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Dicionrio do ICMS

Aqui voc encontra o significado das palavras e expresses comumente usadas na


legislao, doutrina, jurisprudncia e nos trabalhos fiscais que pode facilitar a compreenso
da matria tributria por qualquer cidado.

Base de clculo
Valor sobre o qual ser calculado o ICMS devido em cada operao.
Base de clculo reduzida
Espcie de benefcio fiscal que reduz o ICMS devido em cada operao reduzindo a base
de clculo original do imposto.
Benefcio fiscal
Desonerao do imposto promovida pelo ente competente. Tem previso constitucional
(art. 155, 2, XII,g).
Bens
No mbito do ICMS, so as mercadorias na perspectiva do consumidor final.
Bens de uso e consumo
So aqueles bens usados ou consumidos pelo estabelecimento, tal como bateria e pneu para
veculo; material de escritrio (lpis, borracha, papel, etc.); material ou utenslio de
limpeza, inclusive de mquinas empregadas no processo industrial (vassoura, escova,
alvejante, estopa, etc.). Incluemse entre as mercadorias consumidas ou usadas no
estabelecimento: a) o material de reposio cujo consumo no decorra de uma aplicao
direta no processo industrial, tal como o esmeril em pedra utilizada na recuperao ou
conservao de ferramentas; b) a que, mesmo consumida em decorrncia da ao direta
sobre o produto em fabricao, esta ao no esteja estreitamente vinculada ao processo
industrial ou no seja incondicionalmente necessria efetiva obteno do produto final;
c) as partes, peas e acessrios de mquinas, adquiridos em separado das respectivas
mquinas.
Bitributao e "Bis in idem"
"As conhecidas figuras dabitributao(sentido gramatical:duas tributaes) e do"bis in
idem" (literalmente traduzindo:"duas vezes sobre a mesma coisa") decorrem da maneira
como so definidas, pelo texto constitucional, e exercidas, as competncias tributrias:
enquanto abitributaoocorre quandoduas ou mais pessoas jurdicas de direito
pblico(Unio e Estados, Estados e Municpios, etc.) exigemidnticotributo (de mesmo
fato gerador), o"bis in idem"ocorre quandoa mesma pessoa jurdica de direito
pblico(Unio, por exemplo) exigeduas ou mais arrecdaes sobre o mesmofato.
(VOLKWEIS, Roque Joaquim.Direito Tributrio Nacional. 2 ed. Porto Alegre: Livraria do
Advogado. 1998. p. 53)
Confaz
O Conselho Nacional de Poltica Fazendria CONFAZ tem por finalidade promover aes
necessrias elaborao de polticas e harmonizao de procedimentos e normas inerentes
ao exerccio da competncia tributria dos Estados e do Distrito Federal, bem como
colaborar com o Conselho Monetrio Nacional CMN na fixao da poltica de Dvida
Pblica Interna e Externa dos Estados e do Distrito Federal e na orientao s instituies
financeiras pblicas estaduais.
Entre outras atribuies, compete ao CONFAZ promover a celebrao de convnios, para
efeito de concesso ou revogao de isenes, incentivos e benefcios fiscais do imposto
de que trata o inciso II do art. 155 da Constituio, de acordo com o previsto no 2,
inciso XII, alnea "g", do mesmo artigo e na Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de
1975.
O Conselho constitudo por representante de cada Estado e Distrito Federal e um
representante do Governo Federal. Representam os Estados e o Distrito Federal os seus
Secretrios de Fazenda, Finanas ou Tributao. (www.fazenda.gov.br/confaz)
Crdito financeiro
o crdito fiscal no vinculado s operaes antecedentes com as mercadorias que geram
dbito ao contribuinte, derivado da aquisio de produtos e servios no incorporados s
mesmas.
Crdito fsico
o crdito fiscal derivado de operaes com mercadorias, equivalendo ao ICMS incidente,
permitido o aproveitamento na apurao do imposto devido desde que indicado em
documento fiscal idneo e que sejam atendidas tambm s demais exigncias previstas na
legislao.
Crdito fiscal
Valor cuja apropriao admitida quando da apurao do imposto, compensandose com
os dbitos fiscais na proporo admitida pela legislao do ICMS. A espcie mais comum
derivada do ICMS destacado nos documentos fiscais relativos s operaes ou prestaes
sujeitas ao imposto.
Crdito fiscal presumido
Espcie de benefcio fiscal que assume a natureza de um crdito fiscal, distinto do
montante de ICMS suportado nas operaes anteriores.
Contranota
Documento emitido pelo destinatrio de mercadoria cuja operao esteja ao abrigo do
diferimento que comprova o destino da mesma e exclui a responsabilidade do remetente
pelo ICMS devido na operao.
Dbito fiscal
o montante do ICMS devido em cada operao, resultado do produto da base de clculo
pela alquota.
Diferimento
Espcie de benefcio fiscal que transfere a responsabilidade pelo tributo incidente sobre
determinada operao de circulao de mercadorias ou prestao de servio para
contribuinte destinatrio da mercadoria ou tomador do servio, excluindose ou no a
responsabilidade do contribuinte originrio.
Emissor de cupom fiscal ECF
Equipamento que emite cupom fiscal (espcie de documento fiscal) autorizado aos
estabelecimentos que exeram a atividade de venda ou revenda de mercadorias ou bens,
ou de prestao de servios em que o adquirente ou tomador seja pessoa fsica ou jurdica
no inscrita como contribuinte do ICMS.
Estabelecimento
o local, privado ou pblico, edificado ou no, prprio ou de terceiro, onde pessoas
fsicas ou jurdicas exeram suas atividades em carter temporrio ou permanente, bem
como onde se encontrem armazenadas mercadorias, observado, ainda, o seguinte: I na
impossibilidade de determinao do estabelecimento, considerase como tal o local em
que tenha sido efetuada a operao ou prestao, encontrada a mercadoria ou constatada
a prestao; II autnomo cada estabelecimento do mesmo titular; III considerase
tambm estabelecimento autnomo o veculo usado no comrcio ambulante ou na captura
de pescado, salvo se exercidos em conexo e sob dependncia de estabelecimento fixo
localizado neste Estado, caso em que o veculo ser considerado como prolongamento do
estabelecimento; IV respondem pelo crdito tributrio todos os estabelecimentos do
mesmo titular.
Estatuto da Microempresa
a Lei Complementar n 123/06. Conhecido tambm como Simples Nacional.
Estorno de crdito fiscal
Excluso de crdito fiscal j escriturado em face da vedao do ente tributante ao
aproveitamento de determinado montante a ttulo de crdito fiscal.
Fato gerador
a ocorrncia ftica da hiptese de incidncia abstratamente prevista em lei.
Hiptese de incidncia
a previso abstrata prevista em lei que prev os fatos que ensejam a exigncia do
imposto.
ICMS
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, ainda que as
operaes e prestaes se iniciem no exterior.
ICMS por dentro
Significa dizer que o ICMS integra a sua prpria base de clculo, constituindo o destaque no
documento fiscal mera indicao para fins de controle (Lei Complementar n 87/96, art.
13, 1).
Imunidade
Espcie de desonerao do imposto sempre que feita indicao de no incidncia e
iseno no texto da Constituio da Repblica.
ISS ou ISSQN
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito
Federal. Tem previso constitucional (art. 155, III) com regras gerais de alcance nacional na
Lei Complementar n 116/03.
Iseno
Espcie de benefcio fiscal previsto na legislao infraconstitucional que desonera do
imposto o fato gerador ocorrido.
Lei Complementar
Espcie de lei cujo quorum de aprovao por maioria absoluta (Constituio da
Repblica, art. 69).
Lei Complementar n 24/75
Dispe sobre os convnios para a concesso de benefcios fiscais do ICMS.
Lei Complementar n 63/90
Define os critrios e prazos para a participao dos Municpios no produto da arrecadao
do ICMS, conforme previsto na Constituio da Repblica, art. 161. A Lei Complementar n
63/90 tem natureza de lei nacional que deve ser aplicada pelos Estados na repartio da
receita tributria.
Lei Complementar n 87/96
Conhecida como Lei Kandir, considerada como a lei nacional do ICMS que disciplina: 1)
hipteses de incidncia; 2) hipteses de noincidncia; 3) contribuintes; 4) substituio
tributria; 5) local da operao; 6) momento da ocorrncia do fato gerador; 7) base de
clculo; 8) compensao.
Lei Complementar n 116/03
Dispe sobre o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos
Municpios e do Distrito Federal. Tambm de carter nacional, excetua de seu alcance
algumas hipteses de incidncia de ICMS.
Lei Complementar n 123/06
Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte estabelecendo normas
gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s
microempresas e empresas de pequeno porte no mbito dos Poderes da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. Conhecido como Simples Nacional, possui
regras especficas para o ICMS.
Lei Kandir
a Lei Complementar n 87/96.
Local da operao ou da prestao
o marco espacial do fato gerador, a partir do qual definese o sujeito ativo, isto , a
unidade da Federao para a qual o imposto devido. (Lei Complementar n 87/96, art.
11).
Mercadorias
So bens cuja circulao, no mbito do ICMS, provoca o fato gerador do imposto, numa
perspectiva do contribuinte. A legislao do ICMS geralmente considera como
mercadoria:a) qualquer bem mvel, novo ou usado, inclusive semoventes; b) a energia
eltrica e equipara mercadoria a) o bem importado, destinado a pessoa fsica ou, se
pessoa jurdica, destinado a uso ou consumo ou ao ativo permanente do estabelecimento
destinatrio e b) o bem importado que tenha sido apreendido ou abandonado.
Momento da ocorrncia do fato gerador
o marco temporal do fato gerador a partir do qual o ICMS devido. (Lei Complementar
n 87/96, art. 12).
Nocumulatividade
Previso constitucional que garante a neutralidade do ICMS na cadeia produtiva, independentemente do
nmero de operaes. Significa dizer que o imposto total arrecadado sobre determinada mercadoria desde a
sua produo at o consumo final ser o mesmo tenha uma ou vrias operaes comerciais.
A posio topogrfica da norma constitucional referente nocumulatividade do ICMS revela a importncia de
tal conceito para o sistema tributrio nacional. O art. 155, 2, nos seus dois primeiros incisos, impe a
compensao do imposto devido em cada operao com os crditos havidos nas operaes anteriores,
respeitandose inclusive uma das perspectivas do modelo federativo ao admitir os crditos oriundos de outros
Estados e do Distrito Federal.
Resoluo n 22/89 do Senado Federal
Definiu as alquotas aplicveis nas operaes interestaduais.
Saldo credor
o resultado da apurao do ICMS quando os crditos fiscais superam os dbitos fiscais.
Saldo devedor
o resultado da apurao do ICMS quando os dbitos fiscais superam os crditos fiscais.
Simples Nacional
o Estatuto da Microempresa previsto na Lei Complementar n 123/06.
Sintegra
Sistema Integrado de Informaes sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e
Servios.
um sistema de informaes adotado simultaneamente pelas Administraes Tributrias de
todas as Unidades da Federao. Para os contribuintes, o objetivo de simplificar e
padronizar o recebimento das informaes relativas s operaes com mercadorias e
prestao de servios nas hipteses de incidncia do ICMS. Para os fiscos estaduais, o
objetivo de propiciar maior agilidade e confiabilidade ao tratamento das informaes
recebidas dos contribuintes e troca de dados entre as diversas unidades da Federao.
Para qualquer cidado existe o servio de consulta ao cadastro de contribuintes de ICMS de
todas as unidades da Federao.
Substituio tributria
a eleio legal de um terceiro como responsvel pelo imposto devido.
Suspenso
Hiptese em que a incidncia do imposto fica condicionada a evento futuro, na forma
estabelecida em convnio (Lei Complementar n 24/75, art. 14).
Valor Adicionado
Num sentido admitido em termos de ICMS, este conceito tem relevncia para o clculo da
participao dos Municpios no produto da arrecadao do ICMS. Assim, Valor adicionado
o valor das mercadorias sadas e das prestaes dos servios no territrio de cada
Municpio deduzido o valor das mercadorias entradas em cada ano civil. Tem previso
constitucional (art. 158, pargrafo nico), com regras gerais de alcance nacional na Lei
Complementar n 63/90. Num outro sentido, que no considerado para a apurao do
ICMS, seria a diferena entre o preo de venda e o preo de compra da mercadoria, isto
, o quantum agregado pelo contribuinte em cada mercadoria. um conceito irrelevante
para a apurao do ICMS devido. Afinal, para a apurao do imposto devido em certa
operao, o ICMS calculado compensandose o imposto devido na operao ou prestao
com o imposto suportado nas operaes anteriores.

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