indicao, no verso, efetuada pelo
destinatrio ou pelo transportador, do motivo de no ter sido entregue a mercadoria.
O estabelecimento emitente completa o processo de anulao da operao, emitindo nota fiscal
de entrada (DANFE).
Fonte: Artigo 453, Pargrafo nico do RICMS e
VEDADA A EMISSO
vedada a emisso de documento fiscal que no corresponda a uma efetiva sada ou entrada
de mercadoria ou a uma efetiva prestao de servio, exceto nas hipteses expressamente
previstas na legislao.
Fonte: Artigo 204 do RICMS e Artigo 411 do RIPI.
NOTA FISCAL COMPLEMENTAR
Artigo 182, inciso III do RICMS Decreto 45.490/00 e artigo 407 do RIPI Decreto 7.212/10.
OUTRAS CONSIDERAES IMPORTANTES
Direito ao crdito, exceto para uso ou consumo do prprio estabelecimento art. 66, V;
Estorno do crdito por perecimento, deteriorao ou for objeto de roubo, furto e

extravio art. 67, inciso I;
Mercadoria desacompanhada de nota fiscal/DANFE art. 184;
Nota fiscal complementar art. 182, inciso III;
Prazo de conservao dos documentos fiscais art. 202;
Vedada a emisso de documento fiscal que no corresponda a uma efetiva sada ou

entrada de mercadoria ou a uma efetiva prestao de servio art. 204. Multa de 30%
sobre o valor da operao (art. 527, inciso IV, alnea b do RICMS).
SPED EFD (Escriturao Fiscal Digital)
Todos os contribuintes so obrigados a apresentar essa Obrigao Acessria.
34
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO FERNANDES LTDA. DANFE

ENDEREO: AV. NOGUEIRA PADILHA, 2320 Documento Auxiliar de
MUNICPIO: SOROCABA
ESTADO: SP 0 ENTRADA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000011
NATUREZA DE OPERAO CFOP

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
CLCULO DO IMPOSTO

9

DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
35
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000012
NATUREZA DE OPERAO
EMPRSTIMO DE BEM DO ATIVO-IMOBILIZADO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
J. Moreira Ltda. 67.814.558/0002-62 13/ /
Rua Noruega, 123 Jardim Europa 18046-001 13/ /
I
Sorocaba 3229-3030 SP 669.001.001.110 11:15
CLCULO DO IMPOSTO
150,00
150,00
RETIRA (O PRPRIO) 0-EMITENTE 1-DESTINATRIO
9 DDI-6768 SP

1,0 Avulso 30,0 30,0
00-3200 Macaco hidrulico 8425.42.00 041 5.554 PC 1,0 150,00 150,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
IPI: No incide conforme artigo 5, inciso XI do Decreto 7.212/10.
ICMS: No incide conforme artigo 7, inciso XIV do Decreto 45.490/00.
36
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000013
NATUREZA DE OPERAO

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Modelao Popular Ltda. 71.485.056/0001-21 17/xx/xx
Rua Boa Vista, 100 Taquara 14003-005 17/xx/xx
I
Jundia 3424-1099 SP 100.202.115.118 10:00
CLCULO DO IMPOSTO
500,00
500,00
O Prprio 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
9 BBA-9997 SP

2,0 Peas 10,0 10,0
Carrinho hidrulico 8425.42.00 PC 2,0 250,00 500,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS

N 000013
37
ANALISTA FISCAL
Vasilhame, recipiente ou embalagem, inclusive sacaria, tem como finalidade acondicionar mercadorias
para facilitar o transporte (artigo 82, inciso I e II do Anexo I do RICMS/SP).

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000014
NATUREZA DE OPERAO

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstria e Comrcio de Produtos Qumicos Ltda. 61.582.870/0001-00 17/xx/xx
Rua Jaguar, 400 Brilhante 13004-001 17/xx/xx
I
Campinas 3225-1999 SP 244.220.110.115 11:00
CLCULO DO IMPOSTO
800,00
800,00
Nosso Carro 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
9 Dds-9966 SP

100
Peas 50,0 50,0
Bombonas de plstico 3923.30.00 PC 100,0 8,00 800,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue para acondicionar mercadorias para transporte.

N 000014
38
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000015
NATUREZA DE OPERAO
REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
J. Moreira Ltda. 67.814.558/0002-62 17/xx/xx
Rua Noruega, 123 Jardim Europa 18046-001 17/xx/xx
I
Sorocaba 3329-3030 SP 669.001.001.110 09:20
CLCULO DO IMPOSTO
460,00
460,00
Nosso Carro 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
9 ADD-4449 SP

1,0 Avulso 200,0 200,0
00-7010 Chapa de ao 4mm 7208.25.00 050 5.901 PC 1,0 460,00 460,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue para tratamento trmico.
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso VI do Decreto 7.212/10.

ICMS: Suspenso conforme artigo 402, 1, item 2 do Decreto 45.490/00
Quando se tratar de operao interestadual (Remessa para Industrializao e Remessa para Conserto)
ICMS: Suspenso conforme Convnio 34/90 (Pgina 25 Item 11)

N 000015
39
ANALISTA FISCAL
Quando a mercadoria se destinar para uso e/ou consumo prprio ou ativo fixo do destinatrio, o IPI integra a base de clculo do
ICMS (artigo 37, inciso X, 1, item 4 do RICMS/SP).

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000016
NATUREZA DE OPERAO

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstrias Melo Ltda 45.453.099/0001-15 17/xx/xx
Rua Par, 22 Vila Eucalipto 04725-100 18/xx/xx
I
So Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 11:15
CLCULO DO IMPOSTO


10,0 Caixas 120,00
59-4200 Engrenagem PC 200,0 10,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: _____________________________
PESO DE CADA CAIXA VAZIA NA EMBALAGEM DO PRODUTO = 3 KG.

N 000016
40
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000017
NATUREZA DE OPERAO

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstrias Melo Ltda. 45.453.099/0001-15 17/xx/xx
Rua Par, 22 Vila Eucalpto 04725-100 18/xx/xx
I
So Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 11:15
CLCULO DO IMPOSTO

Chega Logo Ltda. 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0 AXX-4442 SP 60.239.443/0001-89
Rua Adamantina, 345 So Paulo SP 116.200.112.115
10,0 Caixa 660,0 510,0
00-6020 Rolamento de esfera PC 10,0 15,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: ___________________

N 000017
O IPI INCIDE na sada do estabelecimento industrial de produtos que nele foram submetidos a operao de industrializao, bem como na sada
de bens de produo adquiridos de terceiros, com destino a outros estabelecimentos, para industrializao ou revenda.
O IPI NO INCIDE nas operaes em que saem do estabelecimento industrial mercadorias revendidas a consumidores finais sem terem sido
submetidos a processo de industrializao no dito estabelecimento. (Fonte: Soluo de Consulta n 12 de 12/02/2003).
41
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000018
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstrias Melo Ltda. 45.453.099/0001-15 23 / /
Rua Par, 22 Vila Eucalipto 04725-100 23 / /
I
So Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 17:15
CLCULO DO IMPOSTO
300,00
45,00 345,00
Chega Logo Ltda 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0 ADD-6664 SP 60.239.443/0001-89
02 CAIXAS 10,0 10,0
59-4259 Corrente de Transmisso 7315.12.10 PC 2,0 150,00 300,00 45,00 18 15
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Uso e/ou consumo prprio.

N 000018
42
ANALISTA FISCAL
Operao de transferncia somente pode ser praticada entre estabelecimentos da mesma empresa, ou seja, com o mesmo CNPJ
bsico e a mesma razo social.

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000019
NATUREZA DE OPERAO
TRANSFERNCIA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstria e Comrcio Fernandes Ltda 60.111.222/0002-94 23 / /
Rua Uruguaiana, 440 Nazar 42005-001 23 / /
I
Salvador 3345-2239 BA 240.116.115 13:30
CLCULO DO IMPOSTO
5.000,00
5.000,00
0 GPA-3030 SP 60.239.443/0001-89
12 Caixas 6.180,0 6.000,0
59-4200 Engrenagem 8413.91.90 PC 500,0 10,00 5.000,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso X do Decreto 7.212/10 (Item 20, pgina 26)
Fabricao prpria.................... 59-xxxx CFOP 5.151 / 6.151
Adquirido de terceiros .............. 00-xxxx CFOP 5.152 / 6.152
Vedada indicao da alquota do IPI quando a operao no for tributada.
(Fonte: artigo 416, inciso VIII e artigo 413, inciso IV, alnea j do RIPI). Materiais de uso prprio ........................ CFOP 5.557 / 6.557
Ativo fixo (ativo imobilizado) ................... CFOP 5.552 / 6.552
EMITENTE DESTINATRIO EMITENTE DESTINATRIO
CREDOR 1.000,00 CREDOR ,00 CREDOR 1.000,00 SALDO ,00 Para cada operao h uma situao de tributao.
D- 250,00 D- 250,00 C- 250,00
CREDOR 1.000,00 RECOLHE 250,00 C- 750,00 D- 250,00
RECOLHE ,00

N 000019
43
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000020
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstria e Comrcio Mau Ltda. 32.125.916/0001-64 27 / /
Rua Acaraj. 16 Cocada 42800-000 27 / /
I
Joo Pessoa 3242-2020 PB 425.116.404 13:35
CLCULO DO IMPOSTO
2.886,00 202,02 2.886,00
112,80 2.998,80
0 DDA-4649 SP 60.239.443/0001-89
10 Amarrados 155,0 155,0
00-7010 Chapa de ao 3 mm 7209.15.00 000 6.102 KG 1.200,0 1,88 2.256,00 2.256,00 157,92 112,80 7 5
00-7050 Chapa de estanho 8004.00.00 000 6.102 KG 300,0 2,10 630,00 630,00 44,10 ,00 7 0
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Matria prima.
Base de clculo do IPI = R$ 2.556,00 Outras = R$ 630,00
Coluna Outras: valor da operao, quando se tratar de produtos cuja sada do estabelecimento tenha sido beneficiada
com suspenso do imposto ou com a alquota zero (artigo 459, 5, inciso V, alnea b do RIPI).

N 000020
44
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000021
NATUREZA DE OPERAO

669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Martin Phyladelphia Ltd. 27 / /
Avda. Washington, 2.246 27 / /
I
Los Angeles Califrnia - USA EX ISENTO 09:00
CLCULO DO IMPOSTO
9.000,00
150,00 50,00
0 ADD-8889 SP 60.239.443/0001-89
01 Container 2.100,0 1.500,0
59-3000 Caixa de cmbio 8708.40.80 PC 10,0 900,00 9.000,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Porto de carga: Santos-Brasil; Porto de descarga: Baltimore-USA
Igual a US Dlar _________________ taxa de R$ _____________
IPI: Imunidade tributria conforme artigo 18, Inciso II do Decreto 7.212/10. (Pgina 26, item 18 da apostila)
ICMS: No incidncia conforme artigo 7, inciso V do Decreto 45.490/00.

N 000021
45
ANALISTA FISCAL
Considera-se demonstrao a operao pela qual o contribuinte remete mercadorias a

terceiros, em quantidade necessria para se conhecer o produto (Ajuste SINIEF 08/2008).

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000022
NATUREZA DE OPERAO
DEMONSTRAO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstria e Comrcio Patriarca Ltda. 71.463.954/0001-89 27 / /
Rua Lavaps, 900 Gacho 94200-001 27 / /
I
Porto Alegre 3297-1212 RS 090/4625593 09:05
CLCULO DO IMPOSTO
362,70
43,52 406,22
0 AXX-7775 SP 60.239.443/0001-89
01 Avulso 3,0 3,0
59-4000 Mancal 8483.20.00 PC 1,0 362,70 362,70 43,52 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
ICMS: Suspenso conforme Ajuste SINIEF 08/2008, alterado pelo Ajuste SINIEF n 20/2016 (efeitos a partir de
01/01/2017). Prazo de retorno 60 (sessenta) dias.
Esse produto deve ter uma finalidade mercantil.

N 000022
46
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000023
NATUREZA DE OPERAO
VENDA DE ATIVO IMOBILIZADO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
J. Moreira Ltda. 67.814.558/0002-62 27 / /
Rua Noruega, 123 Jardim Europa 18046-001 27 / /
I
Sorocaba 3229-3030 SP 669.001.001.110 09:15
CLCULO DO IMPOSTO
1.500,00
1.500,00
0 BBC-3455 SP 60.239.443/0001-89
01 Avulso 200,0 200,0
Torno horizontal XGH 0000.00.00 041 5.551 PC 1,0 1.500,00 1.500,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Operao no caracterizada industrializao.
ICMS: No incidncia conforme artigo 7, inciso XIV do Decreto 45.490/00.

N 000023
Quando se tratar de operaes interestaduais, tributar o ICMS aplicando a reduo da base de clculo prevista no artigo 11 do Anexo II do
RICMS/SP (95% de reduo da base de clculo para veculos e mquinas ou aparelhos de uso agrcola, classificados nas posies 8432 e
8433 e 80% para os demais bens). CONVNIO ICMS 15/81 e 151/94
47
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000024
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rua Par. 22 Vila Eucalipto 04725-000 27 / /
I
So Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 09:45
CLCULO DO IMPOSTO
3.000,00 640,00 3.000,00
360,00 3.360,00
9 MCP-2811 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 70,0 60,0
00-6020 Rolamento de esfera 8482.10.90 000 5.102 PC 100,0 30,00 3.000,00 3.000,00 640,00 360,00 18 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Erro no valor do ICMS.
A diferena (R$ 100,00) deve ser escriturada no campo 007-OUTROS CRDITOS do Livro de Apurao do ICMS,
conforme previsto no artigo 63, inciso VII do RICMS.

N 000024
48
ANALISTA FISCAL
Carta de Correo Eletrnica
Conforme o Portal Nacional da NF-e, na sesso de perguntas e respostas temos:
13. Como fica a chamada carta de correo no caso de utilizao da NF-e?

Aps a concesso da Autorizao de Uso da NFe, o emitente poder sanar erros em campos
especficos da NFe, por meio de Carta de Correo Eletrnica CC-e transmitida Secretaria da
Fazenda
No podero ser sanados erros relacionados:
1 s variveis consideradas no clculo do valor do imposto, tais como: valor da operao ou
da prestao, base de clculo e alquota;
2 a dados cadastrais que impliquem alterao na identidade ou no endereo de localizao do
remetente ou do destinatrio;
3 data de emisso da NF-e ou data de sada da mercadoria.
A Carta de Correo Eletrnica CC-e dever:
1 observar o leiaute estabelecido em Ato Cotepe;
2 conter assinatura digital do emitente, certificada por entidade credenciada pela Infra-
estrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP-Brasil, contendo o CNPJ do emitente ou da matriz;
3 ser transmitida via Internet, com protocolo de segurana ou criptografia.
Quando houver mais de uma CC-e para uma mesma NF-e, devero ser consolidadas na ltima
CC-e todas as informaes retificadas anteriormente.
Para ajuste de valores devemos proceder conforme previsto no artigo 63, inciso VII do
RICMS, e na Portaria CAT 83/91.
Diferena de preo ou quantidade:
Apresentando diferena a maior de preo ou quantidade, em relao ao constante no

documento fiscal, as providncias que devem ser adotadas (fonte: artigo 61, 5 do
RICMS/2000 e Resposta Consulta n 13.264, de 12/07/79 da Consultoria Tributria da
Secretaria da Fazenda e Decreto 26.612/87 e 27.412/87):
Providncias pelo remetente:
Tendo em vista que o artigo 61, 5 do RICMS/2000, estabelece que se o imposto for
destacado a maior do que o devido o excedente no poder ser apropriado como crdito (pelo
destinatrio), compete ao remetente ou destinatrio, na hiptese de constatar qualquer erro
nesse sentido, comunicar a outra parte para que este proceda ao creditamento do imposto de
forma correta, ou seja, pelo valor do destaque devidamente corrigido.
Esta comunicao ser feita por troca de correspondncia, que possibilitar a comprovao
da regularizao efetuada, tanto por parte do remetente quanto por parte do destinatrio, bem
como servir de suporte para a recuperao do imposto pago indevidamente em razo do
destaque a maior no documento fiscal.
49
ANALISTA FISCAL
Recuperao do imposto destacado a maior
A Portaria CAT 83/91 estabelece o limite para utilizao, como crdito, de imposto
indevidamente pago por destaque a maior em documento fiscal e dispe sobre os pedidos de
restituio ou compensao do ICMS.
Crdito automtico na escrita fiscal
O contribuinte poder creditar-se, independentemente de autorizao, do valor do imposto

indevidamente pago em razo do destaque a maior em documento fiscal, at a importncia
correspondente a 50 UFESPs em funo de cada documento fiscal, tomando como referncia o
valor desse ndice no primeiro dia do ms da ocorrncia do pagamento indevido (art. 1 da
Portaria CAT 83/91).
Esse crdito s poder ser efetuado vista de autorizao firmada pelo destinatrio do
documento fiscal, com declarao sobre a sua no-utilizao ou seu estorno, devendo tal
documento ser conservado pelo prazo previsto no artigo 202 do RICMS/2000 e 2 do art. 1
da Portaria CAT n 83/91.
Valor do imposto acima de 50 UFESPs
Somente com autorizao expressa pelo Fisco. A restituio ou a compensao do imposto

depende de declarao firmada, pelo destinatrio do documento fiscal, de que no utilizou
como crdito da quantia pleiteada.
Demais exigncia para restituio ou compensao do imposto deve ser consultada a
Portaria CAT n 83/91.
50
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000025
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rua Par, 22 Vila Eucalpto 04725-000 27 / /
I
So Paulo 3266-3255 SP 116.400.400.112 09:45
CLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 180,00 1.000,00
50,00 1.050,00
9 ACL-9925 SP 60.239.443/0001-89
1,0 Caixa 220,0 200,0
59-4200 Engrenagem 8413.91.90 000 5.101 PC 100,0 15,00 1.000,00 1.000,00 180,00 50,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Erro no valor total da mercadoria Nota complementar previso artigo 182, inciso II do
RICMS/SP, Decreto 45.490/00 e artigo 407 do RIPI,
Aplicao: Insumos Decreto 7.212/10 (mencionado na pgina 34).

N 000025
51
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000026
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
So Paulo 3266-3255 SP 116.400.400.112 14:45
CLCULO DO IMPOSTO
500,00

9

59-4200 Engrenagem 8413.91.90 000 500,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Complemento de preo destacado a menor em nossa nota fiscal n 025, de 27 / /
# 28 Verso 3.10 do XML (informar 2 complemento).

N 000026
52
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000027
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstrias J. Pereira S/A 52.308.897/0001-19 27 / /
Rua Acre, 190 Praia Bela 21900-005 27 / /
I
Vitria 3255-1010 ES 80.120.112 16:00
CLCULO DO IMPOSTO
3.000,00 120,00 3.000,00
360,00 3.360,00
0 CMP-2009 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 70,0 60,0
00-6020 Rolamento de esfera 8482.10.90 000 6.102 PC 100,0 30,00 3.000,00 3.000,00 120,00 360,00 7 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Insumos.

N 000027
53
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000028
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstrias J. Pereira S/A. 52.308.897/0001-19 27 / /
Rua Acre, 190 Praia Bela 21900-005 27 / /
I
Vitria 3255-1010 ES 80.120.112 17:30
CLCULO DO IMPOSTO

9 SP 60.239.443/0001-89

DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Valor do ICMS destacado a menor em nossa nota fiscal n 027, de 27 / xx / xx
# 28 Verso 3.10 do XML (informar 2 complemento).

N 000028
54
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000029
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
So Paulo 3266-2299 SP 116.400.400.112 08:15
CLCULO DO IMPOSTO
3.150,00
505,50 3.655,50
0 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 220,0 200,0
00-4200 Engrenagem 8413.91.90 000 5.102 PC 10,0 17,00 170,00 170,00 30,60 8,50 18 5
00-5000 Prensa para comprimir 8462.99.20 000 5.102 PC 1,0 1.200,00 1.200,00 1.200,00 144,00 ,00 12 0
00-5050 Revlver Touro 38 9302.00.00 000 5.102 PC 1,0 1.000,00 1.000,00 1.000,00 250,00 450,00 25 45
00-3055 Termmetro industrial 9025.19.90 000 5.102 PC 2,0 40,00 80,00 80,00 9,60 12,00 12 15
00-4200 Eixo 8413.91.90 000 5.102 PC 2,0 350,00 700,00 700,00 126,00 35,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES ESPAO RESE RVADO AO FISCO
Aplicao: Revenda
870,00 x 18% = R$ 156,60

1.000,00 x 25% = R$ 250,00 Base legal: artigo 127, 12 do RICMS.
1.280,00 x 12% = R$ 153,60
3.150,00 R$ 560,20 Revogado pelo Decreto
60.499/14 de 31/05/14

N 000029
55
ANALISTA FISCAL
O montante do ICMS integra sua prpria base de clculo, constituindo o respectivo

destaque mera indicao para fins de controle. (Fonte: artigo 49 do RICMS/SP)
VALOR DA MERCADORIA
100% - ALQUOTA DO ICMS
100,00 100,00 100,00 100,00

1 0,18 1 0,12 1 0,07 1 0,25
0,82 0,88 0,93 0,75
LISTA DE PREO
PREO PREO DE VENDA COM ICMS INCLUSO

MATERIAL CDIGO UNID. PESO DE REGIES
VENDA INTERNA SUL E DEMAIS
SEM ICMS SUDESTE ESTADOS
CAIXA DE CMBIO 59-3000 PC 45,0 1.785,00
CAIXA DE DIREO 59-4000 PC 3,0 230,00
CHAPA DE AO DE 3 mm 00-7010 KG 1,0 1,90
CHAPA DE ESTANHO 00-7050 KG 1,0 2,00
CILINDRO HIDRULICO 59-3050 PC 20,0 246,00
CILINDRO PNEUMTICO 59-3100 PC 20,0 140,00
CONJUNTO DE LUBRIFICAO 59-3120 PC 35,0 420,00
EIXO CARDAN 59-3180 PC 18,0 160,00
EIXO PINHO 59-4100 PC 3,0 107,00
ENGRENAGEM 59-4200 PC 2,0 14,00
LIXA n 3 00-7090 FL 0,1 0,05
MACACO HIDRULICO 00-8000 PC 30,0 150,00
MANCAL 59-5000 PC 1,0 12,00
PASTILHA DE FREIO 00-8100 PC 0,3 12,00
POLIA 59-5050 PC 16,0 175,00
PARAFUSO DE FERRO OU AO 00-9901 PC 0,1 0,15
PORCA DE FERRO 00-9800 PC 0,1 0,07
ROLAMENTO CNICO 00-6010 PC 0,5 34,00
ROLAMENTO DE ESFERA 00-6020 PC 0,6 32,00
TERMMETRO INDUSTRIAL 00-6070 PC 0,2 9,50
TUBO DE FERRO 59-6200 PC 0,5 3,20
VISOR DE NVEL DE LEO 00-6300 PC 0,3 2,90
56
ANALISTA FISCAL
INCLUSO DE ICMS
Nos casos em que a parcela do IPI integra a base de clculo do ICMS (destinada pessoa
fsica, consumidor final, rgos governamentais, autarquias, associaes de classe, etc), para
incluir o ICMS no preo unitrio da mercadoria, aplicamos a tabela abaixo, procedendo da
seguinte maneira:
Identificamos a alquota do IPI e fazemos a interseo com a alquota do ICMS,

encontrando o ndice que iremos aplicar.
Exemplo: Preo da mercadoria sem ICMS: R$ 100,00, alquota do IPI 18%, destinado ao estado
do Paran, o destinatrio est adquirindo para uso e/ou consumo prprio.
ndice a ser aplicado: 1,1650

R$ 100,00 x 1,1650 = R$ 116,50 com ICMS incluso.
COEFICIENTES
ALQUOTAS ICMS
IPI 7% 12% 18% 25%
4% 1,0785 1,1426 1,2303 1,3514
5% 1,0793 1,1442 1,2330 1,3559
8% 1,0818 1,1489 1,2413 1,3699
10% 1,0834 1,1521 1,2469 1,3793
12% 1,0851 1,1553 1,2525 1,3889
15% 1,0875 1,1601 1,2610 1,4035
18% 1,0900 1,1650 1,2697 1,4184
20% 1,0917 1,1682 1,2755 1,4286
28% 1,0984 1,1815 1,2994 1,4706
30% 1,1001 1,1848 1,3055 1,4815
33% 1,1027 1,1899 1,3148 1,4981
40% 1,1086 1,2019 1,3369 1,5385
42% 1,1104 1,2054 1,3434 1,5504
50% 1,1173 1,2195 1,3699 1,6000
60% 1,1261 1,2376 1,4045 1,6667
70% 1,1351 1,2563 1,4409 1,7391
100% 1,1628 1,3158 1,5625 2,000
130% 1,1919 1,3812 1,7065 2,3529
%ICMS % IPI
1- ----------- x 1+ ------
100 100
57
ANALISTA FISCAL
PREO PREO UNITRIO

CDIGO DESCRIO DOS PRODUTOS SUGERIDO COM ICMS NA DADOS COMPLEMENTARES
NOTA FISCAL
00-6010 Rolamento cnico 34,00 ESTADO DE DESTINO: SP

APLICAO: REVENDA
00-6020 Rolamento de esfera 32,00 ICMS A INCLUIR NO PREO
59-3180 Eixo cardan 160,00 ESTADO DE DESTINO: RS
59-4100 Eixo pinho 107,00 APLICAO: PROCESSO PRODUTIVO
59-5000 Mancal 12,00 ICMS A INCLUIR NO PREO
59-5050 Polia 175,00
59-8000 Regulador de voltagem 150,00 ESTADO DE DESTINO: PA

APLICAO: USO E/OU CONSUMO
59-6020 Rolamento de esfera 32,00 PRPRIO
ICMS A INCLUIR NO PREO
59-9901 Retentor 15,00 ESTADO DE DESTINO: SP

APLICAO: USO E/OU CONSUMO
59-9902 Dnamo 320,00 PRPRIO
ICMS A INCLUIR NO PREO
59-3180 Eixo cardan 160,00 ESTADO DE DESTINO: SE
59-4100 Eixo pinho 107,00 APLICAO: REVENDA
59-5000 Mancal 12,00 ICMS A INCLUIR NO PREO
59-5050 Polia 175,00
58
ANALISTA FISCAL
ZONA FRANCA DE MANAUS
No campo do ICMS, Zona Franca de Manaus compreendida pela cidade de Manaus, Rio
Preto da Eva e Presidente Figueiredo (Artigo 84 do Anexo I do RICMS).
Portanto, toda mercadoria de origem nacional, com destino Zona Franca de Manaus, cuja
aplicao for para o processo produtivo (industrializao) ou comercializao (revenda), exceto
produtos suprfluos, goza de iseno do ICMS.
Algumas providncias na remessa da mercadoria:
Na nota fiscal, alm dos requisitos exigidos, dever constar:
O nmero de inscrio do estabelecimento destinatrio na SUFRAMA (Superintendncia da

Zona Franca de Manaus)
O cdigo e identificao da Repartio Fiscal a que estiver subordinado o

estabelecimento remetente, no nosso caso, POSTO FISCAL DE SOROCABA - Cdigo
010.04669.
O valor referente ao desconto concedido (valor do ICMS que seria devido em operao
tributada).
A Suframa tem tomado aes para tornar mais efetivo o controle e fiscalizao de mercadorias
recebidas na rea da Zona Franca de Manaus, reas de livre comrcio e Amaznia Ocidental.
Para essa comprovao de recebimento a Portaria SUFRAMA n 529/06 dividiu e normalizou o
processo em duas fases:
- Ingresso Fsico da mercadoria nas reas incentivadas.

- Formalizao do internamento.
-
Essas duas fases sero realizadas de acordo com os seguintes procedimentos:
- Transmisso prvia dos dados fiscais atravs do Sistema de Controle de Mercadoria

Nacional SINAL DA SUFRAMA;
- Gerao do Protocolo de Ingresso de Mercadoria Nacional PIN;
- Apresentao para conferncia documental prvia a vistoria fsica (trs vias do PIN,
1 e 5 via da Nota Fiscal e duas vias do conhecimento de transporte;
- Autenticao do PIN (SUFRAMA)
- Anlise/Conferncia documental de natureza complementar (validao dos dados
transmitidos pelo Sinal via internet) com a documentao fsica;
- Cruzamento de informaes com rgos fiscais;
- Emisso da comprovao do ingresso das mercadorias.
Aps chancela do PIN a ser realizado pela SUFRAMA o usurio requerente do registro receber
a 1 via da nota fiscal e a respectiva via do conhecimento de transporte assim como duas vias
do PIN devidamente chancelada pela SUFRAMA.
A gerao do PIN pelo sistema Sinal ser realizada pela Empresa destinatria cadastrada e
habilitada na SUFRAMA, considerando-se para isto a data de emisso da Nota Fiscal.
59
ANALISTA FISCAL
Para tornar gil o processo, a transmisso prvia dos dados dos documentos fiscais que
acobertam operao assim como a emisso do PIN via sistema Sinal poder ser realizada pelo
remetente, ou, destinatrio, ou, representante legal (preposto), ou, pelo emitente do
conhecimento de transporte.
Esta emisso e aceitao das informaes ficam sujeita aos procedimentos da validao dos
dados por parte da Suframa.
Importante que as Empresas que destinem ou transportem mercadorias para a regio da

Suframa atentem para este procedimento normatizado a partir de 01/02/07 pela Portaria n
529/06. E, em sendo o caso de se cadastrarem junto ao rgo (cadastro via internet) para
atender as determinaes.
A SUFRAMA comunicar o ingresso da mercadoria ao Fisco da Unidade Federada do

remetente (Posto Fiscal) e ao Fisco federal, mediante remessa de arquivo magntico at o
ltimo dia do segundo ms subsequente quele de sua ocorrncia, que conter, no mnimo,
os dados que comprovam o internamento da mercadoria na Zona Franca de Manaus. O
prazo de internamento na Zona Franca de Manaus de 120 dias.
Somente usamos o CFOP 6.109 ou 6.110 se houver o benefcio da iseno do ICMS de

mercadoria destinada a Zona Franca de Manaus.
6.109 - Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de

Manaus ou reas de Livre Comrcio
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados pelo estabelecimento, destinados Zona Franca de
Manaus ou reas de Livre Comrcio, desde que alcanados pelos benefcios fiscais de que tratam o Decreto-lei n 288, de
28 de fevereiro de 1967, o Convnio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convnio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997
e o Convnio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997.
6.110 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, destinada Zona

Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, destinadas Zona Franca de
Manaus ou reas de Livre Comrcio, desde que alcanadas pelos benefcios fiscais de que tratam o Decreto-lei n 288, de
28 de fevereiro de 1967, o Convnio ICM 65/88, de 6 de dezembro de 1988, o Convnio ICMS 36/97, de 23 de maio de 1997
e o Convnio ICMS 37/97, de 23 de maio de 1997.
Amparos Legais:
Zona Franca de Manaus:
ICMS: Isento conforme artigo 8, combinado com o artigo 84 do Anexo I, Decreto 45.490/00.
IPI: Suspenso conforme artigo 84 do Decreto 7.212/10.
60
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000030
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstria de Componentes de Transmisso S/A 34.322.125/0001-50 28 / /
Rua Bola da Sefaz, 85 Bambu 69078-001 28 / /
I
Manaus 3244-9965 AM 04.165.332-6 09:00
CLCULO DO IMPOSTO
8.850,00

0 BBC-7676 SP 60.239.443/0001-89
04 Caixas 200,0 190,0
00-2001 Corrente de transmisso 7315.12.10 PC 100,0 88,50 8.850,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Insumos
ICMS: Isento conforme artigo 8 combinado com o artigo 84, Anexo I do Decreto 45.490/00.
IPI: Suspenso conforme artigo 84 do Decreto 7.212/10.
Cdigo SUFRAMA: 35.123.456

Cdigo da Repartio Fiscal: - PF: 010.04669

N 000030
61
ANALISTA FISCAL
reas de Livre Comrcio (artigo 5 do Anexo I do RICMS):
MUNICPIO ESTADO
Macap e Santana Amap
Bonfim e Boa Vista Roraima
Guajaramirim Rondnia
Tabatinga Amazonas
Cruzeiro do Sul e Brasilia com extenso para o municpio Acre
de Epitaciolndia
Exceto acar de cana, armas e munies, perfume, fumo, bebida alcolica e automvel de
passageiro (Convnio ICMS 1/90).
No campo do IPI, Zona Franca de Manaus a AMAZNIA OCIDENTAL, que composta pelos
estados do Amazonas, Acre, Rondnia e Roraima.
O IPI no faz meno sobre a aplicao do produto, portanto, at material destinado para uso
e/ou consumo prprio remetido Zona Franca tem benefcio fiscal do IPI.
Amparos legais
Amaznia Ocidental:
ICMS:
IPI: Suspenso conforme Artigo 95 do Decreto 7.212/10.
62
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000031
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstria Ouro Verde Ltda. 06.220.380/0001-56 28 / /
Rua Cames, 125 Caxias 75410-000 28 / /
I
Quixod 3275-2055 AC 442.125.913 09:15
CLCULO DO IMPOSTO
1.000,00 70,00 1.000,00
1.000,00
0 SP 60.239.443/0001-89
04 Caixas 15,0 13,0
59-3180 Eixo cardan 8483.40.10 000 6.101 PC 10,0 100,00 1.000,00 1.000,00 70,00 7
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
AMAZNIA OCIDENTAL
IPI: Suspenso conforme artigo 95 do Decreto 7.212/10

N 000031
63
ANALISTA FISCAL
LISTA DE PREO
PREO PREO DE VENDA COM ICMS INCLUSO
MATERIAL CDIGO UNID. PESO DE REGIES
VENDA INTERNA SUL E DEMAIS
SEM ICMS SUDESTE ESTADOS
CAIXA DE CMBIO 59-3000 PC 45,0 1.785,00 2.176,83 2.028,41 1.919,35
CAIXA DE DIREO 59-4000 PC 3,0 230,00 280,49 261,36 247,31
CHAPA DE AO DE 3 mm 00-7010 KG 1,0 1,90 2,32 2,16 2,04
CHAPA DE ESTANHO 00-7050 KG 1,0 2,00 2,44 2,27 2,15
CILINDRO HIDRULICO 59-3050 PC 20,0 246,00 300,00 279,55 264,52
CILINDRO PNEUMTICO 59-3100 PC 20,0 140,00 170,73 159,09 150,54
CONJUNTO DE LUBRIFICAO 59-3120 PC 35,0 420,00 512,20 477,27 451,61
EIXO CARDAN 59-3180 PC 18,0 160,00 195,12 181,82 172,04
EIXO PINHO 59-4100 PC 3,0 107,00 130,49 121,59 115,05
ENGRENAGEM 59-4200 PC 2,0 14,00 17,07 15,91 15,05
LIXA n 3 00-7090 FL 0,1 0,05 0,06 0,06 0,05
MACACO HIDRULICO 00-8000 PC 30,0 150,00 182,93 170,45 161,29
MANCAL 59-5000 PC 1,0 12,00 14,63 13,64 12,90
PASTILHA DE FREIO 00-8100 PC 0,3 12,00 14,63 13,64 12,90
POLIA 59-5050 PC 16,0 175,00 213,41 198,86 188,17
PARAFUSO DE FERRO OU AO 00-9901 PC 0,1 0,15 0,18 0,17 0,16
PORCA DE FERRO 00-9800 PC 0,1 0,07 0,09 0,08 0,08
ROLAMENTO CNICO 00-6010 PC 0,5 34,00 41,46 38,64 36,56
ROLAMENTO DE ESFERA 00-6020 PC 0,6 32,00 39,02 36,36 34,41
TERMMETRO INDUSTRIAL 00-6070 PC 0,2 9,50 11,59 10,80 10,22
TUBO DE FERRO 59-6200 PC 0,5 3,20 3,90 3,64 3,44
VISOR DE NVEL DE LEO 00-6300 PC 0,3 2,90 3,54 3,30 3,12
64
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000032
NATUREZA DE OPERAO
INDUSTRIALIZAO EFETUADA PARA OUTRA EMPRESA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Fbrica Polar Ltda. 33.205.403/0001-26 29/ /
Rua China, 32 Jujuba 04573-002 29/ /
I
So Paulo 3325-9090 SP 115.400.220.119
CLCULO DO IMPOSTO
22,00 3,96 700,00
700,00
Chega Logo Ltda. 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0 PPA-4545 SP 60.239.443/0001-89
04 Avulsos 16,0 16,0
00-7020 Chapa de ao 7208.25.00 000 5.124 PC 4,0 5,50 22,00 22,00 3,96 ,00 18
00-7020a Mo-de-obra 7208.25.00 051 5.124 PC 1,0 198,00 198,00 ,00 ,00 ,00
00-7020 Chapa de ao 7208.25.00 050 5.902 PC 4,0 120,00 480,00 ,00 ,00 ,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Matria prima aplicada: R$ 22,00 Mo-de-obra aplicada: R$ 198,00. Quando se tratar de industrializao de sucata de
metais ferrosos e no ferrosos, fornecida pelo
encomendante, ela integra a base de clculo do ICMS
2 item: (artigo 393 RICMS).
ICMS diferido na forma do Regime Especial previsto na Portaria CAT n 22/2007, revogando a Portaria CAT 11/2007 e Quando o industrializador aplicar matrias-primas ou
Deciso Normativa CAT 8/2016. insumos haver tributao integral do IPI.
Caso o produto industrializado por encomenda no
3 item: retorne com a finalidade de comrcio ou a emprego no
Retorno total de sua nota fiscal n 300, de 21/xx/xx. processo produtivo do encomendante, a base de
clculo do IPI ser acrescida pelo valor dos insumos,
ICMS: Suspenso conforme artigo 402, 1, item 2 do Decreto 45.490/00
matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de
IPI: Suspenso conforme artigo 42, item VI, alnea b do Decreto 4.544/02. embalagens fornecidos pelo encomendante (artigo 191
Retorno na mesma nota de cobrana (x.124): SOLUO CONSULTA RFB N 2/2004. do RIPI).

000032
65
ANALISTA FISCAL
Reduo da Base de Clculo Anexo II do RICMS/SP
Alguns exemplos:
Artigo 10 - Insumos Agropecurios Raes e Adubos: Fica reduzida em 30% sobre o

valor da operao nas sadas interestaduais ...
Artigo 14 Pedra Britada: Fica reduzida em 33,33% sobre o valor da operao;
Artigo 31 Algodo em Pluma: Fica reduzida em 60% sobre o valor da operao
Benefcios fiscais reduo da base de clculo e

reduo da alquota interna do ICMS.
Estabelecido pela Lei 7.018/91 e alterado pela Lei 7.535 de 13/11/91 e Resoluo SF-14 de
22/02/95, publicada no Dirio Oficial do Estado (D.O.U.) em 23.02.95, estabelece reduo de
alquota para 12% em operaes internas de mquinas e equipamentos que relaciona,
atualmente, amparada pela Resoluo SF-04/98, de 16/01/98.
O Convnio ICMS 52/91 e 1/2000 estabelecem reduo na base de clculo do ICMS para
mquinas e equipamentos que especifica.
Nas operaes internas e interestaduais com mquinas, aparelhos e equipamentos industriais,

relacionados no Convnio ICMS 52/91 e 1/2000, a base de clculo fica reduzida de modo que
a carga tributria represente:
8,8% quando a operao for tributada em 12%
5,14% quando a operao for tributada em 7%
Fonte: Tabela II do Anexo II, Item 8 do RICMS
Frmula aplicada:
12x = 100 x 8,8 7x = 100 x 5,14
12x = 880 7x = 514
x = 880 : 12 = 73,33% x = 514 : 7 = 73,43%
66
ANALISTA FISCAL
APLICA-SE SOMENTE
NAS OPERAES
INTERNAS (SP)
ICMS ALQUOTA
PRODUTO CLASSIF. ALQUOTA CONVNIO ICMS
FISCAL IPI 52/91 RESOLUO
1/2000 SF-04/98
BOMBA CENTRFUGA 8413.70.90 0 SIM 12
BROCA DE AO 8207.50.90 8
CALA DE BRIM 6203.49.00 0
CAMISA DE ALGODO 6205.20.00 0
CILINDRO HIDRULICO 8412.31.90 0
CONJUNTO DE LUBRIFICAO 8479.89.99 0 SIM 12
FURADEIRA DE BANCADA 8459.21.99 0 SIM 12
LIXA No 18 6805.10.00 0
HUBCECCESS 8471.80.00 15 12
MQUINA PARA MANDRILHAR 8461.30.10 0
PRENSA PARA COMPRIMIR 8462.99.20 0 12
MULTIPLEXADOR DIGITAL > 155Mbits 8517.62.42 15 12
RDIO DIGITAL 8517.62.91 15
RDIO PMP (BASE) 8517.62.91 15
ROTEADOR DIGITAL 8517.62.41 15
SISTEMA DE GERENCIAMENTO DE
INFORMAES 8517.80.00 15
TERMINAIS MDMS 8525.20.23 15
TERMMETRO INDUSTRIAL 9025.19.90 15 12
TORNO PARALELO 8458.99.00 0 SIM 12
TORNO REVLVER 8458.11.10 0 SIM 12
VLVULA TIPO AGULHA 8481.80.99 5 SIM 12
VLVULA TIPO ESFERA 8481.80.31 4 SIM 12
67
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000033
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Turbinas Hidrulicas Ltda. 73.122.799/0001-62 29 / /
Rua Bonjour, 690 Caxias 95410-000 30 / /
I
Caxias do Sul 3322-1596 RS 096/1583593 08:00
CLCULO DO IMPOSTO
70.000,00
3.500,00 73.500,00
0 LCM-1010 SP 60.239.443/0001-89
01 Avulso 20,0 20,0
59-1818 Vlvula tipo agulha 8481.80.99 PC 10,0 7.000,00 70.000,00 3.500,00 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Insumos
...........................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................
DIFERENA: R$ ____________________

N 000033
68
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000034
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rua Tagarelo, 125 Caixote 14300-000 29 / /
I
Campinas 3322-1596 SP 240.125.112.116 09:00
CLCULO DO IMPOSTO
5.000,00
5.000,00
0 DSN-3279 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 15,0 13,0
59-9950 Furadeira de bancada 8459.21.99 5.101 PC 2,0 2.500,00 5.000,00 0
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Revenda.
...........................................................................................................................................................................................
...........................................................................................................................................................................................
DIFERENA: R$ _________________

N 000034
69
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000035
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Maring Equipamentos Ltda. 35.997.854/0001-79 30 / /
Rua Pacfico, 399 Atlntico 42120-000 30 / /
I
Salvador 3244-1010 BA 240.002.034 08:15
CLCULO DO IMPOSTO
1.000,00
1.000,00
0 CLK-1212 SP 60.239.443/0001-89
02 Peas 20,0 20,0
59-9020 Torno paralelo 8458.99.00 6.101 PC 2,0 500,00 1.000,00 0
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
ICMS: Base de clculo reduzida conforme Convnio 52/91 e 1/2000.
DIFERENA: R$ ______________________

N 000035
70
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000036
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstria e Comrcio de Bombas Hidrulicas Ltda. 16.698.355/0001-36 30 / /
Rua Amazonas, 125 Ara 04721-000 30 / /
I
So Paulo 3422-1717 SP 116.888.456.117 08:30
CLCULO DO IMPOSTO
50.000,00

0 CCA-8765 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 25,0 20,0
Multiplexador digital
59-2025 5.101 PC 2,0 25.000,00 50,000,00
>155Mbits/s
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: ATIVO FIXO
Alquota reduzida conforme Resoluo SF 04/98.

N 000036
71
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000037
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstria e Comrcio de Bombas Hidrulicas Ltda. 16.698.355/0001-36 30 / /
Rua Amazonas, 125 Ara 04721-000 30 / /
I
So Paulo 3422-1717 SP 116.888.456.117 08:30
CLCULO DO IMPOSTO
1.000,00
50,00 1.050,00
0 CCA-8765 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 25,0 20,0
59-1818 Vlvula tipo agulha 8481.80.99 5.101 PC 5,0 200,00 1.000,00 50,00 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: ATIVO IMOBILIZADO
ICMS: Base de clculo reduzida conforme Convnio 52/91 e 1/2000.

Alquota reduzida conforme Resoluo SF 04/98.
Diferena: (R$ 1.000,00 - R$ 769,97) = R$ 230,03

N 000037
72
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000038
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Maring Equipammentos S/A 35.997.854/0001-79 30 / /
Rua Pacfico Atlntico 42120-000 30 / /
I
Salvador 3244-1010 BA 240.002.034 08:55
CLCULO DO IMPOSTO
4.000,00
400,00 100,00
0 BHH-6698 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 25,0 20,0
Sistema de
59-1820 gerenciamento de 8517.80.00 000 6.101 PC 1,0 4.000,00 4.000,00 4.000,00 280,00 600,00 7 15
informao
IPI sobre despesas
7
acessrias
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Processo Produtivo
Incluem-se na base de clculo (artigo 37, 1 do ICMS e artigo 190, inciso I, alnea b do RIPI):
Frete, se cobrado em separado, relativo a transporte intermunicipal e interestadual realizado pelo prprio remetente ou
por sua conta e ordem.

N 000038
73
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000039
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rua Boour, 690 Caxias 95410-000 30 / /
I
Caxias do Sul 3322-1596 RS 096/1583593 10:08
CLCULO DO IMPOSTO
2.800,00
500,00 50,00
0 BBC-2052 SP 60.239.443/0001-89

00-8000 Engrenagem 8413.91.90 000 6.102 PC 100,0 12,00 1.200,00 1.200,00 144,00 60,00 12 5
00-6020 Rolamento cnico 8482.10.90 0000 6.102 PC 200,0 8,00 1.600,00 1.600,00 192,00 192,00 12 12
IPI sobre despesas 12
acessrias
IPI sobre despesas 12
acessrias
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Revenda
R$ 2.800,00 >>>>>>> R$ 550,00 X = (1.200,00 x 550,00) / 2.800,00 BC = ________________

R$ 1.200,00 >>>>>>> X
R$ 2.800,00 >>>>>>> R$ 550,00

R$ 1.600,00 >>>>>>> X X = (1.600,00 x 550,00) / 2.800,00 BC = ________________

N 000039
74
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000040
NATUREZA DE OPERAO
DEVOLUO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rolamentos Pag Ltda. 43.604.628/0002-90 30 / /
Rua Araras, 1.025 Papagaio 04120-001 30 / /
I
So Paulo 3255-1151 SP 115.119.220.113 10:30
CLCULO DO IMPOSTO
1.750,00 315,00 1.750,00
210,00 1.960,00
0 MCP-2511 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 2,7 2,0
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Revenda
Material recebido com sua nota fiscal n 5590, de 30 / xx / xx e que estamos devolvendo-lhes por estar em desacordo
com nosso pedido de compras (Devoluo Parcial).

N 000040
75
ANALISTA FISCAL
Amostra Grtis: so produtos destinados distribuio com iseno de ICMS e IPI. Para aplicao desse benefcio, deve-se
observar: indicao na embalagem do termo AMOSTRA GRTIS. Sua quantidade no deve exceder a 20% do contedo da
apresentao comercial. Os produtos da indstria farmacutica somente devem destinar-se exclusivamente a mdicos, dentistas e
veterinrios. Quando no atender essas exigncias, a operao ser tributada.

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000041
NATUREZA DE OPERAO
AMOSTRA GRTIS
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Rolamentos Pag Ltda. 43.604.628/0002-90 30 / /
Rua Araras, 1.025 Papagaio 04120-001 30 / /
I
So Paulo 3255-1151 SP 115.119.220.113 10:50
CLCULO DO IMPOSTO
12,00
12,00
Via Sedex 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0

1,0 Caixa de papelo 0,5 0,4
Rolamento cnico
59-3008 8482.20.90 040 5.911 PC 4,0 3,00 12,00
(prottipo)
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
ICMS: Isento nos termos do artigo 3 do Anexo I, combinado com o artigo 8 do Decreto 45.490/00.
IPI: Isento conforme artigo 54, inciso III do Decreto 7.212/10.

N 000041
76
ANALISTA FISCAL
Remessa de bens para uso fora do estabelecimento: Sadas de moldes, matrizes, gabaritos, padres, chapelonas, modelos, estampos, etc,
no integrados ao ativo imobilizado, para fornecimento de trabalho fora do estabelecimento, fica suspenso do ICMS e do IPI. Prazo mximo para
retorno 180 dias.

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000042
NATUREZA DE OPERAO
REMESSA DE MOLDE
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Modelao Popular Ltda. 71.485.056/0001-21 30 / /
Rua Boa Vista, 100 Taquara 14003-005 30 / /
I
Jundia 3424-1099 SP 100.202.115.116 11:15
CLCULO DO IMPOSTO
500,00
500,00
0 BBA-9997 SP 60.239.443/0001-89

Molde em forma de ao 9900.00.00 050 PC 2,0 250,00 500,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue para fundir peas, devendo retornar ao local de origem.
IPI: Suspenso conforme artigo 43, item XII do Decreto 7.212/10.

ICSM: Suspenso conforme artigo 327 do Decreto 45.490/00.

N 000042
77
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000043
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Modelao Popular Ltda. 71.485.056/0001-21 30 / /
Rua Boa Vista, 100 Taquara 14003-005 30 / /
I
Jundia 3424-1099 SP 100.202.115.116 11:15
CLCULO DO IMPOSTO
1.410,00 253,80 1.410,00
1.410,00
0 BBA-9997 SP 60.239.443/0001-89
03 Caixas 11,5 10,0
00-8000 Macaco hidrulico 8425.42.00 000 5.102 PC 5,0 150,00 750,00 750,00 135,00 18
00-6010 Rolamento cnico 8482.10.90 000 5.102 PC 10,0 60,00 600,00 600,00 108,00 18
00-6300 Visor de nvel de leo 9026.90.90 000 5.102 PC 12,0 5,00 60,00 60,00 10,80 18
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: USO E/OU CONSUMO PRPRIO.
IPI: No tributado conforme artigo 254, inciso I, alnea f do Decreto 7.212/10 e Soluo Consulta n 12/2003.
FATURADO COM A NOTA N 1.200 (ESTORNAR O IPI NA CONTA GRFICA).

N 000043
78
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000044
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Arax Trading Ltda. 35.209.122/0001-77 30 / /
Rua Paraba, 628 Andir 03274-001 30 / /
I
So Paulo 3255-1125 SP 115.290.452.111 11:45
CLCULO DO IMPOSTO
9.000,00
9.000,00
0 MCP-2811 SP 60.239.443/0001-89
10 Caixas 550,0 500,0
59-3000 Caixa de cmbio 8708.40.80 041 5.501 PC 10,0 900,00 9.000,00 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso V, alnea a do Decreto 7.212/10.
ICMS: No incidncia conforme artigo 7, inciso V. 1, item 1, alnea a do Decreto 45.490/00. TRADING EXPORTA NO CFOP 7.501.
Valores que seriam devidos Fazenda numa operao em mercado interno. EM CASO DE DEVOLUO AO FORNECEDOR,
(R$ 9.000,00 : 0,82 = R$ 10.975,61) TRADING APLICA O CFOP 5.503
ICMS: R$ 10.975,61 x 18% = R$ 1.975,61 IPI: R$ 10.975,61 x 5% = R$ 548,78

N 000044
ICMS - Operaes com o fim especfico de exportao - Procedimentos
Por meio do Convnio ICMS n 84/2009, alterado pelo Convnio 20/2016, foram estabelecidas regras a serem observadas nas
operaes de sada de mercadoria realizada com o fim especfico de exportao. Conforme previsto, o estabelecimento remetente dever
emitir nota fiscal contendo, alm dos requisitos exigidos pela legislao no campo "INFORMAES COMPLEMENTARES", a expresso
"REMESSA COM O FIM ESPECFICO DE EXPORTAO". Ao final de cada perodo de apurao, o remetente encaminhar repartio fiscal
do seu domiclio, as informaes contidas na nota fiscal, em meio magntico, conforme o Manual de Orientao aprovado pela clusula
trigsima segunda do Convnio ICMS 57/95, podendo, em substituio, ser exigidas em listagem, a critrio do fisco.
Dentre outras disposies, tambm foram estabelecidas regras a serem observadas pelos estabelecimentos destinatrios dessas operaes.
79
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000045
NATUREZA DE OPERAO
DEVOLUO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Macedo Comrcio de Peas Ltda. 49.200.301/0001-58 30 / /
Rua Barros, 234 Orneles 04233-000 30 / /
I
So Paulo 3247-6590 SP 116.200.101.111 12:15
CLCULO DO IMPOSTO
3.000,00 540,00 3.000,00
3.000,00
0 MCP-2811 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 11,0 10,0
00-3010 Rolamento cnico 8462.20.90 000 5.201 PC 60,0 50,00 3.000,00 3.000,00 540,00 18
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Mercadoria recebida com sua nota fiscal n 121 de 30 / xx / xx e que ora estamos devolvendo-lhes por ter sido enviada
fora de especificao solicitada (Devoluo Parcial)

N 000045
80
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000047
NATUREZA DE OPERAO
DEVOLUO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstria de Motores Penha S/A 56.117.575/0001-43 30 / /
Rua Abaet, 300 Tijuco 01256-000 30 / /
I
So Paulo 3435-2222 SP 116.000.000.116 12:30
CLCULO DO IMPOSTO
550,00 99,00 500,00
50,00 550,00
0 MCP-2811 SP 60.239.443/0001-89
01 Caixa 33,0 30,00
59-1002 Motor trifsico 8501.10.19 000 5.556 PC 2,0 250,00 500,00 550,00 99,00 50,00 18 10
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Mercadoria recebida com sua nota fiscal n 6500, de 29/xx/xx e que ora estamos devolvendo-lhes por ter sido enviada
em excesso ao solicitado. (Devoluo Parcial).
(Fazer estorno de dbito nos livros de apurao de ICMS/IPI)

N 000047
81
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000048
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
So Paulo 3266-3255 SP 116.400.400.112 13:45
CLCULO DO IMPOSTO
1.900,00
85,50
0 ADD-6664 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 45,0 40,0
59-6087 Caixa de cmbio 8708.40.80 000 5.101 PC 2,0 950,00 1.900,00 85,50 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Revenda O IPI no permite deduzir o valor do desconto,

mesmo concedido de forma incondicional. (Fonte:
DESCONTO INCONDICIONAL = 10%. Artigo 190, inciso II, 3 do RIPI).
BONIFICAO: As operaes a ttulo de bonificao em mercadorias, independentemente de constarem ou no, na Declarado inconstitucional pelo STF atravs do
mesma nota fiscal da operao de venda, no podero ser excludas da base de clculo do ICMS, em virtude da nova auto de Recurso Extraordinrio n 567.935.
redao dada pela Lei n 10.619/200 e Deciso Normativa CAT n 4/2000 e artigo 37, inciso X, 1, item 1 do
RICMS/SP. Reconhecido pela Receita Federal do Brasil
atravs da Soluo de Consulta n 1, de 08/03/17.

N 000048
82
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000049
NATUREZA DE OPERAO
REMESSA PARA EXPOSIO OU FEIRA
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstria e Comrcio Fernandes Ltda. 60.111.222/0001-03 30 / /
Avenida Nogueira Padilha, 2.320 Vila Hortncia 18020-000 30 / /
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118 14:45
CLCULO DO IMPOSTO
4.320,00
4.320,00
0 BHI-4545 SP 60.239.443/0001-89
01 Avulso 65,0 65,0
59-0900 Eixo cardan 8463.40.10 040 5.914 PC 1,0 4.320,00 4.320,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue para exposio feira no Centro de Convenes Imigrantes, localizado na Rodovia dos Imigrantes, km 12, na
cidade de So Bernardo do Campo SP. (Fonte: Resposta Consulta n 9.422/76).
Convnio do Rio de Janeiro de 27/02/1967, item 8, clusula 1. Signatrios: DF, ES, GO, MG, MT, PR, RJ, RS, SC, SP
e Convnio 30/90 acrescentando os estados de AL, AM, AP, BA, CE, MA, PA, PB, RN, RO.
IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso II do Decreto 7.212/10.

ICMS: Isento conforme artigo 33, anexo I do Decreto 45.490/00.

N 000049
83
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000050
NATUREZA DE OPERAO
DEMONSTRAO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
So Paulo 3266-3255 SP 116.400.400.112 13:45
CLCULO DO IMPOSTO
,00 ,00 300,00
45,00 345,00
0 ADD-6664 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 45,0 40,0
59-4386 Pastilha de freio 6813.81.10 050 5.912 PC 1,0 300,00 300,00 ,00 ,00 45,00 15
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue em demonstrao, devendo retornar ao local de origem no prazo mximo de 60 (sessenta) dias.
ICMS: Suspenso conforme artigo 319, 2 do Decreto 45.490/00 (pgina 44 item 3 da apostila).

N 000050
84
ANALISTA FISCAL
Entrega de mercadoria em local diverso do destinatrio:
Somente entre estabelecimentos da mesma empresa;

Ambos estabelecimentos estiverem situados neste estado;
Constarem no documento fiscal emitido pelo remetente os endereos e os nmeros de inscrio
de ambos os estabelecimentos do adquirente, bem como a indicao expressa do local da
entrega da mercadoria;
O estabelecimento que receber a mercadoria dever escriturar a nota fiscal.
(Fonte: artigo 125, 4 do RICMS)
No contribuinte em operao interestadual:
7 artigo 125 Tratando-se de destinatrio no contribuinte do imposto, a entrega da mercadoria

poder ser efetuada em qualquer de seus domiclios ou em domiclio de outra pessoa, desde que esta
tambm seja no contribuinte do imposto e o local de entrega esteja expressamente indicado no
documento fiscal relativo operao, observando-se o seguinte:
1. Nas operaes interestaduais, o local de entrega dever estar situado na mesma

unidade federado do destino:
2. O disposto neste pargrafo no se aplica mercadoria cuja entrega seja
destinada a no contribuinte do imposto situado ou domiciliado no estado do
Mato Grosso. (Decreto 60.499/14)
Venda construtora e entrega no local da obra
De acordo com o artigo 4, 3 do Anexo XI do RICMS/SP o contribuinte que vende materiais para
empresa de construo civil poder realizar a remessa desses produtos diretamente para o local onde
realizada a obra. Todavia, essa remessa fica sujeita s seguintes condies:
a) O fornecedor, a empresa de construo civil e a obra estejam localizados no Estado de So

Paulo;
b) No documento fiscal constem como destinatrio o nome, o endereo e os nmeros de inscrio,
estadual e no CNPJ, da empresa de construo, bem como a indicao expressa do local onde
ser entregue a mercadoria;
Observe-se que nesse caso, no h necessidade da empresa de construo civil emitir nota fiscal, e o
fornecedor tambm emite apenas uma nota fiscal.
Esse procedimento no se aplica s operaes interestaduais em razo de no haver previso em

Convnio, Protocolo ou Ajuste, firmado entre os Estados.
85
ANALISTA FISCAL
NATUREZA DE OPERAO: VENDA ORDEM

CFOP 5.118, 5.119, 6.118 ou 6.119
Com destaque do ICMS e IPI, se devido.
Nessa nota fiscal deve constar o nmero, srie e a
data de emisso da nota fiscal de remessa por conta
e ordem, bem como a base legal Operao
realizada conforme artigo 129 2, alnea a do
RICMS e artigo 407, inciso VII do RIPI.
ADQUIRENTE
EMITE NOTA FISCAL DE
VENDA,
TRANSFERNCIA, ETC.
CFOP 5.120 OU 6.120
NATUREZA DE OPERAO: REMESSA POR CONTA E

ORDEM DE TERCEIROS. CFOP 5.923 ou 6.923
Sem destaque do ICMS e do IPI.
Nessa nota fiscal deve constar o nmero, srie e a data de
emisso, endereo, CNPJ e Inscrio Estadual do
adquirente originrio, bem como a base legal: Operao
realizada conforme artigo 129, 2, alnea a do RICMS e
DESTINATRIO
artigo 407, inciso VII do RIPI.
NATUREZA DE OPERAO:
SIMPLES FATURAMENTO 5.922 ou 6.922
Sem destaque do ICMS e com IPI, se devido.
Constar na NF: Operao realizada conforme artigo
129 do RICMS e artigo 407, inciso VI do RIPI.
NATUREZA DE OPERAO: REMESSA DE ENTREGA FUTURA

CFOP 5.116. 5.117, 6.116 ou 6.117
Com destaque do ICMS e sem destaque do IPI.
Constar na NF: Operao realizada conforme artigo 129 do RICMS e
artigo 407, inciso VII do RIPI Mercadoria faturada com a nota fiscal de
Simples Faturamento n xxx, de xx/xx/xx.
Para a aplicao da alquota do ICMS sugerimos a leitura da Resposta Consulta n 268 de 14

de setembro de 2004.
86
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000052
NATUREZA DE OPERAO
VENDA ORDEM
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Indstria de Motores Penha S/A 56.117.575/0001-43 30 / /
Rua Abaet, 300 Tijuco 01256-000 30 / /
I
So Paulo 3435-2222 SP 669.000.000.116 15:30
CLCULO DO IMPOSTO
5.000,00 900,00 5.000,00
,00 5.000,00
0 60.239.443/0001-89

Grupo gerador de energia
59-6955 8502.31.00 000 5.118 PC 2,0 2.500,00 5.000,00 5.000,00 900,00 ,00 18 0
elica
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARES RESPOSTA CONSULTA 268/04 PRINCPIO DA TERRITORIALIDADE
ICMS
Equipamento a ser enviado por conta e ordem de Bizu & Bizu Ltda, estabelecida na Rua ALQ.INTENA
Populedo, 555, na cidade de Anpolis GO, CNPJ 46.322.155/0001-45, Inscrio Estadual n VENDEDOR/SP 12,18 ou 25% ADQUIRENTE/SP ENTREGA/GO
103.681.295.
Operao realizada conforme artigo 129, 2, alnea a do Decreto 45.490/00 e artigo 407, inciso ICMS
VII do Decreto 7.212/10. VENDEDOR/SP 12% ADQUIRENTE/DF ENTREGA/PR
ICMS
Para aplicao da alquota do ICMS, operao de venda ordem, destinada a outro estado da ALQ.INTENA
federao, sugerimos a leitura da Resposta Consulta n 268 de 14 de setembro de 2004 12,18 ou 25%
VENDEDOR/SP ADQUIRENTE/RS ENTREGA/SP

N 000052
87
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000053
NATUREZA DE OPERAO
REMESSA DE VENDA ORDEM
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Bizu & Bizu Ltda. 46.322.155/0001-45 30 / /
Rua Populedo, 555 den 75110-320 30 / /
I
Anpolis 3422-2299 GO 103.681.295 15:45
CLCULO DO IMPOSTO
6.000,00
6.000,00
0 HBA-1010 SP 60.239.443/0001-89
02 Caixas 60,0 50,0
Grupo gerador de energia
59-6955 8502.31.00 041 6.923 PC 2,0 3.000,00 6.000,00
elica.
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Equipamento faturado contra a Indstria de Motores Penha S/A, estabelecida na Rua Abaet, 300, na cidade de So
Paulo SP, CNPJ 56.117.575/0001-43, Inscrio Estadual n 669.000.000.116, com a nota fiscal n 052, de 30/xx/xx.
Operao realizada conforme artigo 129, 2, alnea a do Decreto 45.490/00 e artigo 407, inciso VII do Decreto
7.212/10.
Valor da Remessa de Venda Ordem diferente da Venda Ordem permisso (fonte: Resposta Consulta n
1.255/99).

N 000053
88
ANALISTA FISCAL
Substituio tributria
Produtos sujeitos substituio tributria:
Derivados do fumo, cerveja, refrigerante, gua mineral ou potvel, gelo, acar, picols,
sorvetes, pneumticos, cmaras de ar e protetor de borracha, tintas, vernizes, veculos
novos e seus acessrios, filme fotogrfico e cinematogrfico, navalhas, lminas de barbear,
aparelho de barbear descartvel, isqueiro de bolso a gs, lmpada eltrica e eletrnica,
reator e starter, pilha e bateria eltrica, disco fonogrfico, fita virgem ou gravada,
autopeas, etc.
DE DIREITO AQUELE QUE PAGA O IMPOSTO

INDSTRIA AO FISCO
CONTRIBUINTE
DE FATO AQUELE QUE COMPRA A

COMERCIANTE MERCADORIA
89
ANALISTA FISCAL
Frmula para calcular o ICMS da substituio tributria:
Valor dos Produtos

( + ) Frete
BASE DE CLCULO DA ( + ) Seguro
SUBSTITUIO TRIBUTRIA = ( + ) IPI
--------------------------
( + ) IVA
BC da substituio tributria
VALOR DO ICMS DA
SUBSTITUIO TRIBUTRIA = ( x ) alquota interna do estado de destino
( - ) ICMS da operao prpria
Contribuinte substituto: aquele que a legislao determina como responsvel pelo

recolhimento do imposto.
Contribuinte substitudo: aquele que d causa ao fato gerador, mas a legislao atribui ao
substituto a obrigao da reteno e do recolhimento do tributo antecipadamente.
CONVNIO um acordo entre os Estados Membros e celebrado quando homologado por

todos e a todos tem a mesma validade.
PROTOCOLO quando o acordo apenas entre alguns Estados, desde que no interfiram em
outros.
90
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: IND. E COM. DE TINTAS SUL ANIL LTDA. DANFE

ENDEREO: AVENIDA PATATIVA, 85 Documento Auxiliar de
MUNICPIO SO PAULO
1 SADA 1
FONE/FAX: 3228-2932
CEP: 04020-000 N 000485
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
116.495320.115 59.211.422/0001-03
Comrcio de Tintas Pinta Bem Ltda. 60.111.320/0001-32 30 / /
Avenida Acre, 230 04236-5656 30 / /
I
So Paulo 3669-5656 SP 116.590.125.118
CLCULO DO IMPOSTO
100,00 18,00 100,00
10,00
Leva J Ltda 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
0 ABC-6565 SP 42.100.150/0001-90
Rua Horizonte, 685 Sorocaba SP 669.600.601.110
10 Latas 11,0 10,0
59-6969 Tinta leo perolada 3209.10.00 5.401 L 10,0 10,00 100,00 100,00 18,00 10,00 18 10

DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Valor da mercadoria R$ 100,00

Aplicao: Revenda ( + ) IPI R$ 10,00
Total R$ 110,00
CEST Tintas e Vernizes Anexo XXV ( + ) IVA ST 35% R$ 38,50
Valor presumido de venda a varejo ( BC / ST) R$ 148,50
ITEM CEST NCM/ST DESCRIO Alquota interna no estado de destino 18 %
3208 Valor do ICMS ( R$ 148,50 x 18% ) R$ 26,73
1.0 24.001.00 3209 Tintas, vernizes ( - )ICMS operao prpria R$ 18,00
3110 VALOR DO ICMS / ST (retido) R$ 8,73
RECEBEMOS DA EMPRESA (NOME)xxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 000485
91
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: COMRCIO DE TINTAS PINTA BEM LTDA. DANFE

ENDEREO: AVENIDA ACRE, 230 Documento Auxiliar de
MUNICPIO SO PAULO
1 SADA 1
FONE/FAX: 3689-5656
CEP: 04235-001 N 011850
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
116.590.125.118 60.111.320/0001-32
Kaki Kaiudakombi 985.659.356-18 30 / /
Avenida Margarida, 850 18356-001 30 / /
I
Sorocaba SP ISENTO
CLCULO DO IMPOSTO
145,00
145,00
Retira 2-TERCEIROS 9-SEM FRETE
1

10 Latas 11,0 10,0
PREO VALOR BASE DE VALOR ALQ.
CDIGO DESCRIO NCM CST CFOP UN QUANT TOTAL CLCULO ICMS DO
UNITRIO ITEM ICMS ICMS
00-1001 Tinta leo perolada 3209.10.00 060 5.405 L 10,0 14,50 145,00 ,00 ,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
ICMS j recolhido por substituio tributria.
RECEBEMOS DA EMPRESA (NOME)xxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 011850
92
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: IND. ELELETROELETRNICO DIGITA BEM S/A DANFE

ENDEREO: AVENIDA MUNHOZ, 32 Documento Auxiliar de
MUNICPIO AMERICANA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3456-1822
CEP: 15800-350 N 012800
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
246.3502.112.118 35.485.922/0001-00
COMERCIAL SHIMBICA UAI LTDA. 32.515.129/0001-00 30 / /
Avenida Nogueira Marques, 540 Vila Ptala 32180-530 30 / /
I
Contagem 3435-2222 MG 062.389780.02-91
CLCULO DO IMPOSTO
4.000,00 480,00 4.000,00
800,00
0 LCM-1212 SP 42.100.150/0001-90
10,0 Caixas 6,0 5,0
Cmera fotogrfica digital
59-3089 8525.80.29 010 .6.401 PC 10,0 400,00 4.000,00 4.000,00 480,00 800,00 12 20
alta resoluo.
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Valor da mercadoria R$ 4.000,00

IVA ORIGINAL = 40,26 (PROTOCOLO ICMS 31 DE 05/06/2009) ( + ) IPI R$ 800,00
Total R$ 4.800,00
IVA-ST ajustado = [( 1 + IVA ST original ) x (1 ALIQ interestadual) / (1 ALIQ interna)] 1 ( + ) IVA ST ajustado 50,52% R$ 2.424,96
IVA-ST ajustado = [( 1 + 40,26% ) x ( 1 12% ) / ( 1 18% )] 1 Valor presumido de venda a varejo ( BC / ST) R$ 7.224,96
IVA-ST ajustado = 1,4026 x ( 0,88 / 0,82 )] 1 Alquota interna no estado de destino 18 %
IVA-ST ajustado = [ 1,4026 x 1,07317 ] 1 Valor do ICMS ( R$ 7.224,96 x 18% ) R$ 1.300,49
( - )ICMS operao prpria R$ 480.,00
IVA-ST ajustado = 1,5052 1 = 0,5052 VALOR DO ICMS / ST (retido) R$ 820,49
CEST PRODUTOS ELETRONICOS, ELETROELETRNICOS Anexo XXII

IVA-ST ajustado = 0,5052 x 100 = 50,52%
ITEM CEST NCM/ST DESCRIO
Cmeras fotogrficas digitais
63.0 21.063.00 8525.80.2 e cmeras de vdeo e suas
partes.
RECEBEMOS DA EMPRESA (NOME)xxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 012800
93
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: IND. E COM. CERRADO LTDA. DANFE

ENDEREO: AVENIDA PIRAMBIA, 85 Documento Auxiliar de
MUNICPIO SO PAULO
1 SADA 1
FONE/FAX: 3228-2932
CEP: 04020-000 N 000059
NATUREZA DE OPERAO
VENDA PARA NO CONTRIBUINTE (OUTRA UF)
116.820.320.115 59.211.422/0001-03
ALCEU TEIXEIRA DA SILVA 065.659.322-15 30 / /
Avenida Paranagu, 230 42.811-001 30 / /
I
Camaari 2103-1155 BA Deixar em branco
CLCULO DO IMPOSTO
1.375,00 96,25 1.250,00
125,00 1.375,00
0 ABC-6565 SP 42.100.150/0001-90
01 Caixa 11,0 10,0
59-1002 Motor trifsico 8501.10.19 000 6.107 PC 5,0 250,00 1.250,00 1.375,00 96,25 125,00 7 10
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
6.107 PRODUO DO ESTABELECIMENTO 6.108 ADQUIRIDO DE TERCEIROS (REVENDA) O diferencial do ICMS ser graduado e nas seguintes propores:
SADA INTERESTADUAL PARA NO CONTRIBUINTE DEVE SER RECOLHIDO ANTECIPADAMENTE O DIFERENCIAL DO ICMS ENTRE A ALQUOTA Para o ano de 2016, 40% para o Estado de destino e 60% para o Estado
INTERNA NO ESTADO DE DESTINO DEDUZIDA DA ALQUOTA INTERESTADUAL - DIFAL (Emenda Constitucional n 87/2015). de origem.
Alquota interna no estado de destino (BA) 18% ( - ) Alquota interestadual 7% Diferencial = 11% Para o ano de 2017, 60% para o Estado de destino e 40% para o Estado
R$ 1.375,00 x 11% = R$ 151,25 de origem.
Para o ano de 2018, 80% para o Estado de destino e 20% para o Estado
Valor do diferencial do ICMS UF de Origem: R$............ Informar: # 77a Verso 3.10 do XML (2 Contribuinte Isento ou 9 No Contribuinte). de origem.
Valor do diferencial do ICMS UF de Destino: R$............
Valor do Fundo de Combate Pobreza: R$............. Valor aproximado dos impostos: R$ .......... A partir de 2019: 100% para o Estado de destino.
RECEBEMOS DA EMPRESA (NOME)xxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 000059
94
ANALISTA FISCAL
Notas Fiscais de Entradas e de Fornecedores
A nota fiscal de entrada poder ser emitida (artigo 136 do RICMS/SP):
I- No momento que entrar no estabelecimento, real ou simbolicamente, mercadoria ou bem:
a) novo ou usado, remetido a qualquer ttulo por produtor ou por pessoa natural ou jurdica no
obrigada emisso de documentos fiscais;
b) em retorno, quando remetido por profissional autnomo ou avulso ao qual tiver sido
enviado para industrializao;
c) em retorno de exposio ou feira, para a qual tiver sido remetido exclusivamente para fins
de exposio ao pblico;
d) em retorno de remessa feita para venda fora do estabelecimento;
e) em retorno, em razo de no ter sido entregue ao destinatrio;
f) importado diretamente do Exterior,
g) arrematado ou adquirido em leilo ou concorrncia, promovidos pelo Poder Pblico.
RPA recebendo mercadoria em DEVOLUO de optante pelo SIMPLES NACIONAL poder

creditar-se do valor do imposto debitado por ocasio da sada, desde que emita nota fiscal de
entrada. (Fonte: artigo 454, inciso I do RICMS/SP). Somente aplicado para nota fiscal Modelo
1 ou 1A.
SIMPLES NACIONAL devolvendo mercadoria para RPA, informar no campo Informaes

Complementares a base de clculo e valor do imposto (ICMS-ST e IPI).
Os valores que integram o total da NF (ICMS-ST / IPI / Frete, etc. devero ser somados e
lanados no campo Despesas Acessrias).
O ICMS porventura devido pela operao prpria (BC e valor do ICMS) dever ser indicado nos
campos prprios.
(Fonte: artigo 57 da CGSN 94/2011).
CANCELAMENTO DE NOTA FISCAL
Uma nota fiscal eletrnica Modelo 55 somente poder ser cancelada dentro de 24 horas
conforme previsto no ATO COTEPE/ICMS 33/2008, alterado pelo ATO COTEPE 35/2010.
Cancelamento aps 24 horas poder haver penalidade de 10% sobre o valor da mercadoria.
(Fonte: Artigo 527, inciso IV, alnea Z-1 do RICMS/SP)
95
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 0
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000046
NATUREZA DE OPERAO
COMPRA PARA INDUSTRIALIZAO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Brake Schultz Inc. Ltd. 29 / /
Av. Drtyz, 2.242 30 / /
I
Bremem - Alemanha EX ISENTO
CLCULO DO IMPOSTO
9.120,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR DO IPI VALOR TOTAL DA NTOA
3.509,98
0 DPP-4555 SP 60.239.443/0001-89
01 Continer 7.250,00 6.250,00
Eixo 8413.91.90 100 3.101 PC 2.000,0 4,00 8.000,00 8.000,00 1.440,00 400,00 18 5
Imposto de Importao
1.120,00 1.120,00 201,60 56,00 18 5
(II) 14%
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Processo produtivo. Declarao de importao n 3265/xX
Taxa Siscomex 214,50 CONFORME DECISO NORMATIVA CAT No 6, DE
PIS 168,00 11/09/2015.
COFINS 772,00 2.3. Os valores que no contem campos
ICMS 2.355,48 prprios, mas compem a base de clculo do
TOTAL 3.509,98 ICMS relativo importao, devem ser
includos no campo "Outras Despesas
Acessrias".
DATA DE ENTRADA: ______/_____/______ CFOP: _______________ ICMS: _________ IPI: _________

N 000046
96
ANALISTA FISCAL
VALOR FOB 8.000,00

FRETE
TAXA CAPATAZIA
SEGURO
VALOR CIF (VALOR ADUANEIRO) 8.000,00
BASE DE CLCULO DO II (VALOR ADUANEIRO) 8.000,00

ALQUOTA DO I I = 14% (R$ 8.000,00 x 14%) = 1.120,00
BASE DE CLCULO DO IPI = (VALOR ADUANEIRO + I I) 9.120,00

VALOR ADUANEIRO (R$ 8.000,00 x 5%) = 400,00
VALOR II (R$ 1.120,00 X 5%) = 56,00
VALOR TOTAL DO IPI = 456,00
SUBTOTAL DA NOTA FISCAL =

9.576,00
(R$ 8.000,00 + R$ 1.120,00 + R$ 400,00 + R$ 56,00)
BASE DE CLCULO DO PIS/COFINS = (Conforme Lei 12.865/2013)

VALOR ADUANEIRO 8.000,00
PIS = R$ 8.000,00 X 2,10% Percentuais conforme 168,00
COFINS = R$ 8.000,00 X 9,65% Lei 13.137/2015 772,00
BASE DE CLCULO DO ICMS =
VALOR ADUANEIRO + I I + IPI + PIS + COFINS + TAXA SISCOMEX

100% - ALQUOTA DO ICMS
8.000,00 + 1.120,00 + 456,00 + 168,00 + 772,00 + 214,50 = 10.730,50 =

1 0,18 0,82
13.085,98
BASE DE CLCULO DO ICMS 13.085,98

VALOR DO ICMS = R$ 13.085,98 x 18% 2.355,48
SUBTOTAL DA NOTA 9.576,00

OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS 3.509,98
VALOR TOTAL DA NOTA 13.085,98
Taxa SISCOMEX = R$ 185,00 por DI + R$ 29,50 at a 2 adio de NCM
Da 3 5 adio = R$ 23,60 Da 6 10 = R$ 17,70 Da 11 20 = R$ 11,80 Da 21 50 = R$ 5,90

a partir da 51 adio = R$ 2,95. (Portaria MF 257, de 20/05/2011, disciplinada pela IN RFB N 1.158 DE 24/05/2011)
OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS (Conforme item 2.3 da Deciso Normativa CAT 6/2015, de 11/09/2015)
Taxa Siscomex 214,50

PIS 168,00
COFINS 772,00
ICMS 2.355,48
TOTAL 3.509,98
97
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 0
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000046
NATUREZA DE OPERAO
COMPRA PARA INDUSTRIALIZAO
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
Brake Schultz Inc. Ltd. 29 / /
Av. Drtyz, 2.242 30 / /
I
Bremem - Alemanha EX ISENTO
CLCULO DO IMPOSTO
13.085,98 2.355,48 8.000,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSRIAS VALOR DO IPI VALOR TOTAL DA NTOA
4.629,98 456,00 13.085,98
0 DPP-4555 SP 60.239.443/0001-89
01 Continer 7.250,00 6.250,00
Eixo 8413.91.90 100 3.101 PC 2.000,0 4,00 8.000,00 8.000,00 1.440,00 400,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
INFORMAES COMPLEMENTARE Aplicao: Processo produtivo. Declarao de importao n 3265/xxxx ESPAO RESERVADO AO FISCO
CONFORME DECISO NORMATIVA CAT No 6, DE

IPI SOBRE IMPOSTO DE IMPORTAO (II) R$ 56,00
11/09/2015.
Taxa Siscomex 214,50
PIS 168,00 2.3. Os valores que no contem campos
COFINS 772,00 prprios, mas compem a base de clculo do
ICMS 2.355,48 ICMS relativo importao, devem ser
IMP. IMPORTAO 1.120,00 includos no campo "Outras Despesas
TOTAL 4.629,98 Acessrias".

N 000046
98
ANALISTA FISCAL
CFOP CDIGO FISCAL DE OPERAO E PRESTAO
GRUPO GRUPO GRUPO DESCRIO DAS OPERAES OU PRESTAES DE

1 2 3 SERVIOS
1.101 2.101 3.101 Compra para industrializao (aplicao processo produtivo

insumos, matria-prima, produtos intermedirios e embalagem)
1.102 2.102 3.102 Compra para comercializao ou revenda.
1.124 2.124 Industrializao efetuada por outras empresas.
1.151 2.151 Transferncia para industrializao.
1.152 2.152 Transferncia para comercializao.
1.201 2.201 3.201 Devoluo de venda de produo do estabelecimento.
1.202 2.202 3.202 Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida de
terceiros (comercializao/revenda).
1.252 2.252 Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial.
1.302 2.302 Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento
industrial.
1.303 2.303 Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento
comercial.
1.352 2.352 3.352 Aquisio de servio de transporte por estabelecimento industrial.
1.353 2.353 3.353 Aquisio de servio de transporte por estabelecimento
comercial.
1.401 2.401 Compra para industrializao em operao com mercadoria
sujeita ao regime da substituio tributria.
1.551 2.551 3.551 Compra para o ativo-imobilizado.
1.552 2.552 Transferncia de bem do ativo-imobilizado.
1.553 2.553 3.553 Devoluo de venda de bem adquirido para o ativo-imobilizado.
1.556 2.556 3.556 Compra de material para uso ou consumo.
1.557 2.557 Transferncia de material para uso ou consumo.
1.604 Lanamento do crdito relativo compra de bem para o ativo
imobilizado.
1.901 2.901 Entrada para industrializao por encomenda.
1.902 2.902 Retorno de mercadoria remetida para industrializao por
encomenda.
1.903 2.903 Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no
aplicada no referido processo.
1.910 2.910 3.910 Entrada de bonificao, doao ou brinde.
1.911 2.911 Entrada de amostra-grtis.
1.912 2.912 Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao.
1.913 2.913 Retorno de mercadoria ou bem remetido para demonstrao
1.915 2.915 Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo.
1.916 2.916 Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo.
1.920 2.920 Entrada de vasilhame ou sacaria.
1.921 2.921 Retorno de vasilhame ou sacaria.
1.949 2.949 3.949 Outras entradas no especificadas
Teste, garantia, locao.
GRUPO 1 ENTRADAS INTERNAS (DENTRO DO ESTADO)

GRUPO 2 ENTRADAS INTERESTADUAIS
GRUPO 3 ENTRADAS DO EXTERIOR
99
ANALISTA FISCAL
Principais crditos:
permitido o crdito do imposto referente aquisio de:
Matria-prima; Insumos; Produtos Intermedirios e Material de embalagem;

Mercadorias adquiridas de terceiros para revenda;
Servio de transporte referente aos produtos adquiridos para aplicao no processo
produtivo ou para revenda, bem como o transporte de mercadorias sadas do
estabelecimento, que tenha o remetente como tomador de servio;
Energia eltrica aplicada no processo produtivo;
Combustveis e lubrificantes para consumo no processo produtivo ou revenda;
Servios de telecomunicaes referentes ao uso relacionado ao processo produtivo em
percentual equivalente s exportaes;
Devolues e retornos.
Artigo 66, inciso V do RICMS e Artigo 226 do RIPI
O Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica - DANFE e o Documento Auxiliar do

Conhecimento de Transporte Eletrnico - DACTE, no documentos fiscais hbeis para
fins de escriturao fiscal, sendo vedada a apropriao de crdito do imposto neles
destacado, salvo em hiptese expressamente prevista na legislao;
Fonte: Artigo 202-O, 3, itens 9 e 10 do RICMS/SP
RPA adquirindo mercadoria de empresa optante pelo SIMPLES NACIONAL, para ser
aplicada no processo produtivo ou comercializao, tem direito ao crdito do ICMS no mesmo
valor e percentual indicado na nota fiscal.
Dever o SIMPLES NACIONAL mencionar na sua nota fiscal: Permite o aproveitamento
do crdito de ICMS no valor de R$ xxxxxx, correspondente alquota de xx% , nos termos do
artigo 23 da Lei Complementar n 123/2006.
ESCRITURAO FISCAL
PROCEDIMENTOS PARA ESCRITURAO FISCAL
SADAS
Todos os impostos destacados na NOTA FISCAL DE SADA devero ser levados a dbito
no EFD (Escriturao Fiscal Digital) SPED FISCAL.
Exemplo:
VENDA 5.101
Valor do IPI R$ 100,00
Valor do ICMS R$ 180,00
Valor Total da nota fiscal R$ 1.100,00
I C M S - VALORES FISCAIS I P I VALORES FISCAIS

VALOR BASE DBITO ISENTAS/ BASE DBITO ISENTAS/
CFOP DE ALIQ DO NO OUTRAS DE DO NO OUTRAS
CONTBIL CLCULO IMPOSTO TRIBUT. CLCULO IMPOSTO TRIBUT.
5.101 1.100,00 1.000,00 18 180,00 1.000,00 100,00
100
ANALISTA FISCAL
ENTRADAS
a) Quando adquirimos mercadorias para o nosso Processo Produtivo ou para

Comercializao e que conste os impostos na respectiva nota fiscal, escrituramos no EFD
(Escriturao Fiscal Digital) SPED FISCAL com crdito dos impostos.
Exemplo:
CFOP 1.101
ICMS - VALORES FISCAIS IPI - VALORES FISCAIS

VALOR BASE CRDITO ISENTAS/ BASE CRDITO ISENTAS/
CFOP DE ALQ DO NO OUTRAS DE DO NO OUTRAS
1.101 1.100,00 1.000,00 18 180,00 1.000,00 100,00
b) Quando adquirimos mercadorias para o nosso USO e/ou CONSUMO PRPRIO, no

temos direito ao crdito dos impostos, mesmos destacados na nota fiscal. Escrituramos o valor
contbil na coluna prpria e nas colunas OUTRAS, tambm escrituramos o valor contbil.
Exemplo:
CFO 1.556

1.556 1.100,00 1.100,00 1.100,00
Conforme artigo 214, 3 do RICMS e artigo 459 do RIPI.

1.556 1.100,00 1.000,00 1.000,00
IPI NO APROVEITADO R$ 100,00
101
ANALISTA FISCAL
c) Quando adquirimos mercadorias para o nosso ATIVO-FIXO, mesmo contando os

impostos na respectiva nota fiscal, escrituramos no EFD (Escriturao Fiscal Digital) SPED
FISCAL sem crdito do ICMS e sem crdito do IPI.
O crdito do ICMS ser efetuado diretamente no Livro Registro de Entradas com
emisso de nota fiscal, natureza de operao Aquisio de ativo-imobilizado CFOP 1.604,
referente o valor de 1/48 do valor do imposto.
Exemplo:
CFO 1.551

1.551 1.100,00 1.100,00 1.100,00
Conforme artigo 214, 3 do RICMS e artigo 459 do RIPI

1.551 1.100,00 1.000,00 1.000,00
IPI NO APROVEITADO R$ 100,00

Decreto N 54.422, de 5 de junho de 2009
Artigo 1 - Passa a vigorar com a redao que se segue o artigo 29 das Disposies
Transitrias do Regulamento do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao - RICMS, aprovado pelo Decreto 45.490, de 30 de novembro de 2000: (*)
"Artigo 29 (DDTT) - Nas operaes com bens destinados integrao ao ativo imobilizado:
I - o lanamento do imposto incidente no desembarao aduaneiro desses bens, sem similar

produzido no Pas, importados do exterior por estabelecimento industrial paulista, fica suspenso
para o momento em que ocorrer a sua entrada no estabelecimento do importador;
II - o estabelecimento industrial que os adquirir diretamente de seu fabricante localizado neste

Estado poder apropriar-se, integralmente e de uma s vez, do montante correspondente ao
crdito do imposto relativo a essa aquisio.
2-C - Caso o bem no permanea no ativo imobilizado do estabelecimento adquirente pelo

prazo de 48 (quarenta e oito) meses, dever ser recolhida, mediante guia de recolhimento
especial, a parcela correspondente ao perodo que faltar para complet-lo, relativamente ao
imposto que tenha sido creditado. (Pargrafo acrescentado pelo Decreto 57.142/2011).
3 - A aplicao do previsto neste artigo restringe-se s operaes que tenha como

destinatrio estabelecimento industrial dos setores a seguir relacionados:
102
ANALISTA FISCAL
c) Ao adquirir mercadoria de comerciante (no contribuinte de IPI), para ser aplicada no

processo produtivo podemos creditar 50% do valor do IPI que teramos direito se
adquirido de contribuinte desse imposto. (Fonte: artigo 227 do RIPI Decreto 7.212/10)
Artigo 227. Os estabelecimentos industriais, e os que lhes so equiparados, podero, ainda, creditar-se do
imposto relativo matria-prima, insumos, produtos intermedirios e materiais de embalagem, adquiridos de
comerciante atacadista no contribuinte, calculado pelo adquirente, mediante aplicao da alquota a que estiver
sujeito o produto, sobre cinquenta por cento do seu valor, constante da respectiva nota fiscal.
Exemplo:
CFO 1.101
Valor total da nota fiscal R$ 1.000,00
Alquota do IPI 10%

1.101 1.000,00 1.000,00 18 180,00 500,00 50,00 450,00
Para encontrar o valor do IPI:
BC = VC : 2
Exemplo: Valor Contbil (VC) = R$ 1.000,00
BC = R$ 1.000,00 : 2 = 500,00
BC = R$ 500,00
Alquota do IPI = 10%
R$ 500,00 x 0,10 = R$ 50,00
103
ANALISTA FISCAL
ESCRITURAO FISCAL
LANAMENTOS
Iseno Lanamos na
Imunidade Coluna Isenta /
No incidncia No tributada
Parcela referente
reduo da base de clculo
Diferimento
Suspenso Lanamos na
Alquota Zero
Compras para ativo Coluna Outras
Compras para uso prprio
Outras situaes no previstas
Base legal para o Livro Registro de Entradas:
Artigo 214, 3 do RICMS, Decreto 45.490/00

Artigo 456 do RIPI, Decreto 7.212/10.
Base legal para o Livro Registro de Sadas:
Artigo 215, 3 do RICMS, Decreto 45.490/00

Artigo 459 do RIPI, Decreto 7.212/10.
104
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: FBRICA POLAR LTDA. DANFE

ENDEREO: RUA CHINA, 32 Documento Auxiliar de
MUNICPIO SO PAULO
1 SADA 1
FONE/FAX: 3325-9099
CEP: 04573-002 N 000300
NATUREZA DE OPERAO
REMESSA PARA INDUSTRIALIZAO
115.400.220.119 33.205.403/0001-26
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
480,00
480,00
0 BBC-7763 SP 42.100.150/0001-90
04 Avulsos 4,0 4,0
00-7020 Chapa de ao 4 mm 7208.25.00 050 5.901 PC 4,0 120,00 480,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Segue para tratamento trmico
ICMS: Suspenso conforme artigo 402, 1, item 2 do Decreto 45.490/00.

IPI: Suspenso conforme artigo 43, inciso VI do Decreto 7.212/10
RECEBEMOS DA Ixxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 000300
105
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: J. MOREIRA LTDA. DANFE

ENDEREO: RUA NORUEGA, 123 Documento Auxiliar de
MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3228-1110
CEP: 18005-003 N 000500
NATUREZA DE OPERAO
RETORNO DE CONSERTO
669.001.001.110 67.814.558/0002-62
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
1.200,00
1.200,00
0 ABC-1414 SP 42.100.150/0001-90
01 Avulso 10,0 10,0
Motor trifsico AF 2233/1 8501.10.19 041 5.916 PC 1,0 1.200,00 1.200,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Material recebido com sua nota fiscal n 011, de 13/xx/xx e que ora estamos devolvendo-lhes (Devoluo Total).
IPI: No incide conforme artigo 5, inciso XI do Decreto 7.212/10.

ICMS: No incide conforme artigo 7, inciso X do Decreto 45.490/00
RECEBEMOS DA EMPRESA (NOME)xxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 000500
106
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: INDSTRIAS VITRIA S/A DANFE

ENDEREO: RUA PACFICO, 32 Documento Auxiliar de
MUNICPIO VITRIA
ESTADO: ES 0 ENTRADA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3265-7070
CEP: 27007-002 N 001200
M
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
80.125.118 45.122.766/0001-87
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
1.100,00 132,00 1.100,00
75,00 1.175,00
0 ARO-6060 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 29,0 25,00
00-8000 Macaco hidrulico 8425.42.00 000 6.102 PC 5,0 100,00 500,00 500,00 60,00 ,00 12 0
00.6010 Rolamento cnico 8482.10.90 000 6.102 PC 10,0 50,00 500,00 500,00 60,00 60,00 12 12
00-6300 Visor de nvel de leo 9026.90.90 000 6.102 PC 20,0 5,00 100,00 100,00 12,00 15,00 12 15
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Revenda
FATURADO COM A NOTA FISCAL 043 ESTORNAR CRDITO DO IPI
RECEBEMOS DA IEMPRESA (NOME)xxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 001200
107
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: ROLAMENTOS PAG LTDA. DANFE

ENDEREO: RUA ARARAS, 1.025 Documento Auxiliar de
MUNICPIO SO PAULO
1 SADA 1
FONE/FAX: 3292-4000
CEP: 02347-010 N 005004
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
110.119.200.113 43.604.628/0002-90
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
3.065,00 551,70 3.065,00
366,60 3.431,60
0 DBH-3595 SP 42.100.150/0001-90
01 Caixa 15,5 15,0
00-6000 Anel elstico 3926.90.90 000 5.102 PC 200,0 0,10 20,00 20,00 3,60 3,00 18 15
00.1002 Retentor 4016.93.00 000 5.102 PC 50,0 0,90 45,00 45,00 8,10 3,60 18 8
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Insumos
RECEBEMOS DA IEMPRESA (NOME)xxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 005004
108
ANALISTA FISCAL
Complete o exerccio com alquota, base de clculo e valor do ICMS.
EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO PARAN LTDA. DANFE

ENDEREO: RUA PEDRO GRILO, 300 Documento Auxiliar de
MUNICPIO CURITIBA
ESTADO: PR 0 ENTRADA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3242-5555
CEP: 80250-001 N 010620
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
90.375.125-8 49.900.897/0046-09
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
6.600,00
330,00 6.930,00
0 JJP-2234 SP 42.100.150/0001-90
10 Chapas 3.000,0 3.000,00
59-3200 Chapa de ao 3 mm 7209.15.00 000 6.101 KG 3.000,0 2,20 6.600,00 330,00 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Matria prima.

N 010620
109
ANALISTA FISCAL
Complete o exerccio com alquota, base de clculo e valor do ICMS.
EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO SALVADOR LTDA. DANFE

ENDEREO: RUA NAZAR, 1.250 Documento Auxiliar de
MUNICPIO SALVADOR
ESTADO: BA 0 ENTRADA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3255-2929
CEP: 42501-002 N 000430
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
240.120.150 53.579.983/0001-29
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
1.080,00
86,40 1.166,40
0 CDD-4479 SP 42.100.150/0001-90
01 Caixa 10,0 9,0
00-7000 Broca de ao 8207.50.90 000 6.102 PC 1.200,0 0,90 1.080,00 86,40 8
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Produtos intermedirios
RECEBEMOS DA EMPRESA (NOME) LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 000430
110
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: INDSTRIA E COM.DE CILINDROS TIET LTDA. DANFE

ENDEREO: RUA PASCOAL, 315 Documento Auxiliar de
MUNICPIO SO PAULO
1 SADA 1
FONE/FAX: 3422-7762
CEP: 05501-001 N 000325
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
116.111.150.118 59.984.096/0001-12
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
4.536,00 816,48 4.320,00
216,00 4.536,00
0 BHI-4545 SP 42.100.150/0001-90
01 Avulso 15,0 15,0
59-0900 Eixo 8413.91.90 000 5.101 PC 1,0 4.320,00 4.320,00 4.320,00 816,48 216,00 18 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Ativo imobilizado
RECEBEMOS DA EMPRESA (NOME)x LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 000325
111
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: INDSTRIAS VITRIA S/A DANFE

ENDEREO: RUA PACFICO, 32 Documento Auxiliar de
MUNICPIO VITRIA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3265-7070
CEP: 27007-002 N 006930
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
80.125.118 45.122.766/0001-87
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
132,00 15,84 132,00
,00 132,00
0 ASS-4491 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 11,0 10,0
00-6769 Chave de boca 8404.11.00 000 6.102 PC 60,0 2,20 132,00 132,00 15,84 ,00 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Uso e/ou consumo prprio
IPI: No tributado conforme artigo 254, Inciso I, alnea f do Decreto 7.212/10 e Soluo Consulta n 12/2003.
ICMS 18% = 132,00 x 18% = 23,76 (lanar no Livro Apurao de ICMS em OUTROS DBITOS art. 117, inciso II)
ICMS 12% = 132,00 x 12% = 15,84 (lanar no Livro Apurao de ICMS em OUTROS CRDITOS art. 117, inciso I)
RECEBEMOS DA Ixxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx S.A OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 006930
112
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO PARAN LTDA. DANFE

ENDEREO: RUA PEDRO GRILO, 300 Documento Auxiliar de
MUNICPIO CURITIBA
ESTADO: PR 0 ENTRADA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3242-5555
CEP: 80250-001 N 010800
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
90.375.125-8 49.900.897/0046-09
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
8.085,00 970,20 7,700,00
385,00 8.085,00
0 AAF-3269 SP 42.100.150/0001-90
02 Avulsos 100,0 100,00
59-2001 Chapa de ao 4 mm 7208.25.00 000 6.101 KG 2.000,0 3,85 7.700,00 8.085,00 970,20 385,00 12 5
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
ICMS 18% = 8.085,00 x 18% = 1.455,30(lanar no Livro Apurao de ICMS em OUTROS DBITOS art. 117, inciso II)
ICMS 12% = 8.085,00 x 12% = 970,20 (lanar no Livro Apurao de ICMS em OUTROS CRDITOS art. 117, inciso I)

N 010800
113
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: COM. DE PROD. QUMICOS SOROCABA LTDA. DANFE

ENDEREO: RUA SERGIPE, 495 Documento Auxiliar de
MUNICPIO SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3229-4469
CEP: 18650-005 N 003544
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
669.257.321.112 45.120.915/0001-79
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
2.500,00
2.500,00
0 BBC-7789 SP 42.100.150/0001-90
05 Carretel 1.100,0 1.000,00
00-7593 Acetileno 2901.29.00 060 5.405 L 1.000,0 2,50 2.500,00 ,00 ,00 ,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Insumos
ICMS J RETIDO POR SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Artigo 272 do RICMS Valor do crdito (2.500,00 x 18%) = R$ 450,00
RECEBEMOS DA EMPRESA (NOME)xxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 003544
114
ANALISTA FISCAL
Completar o exerccio com alquota, base de clculo e valor do ICMS
EMITENTE: INDSTRIA E COM. DE MOTORES PENHA S/A DANFE

ENDEREO: RUA ABAET, 300 Documento Auxiliar de
MUNICPIO SO PAULO
1 SADA 1
FONE/FAX: 3225-1001
CEP: 01256-1000 N 006500
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
116.400.932.115 56.117.575/0001-43
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
1.250,00
125,00 1.375,00
0 APP-6668 SP 42.100.150/0001-90
05 Avulsos 15,0 15,0
59-1002 Motor trifsico 8501.10.19 000 5.101 PC 5,0 250,00 1.250,00 125,00 10
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS

N 006500
115
ANALISTA FISCAL
Baseado nos princpios legais completar a emisso da nota fiscal.
EMITENTE: INDSTRIA J. PEREIRA S/A DANFE

ENDEREO: RUA ACRE, 190 Documento Auxiliar de
MUNICPIO VITRIA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3255-1010
CEP: 21900-005 N 000247
NATUREZA DE OPERAO
DEVOLUO
80.120.112 52.308.897/0001-19
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO

0 Bhh-3434 SP 42.100.150/0001-90
01 Caixa 7,2 6,0
00-6020 Rolamento de esfera 8482.10.00 000 PC 10,0
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Material recebido com sua nota fiscal n 027, de 27/ xx /xx e que estamos devolvendo-lhes por estar em desacordo
com nosso pedido (DEVOLUO PARCIAL).
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx S/A OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 000247
116
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: ROLAMENTOS PAG LTDA. DANFE

ENDEREO: RUA ARARAS, 1.025 Documento Auxiliar de
MUNICPIO SO PAULO
1 SADA 1
FONE/FAX: 3255-1151
CEP: 04120-001 N 005590
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
116.119.220.113 43.604.628/0002-90
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
7.000,00 1.260,00 7.000,00
840,00 7.840,00
0 ASS-4491 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 110,0 100,0
59-1002 Rolamento cnico 8482.20.90 000 5.101 PC 200,0 35,00 7.000,00 7.000,00 1.260,00 840,00 18 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Revenda

N 005590
117
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: INDSTRIA E COMRCIO PATRIARCA LTDA. DANFE

ENDEREO: RUA LAVAPS, 900 Documento Auxiliar de
MUNICPIO PORTO ALEGRE
ESTADO: RS 0 ENTRADA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3927-1212
CEP: 94200-001 N 012500
NATUREZA DE OPERAO
RETORNO DE DEMONSTRAO
090/4625593 71.463.954/0001-89
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
362,70 43,52 362,70
43,52 406,22
0 ADD-4491 SP 42.100.150/0001-90
01 Caixa 3,1 3,0
59-4000 Mancal 8483.20.00 000 6.913 PC 1,0 362,70 362,70 362,70 43,62 43,52 12 12
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Material recebido com sua nota fiscal n 022, de 27/xx/xx e que ora estamos devolvendo-lhes (retorno total).

N 012500
118
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO: SOROCABA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3435-2222 CEP: 18020-000
N 000051
NATUREZA DE OPERAO
LANAMENTO DE CRDITO DE ATIVO PERMANENTE
669.000.001.118 60.111.222/0001-03
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118 15:00
CLCULO DO IMPOSTO
17,25

0 SP 60.239.443/0001-89

DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
NOTA FISCAL EMITIDA CONFORME PORTARIA CAT N 41, DE 06/05/2003.
APROPRIAO DE ICMS POR AQUISIO DE ATIVO IMOBILIZADO REFERENTE AO MS DE xx / xx / xx
RECEBEMOS DA EMPRESA (NOME)xxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 000051
119
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: MACEDO COMRCIO DE PEAS LTDA. DANFE

ENDEREO: RUA BARROS, 234 BAIRRO ORNELES Documento Auxiliar de
MUNICPIO SO PAULO
1 SADA 1
FONE/FAX: 3247-6590
CEP: 04233-000 N 000120
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
116.200.101.111 49.200.301/0001-58
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
900,00 162,00 850,00
35,00 15,00 900,00
0 Arc-3295 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 15,0 14,0
00-7000 Broca de ao 8207.50.19 000 5.102 PC 40,0 21,25 850,00 900,00 162,00 18
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
RECEBEMOS DA IEMPRESA (NOME)xxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 000120
120
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO SO PAULO
1 SADA 1
FONE/FAX: 3247-6590
CEP: 04233-000 N 000121
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
116.200.101.111 49.200.301/0001-58
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
5.000,00 900,00 5.000,00
5.000,00
0 ARC-3295 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 5,0 4,0
00-3010 Rolamento cnico 8482.20.90 000 5.102 PC 100,0 50,00 5.000,00 5.000,00 900,00 18
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Insumos
Conforme artigo 227 do RIPI - Decreto 7.212/10.
BASE DE CLCULO ALQUOTA VALOR DO IPI OUTRAS 5.000,00
BC IPI = = 2.500,00
2
RECEBEMOS DA xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 000121
121
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO SO PAULO
1 SADA 1
FONE/FAX: 3247-6590
CEP: 04233-000 N 000122
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
116.200.101.111 49.200.301/0001-58
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
3.130,00 563,40 3.130,00
3.130,00
0 ARC-3295 SP 42.100.150/0001-90

00-5000 Eixo 8413.9190 000 5.102 PC 10,0 313,00 3.130,00 3.130,00 563,40 18
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
CONFORME ARTIGO 227 DO RIPI DECRETO 7.212/10

Aplicao: Insumos
BASE DE CLCULO ALQUOTA VALOR DO IPI OUTRAS BC IPI = 3.130,00 = 1.565,00

2
RECEBEMOS DA EMPRESA (NOME)xx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 000122
122
ANALISTA FISCAL

MUNICPIO SO PAULO
1 SADA 1
FONE/FAX: 3247-6590
CEP: 04233-000 N 000123
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
116.200.101.111 49.200.301/0001-58
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
3.000,00 540,00 3.000,00
3.000,00
0 ARC-3295 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 5,5 5,0
00-3050 Corrente de transmisso 7315.12.10 000 5.102 PC 10,0 300,00 3.000,00 3.000,00 540,00 18
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
CONFORME ARTIGO 227 DO RIPI DECRETO 7.212/10

Aplicao: Insumos
BC IPI = 3.000,00 = 1.500,00

BASE DE CLCULO ALQUOTA VALOR DO IPI OUTRAS
2

N 000123
123
ANALISTA FISCAL
Diferencial de Alquota
Aquisio de material de uso e/ou consumo ou ativo imobilizado adquirido de

empresa RPA estabelecida em outra Unidade de Federao.
Artigo 117 - Em caso de entrada, real ou simblica, de mercadoria oriunda de outro Estado,
destinada a uso, consumo ou integrao no ativo imobilizado, ou de utilizao de servio cuja
prestao se tiver iniciado fora do territrio paulista e no estiver vinculada a operao ou
prestao subsequente alcanada pela incidncia do imposto, sendo a alquota interna superior
interestadual, o contribuinte dever escriturar no livro Registro de Apurao do ICMS, no
perodo em que a mercadoria tiver entrado ou tiver sido tomado o servio (Lei 6.374/89, artigo
59):
I como crdito, no quadro Crdito do Imposto Outros Crditos, com a expresso: Inciso I
do Art. 117 do RICMS, o valor do imposto pago em outro Estado, relativo respectiva
operao ou prestao;
II - como dbito, no quadro "Dbito do Imposto - Outros Dbitos", com a expresso "Inciso II
do Art. 117 do RICMS", o valor do imposto decorrente da aplicao da alquota interna sobre a
base de clculo correspondente operao ou prestao aludida no inciso anterior;
Aquisio de material de uso e/ou consumo ou ativo imobilizado adquirido de

empresa optante pelo Simples Nacional estabelecida em outra Unidade de
Federao.
Ao adquirir mercadorias nessa modalidade o adquirente dever pagar o imposto referente ao

diferencial de alquota do ICMS, considerando a base de clculo e a alquota que seriam
normalmente adotadas na operao interestadual caso no houvesse a concesso do
benefcio pelo Estado de origem, de forma que o valor do ICMS integre a sua prpria base
de clculo para essa operao.
O recolhimento ser efetuado no Livro de Apurao do ICMS, no quadro Dbito do Imposto

Outros Dbitos o valor do imposto decorrente da aplicao da diferena entre a alquota
interna e a interestadual sobre a base de clculo com o ICMS, que seria cobrvel no Estado de
origem, caso no houvesse o benefcio, j embutido nela.
(Fonte: Resposta Consulta n 805, de 13/04/2004).
124
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: XUXUMO XATO KAIUDAKOMBI LTDA - ME DANFE

ENDEREO: RUA KAKI, 302 Documento Auxiliar de
MUNICPIO RIO DE JANEIRO
ESTADO: RJ 0 ENTRADA
1 SADA 1
FONE/FAX: 3246-2000
CEP: 21350-001 N 000110
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
76.122.499 42.125.939/0001-22
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
800,00
800,00
0 ARC-3295 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 5,5 5,0
59-3222 Extintor de incncio 8424.10.00 000 6.102 PC 10,0 80 800,00 ,00 ,00
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Valor da aquisio: R$ 800,00

Aplicao: Uso e/consumo prprio
Permite o aproveitamento do crdito do ICMS no valor de R$ 19,92, correspondente alquota de 2,49%, nos termos Clculo do diferencial do ICMS:
do artigo 23 da Lei Complementar n 123/2006. R$ 800,00 : 0,88 = R$ 909,09
R$ 909,09 X (18% - 12%) = R$ 54,55

DATA DE ENTRADA: ______/_____/______ CFOP: _______________ ICMS: _________ IPI: _________ Resposta Consulta n 805/2004
RECEBEMOS DA EMPRESA (NOME)xxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 000110
125
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: IND. DE EQUIP. DE INFORMTICA LTDA. DANFE

ENDEREO: RUA PIRA DO SUL, 455 Documento Auxiliar de
MUNICPIO CAMPINAS
1 SADA 1
FONE/FAX: 3335-2299
CEP: 13111-100 N 112800
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
244.000.312.118 46.320.125/0001-08
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
6.900,00 828,00 6.000,00
900,00 6.900,00
0 AAF-3269 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 110,0 100,0
59-8896 Roteador digital 8517.62.41 000 5.101 PC 2,0 3.000,00 6.000,00 6.900,00 828,00 900,00 12 15
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Ativo imobilizado.
ICMS: Alquota reduzida conforme Resoluo SF-04/98.

N 112800
126
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: IND. DE EQUIP. DE INFORMTICA LTDA. DANFE

ENDEREO: RUA PIRA DO SUL, 455 Documento Auxiliar de
MUNICPIO CAMPINAS
1 SADA 1
FONE/FAX: 3335-2299
CEP: 13111-100 N 112801
NATUREZA DE OPERAO
VENDA
244.000.312.118 46.320.125/0001-08
I
Sorocaba 3435-2222 SP 669.000.000.118
CLCULO DO IMPOSTO
6.900,00 828,00 6.000,00
900,00 6.900,00
0 AAF-3269 SP 42.100.150/0001-90
02 Caixas 110,0 100,0
59-8896 Roteador digital 8517.62.41 000 5.101 PC 2,0 3.000,00 6.000,00 6.900,00 828,00 900,00 12 15
DADOS DO ISSQN
DADOS ADICIONAIS
Aplicao: Ativo imobilizado.

ICMS: Alquota reduzida conforme Resoluo SF-04/98.
Atende o disposto no Decreto 54.422, de 05 de junho de 2.009
RECEBEMOS DA IEMPRESA (NOME)xxxx LTDA OS PRODUTOS CONSTANTES DA PRESENTE NOTA FISCAL/DANFE.

N 112801
127
ANALISTA FISCAL
EMITENTE: COMPANHIA X DE FORA E LUZ NOTA FISCAL/CONTA DE ENERGIA ELTRICA

ENDEREO: RODOVIA CAMPINAS JAGUARIUNA, KM 25 Modelo 6
MUNICPIO: CAMPINAS N 000003044 SRIE A
ESTADO: SP
CNPJ 04.172.213/0001-51 INSCRIO ESTAUAL: 244.946.329.113 DATA DE EMISSO: 19 / /
Nome/Razo Social Seu Cdigo Conta Ms Vencimento
Indstria e Comrcio Fernandes Ltda. 25584622123 xx / xx 30 / xx / xx
CNPJ 60.111.222/0001-03 Insc. Estadual 669.000.001.118
Descrio da conta n 200325656 Registrado Contratado Faturado Tarifa/Preo Valor Faturado

DEMANDA DE POTNCIA NA PONTA KW 390 480 480 31,280000 15.014,40
DEMANDA FORA DE PONTA KW 409 480 480 10,290000 4.939,20
CONSUMO TOTAL NA PONTA KWH 18918 18918 0,212030 4.011,18
CONSUMO TOTAL FORA DE PONTA KWH 169873 169873 0,103120 17.517,30
REATIVO EXCEDENTE PONTA PER P 0 0 0,212030 ,00
REATIVO EXCEDENTE F PONTA PER FP 162 162 0,103120 16,71
DEM REATIVA EXCEDENTE PONTA/PDR KW 0 0 31,2800000 ,00
DEM REATIVA EXCEDENTE LFP FRD KW 0 0 10,290000 ,00
DEMANDA MXIMA CORRIGIDA NA PONTA 358
DEMANDA MXIMA CORRIGIDA FORA PONTA 361
ENC. DE CAPAC. EMERGNCIA ECE 0 188791 0,008500 1.604,72
ICMS 9.461,75
SUBTOTAL 52.565,26
TOTAL EMPRESA X 52.565,26
Total a pagar at o vencimento 52.565,26

Total a pagar aps vencimento **************************
Base de Clculo do ICMS Alquota Valor do ICMS

52.565,26 18% 9.461,75
Dados da Leitura Data Leitura Anterior: xx / xx/ xx Data Apresentao: xx / xx / xx

Taxa de Perda 0,0 Data Leitura Anual xx /xx / xx Data Prevista Prxima Leitura: xx / xx /xx
Autenticao Mecnica no Verso
BC do ICMS PARA CRDITO = R$ 52.565,26 x 90% = 47.308,73 VALOR DO ICMS PARA CRDITO = R$ 47.308,73 x 18% = R$ 8.515,57
R$ 52.565,26. R$ 47.308,73 = R$ 5.256,53 NCM 2716.00.00
128
ANALISTA FISCAL
MODAL
DACTE Rodovirio
Transportadora Leva J Ltda.
Documento Auxiliar de Conhecimento de Transporte Eletrnico Rua Horizonte, 685
CEP 05032-005 So Paulo / SP
Modelo Srie Nmero FL DATA E HORA DE EMISSO INSC. SUFRAMA DO DESTINATRIO CNPJ 42.100.150/0001
57 1010 1/1 30/xx/xxxx xx:xx INSC.EST. 113.600.601.112
TIPO DO CT-e
00.
CFOP NATUREZA DE OPERAO: INCIO DA PRESTAO TRMINO DA PRESTAO

Normal 5.352 Servio de transporte prestado para estabelecimento industrial Sorocaba So Paulo / SP
REMETENTE: INDSTRIA E COMRCIO FERNANDES LTDA. DESTINATRIO: INDSTRIAS MELO LTDA.

ENDEREO: AV. NOGUEIRA PADILHA N 2320 ENDEREO: RUA PAR N 22
MUNICPIO; SOROCABA ESTADO: SP MUNICPIO; SO PAULO ESTADO: SP
CNPJ: 60.111.222/0001-03 CNPJ: 45.453.099/0001-15
INSC. ESTADUAL: 669.000.001.118 INSC. ESTADUAL: 116.400.400.112
EXPEDIDOR: RECEBEDOR:
ENDEREO: ENDEREO:
MUNICPIO; MUNICPIO:
CNPJ: INSC.ESTADUAL: CNPJ: INSC. ESTADUAL
TOMADOR DE SERVIO: INDSTRIA E COMRCIO FERNANDES LTDA. PRODUTO PREDOMINANTE OUTRAS CARACTERSTICAS DA CARGA VL TOTAL DA MERCADORIA
ENDEREO: AV. NOGUEIRA PADILHA N 2320 Outras mquinas 22.590,00
MUNICPIO; SOROCABA ESTADO: SP
CNPJ: 60.111.222/0001-03
UNIDADE QUANTIDADE PESO BASE DE CLCULO PESO REAL TARIFA
INSC. ESTADUAL: 669.000.001.118 Cx 30 3.000,00 3.000,00
NOME DA SEGURADORA: RESPONSVEL NMERO DA APLICE NMERO DA AVERBAO

Takuara Seguros Emitente 123.456.758.322
COMPONENTES DO VALOR DA PRESTAO DO SERVIO VALOR TOTAL DO SERVIO

550,00
NOME VALOR NOME VALOR NOME VALOR
FRETE/PESO 400,00 AD VALOREM PEDGIO 54,00 VALOR A RECEBER

OUTROS 66,00 DESPACHO 7,50 550,00
INFORMAES RELATIVAS AO IMPOSTO
SITUAO TRIBUTRIA BASE DE CLCULO DO ICMS ALQUOTA VALOR DO ICMS % REDUO. BASE DE CLCULO VALOR DO ICMS/ST
Normal 550,00 12 66,00 ,00 0,00
DOCUMENTOS ORIGINRIOS
TIPO DOCUMENTO CNPJ / CPF EMITENTE / SRIE / N DO DOCUMENTO TIPO DE DOCUMENTO CNPJ / CPF EMITENTE / SRIE / N DO DOCUMENTO
NF-e 35130603083897000152550010000742533126597091
OBSERVAES (DADOS ADICIONAIS)
LOCAL DE ENTREGA: TRANSPORTADORA ONDINA LTDA (GUARULHOS/SP)
INFORMAES ESPECFICAS DO MODAL RODOVIRIO CARGA FRACIONADA
RNTRC DA EMPRESA CIOT DATA PREVISTA PARA ENTREGA Este documento de transporte atende a legislao de transporte rodovirio em vigor
USO EXCLUSIVO DO EMISSOR DO CT-E RESERVADO AO FISCO
129
ANALISTA FISCAL
MODAL
DACTE Rodovirio
TIPO DO CT-e
00.

Normal 6.352 Servio de transporte prestado para estabelecimento industrial Sorocaba Joo Pessoa
REMETENTE: INDSTRIA E COMRCIO FERNANDES LTDA. DESTINATRIO: INDSTRIA E COMRCIO MAU LTDA.
ENDEREO: AV. NOGUEIRA PADILHA N 2320 ENDEREO: RUA ACARAJ N 16
MUNICPIO; SOROCABA ESTADO: SP MUNICPIO; JOO PESSOA ESTADO: PB
CNPJ: 60.111.222/0001-03 CNPJ: 32.125.916/0001-64
INSC. ESTADUAL: 669.000.001.118 INSC. ESTADUAL: 425.116.604
ENDEREO: ENDEREO:
MUNICPIO; MUNICPIO:
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC. ESTADUAL: 669.000.001.118 Cx 10 3.000,00 1.550,00


569,89
FRETE/PESO 569,89 AD VALOREM PEDGIO VALOR A RECEBER

OUTROS DESPACHO 569,89
Normal 569,89 7 39,89 ,00 0,00
NF-e 35130603083897000152550010000742533126597091
LOCAL DE ENTREGA: TRANSPORTADORA ONDINA LTDA (GUARULHOS/SP)
130
ANALISTA FISCAL
MODAL
DACTE Rodovirio
TIPO DO CT-e
00.

Normal 5.352 Servio de transporte prestado para estabelecimento industrial Campinas Sorocaba
REMETENTE: INDSTRIA E COMRCIO PARAN LTDA. DESTINATRIO: INDSTRIA E COMRCIO FERNANDES LTDA..
ENDEREO: RUA PEDRO IVO N 300 ENDEREO: AV. NOGUEIRA PADILHA N 2320
MUNICPIO; CAMPINAS ESTADO: SP MUNICPIO; SOROCABA ESTADO: SP
CNPJ: 49.900.897/0046-09 CNPJ: 60.111.222/0001-33
ENDEREO: ENDEREO:
MUNICPIO; MUNICPIO:
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC. ESTADUAL: 669.000.001.118 Cx 02 100,00 100,00


950,00

Normal 950,00 12 114,00 ,00 0,00
NF-e 35130603083897000152550010000742533126597091
TRANSPORTE DE MERCADORIA ADQUIRIDA PARA USO E/OU CONSUMO PRPRIO CFOP ENTRADA 1.352 ICMS: S/C IPI: S/C
131
ANALISTA FISCAL
MODAL
DACTE Rodovirio
TIPO DO CT-e
00.

Normal 5.352 Servio de transporte prestado para estabelecimento industrial Sorocaba So Paulo / SP
REMETENTE: ROLAMENTOS PAG LTDA. DESTINATRIO: INDSTRIA E COMRCIO FERNANDES LTDA..

ENDEREO: RUA ARARAS N 685 ENDEREO: AV. NOGUEIRA PADILHA N 2320
MUNICPIO; SO PAULO ESTADO: SP MUNICPIO; SOROCABA ESTADO: SP
CNPJ: 43.604.628/0002-90 CNPJ: 60.111.222/0001-33
ENDEREO: ENDEREO:
MUNICPIO; MUNICPIO:
CNPJ: 60.111.222/0001-03
INSC. ESTADUAL: 669.000.001.118 Cx 01 155,00 155,00


250,00

Normal 250,00 12 30,00 ,00 0,00
NF-e 35130603083897000152550010000742533126597091
TRANSPORTE DE MERCADORIA ADQUIRIDA PARA O PROCESSO PRODUTIVO CFOP ENTRADA 1.352 ICMS: C/C IPI: S/C
132
ANALISTA FISCAL
REGISTRO DE APURAO DO ICMS (CONTA GRFICA)
DBITO DO IMPOSTO
001 POR SADAS COM DBITO DO IMPOSTO
002 OUTROS DBITOS
Art.117, inciso II Diferencial Alquota (RPA) NF 10800/6930
Compra Simples Nacional Resp.Cons. 805/04 NF 110
003 ESTORNOS DE CRDITOS:
005 - TOTAL
CRDITO DO IMPOSTO
006 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO
007 OUTROS CRDITOS:
Art.117, inciso I Diferencial Alquota (RPA) NF 10800/6930
Art. 63, VII - valor destacado a maior NF 24
008 ESTORNO DE DBITOS:

Devoluo de material de consumo NF 47
010 SUBTOTAL
011 - SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR
012 - TOTAL
APURAO DOS SALDOS
013 SALDO DEVEDOR (Dbito menos Crdito)

014 DEDUES
015 IMPOSTO A RECOLHER

016 SALDO CREDOR (Crdito menos Dbito)
133
ANALISTA FISCAL
REGISTRO DE APURAO DO IPI (CONTA GRFICA)
DEMONSTRATIVO DE CRDITOS
001 POR ENTRADAS COM CRDITO DO IMPOSTO
002
003 -
004 ESTORNOS DE DBITOS
Devoluo de material de consumo NF 47
005 OUTROS CRDITOS:
006 SUBTOTAL
007 - SALDO CREDOR DO PERODO ANTERIOR
008 - TOTAL
DEMONSTRATIVO DE DBITOS
009 POR SADAS PARA O MERCADO NACIONAL
010 ESTORNO DE CRDITOS
Artigo 254 f NF 1200
011 RESSARCIMENTO DE CRDITOS

012 OUTROS DBITOS
013 - TOTAL
APURAO DOS SALDOS
014 DBITO TOTAL (= ITEM 013)

015 CRDITO TOTAL (= ITEM 008)
016 SALDO DEVEDOR (=ITEM 014 ITEM 015)
017 SALDO CREDOR (= ITEM 015 ITEM 014)
134
ANALISTA FISCAL
Anlise para conferncia do Livro Registro de Sadas
Valores fiscais do ICMS
( + ) Base de clculo do ICMS

( + ) Isentas do ICMS
( + ) Outras do ICMS = VALOR CONTBIL
( + ) Valor do IPI
( + ) ICMS da substituio tributria
( - ) IPI embutido
Valores fiscais do IPI
( + ) Base de clculo do IPI

( + ) Isentas do IPI
( + ) Outras do IPI = VALOR CONTBIL
( + ) Valor do IPI
( - ) Desconto incondicional
Anlise para conferncia do Livro Registro de Entradas
Valores fiscais do ICMS
( + ) Base de clculo do ICMS

( + ) Isentas do ICMS
( + ) Outras do ICMS
( + ) Valor do IPI = VALOR CONTBIL
( + ) IPI no aproveitado
( - ) IPI embutido na base de clculo do ICMS
Valores fiscais do IPI
( + ) Base de clculo do IPI

( + ) Valor do IPI
( + ) Isentas do IPI = VALOR CONTBIL
( + ) Outras do IPI
( + ) IPI no aproveitado
135
ANALISTA FISCAL
PIS PROGRAMA DE INTEGRAO SOCIAL

COFINS CONTRIBUIO PARA FINANCIAMENTO DA
SEGURIDADE SOCIAL
CLCULO DO PIS e COFINS CUMULATIVO
CFOP VALOR CONTBIL VALOR DO IPI BASE DE CLCULO

5.101 69.375,00 7.865,00 61.510,00
5.102 8.593,50 883,50 7.710,00
5.118 5.000,00 5.000,00
5.124 220,00 220,00
5.551
6.101 80.675,00 4.175,00 76.500,00
6.102 10.010,30 774,30 9.236,00
6.110
SUBTOTAL 173.873,80 13.697,80 160.176,00
(2.202) 336,00 36,00 300,00
RECEITA LQUIDA 173.537,80 13.661,80
TRIBUTO BASE DE CLCULO ALQUOTA VALOR CD. RECEITA DARF

PIS 0,65 % 8109
COFINS 3,00 % 2172
Quais as receitas que gozam do benefcio fiscal de reduo a 0 (zero) das alquotas
da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins?
o) mercadorias destinadas ao consumo ou industrializao na Zona Franca de Manaus, por

pessoa jurdica estabelecida fora da ZFM (Lei n 10.996, de 2004, art. 2).
136
ANALISTA FISCAL
CLCULO DO PIS e COFINS NO CUMULATIVO

Lei n 10.833 de 30/12/2003
RECEITA LQUIDA
COMPRAS
CFOP VALOR CONTBIL VALOR DO IPI BASE DE CLCULO
1.101 14.561,60 969,85 13.591,75
1.102 7.840,00 840,00 7.000,00
1.252 47.308,73 47.308,73
1.352 1.939,78 1.939,78
1.401 2.500,00 2.500,00
2.101 8.096,40 416,40 7.680,00
2.102 1.175,00 75,00 1.100,00
3.101 8.000,00 ,00 8.000,00
SUBTOTAL 91.421,51 2.301,25 89.120,26
(5.201) 3.000,00 3.000,00

(5.202) 1.960,00 210,00 1.750,00
SUBTOTAL 4.960,00 210,00 4.750,00
TOTAL 86.461,51 2.091,25
VALOR LQUIDO DA RECEITA

VALOR LQUIDO DAS COMPRAS
BASE DE CLCULO
TRIBUTO BASE DE CLCULO ALQUOTA VALOR CD. RECEITA DARF

PIS 1,65 % 6912
COFINS 7,60 % 5856
Poder, ainda, serem deduzidos da base de clculo os Crditos Rateveis:

Aluguis pagos a P J (Prdios, Mquinas e Equipamentos);
Despesas Financeiras (Emprstimos / Financiamentos);
Despesas com Mquinas/Equipamentos e Outros Bens de Ativo;
Edificaes, Benfeitorias em Imveis de Terceiros;
Outros Crditos Rateveis. (Fonte: Lei 10.833/2003).
137
ANALISTA FISCAL
ISS
Imposto sobre Servio de Qualquer Natureza
Base Constitucional
Artigo 156, Inciso IV, da Constituio Federal.
Base Legal
Lei Complementar n 116 de 31/07/2003;

Lei Complementar n 157/2016;
Legislao Municipal.
Fato Gerador
O ISS tem como fato gerador prestao, por empresa ou profissional autnomo, com ou sem
estabelecimento fixo, de servio constante da Lista de Servios.
Exemplos:
Mdicos, inclusive anlises clnicas;

Planos de Sade;
Mdicos Veterinrios;
Barbeiros, cabeleireiros e congneres;
Assessoria ou consultoria de qualquer natureza;
Contabilidade, auditoria, congneres, etc.
CONTRIBUINTE: o prestador do servio.
LOCAL DO SERVIO: O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do

estabelecimento prestador, ou na falta do estabelecimento, no local do domiclio prestador,
exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXV, da Lei Complementar n 116/03 e
157/2016, quando o imposto ser devido no local (art. 3 da LC 116/03).
Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a

responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da
respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em
carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se
refere multa e aos acrscimos legais (art. 6 da LC 116/03).
BASE DE CLCULO: o valor do servio.
ALQUOTA: a alquota mxima sobre o preo do servio de 5%, todavia, em razo do

servio prestado a alquota pode variar entre 2% a 5% (Emenda Constitucional 37/2002).
A alquota mnima determinada pelo artigo 8-A da LC 157/2016 de 2% e no ser objeto de

concesso de isenes, incentivos ou benefcios tributrios ou financeiros, inclusive com
reduo de base de clculo ou de crdito presumido ou outorgado, ou sob qualquer outra
forma que resulte, direta ou indiretamente, em carga tributria menor que 2%.
138
ANALISTA FISCAL
Excees somente para obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes; reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e
congneres; e transporte coletivo municipal rodovirio, metrovirio, ferrovirio, e aquavirio de
passageiros.
Artigo 10A da LC 157/2016: Constitui ato de improbidade administrativa qualquer ao ou

omisso para conceder, aplicar ou manter benefcio tributrio ou financeiro.
Penas previstas para o no cumprimento do artigo 10A: perda da funo pblica, suspenso
dos direitos polticos de 5 (cinco) a 8 (oito) anos e multa civil de at 3 (trs) vezes o valor do
benefcio financeiro ou tributrio concedido.
Quanto a Lista de Servio, a LC 157/2016, fez alteraes, que citamos algumas:
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens, pessoas e semoventes;

14.14 Guincho intramunicipal, guindaste e iamento;
15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de
atendimento e de bens e equipamentos em geral;
16.01 Servio de transporte coletivo municipal;
16.02 Outros servios de transporte de natureza municipal. (Antes o servio de transporte
municipal era enquadrado no item 16.01, agora ficou desdobrado).
RECOLHIMENTO: o contribuinte deve recolher o imposto na data determinada da lei

municipal.
O municpio de So Paulo adotou a substituio tributria para os servios descritos nos

subitens 3.04, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 11.02, 17.05 e 17.09 (Lei 14.865/2008 que alterou o
artigo 9 da Lei 13.476/02).
3.04 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio.

7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao
final de lixo, rejeitos e outros resduos.
7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins,
piscinas, parques, jardins.
7.12 - Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e
biolgicos;
7.14 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao.
11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens, pessoas e semoventes.
17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de
empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio.
17.09 - Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e
congneres.
139
ANALISTA FISCAL
PREFEITURA DO MUNICPIO DE SO PAULO NMERO DA NOTA

00002575
SECRETARIA MUNICIPAL DE FINANAS Data e Hora Emisso
12/xx/xx 09:10:55
NOTA FISCAL ELETRNICA DE SERVIOS NF-e Cdigo de Verificao
PRESTADOR DE SERVIOS
Nome/Razo Social: XUXUMO XATO SERV. TEMPORRIOS LTDA.
Municpio: SO PAULO - SP
TOMADOR DE SERVIOS
Nome/Razo Social: EMPRESA XY.
DISCRIMINAO DOS SERVIOS
Fornecimento de mo-de-obra temporria (Cdigo do Servio 17.05)
VALOR TOTAL DA NOTA R$ 1.000,00

Retenao de ISS 2% = R$ 20,00
Base de Clculo Alquota do ISS Valor do ISS
Sem nenhum valor fiscal modelo somente para fins didticos.

00002580
12/xx/xx 09:10:55
Nome/Razo Social: XUXUMO XATO SERV. TEMPORRIOS LTDA.
Municpio: SO PAULO SP
TOMADOR DE SERVIOS
Nome/Razo Social: EMPRESA XYZ.
Municpio: CAMPINAS SP
Fornecimento de mo-de-obra temporria (Cdigo do Servio 17.05)

Reteno de ISS 4% = R$ 40,00
140
ANALISTA FISCAL

0004589
12/xx/xx 09:10:55
Nome/Razo Social: ESCOLTA SERVIOS LTDA.
TOMADOR DE SERVIOS
Municpio: CAMPINAS - SP
Fornecimento de servio de escolta de veculo (Cdigo do Servio 11.03)

1.000,00 5% 50,00

00004589
12/xx/xx 09:10:55
Nome/Razo Social: ESCOLTA SERVIOS LTDA.
TOMADOR DE SERVIOS

1.000,00 5% 50,00
141
ANALISTA FISCAL
PARA MUNICPIO QUE ADOTOU A SUBSTITUIO TRIBUTRIA CONFORME ART. 6 LC 116/2013
PREFEITURA DO MUNICPIO DE SANTOS - SP NMERO DA NOTA

00000260
12/xx/xx 09:10:55
Nome/Razo Social: ALVORECER SERVIOS LTDA.
Municpio: SANTOS SP
TOMADOR DE SERVIOS
Municpio: BARUERI SP

1.000,00 3% 30,00
-------------------------------------------------------------------------------------------------
PREFEITURA DO MUNICPIO DE SANTOS - SP NMERO DA NOTA

00000260
12/xx/xx 09:10:55
Nome/Razo Social: ALVORECER SERVIOS LTDA.
Municpio: SANTOS SP
TOMADOR DE SERVIOS
Municpio: SANTOS SP

Reteno de ISS a ser recolhido pelo tomador de servio: 3% = R$ 30,00
142
ANALISTA FISCAL
MULTAS
No TTULO III das DISPOSIES PENAIS, CAPTULO I, Artigo 527 do Regulamento do

ICMS do estado de So Paulo, Decreto 45.490/00, dispe sobre as Infraes e Penalidades.
Alguns exemplos de infraes e suas penalidades:
falta de pagamento do imposto, apurada por meio de levantamento fiscal - multa

equivalente a 80% do valor do imposto;
falta de pagamento do imposto, quando o documento fiscal relativo respectiva

operao ou prestao tiver sido emitido mas no-escriturado regularmente no livro fiscal
prprio - multa equivalente a 75% do valor do imposto;
falta de pagamento do imposto, decorrente de entrega de guia de informao com

indicao do valor do imposto a recolher em importncia inferior ao escriturado no livro
fiscal destinado apurao - multa equivalente a 100% do valor do imposto no
declarado.
crdito indevido do imposto, em hiptese no-prevista, includa a de falta de estorno -

multa equivalente a 100% do valor do crdito indevidamente escriturado ou no
estornado, sem prejuzo do recolhimento da respectiva importncia;
entrega, remessa, transporte, recebimento, estocagem ou depsito de

mercadoria, DESACOMPANHADA de documentao fiscal - multa equivalente a 50%
do valor da operao, aplicvel ao contribuinte que tiver promovido entrega, remessa ou
recebimento, estocagem ou depsito da mercadoria: 20% do valor da operao, aplicvel
ao transportador; sendo o transportador o prprio remetente ou destinatrio - multa
equivalente a 70% do valor da operao;
Prestao ou recebimento de servio desacompanhado de documentao fiscal -

multa equivalente a 50% do valor da prestao, aplicvel ao contribuinte que tiver
prestado o servio ou que o tiver recebido;
Falta de emisso de documento fiscal - multa equivalente a 50% do valor da

operao ou prestao;
Reutilizao de documento fiscal em outra operao ou prestao multa

equivalente a 100 (cem por cento) do valor da operao ou da prestao ou, falta deste,
do valor indicado no documento exibido;
Utilizao de documento fiscal com numerao e serie em duplicidade ou

emisso ou recebimento de documento fiscal que consignar valores diferentes nas
respectivas vias, multa equivalente a 100% do valor total da operao ou prestao;
Tambm no Artigo 592 do RICMS, no seu INCISO V, dispe sobre infraes relativas a
livros fiscais e registros magnticos.
143

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ANALISTA FISCAL

TRIBUTRIA: relativo a tributos.

SISTEMA TRIBUTRIO NACIONAL

So prestaes arrecadadoras compulsoriamente pelo Estado para manuteno das atividades

Exemplo: o IPTU, o IRPJ e IRPF e a CSSL.

um tributo institudo para regulamentao da economia, dos interesses de categorias

So aquelas relacionadas com a Previdncia Social.

Limitaes ao Poder de Tributar

3. PRINCPIO DA ANTERIORIDADE (ANUALIDADE):

Elide (elimina) a exigibilidade do tributo no curso do exerccio financeiro, portanto, no

Tratamento igual a todos os contribuintes;

5. PRINCPIO DA PROIBIO DE CONFISCO:

Vedada apropriao de bens do contribuinte (art. 150, IV, C.F.);

Vedado instituir imposto de patrimnio e de renda entre os poderes tributantes.

DAS LIMITAES AO PODER DE TRIBUTAR (EXCEES)

permitido instituir ou aumentar os seguintes impostos dentro do prprio exerccio

Imposto de Importao ( I.I. );

Imposto Sobre Produtos Industrializados ( IPI );

Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores

HIERARQUIA DAS LEIS

Nesse sentido, as disposies legislativas pertinentes ao direito tributrio, tambm so

LEIS COMPLEMENTARES CONSTITUIO;

LEIS COMPLEMENTARES CONSTITUIO

ELEMENTOS DA OBRIGAO TRIBUTRIA:

Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre a prestao de servios

Base constitucional: Artigo 155, Inciso I, letra b da Constituio Federal.

O Decreto 45.490 de 30/11/2000 que regulamenta o ICMS no Estado de So Paulo.

Todos os Estados da Federao so Signatrios do Convnio s/n de 15-12-1970 com contedo

Princpios que regem o imposto:

REAL porque a sua incidncia no leva em considerao a situao econmica do

NO CUMULATIVO o imposto no se acumula, ele compensado em operao posterior

SELETIVO norteado pelo princpio da essencialidade. Quanto mais essencial for o

O ICMS tem por fato gerador as operaes relativas circulao de mercadorias e s

Ocorre o fato gerador do ICMS na sada da mercadoria do estabelecimento do contribuinte, no

Incidncia: a situao descrita em lei que gera o nascimento do imposto.

No incidncia: a lei no descreve a hiptese de incidncia. Tudo o que ocorre fora da

Iseno: a dispensa do pagamento do tributo por disposio expressa em lei.

Suspenso: suspender o imposto por determinado prazo.

Imunidade: uma espcie de no incidncia constitucional.

SUCATA: aparas de papel e papelo,

CONTRIBUINTE: qualquer pessoa natural ou jurdica, que, de modo habitual, realize

CONTRIBUINTES DO ICMS: o produtor, extrator gerador de energia eltrica, industrial,

CATEGORIAS DE CONTRIBUINTES: (Contribuinte, Responsvel e Substituto)

AQUELE QUE RECOLHE O

AQUELE QUE COMPRA A

REMESSA PARA ARMAZENAGEM CFOP 6.905

NATUREZA DE OPERAO: TRANSFERNCIA,

BASE DE CLCULO DO ICMS: um conjunto de valores utilizado para calcular o

Incluem-se na base de clculo do ICMS ver artigo 37 do RICMS/SP.

- facultado ao Senado Federal fixar a alquota mxima e a alquota mnima para

12% Nas operaes ou prestaes interestaduais que destinarem

Quando o estado de So Paulo recebe mercadoria de outra Unidade de Federao a alquota

Exceto, se operao de devoluo ou retorno, aplica-se a alquota da operao original

APURAO E RECOLHIMENTO: O ICMS apurado mensalmente e recolhido em diversas

Imposto Sobre Produtos Industrializados.

Artigo 153, Inciso IV, da Constituio Federal.

Decreto 7.212 de 15/06/2010.

Princpios que regem o imposto:

No cumulativo: o imposto no se acumula mesmo em operaes que se inicia em outro

Seletivo: tributado em funo da essencialidade do produto.

Sada de produtos industrializados da indstria ou de estabelecimentos equiparados industrial.

Qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao