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QUESTIONNAIRE DE CONTROLE Section : Folio

INTERNE
Ventes 1/10
Client : Exercice : 31/12/05 Ref.

VENTES - CLIENTS

OBJECTIFS DE CONTROLE

A. S'assurer que les sparations de fonctions sont suffisantes.

B. S'assurer que toutes les ventes (retours) sont saisies et enregistres (exhaustivit).
C. S'assurer que toutes les ventes (retours) enregistres sont relles (existence).
D. S'assurer que les ventes (avoirs) enregistres sont correctement values.
E. S'assurer que toutes les ventes (avoirs) sont enregistres sur la bonne priode.
F. S'assurer que toutes les ventes (avoirs) enregistres sont correctement imputes,
totalises et centralises.
G. Sassurer que les recettes sont correctement imputes, totalises et centralises.

Etablissement et mise jour: Supervision:

Etabli parle.. parle.

Mis jour parle.. parle.
Mis jour parle.. parle.
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OBJECTIF DE CONTROLE
A. Sassurer que les sparations de fonctions sont
suffisantes.

GRILLE DE SEPARATION DE FONCTIONS VENTES- CLIENTS

Personnel concern

Fonctions

1. Traitement des commandes

2. Examen de la solvabilit des clients

3. Facturation

4. Contrle bon de livraison- Facture

5. Contrle commande- Facture

6. Tenue du journal des ventes

7. Vrification de la continuit des numros de factures

comptabilises.

8. Liste des bons de sortie non facturs

9. Tenue des comptes clients

10. Etablissement de la balance clients

11. Etablissement de la balance clients par anciennet de solde

12. Rapprochement balance clients- compte collectif

13. Centralisation des ventes

14. Dtermination des conditions de paiement

15. Relev des chques reus au courrier

16. Dtention des effets recevoir

17. Tenue du journal des effets recevoir

18. Inventaire des effets recevoir

19. Accs la comptabilit gnrale

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20. Tenue du journal de trsorerie

21. Emission davoirs

22. Approbation des avoirs

23. Etablissement des relevs clients

24. Envoi des relevs aux clients

25. Comparaison des relevs avec le comptes

26. Comparaison de la balance clients avec les comptes

individuels

27. Confirmation des comptes clients

28. Relance des clients

29. Prolongation des conditions de paiement

30. Accord descomptes

31. Autorisation de passer en pertes des crances ou effets

recevoir

32. Dtention de la liste des clients passs en pertes

33. Tenue des comptes de dbiteurs divers

34. Expdition des produits finis

35. Surveillance des stocks

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OBJECTIF DE CONTROLE

B. Sassurer que toutes les ventes (retours) sont saisies et enregistres (exhaustivit)

Rfrence
questions Rf. OUI COMENTAIRES Programme
Diag. OU NON De
N/A vrification
Des procdures

1. Laccs aux zones de stockage et dexpdition est-il

suffisamment protg pour viter des :
a- expditions sans bons de livraison ?
b- retours sans bons de retour ?

2. Les bons dexpdition sont-ils ?

a- tablis sur des formulaires standard ?
b- prnumrots ?

3. Les bons de retour sont-ils :

a- tablis sur des formulaires standard ?
b- prnumrots ?

4. Le service facturation vrifie-t-il la squence

numrique :
a- des bons de livraison ?
b- des bons de retour ?
pour sassurer quil les reoit tous.

5. Les factures et avoirs sont-ils des documents

prnumrots ?

6. Le numro des bons de livraison est-il rapproch des

numros de facture pour sassurer quils sont tous
facturs ?

7. Le numro des bons de retour est-il rapproch des

numros davoirs ?

8. Les bons de livraison sans facture et les bons de retour

sans avoir font-ils lobjet dun examen rgulier et de
recherches ?

9. Les quantits reues sont-elles rapproches des

quantits factures pour viter les facturations
partielles ?
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10. Les quantits retournes sont-elles rapproches des

avoirs mis pour viter les avoirs partiels ?

11. Le service comptable vrifie-t-il la squence

numrique des factures pour s'assurer avant
comptabilisation, quil les a toutes reues ?

12. Le service comptable vrifie-t-il la squence

numrique des avoirs pour sassurer quil les a tous
reus ?

13. L enregistrement comptable :

a- Des factures ?
b- Des avoirs ?
Se fait-il en respectant leur squence numrique ?

14. La squence numrique des factures et avoirs sue le

journal des ventes est-elle vrifie ?

15. Le solde de la balance client est-il rapproch de

compte gnral afin de vrifier la concordance entre la
comptabilit auxiliaire et le journal des ventes ?

16. Les ventes qui sont porteuses de charges( ou produits)

connexes (commission, ristournes, garanties) sont-elles :
a- identifies au fur et mesure ?
b- rapproches avec le journal des ventes ?
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Ventes 6/10
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OBJECTIF DE CONTROLE

C. Sassurer que toutes les ventes (retours) enregistres sont relles (existence).

Rfrence
questions Rf. OUI COMENTAIRES Programme
Diag. OU NON De
N/A vrification
Des procdures

1. Les expditions ne peuvent-elles tre faites quau vu

dun bon de commande accept ?

2. Sassure-t-on de la concordance entre :

a- les bons dexpdition et les marchandises
expdies ?
b- les bons de retour et les marchandises retournes ?

3. Toute facture, pour tre mise, doit-elle tre prcde

par un bon de livraison ?

4. Tout avoir pour tre mis, doit-il :

a- tre prcd par un bon de retour ou un bon de
rclamation ?
b- tre soumis lautorisation dun responsable ?

5. Vrifie-t-on quil nest pas mis :

a- plusieurs factures pour la mme livraison ?
b- plusieurs avoirs pour le mme retour ou la mme
rclamation ?

6. Vrifie-t-on que :
a- la mme facture nest pas enregistre plusieurs
fois ?
b- le mme avoir nest pas enregistr plusieurs fois ?

7. Les oprations diverses sur le journal des ventes et les

comptes clients doivent-elles tre appuyes par des
justificatifs ?
approuves par une personne autorise ?

8. Les factures et avoirs sont-ils expdis directement aux

clients par le service facturation ?
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OBJECTIF DE CONTROLE

D. Sassurer que les ventes (avoirs) enregistres sont correctement values.

Rfrence
questions Rf. OUI COMENTAIRES Programme
Diag. OU NON De
N/A vrification
Des procdures

1. Les tarifs prix sont-ils :

a- approuvs ?
b- rgulirement mis jour ?
c- diffuss tous les intervenants dans le processus
de facturation ?

2. Les conditions de remises, ristournes et autres rabais

sont-elles:
a- approuves ?
b- rgulirement mises jour ?
c- diffuses tous les intervenants dans le processus
de facturations ?

3. Laccs au fichier prix est-il protg ?

4. Les calculs des factures et avoirs sont-ils vrifis ?

5. Les taux de TVA utiliss sont-ils vrifis ?

6. Les comptes clients sont-ils rgulirement lettrs et les

carts analyss?

7. Les clients mauvais payeurs sont-ils :

a- rgulirement identifis ?
b- signals aux intervenants dans le processus de
vente pour viter des expditions qui ne pourront
pas tre encaisses ?
c- relancs de faon systmatique ?
d- remis au contentieux sur une base rgulire ?

8. Existe-t-il une procdure de fixation de plafond de

crdit ?
Si oui, ces plafonds sont-ils :
a- rgulirement actualiss ?
b- compars avec les encours (y compris effets et
commandes non livres) avant acceptation des
commandes ?
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Ventes 8/10
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9. Est-il interdit de faire des expditions sans commandes

pour viter les refus de livraison ou les factures
impayes ?

10. Linsertion dun nouveau client dans le fichier est-elle :

a- autorise ?
b- justifie par un document officiel prouvant
lexistence du client ?

11. Les modifications du fichier client (notamment

changement dadresse) sont-elles :
a- autorises ?
b- appuyes par des documents officiels du client ?

12. Une balance par anciennet de crance est-elle :

a- rgulirement tablie ?
b- exploite pour dterminer les provisions pour
clients douteux ?

13. La politique dtablissement des crances douteuses

est-elle :
a- Clairement dfinie ?
b- Suffisamment prudente ?

14. Les crances passes en perte sont-elles soumises

lautorisation dun responsable ?

15. Lorsque des ventes sont effectues en devises

trangres :
a- les personnes charges de la comptabilit sont-
elles rgulirement informes des taux utiliser ?
b- les montants concerns sont-ils facilement
identifiables pour permettre lactualisation des
taux en fin de priode ?
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Ventes 9/10
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OBJECTIF DE CONTROLE

D. Sassurer que toutes les ventes (avoirs) sont enregistres sur la bonne priode.

Rfrence
questions Rf. OUI COMENTAIRES Programme
Diag. OU NON De
N/A vrification
Des procdures

1. Le service facturation sassure-t-il quil reoit sans

dlai :
tous les bons de livraison ?
tous le bons de retour ?

2. Les factures et avoirs sont-ils mis sans dlai aprs

rception des bons dexpdition et de retour?

3. La comptabilit sassure-t-elle que les factures et avoirs

mis lui sont transmis sans dlai ?

4. Les factures et avoirs sont-ils comptabiliss sans dlai ?

5. Les contrles raliss n 2 et 3 ci-dessus permettent-ils de

sassurer en fin de priode que les expditions, les
facturations et le journal des ventes sont arrts la
mme date ?
dvaluer les factures et avoirs tablir ?
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Ventes 10/10
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OBJECTIF DE CONTROLE

C. Sassurer que toutes les ventes (avoirs) enregistres sont correctement imputes, totalises et centralises.

Rfrence
questions Rf. OUI COMENTAIRES Programme
Diag. OU NON De
N/A vrification
Des procdures

1. Le service comptable dispose-t-il dune liste jour des

codes clients ?

2. Les imputations portes sur les factures et avoirs sont-

elles vrifies ?
y compris les imputations dans les statistiques
ncessaires la prparation de lannexe (analyse du
chiffre daffaires) et au calcul des charges connexes.

3. Les comptes clients sont-ils rgulirement lettrs?

4. Les anomalies dimputation ventuellement dtectes

sont-elles :
a- analyses ?
b- soumises un responsable ?
c- corriges ?

5. La totalisation des journaux et balances est-elle

vrifie ?

6. Les balances auxiliaires sont-elles rapproches des

journaux pour dtecter les ventuelles erreurs de
centralisation ?

7. Envoie t- on des relevs mensuels aux clients ?