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1 Lee con atencin la siguiente situacin de u na PyME:

El Alfarero, es un empresa dedicada a la produccin y comercializacin de objetos y


figuras artesanales de barro y ms, la cual funciona bajo una personalidad jurdica fsica y
ha concluido las operaciones del presente ao, lo que le ha generado la necesidad de
acudir a la contratacin de los servicios de consultora en materia fiscal para obtener los
resultados finales para la determinacin del pago del mpuesto !obre la "enta #!"$,
%articipacin de los &rabajadores en las 'tilidades de la Empresa, adems del pag de
cada trabajador en relacin a las utilidades de la misma, as como la determinacin del
mpuesto !obre (minas #!($, debido que este es el primer ao en el que realizar esta
obligacin estipulada por las autoridades fiscales, razn por la cual ha acudido a la
contratacin de los servicios de este despacho, comisionndosele a estudiar y atender las
necesidades antes e)puestas por la %y*E para su solucin, contando con el apoyo la
siguiente informacin+

uenta con un total de cinco empleados distribuidos en las siguientes reas+

Ventas Anuales -.,/00, 123 pesos


Costos de Produccin -31,4..566 pesos
Gastos de Administracin y Venta -366,662566 pesos

0 Con la informacin anterior:


Realiza la suma total del salario anual5
Determina el !", %&' y el !( # %ara el clculo del !(, se deber tomar
como base la tabla progresiva presentada dentro de la unidad para su
determinacin$5
!'*A &7&A8 9E8 !A8A"7 A('A8+ -16:,604566 pesos

!" ngresos ; -., /00,123566 pesos


9educciones ; ostos de %roduccin < -31,4..566 pesos
=astos de administracin y ventas <-366,662566 pesos

'tilidad >ruta -:, /0.,?04566 pesos

%&' pagada ; - :/0,.?0546 pesos 'tilidad despu@s de %&'; -/, 230,4?/5:6 pesos <
-/, 666,66656? #lmite inferior$
-230,4?/5/3 ) e)cedente slmite inferior /.B ; -/?0,:?:543 C 3:6,2.652? #cuota fija$;
!R "1# $%&#$'%(%)

Empresa el Alfarero
9el 6? de Enero al /? de 9iciembre del 06?.
%&'
ngresos del ejercicio -.,/00,123566 pesos
< 9educciones del ejercicio - 331,44/566 pesos
; base del reparto -:,/0.,?04566 pesos
?6B
elD ?6B
; a 'tilidad por repartir - :/0,.?0546 pesos

Empresa el Alfarero
9el 6? de Enero al /? de 9iciembre del 06?.
%&' por repartir por salarios

%&' - :/0,.?0546 pesos 0 ; -0?4,0.45/6 entre los


!alarios devengados en el ao -16:,604566

; a factor por salario ; 65/610

Empresa el Alfarero
9el 6? de Enero al /? de 9iciembre del 06?.
%&' por repartir por das trabajados

%&' - :/0,.?0546 pesos 0 ; -0?4,0.45/6 entre los


9as laborados durante el ao ?123 das

actor por da ?06522??

Calculo del P*+ ,or salario

&rabajador !alario anual actor por %&' por


salario salario
*icaela Fzquez -?30,:66566 65/610 .3,?6.502
&el@sforo =mez -?/0,361566 65/610 :6,20356/
Alejandrina !andoval -?16,10?566 65/610 .0,::.5:3
Gos@ =uillermo lores -?6/,333566 65/610 /?,3:25:3
!alvador Arciniegas -?6/,333566 65/610 /?,3:25:3

&7&A8E! -16:,604566 0?4,014512

Calculo del P*+ ,or d-as tra.a/ados

&rabajador 9as a ctor por das %&' por das


trabajados en
el ao
*icaelaFzquez /46 ?06522?? :/,.?15?3
&el@sforo=mez /46 ?06522?? :/,.?15?3
Alejandrina !andoval /:3 ?06522?? :0,?215.6
Gos@ =uillermo lores /46 ?06522?? :/,.?15?3
!alvadorArciniegas /46 ?06522?? :/,.?15?3

&7&A8E! ?123 0?4,0.4504

Calculo del P*+ ,or salarios y d-as tra.a/ados

&rabajador %&'porsalarios %&'pordas &otaldel%&'


*icaelaFzquez .3,?6.502 :/,.?15?3 ?60,4005:1
&el@sforo=mez :6,20356/ :/,.?15?3 2:,/:4500
Alejandrina !andoval .0,::.5:3 :0,?215.6 3:,4/0533

Gos@=uillermolores /?,3:25:3 :/,.?15?3 1.,:4.542


!alvadorArciniegas /?,3:25:3 :/,.?15?3 1.,:4.542

&7&A8E! 0?4,014512 0?4,0.4504 :/0,.//56:

CALC+L0 DEL !

Base imponible Anual


por Concepto de pago de Nmina $704,026.00
pesos
(! "emuneraciones e#entas $ 0.00
(! Base %mponible
$704,026.00 pesos
(! &'mite inerior
$)2*,+6.42 pesos

(!-#cedente
pesos sobre l'mite inerior $+74,*.)
(/! tasa aplicable sobre el l'mite inerior 2.61
(! %mpuesto marginal $
4,)4). pesos
( ! Cuota m'nima $
*,260.7) pesos

!egHn la necesidad de la empresa El Alfarero la cual se dedic a a la produccin y


comercializacin de objetos y figuras artesanales de barro y ms, la cual vemos que tiene
personalidad jurdica fsica, por lo que menciona que ha concluido sus operaciones del
ao en curso, por lo que se le recomienda realizar los clculos del !" de acuerdo a los
artculos ?2, ?3, 06, 0? y 00 del 8"! , as mismo puede reducir el pago del !" por las
deducciones que seala el artculo 03 de la 8!", los requisitos de las deducciones de
personas fsicas lo podemos encontrar en el artculo ?10 de la 8!"5
9e la declaracin Anual podemos apoyarnos en el artculo ?1. perteneciente al capitulo D
de la 8"!, donde se describe que toda persona fsica que haya recibido ingreso durante
un ao, a e)cepcin de los e)entos y los que realizan su pago mediante tarifa definiti va,
estn obligados a realizar su pago anual mediante la declaracin, la cual se presenta en
el mes de Abril del ao siguiente, ante las oficinas autorizadas5
8a ley del mpuesto al Falor Agregado #FA$, nos podemos apoyar en el artculo ? de la
8ey del mpuesto al Falor Agregado, del captulo , ah se mencionan los actos y
actividades que gravan FA, el cual su porcentaje es del ?4B al momento de la operacin,
se paga a la !I%, nos podemos apoyar en el artculo ?: del captulo , donde menciona
quienes tienen que pagar FA, el artculo 03 de la 8FA menciona quienes estn e)entos
de este pago, el articulo /0 capitulo F llamado de las obligaciones a los contribuyentes,
haciendo referencia el compromiso del pago del FA, el articulo :? 8FA, habla de la
participacin de las entidades federativas5
%ara informacin sobre la ley de mpuestos Especiales sobre %roduccin y !ervicios
#8E%!$, tambi@n es importante porque la empresa que estamos estudiando se dedica a
la produccin y comercializacin de objetos, artculos que pueden encontrar apoyo son+
Articulo ? disposiciones generales, articulo : sobre su forma de pago, articulo 1 habla de
lo que es enajenacin, articulo ?0 de la importacin de bienes, articulo ?3 cumplimientos
de las obligaciones de los contribuyentes, art5 00 facultades de las autoridades, art5 01 y
02 define la prohibicin de entidades coordinadas5
%&' es un derecho de los trabajadores el cual est reconocido en nuestra constitucin en
el artculo ?0/ apartado A fraccin D, tambi@n la autoridad fiscal a trav@s del art5?0/ de la
8ey ederal del &rabajo, los artculos ?4 de la 8!" sobre los ingresos5
!( mpuesto sobre (mina, la tasa establecida en el 06?/ es de 054B, este impuesto se
considera progresivo, debido a que vara de acuerdo a la base imponible obtenida por
concepto de pago de nmina5
=racias a que la %y*E se acerc a una empresa que le ayudara a realizar todos los
clculos necesarios para cumplir con sus obligaciones fiscales, de ah que aprender en
lo futuro para realizarlo el mismo, como part e de las habilidades de los nuevos
empresarios que tienen que tomar el control de la empresa, aplicando leyes y
reglamentos
con ello que adecuados
su empresasegHn nuestras
trabaje normas
librement reguladores
e en sus fiscales
actividades en *@)ico,
econmicas, logrando
apegadas a
las leyes de nuestro %as5

uente+ *aterial de la 'nadm

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