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Introduccin

Como parte de la clase de administracin tributaria, este trabajo de investigacin abrir


le mente del lector hacia lo que desconoce hasta el momento sobre el impuesto de
industria y comercio, predial y vehculos, explicando paso a paso en qu consiste, qu
aplicaciones tiene, quines son exentos, entre otros aspectos que lo ubicarn no solamente
como estudiante, sino tambin en el mundo laboral y le permitir estar mejor orientado
en el momento que se presenten situaciones en las cuales deba realizar algn tipo de
aplicacin o consideracin de lo que acaba de leer en este trabajo.
Como estudiante de la Universidad Autnoma de Colombia, es importante que en los
ltimos semestres se tenga claridad en conceptos clave como lo es el impuesto de
industria y comercio, predial y vehculos, y a pesar de contar con algunas
desactualizaciones dado que existe una reforma tributaria para el ao 2017 y dems
modificaciones, basta con despertar la curiosidad con relacin a ciertos conceptos que
despus el lector buscar y seguir su investigacin para observar en qu momento de la
lnea del tiempo puedo ubicarse, tributariamente hablando.
Objetivo
Con este trabajo de investigacin, se busca no solamente la nota adicional que el profesor
nos otorga como oportunidad para sumar, sino que verdaderamente debe orientarse en el
conocimiento de la materia, es decir, el objetivo real de este trabajo de investigacin es
servir de herramienta para completar el conocimiento que se refiere al tema: Impuesto de
industria y comercio, predial y vehculos, aclarando dudas a travs de la lectura y
ampliando el conocimiento para quien se encuentre interesado en aprender.
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

El Impuesto de Industria y Comercio es un gravamen que recae sobre las actividades


comerciales, industriales y de servicios que deben cancelar todos los contribuyentes que
ejerzan estas acciones ya sea de manera permanente u ocasional en establecimientos de
comercio o si ellos

CARACTERSTICAS IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Es un impuesto real. Por cuanto para su cuantificacin no se toman en cuenta las


condiciones subjetivas del contribuyente, sino la actividad que ste ejerce de manera
permanente o eventual y con fines de lucro. Es un impuesto local (de carcter municipal).
Por cuanto recae exclusivamente en aquellas actividades ejercidas en todo o en parte en
el mbito fsico de la jurisdiccin local que lo impone. En este sentido, el impuesto se
adecua al principio de la territorialidad. Es un impuesto peridico. Por cuanto se establece
sobre el monto de los ingresos brutos obtenidos durante el tiempo establecido por la
Ordenanza correspondiente. Se causa el 31 de diciembre de cada ao, y bimestral cuando
se trate de Retencin en la Fuente del Impuesto de Industria y Comercio. Es un impuesto
proporcional. Porque el monto del impuesto se determina en proporcin al monto de los
ingresos brutos. La alcuota por actividad es fija.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN SUSTANCIAL

SUJETO ACTIVO

Es el municipio, quien tiene la facultad de exigir el cumplimiento de las obligaciones


tributarias, sustanciales y formales, de aquellos sujetos pasivos que realicen actividades
gravadas dentro de su jurisdiccin. Una de las principales situaciones que se presentan
con el sujeto activo es la definicin de quin tiene la facultad de exigir el pago del
impuesto, ya que en algunos casos el sujeto pasivo realiza actividades gravadas en ms
de un municipio.

SUJETO PASIVO

Son aquellas personas naturales, jurdicas y sociedades de hecho que realizan actividades
industriales, comerciales o de servicios dentro de un rea o jurisdiccin municipal
determinada. No resulta relevante si la actividad genera o no lucro, ya que las actividades
comerciales, industriales y de servicios estn gravadas sin importar el destino de la
utilidad.

HECHO GENERADOR

En el Impuesto de Industria y Comercio, el hecho generador es entonces la realizacin de


actividades comerciales, industriales, o de servicios en una determinada jurisdiccin
municipal, y siempre que realice dicha actividad, obtenga un beneficio econmico, es
decir, perciba ingresos.
BASE GRAVABLE

La base gravable es la unidad monetaria sobre la cual se aplica una tarifa para
determinar el valor del impuesto.

Si hay base gravable especial se practica sobre esta.

BASES DE RETENCION
Por Servicios: Por Compras:
(4 UVT) (27 UVT)
Ao 2017 Ao 2017
127.000 860.000

TARIFA

La tarifa de retencin del impuesto de industria y comercio ser la que corresponda a la


respectiva actividad. Cuando el sujeto de retencin no informe la actividad o la misma no
se pueda establecer, la tarifa de retencin ser la tarifa mxima vigente para el impuesto
de industria y comercio dentro del periodo gravable y a esta misma tarifa quedar gravada
la operacin.
Cuando la actividad del sujeto de retencin sea pblicamente conocida y este no lo haya
informado, el agente retenedor podr aplicar, bajo su responsabilidad, la tarifa
correspondiente a la actividad.

El impuesto de Industria y Comercio se genera por el ejercicio o realizacin directa o


indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en jurisdiccin del
Distrito Capital de Bogot, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en
inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos.

Actividad Comercial

Si usted tiene como actividad el expendio, compraventa o distribucin de bienes y


mercancas, tanto al por mayor como al por menor y las dems actividades definidas como
tales por el Cdigo de Comercio, siempre y cuando no estn consideradas por la Ley
como actividades industriales o de servicios.
Actividad de servicio

Es toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural, jurdica o por sociedad de
hecho, sin que medie relacin laboral con quin lo contrata, que genere una
contraprestacin en dinero o en especie y que se concrete en la obligacin de hacer, sin
importar que en ella predomine el factor material o intelectual.

Actividad industrial

Es la produccin, extraccin, fabricacin, manufactura, confeccin, preparacin,


reparacin, ensamblaje de cualquier clase de materiales, bienes y en general, cualquier
proceso de transformacin por elemental que este sea.

La persona natural o jurdica o la sociedad de hecho, que realice el hecho generador de la


obligacin tributaria, consistente en el ejercicio de actividades industriales, comerciales
o de servicios en la jurisdiccin del Distrito Capital est obligado a inscribirse en el RIT
-Registro de Informacin Tributaria- y declarar y pagar el impuesto de industria de
acuerdo al rgimen al que pertenezca.

ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y


COMERCIO ICA.

La produccin primaria, agrcola, ganadera y avcola sin que se incluyan la


fabricacin de productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de
transformacin, por elemental que ste sea.

La produccin nacional de artculos destinados a la exportacin.

La educacin pblica, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las


actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y
gremiales sin nimo de lucro, por los partidos polticos y los servicios prestados por
los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud. Cuando las
entidades en mencin realicen actividades industriales o comerciales, sern sujetos
del impuesto de industria y comercio respecto de estas actividades.

La primera etapa de transformacin realizada en predios rurales cuando se trate de


actividades de produccin agropecuaria, con excepcin de toda industria donde haya
transformacin, por elemental que sta sea.
Las de trnsito de los artculos de cualquier gnero que atraviesen por el territorio
del Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito.

La persona jurdica originada en la constitucin de la propiedad horizontal, en


relacin con las actividades propias de su objeto social.

Los proyectos energticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no
interconectadas del Sistema Elctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalas.

ACTIVIDADES EXENTAS DEL PAGO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y


COMERCIO ICA

Las personas naturales y jurdicas y las sociedades de hecho, damnificadas a


consecuencia de los actos terroristas o catstrofes naturales ocurridos en el Distrito
Capital, en las condiciones establecidas en el decreto reglamentario, expedido para
el efecto.

Las entidades sin nimo de lucro que suscriban contratos con el Instituto para la
Recreacin y el Deporte de Bogot, para mantener e invertir en el mejoramiento de
los parques del Distrito, tendrn una exencin del impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros causado en los 6 bimestres del ao anterior, siempre y cuando
inviertan en el mejoramiento de los parques el equivalente a por lo menos el 80% de
dicha exencin.

Quien haya sido vctima de secuestro o desaparicin forzada y sea contribuyente del
rgimen simplificado, estar exento del pago del impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparicin forzada.

Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen simplificado que obtengan durante


el ao gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mnimos mensuales vigentes
($47.160.000 ao base 2013) no tienen que presentar la declaracin del impuesto de
Industria y Comercio.

A partir del ao gravable 2012, si el rgimen comn o simplificado en un periodo


determinado no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto (no genere
ingresos), no est obligado a presentar declaracin de ICA (Acuerdo 469 del
22/06/2011).
RGIMENES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ICA

Trminos Rgimen Comn Y Rgimen Simplificado

Pertenecen al rgimen simplificado los contribuyentes del impuesto de industria y


comercio que cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos para pertenecer al
mismo en el impuesto sobre las ventas, de acuerdo con el Estatuto Tributario Nacional:

Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos


de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por

Rgimen Comn:

Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican en rgimen


comn y rgimen simplificado. Rgimen Comn

Los contribuyentes del rgimen comn son las personas naturales que no cumplen con
los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado y sin excepcin todas las personas
jurdicas.

Obligaciones del rgimen comn

Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de Informacin Tributaria RIT.
Actualizar el Registro de Informacin Tributaria RIT con las novedades, cese de
actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.
Declarar y pagar el Impuesto de ICA, bimestralmente.
Declarar y pagar en el formulario especfico, las retenciones de ICA practicadas.
Llevar libros de contabilidad, conforme a los principios de contabilidad aceptados.
Expedir factura con el lleno de los requisitos.
Informar el NIT en correspondencia y documentos.
Conservar informacin y pruebas.

Los contribuyentes personas naturales sometidos al rgimen comn, solo podrn acogerse
al rgimen simplificado, cuando acrediten que, en los tres aos fiscales anteriores, se
cumplieron, por cada ao los requisitos para pertenecer al rgimen simplificado.
Rgimen simplificado:

Si usted pertenece al rgimen simplificado de ICA y obtuvo durante el ao gravable 2016


ingresos netos superiores a 80 salarios mnimos mensuales) $55.156.000, no tendr que
presentar y pagar la declaracin del ICA.
Si usted pertenece al rgimen simplificado, por cumplir la totalidad de los siguientes
requisitos, debe declarar y pagar el impuesto ICA antes del 20 de febrero de 2017 de
forma anual, lgicamente si sus ingresos durante 2016 fueron superiores a $55.156.000.
Requisitos para pertenecer al Rgimen simplificado del ICA en Bogot:
Es persona natural

Obtuvo en el ao anterior (2016) ingresos brutos totales provenientes de la actividad


gravada con el impuesto de industria y comercio, inferiores a 4.000 UVT
. $119.012.000

No celebr en el ao inmediatamente anterior (2015), ni en el ao en curso, contratos


de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con el impuesto de industria y
comercio, por valor individual y superior a 3.300 UVT.$

El monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras


durante el ao anterior (2016) o durante el respectivo ao, no supera la suma de 4.500
UVT. $133.888.500

Valor UVT $29.753 para el ao 2016.

Tener mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde


ejerce su actividad. No desarrolla actividades bajo franquicia, concesin, regala,
autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles en el
establecimiento de comercio, oficina, sede o local.

No ser usuario aduanero.

Obligaciones del rgimen simplificado

Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al Registro de


Informacin Tributaria RIT.

Actualizar el Registro de Informacin Tributaria RIT con las novedades, cese de


actividades, etc. dentro de los dos meses siguientes al hecho.

Declarar y pagar el Impuestos de ICA, anualmente.


Llevar libro fiscal de registro de operaciones.
Informar el NIT en correspondencia y documentos
Conservar informacin y pruebas, por lo menos cinco aos.

Invitamos a todos los contribuyentes obligados segn la normatividad a que presenten la


declaracin ya que la Secretara de Hacienda Distrital est realizando cruces de
informacin con la DIAN y est requiriendo un nmero importante de omisos en ICA de
aos anteriores.

Importante aclarar que los asalariados no deben presentar dicha declaracin.

TRATAMIENTO DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

En la actividad comercial:

La actividad que se lleva a cabo en un establecimiento de comercio abierto al pblico o


en puntos de ventas se entender realizada en el municipio donde estos se encuentren
ubicados. En caso de no existir dichos puntos, la actividad se entender realizada donde
se perfecciona la venta.
Las ventas a travs de correo, catlogos, compras en lnea, tele ventas y ventas
electrnicas sern gravadas en el municipio donde se despache la mercanca.
Los ingresos productos de inversiones sern gravados en el lugar donde est ubicada la
sede de la sociedad en que se tienen estas.

En la actividad de servicios:

El ingreso se entendera percibido en el lugar donde se preste el servicio.


En actividades de transporte, el ingreso se entendera percibido en el lugar donde se
efecta el despacho.

En cuanto a los servicios de televisin e internet por suscripcin, el ingreso se entendera


como percibido en el municipio donde resida el suscriptor y segn el lugar informado en
el contrato.

En el servicio de telefona mvil, navegacin mvil y servicio de datos el ingreso se


entendera percibido en el domicilio principal del usuario registrado en el contrato o en la
actualizacin de este. Cuando no sea posible determinar la jurisdiccin, los ingresos se
distribuirn en el total de municipios segn su participacin en los ya distribuidos.

Es importante sealar que el impuesto de industria y comercio para las actividades


desarrolladas por patrimonios autnomos se causara a favor del municipio donde estas
se realicen.

AGENTES:

Nuevos agentes retenedores. Designar, a partir del 1 de enero de 2017, a los grandes
contribuyentes de los impuestos distritales establecidos por la Direccin Distrital de
Impuestos de Bogot-DIB y a los contribuyentes pertenecientes al rgimen comn del
impuesto de industria y comercio, como agentes retenedores del impuesto de industria y
comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean
contribuyentes del rgimen comn y/o del rgimen simplificado del impuesto de industria
y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdiccin del Distrito Capital
DETERMINACIN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

En el impuesto de industria y comercio, la base gravable la constituye el total de ingresos


netos, lo cual difiere del impuesto a la renta ya que en l la base es la renta lquida, es
decir, ingresos menos costos y gastos.

Segn la ley 14 del 6 de julio de 1.983, ley marco respecto a la cual deben legislar los
diferentes municipios, la base el impuesto de industria y comercio est constituida los
ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el periodo, restando de ellos los
ingresos correspondientes a actividades exentas y/o no sujetas al impuesto, as como las
devoluciones, las exportaciones y la venta de activos fijos.

El impuesto de Industria y Comercio se liquidar sobre el promedio mensual de ingresos


brutos del ao inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y obtenidos por
las personas y sociedades de hecho indicadas en el artculo anterior, con exclusin de
Devoluciones-ingresos provenientes de venta de activos fijos y de exportaciones Recaudo
de impuestos de aquellos productos cuyo precio est regulado por el Estado y Percepcin
de Subsidios.
Sobre la base gravable definida en este artculo se aplicar la tarifa que determinen los
Concejos Municipales dentro de los siguientes lmites:
1. Del 2 al siete por mil (2 - 7xl.000) mensual para actividades industriales y,
2. Del 2 al diez por mil (2 - 10 x l.000) mensual para actividades comerciales y de
servicios.
Los municipios que tengan adoptados como base del impuesto los ingresos brutos o
ventas brutas podr mantener las tarifas que en la fecha de la promulgacin de esta Ley
hayan establecido por encima de los lmites consagrados en el presente artculo.

https://www.consultorcontable.com/ica-regimen-simplificado/

IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES

El Impuesto sobre Vehculos Automotores es un impuesto de carcter departamental


creado por la ley 488 de diciembre de 1998, es un impuesto a la propiedad que se grava
con base en los valores de los vehculos, determinados por el Ministerio de Trnsito y
Transporte para todos los entes territoriales. Tanto la base gravable como la tarifa estn
determinadas por las especificaciones de los vehculos, como el cilindraje, el tipo de
servicio, la marca y el modelo. As, tanto las caractersticas estructurales del parque
automotor actual, como el nivel y las caractersticas de los vehculos que se matriculan o
se trasladan a la ciudad determinan el potencial de recaudo del impuesto, conforme
adems con las tarifas fijadas por el Ministerio de Transporte. Respecto del Impuesto
sobre vehculos automotores la ley 488 de 1998dicta:
ARTICULO 138.

IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES.

Crase el impuesto sobre vehculos automotores el cual sustituir a los impuestos de


timbre nacional sobre vehculos automotores, cuya renta se cede, de circulacin y trnsito
y el unificado de vehculos del Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, y se regir por las
normas de la presente ley. El Distrito Capital de Santa Fe de Bogot podr mantener el
gravamen a los vehculos de servicio pblico que hubiere establecido antes de la vigencia
de esta ley.

ARTICULO 139.

BENEFICIARIOS DE LAS RENTAS DEL IMPUESTO.

La renta del impuesto sobre vehculos automotores, corresponder a los municipios,


distritos, departamentos y el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, en las condiciones y
trminos establecidos en la presente ley.

PARAGRAFO.
Para los efectos de este impuesto, el departamento de Cundinamarca no incluye el Distrito
Capital de Santa Fe de Bogot.

ARTICULO 140.
HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador del impuesto, la propiedad o
posesin de los vehculos gravados.

ARTICULO 141. VEHICULOS GRAVADOS.

Estn gravados con el impuesto los vehculos automotores nuevos, usados y los que se
internen temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes:

1. Las bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindrada;
2. Los tractores para trabajo agrcola, trilladoras y dems maquinaria agrcola;
3. Los tractores sobre oruga, cargadores, moto trilla, compactadoras, motoniveladoras y
maquinaria similar de construccin de vas pblicas;
4. Vehculos y maquinaria de uso industrial que por sus caractersticas no estn destinados
a transitar por las vas de uso pblico o privadas abiertas al pblico;

5. Los vehculos de transporte pblico de pasajeros y de carga.

PARAGRAFO 1o.
Para los efectos del impuesto, se consideran nuevos los vehculos automotores que entran
en circulacin por primera vez en el territorio nacional.

PARAGRAFO 2o.
En la internacin temporal de vehculos al territorio nacional, la autoridad aduanera
exigir, antes de expedir la autorizacin, que el interesado acredite la declaracin y pago
del impuesto ante la jurisdiccin correspondiente por el tiempo solicitado. Para estos
efectos la fraccin de mes se tomar como mes completo. De igual manera se proceder
para las renovaciones de las autorizaciones de internacin temporal.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN SUSTANCIAL IMPUESTO SOBRE


VEHCULOS AUTOMOTORES

Definicin: Corresponde a la participacin por concepto del impuesto de vehculos


automotores que recibe cada departamento por los vehculos que estn matriculados en
su jurisdiccin y cuya direccin informada en la declaracin corresponda a la ciudad de
Bogot Distrito Capital.

Base Legal: Ley 488 de 1998 art. 150 modificado por la Ley 633 de 2000 art. 107.

Est constituida por el valor comercial de los vehculos gravados, establecido anualmente
mediante resolucin expedida en el mes de noviembre del ao inmediatamente anterior
al gravable, por el Ministerio de Transporte. Para los vehculos que entran en circulacin
por primera vez, la base gravable est constituida por el valor total registrado en la factura
de venta, o cuando son importados directamente por el usuario propietario o poseedor,
por el valor total registrado en la declaracin de importacin.

Hecho Generador: Vehculos matriculados en los dems departamentos de Colombia,


pero que se encuentre en uso en la ciudad de Bogot D.C.

Causacin: El impuesto se causa el 1 de enero de cada ao. En el caso de los vehculos


automotores nuevos, el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripcin en el
registro terrestre automotor, que deber corresponder con la fecha de la factura de venta
o en la fecha de solicitud de internacin.

Sujeto Pasivo: Los responsables del impuesto vehculos automotores es el propietario o


poseedor de los vehculos gravados.

Base Gravable: Est constituida por el valor comercial de los vehculos gravados,
establecido anualmente mediante resolucin expedida en noviembre del ao
inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte. Para los vehculos
que entran en circulacin por primera vez est constituida por el valor total registrado en
la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son importados directamente, el valor es
el total registrado en la declaracin de importacin.
Tarifa: Del total recaudado por concepto del impuesto, sanciones e intereses, en su
jurisdiccin, al departamento le corresponde el ochenta por ciento (80%). El veinte por
ciento (20%) corresponde a los municipios a que corresponda la direccin informada en
la declaracin.

ARTICULO 146. DECLARACION Y PAGO.

106 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto de vehculos


automotores se declarar y pagar anualmente, ante los departamentos o el Distrito
Capital segn el lugar donde se encuentre matriculado el respectivo vehculo. El impuesto
ser administrado por los departamentos y el Distrito Capital. Se pagar dentro de los
plazos y en las instituciones financieras que para el efecto stas sealen. En lo relativo a
las declaraciones, determinacin oficial, discusin y cobro, podrn adoptar en lo
pertinente los procedimientos del Estatuto Tributario Nacional. La Direccin de Apoyo
Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico prescribir los formularios
correspondientes, en los cuales habr una casilla para indicar la compaa que expidi el
seguro obligatorio de accidentes de trnsito y el nmero de la pliza. As mismo,
discriminar el porcentaje correspondiente al municipio y al departamento. La institucin
financiera consignar en las respectivas cuentas el monto correspondiente a los
municipios y al departamento.

La Direccin de Impuestos Distritales prescribir los formularios del Impuesto de


Vehculos automotores en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot. El formulario
incluir la casilla de que trata el inciso anterior.

ARTICULO 147. ADMINISTRACION Y CONTROL.

El recaudo, fiscalizacin, liquidacin oficial, discusin, cobro y devolucin del impuesto


sobre vehculos automotores, es de competencia del departamento o distrito en cuya
jurisdiccin se deba pagar el impuesto.

TRATAMIENTO DEL IMPUESTO DE VEHCULOS

El valor del impuesto por pagar se calcula aplicando la tarifa definida, de acuerdo con el
uso y el valor del vehculo al avalo del mismo. En el momento de liquidar su impuesto,
no olvide:

Si el vehculo es nuevo la base est constituida por el valor de la factura de compra,


sin incluir el IVA y el valor del impuesto se liquida sobre el mes o fraccin de mes
que falten para la finalizacin del ao de la vigencia.

Si usted paga el impuesto dentro del plazo fijado por la Administracin Tributaria,
puede obtener un descuento del 10% del valor del impuesto.
En el momento de efectuar la liquidacin del impuesto debe incluir el valor
correspondiente a derechos de semaforizacin, fijado anualmente, y que para la
vigencia 2017 equivale a $49.000.

En el momento de presentar su declaracin debe pagar la totalidad del impuesto, ya


que de lo contrario su declaracin se tendr por no presentada, lo que implicar el
pago de sanciones.

Todos los valores se deben aproximar al mltiplo de mil ms cercano.

INFORMACIN ADICIONAL

Las tarifas:

Fuente: http://www.shd.gov.co/shd/node/16683

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

El IPU es un tributo de carcter municipal autorizado para cobrar a los municipios por los
predios existentes dentro su jurisdiccin. Su base gravable es el avalo catastral asignado
por las autoridades catastrales. La tarifa fijada por el Concejo Municipal para cada
vigencia fiscal.

LEY 44 DE 1990. Por la cual se dictan normas sobre catastro e impuestos sobre la
propiedad raz, se dictan otras disposiciones de carcter tributario, y se conceden unas
facultades extraordinarias.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN SUSTANCIAL - IMPUESTO PREDIAL


Sujeto Pasivo. Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado, la persona natural o
jurdica, propietaria o poseedora de predios ubicados en la jurisdiccin del Distrito
Capital de Santa Fe de Bogot.

Sujeto activo: La normatividad actual frente a los tributos distritales establece que es
Sujeto Activo de los impuestos distritales, el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot, y en
l radican las potestades tributarias de administracin, control, fiscalizacin, liquidacin,
discusin, recaudo, devolucin y cobro.

La causacin: del Impuesto Predial es anual, a primero de enero de cada ao, as lo


estipula el artculo 1 del Acuerdo 11 de 1988, por lo que el obligado a cumplir con la
declaracin y pago del Impuesto Predial que recaiga sobre un inmueble que se va a
enajenar, ser el vendedor quien deber cumplir con su obligacin por ser el poseedor o
propietario del inmueble en la vigencia fiscal correspondiente.

Hecho generador: El impuesto Predial Unificado, es un gravamen real que recae sobre
los bienes races ubicados en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot y se genera por
la existencia del predio.

Base gravable: La base gravable del impuesto predial unificado, es el valor que mediante
avalo establezca el contribuyente, que deber corresponder, como mnimo, al avalo
catastral vigente al momento de causacin del impuesto de conformidad con lo previsto
en el artculo 20 del Decreto Distrital 352 de 2002.

As mismo el artculo 15 del ordenamiento legal en mencin, establece que el impuesto


predial unificado se causa a 1 de enero de cada vigencia fiscal.

TRATAMIENTO DEL IMPUESTO PREDIAL

Base gravable. (Decreto 626 de 2016) Las bases gravables del Impuesto Predial Unificado
ser el avalo catastral, o el autoavalo cuando se establezca la declaracin anual del
impuesto predial unificado.

Artculo 4.- Tarifa del impuesto. Modificado por el art. 23, Ley 1450 de 2011. La tarifa
del Impuesto Predial Unificado, a que se refiere la presente Ley, ser fijada por los
respectivos concejos y oscilar entre el 1 por mil y 16 por mil del respectivo avalo.

Las tarifas debern establecerse en cada municipio de manera diferencial y progresiva,


teniendo en cuenta:

a. Los estratos socioeconmicos;


b. Los usos del suelo, en el sector urbano;
c. La antigedad de la formacin o actualizacin del catastro;
A la vivienda popular y a la pequea propiedad rural destinada a la produccin
agropecuaria se les aplicarn las tarifas mnimas que establezca el respectivo Concejo.

Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo


estatuido por la Ley 9 de 1989, y a los urbanizados no edificados, podrn ser superiores
al lmite sealado en el primer inciso de este artculo, sin que excedan del 33 por mil.
4. Descuento por pronto pago, sanciones e intereses

Si el contribuyente realiza el pago total de su impuesto dentro de las fechas establecidas


para el pago con descuento tendrn derecho a restarle un 10% a su impuesto. Por lo
contrario, si realizan su declaracin fuera de los plazos establecidos para el pago oportuno
debern liquidar las sanciones e intereses correspondientes.

Sanciones vigentes

Tasa de inters

En el momento de liquidar su impuesto no se debe olvidar:

Que todos los valores se deben aproximar al mltiplo de mil ms cercano


Que existen dos sistemas para cumplir con la obligacin tributaria:
RESOLUCION SDH-000386 DE 2008

ARTCULO CUARTO. Plazos para declarar y pagar. Los contribuyentes del impuesto
predial unificado debern presentar y pagar una declaracin por cada predio, por el ao
gravable 2009, a ms tardar el 30 de junio del mismo ao.

PARGRAFO. Los contribuyentes del impuesto predial unificado, que declaren y


paguen la totalidad del impuesto liquidado por el ao gravable 2009 a ms tardar el 15 de
mayo del mismo ao, tendrn derecho a un descuento del 10% del impuesto a cargo.

ARTCULO QUINTO. Plazos para pagar el impuesto predial unificado de los


contribuyentes que se acojan al sistema simplificado de pago. Los contribuyentes del
impuesto predial unificado de predios que se encuentren dentro de los rangos y estratos
establecidos para el sistema simplificado de pago, debern cumplir con la obligacin de
pago por cada predio, por el ao gravable 2009, a ms tardar el 30 de junio del mismo
ao.

PARGRAFO 1. Los contribuyentes del impuesto predial unificado de predios que se


encuentren dentro de los rangos y estratos establecidos para el sistema simplificado de
pago, que paguen la totalidad del impuesto liquidado por el ao gravable 2009 a ms
tardar el 29 de mayo del mismo ao, tendrn derecho a un descuento del 10% del impuesto
a cargo.

PARGRAFO 2. Los contribuyentes propietarios o poseedores de los predios que


pueden tributar por el sistema simplificado de pago que opten por autoavaluar de
conformidad con la normativa general vigente del impuesto predial unificado, deben
presentar las declaraciones dentro de los plazos establecidos en el artculo anterior.
Bibliografa

Sitios web:

https://www.consultorcontable.com/ica-regimen-simplificado/

https://www.gerencie.com/

http://www.dian.gov.co
Conclusin

A mi parecer, lo aprendido con este trabajo de investigacin me permiti tener una mente
ms amplia de cara al mundo laboral, mejor ubicacin en el mismo y curiosidad en
investigar an ms, no solamente del tema tributario, sino que, al terminar la carrera, ser
un ingrediente ms para futuros proyectos y servir de herramienta junto con los dems
temas vistos para completar conocimiento y para orientarme de una mejor manera.