DERECHO FISCAL II

UNIDAD I
OTRAS CONTRIBUCIONES FEDERALES.

1.1 APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.

Articulo 2, fraccin II del Cdigo Fiscal de la Federacin: Las aportaciones de seguridad social
son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado
en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por
el mismo Estado.

OBJETO.- La seguridad social tiene como finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia
mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el
bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en su caso, ser
garantizada por el Estado.

REGIMENES DE SEGUROS QUE COMPRENDE EL IMSS.- Obligatorio y voluntario.

SEGUROS QUE COMPRENDEN EL REGIMEN OBLIGATORIO:

1- Riesgo de trabajo.
2- Enfermedad y maternidad.
3- Invalidez y vida.
4- Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez.
5- Guardera y prestaciones sociales.

1.1.1 EXPLICACION SINTETICA DE LAS CARACTERISTICAS RELEVANTES DE LAS CUOTAS POR LAS
DISTINTAS RAMAS DEL SEGURO SOCIAL, EN PARTICULAR LA DE RIESGOS
PROFESIONALES, A FIN DE QUE SE COMPRENDA COMO SE INTEGRA LA CARGA
PROMEDIO SOBRE LOS PARTICULARES.

El salario base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diarias y
las gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en
especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por sus servicios (art.
5-A, fracc. XVIII, de la Ley del Seguro Social)

El artculo 41 de la citada ley establece que los riesgos de trabajo son accidentes y
enfermedades a que estn expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo de su trabajo.

1.1.2 ANALISIS BREVE DE LAS APORTACIONES Y DESCUENTOS PARA LOS FONDOS DE

VIVIENDA.
 De conformidad con el artculo 123, apartado A, fraccin XII de la Constitucin, las
empresas esta obligadas a proporcionar a los trabajadores habitaciones cmodas e higinicas. Esta
obligacin se cumplir mediante las aportaciones que las empresas hagan a un fondo nacional de
vivienda, con el propsito de constituir depsitos a favor de los trabajadores y establecer un
sistema de financiamiento que permita otorgar a estos crditos baratos y suficientes para adquirir
en propiedad tales habitaciones.

1.1.3 ANALISIS SUMARIO DE LA APORTACION PARA EL SISTEMA DE AHORRO PARA EL RETIRO.

CARACTERISTICA DE LA LEY.- Dicho ordenamiento es de orden pblico e inters social y

tiene por objeto el regular el funcionamiento de los sistemas de ahorro para el retiro y sus
participaciones en las leyes del IMSS, del INFONAVIT y del ISSSTE (art. 1 de la Ley de los Sistemas
de Ahorro para el Retiro).

1.2 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.

Las obras pblicas de infraestructura hidrulica son las que permiten usar, aprovechar,
explotar, distribuir o descargar aguas nacionales, sean superficiales o del subsuelo, as como la
reparacin, terminacin, ampliacin y modernizacin de aquellas.

CARACTERISTICAS.- directa, objetiva y federal.

SUJETOS.- Personas fsicas o morales que se benefician en forma directa con las obras publicas
federales de infraestructura hidrulica.

OBJETO.- En la contribucin de mejoras mencionadas, el objeto consiste en gravar las mejoras

por obras pblicas de infraestructura hidrulica construidas por dependencias o entidades de la
administracin pblica federal que benefician en forma directa a personas fsicas o morales.

BASE.- La base de dichas mejoras ser el valor recuperable de la obra pblica federal
determinado y actualizado en los trminos de ley.

TASA.- Es general y asciende a 90% del valor recuperable de la obra pblica.

EPOCA DE PAGO.- El pago debe ser semestral o anual, pero se podr otorgar un plazo para el
pago total de hasta 25 aos o, si se trata de obras de riego, de hasta 40 aos.

MOMENTO DE LA CAUSACION.- Las contribuciones se causaran respecto de cada

contribuyente, una vez que la obra correspondiente se haya puesto en servicio total o
parcialmente, es decir, cuando de forma directa se beneficie a este.
 UNIDAD II
CONTRIBUCIONES ESTATALES.

2.1 PRINCIPIOS DEL ORDEDEN LOCAL EN LA REPUBLICA Y BASE DE ORGANIZACIN DE LOS

ESTADOS Y DEL DISTRITO FEDERAL EN MATERIA FISCAL.

Los principios del orden local y las bases de la organizacin de los estados y del Distrito
Federal se apoya en lo establecido en la fraccin IV, del artculo 31 de la Constitucin Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, la cual dispone que es obligacin de todo ciudadano, adems de
otras, contribuir para los gastos pblicos tanto de la Federacin, como del Distrito Federal, de los
Estados y de los municipios donde residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes.

Tambin son aplicables, entre otros principios constitucionales, los siguientes:

A) La educacin que imparta el Estado ser gratuita.

B) Debe haber facultad para realizar visitas domiciliarias con el fin de comprobar el
cumplimiento de disposiciones fiscales.
C) En tiempo de guerra, los militares podrn exigir diversas prestaciones segn la ley
marcial respectiva.
D) El servicio de los tribunales debe ser gratuito.
E) No es confiscacin aplicar total o parcialmente los bienes de una persona al pago de
impuestos o multas.
F) El valor fiscal en el catastro u oficina recaudadora sirve para fijar el precio de lo
expropiado.
G) Existe impedimento para gravar y embargar el patrimonio familiar.
H) El salario mnimo queda exceptuado del embargo.
I) La obligacin del ciudadano mexicano de inscribirse al catastro de la municipalidad,
manifestado la propiedad, industria, profesin o trabajo del que subsiste.
J) La integracin de la hacienda municipal, que administrara libremente los municipios.
K) La prohibicin de las multas excesivas.
L) La prohibicin de establecer gabelas o contribuciones en las crceles.
M) La prohibicin de fijar exencin de impuestos.
N) La prohibicin a los estados para:
- Emitir estampillas y papel sellado.
- Gravar la produccin, el acopio o la venta del tabaco en rama, en forma distinta o
cuotas mayores de las que autorice el Congreso de la Unin.
- Establecer derecho de tonelaje o algn otro en los puertos, as como imponer
contribuciones o derechos sobre importaciones y exportaciones, sin
consentimiento del Congreso de la Unin.
O) Respetar las materias impositivas que, en forma exclusiva, la Ley fundamental seala
para la Federacin y los municipios.
 P) Al Distrito Federal le son aplicables las mismas prohibiciones establecidas para los
estados, cuya normatividad fundamental se halla en lo sealado en el artculo 122
constitucional.
Q) Las entidades federativas se regulan por lo previsto en las constituciones locales y en
las leyes orgnicas correspondientes.
R) El control de legalidad de los actos de la administracin pblica.
S) La inviolabilidad de las comunicaciones privadas en materia fiscal.

2.1.1 HACIENDA PBLICA DE LOS ESTADOS Y DE LOS MUNICIPIOS.

2.1.1.1 HACIENDA PBLICA ESTATAL.

La Constitucin no tiene mandamiento expreso por lo que hace a la integracin de la

hacienda pblica de las entidades federativas de la Repblica.

En cuanto a las prohibiciones y limites de las legislaturas de los estados en materia

impositiva, debemos remitirnos a lo establecido por los artculos 73, fraccin XXIX-A, 115, fraccin
IV, 117,fracciones IV, V, VI, VII y IX, y 131 constitucionales.

Los estados tienen facultad para legislar en aquellas materias no exclusivas del Congreso
de la Unin.

Las finanzas pblicas de una entidad federativa tienen la estructura siguiente:

INGRESOS:

A) Ingresos contributivos: impuestos, derechos y contribuciones de mejoras

B) Ingresos derivados de la coordinacin fiscal.
C) Otros ingresos: aprovechamientos, productos y derivados de financiamiento
crediticios.

GASTO PROGRAMABLE:

A) Gasto corriente
B) Servicios personales.
C) Gastos operativos: materiales y suministros, servicios generales, y subsidios y apoyos.
D) Transferencias a organismos: subsidio de operacin a organismos, inversin
patrimonial a organismos.
E) Inversin pblica: bienes muebles e inmuebles, obra pblica.

GASTO NO PROGRAMABLE:
 A) Participaciones a municipios.
B) Servicio de la deuda.

2.1.1.2 HACIENDA MUNICIPAL.

El rgimen jurdico de la hacienda pblica municipal se encuentra establecido en el artculo

115, fraccin IV, de la Constitucin Poltica de los estados Unidos Mexicanos, bajo la premisa
bsica de consolidar la autonoma financiera de los municipios dentro del marco de una
distribucin de competencias y de fuentes de financiamiento. Al respecto, se dice lo siguiente en
el texto fundamental:

1. Los municipios administraran libremente su hacienda, la cual se formara de los

rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros
ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:
A) Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los
estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin,
consolidacin, traslacin y mejora, as como las que tengan por base el cambio de
valor de los inmuebles.
B) Las participaciones federales, que sern cubiertas por la Federacin a los municipios
con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las
legislaturas de los Estados.
C) Los ingresos derivados por la prestacin de servicios pblicos a su cargo:
- Agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposicin de aguas
residuales.
- Alumbrado publico
- Limpia, recoleccin, traslado, tratamiento y disposicin final de residuos.
- Mercados y centrales de abasto.
- Panteones.
- Rastros.
- Calles, parques y jardines y su equipamiento.
- Seguridad pblica, polica preventiva municipal y transito.
- Los dems que las legislaturas locales determinen segn las condiciones
territoriales y socioeconmicas de los municipios, as como su capacidad
administrativa y financiera.

Sin perjuicio de su competencia constitucional, en el desempeo de sus funciones o la

prestacin de los servicios a su cargo, los municipios observaran lo dispuesto por las leyes
federales y estatales.
2. Las leyes federales no limitaran la facultad de los estados para establecer las
contribuciones a que se refieren los incisos d) y c), ni concedern extensiones en
relacin con ellas. Las leyes estatales no establecern exenciones o subsidios a favor
de persona o institucin alguna respecto de dichas contribuciones. Solo estarn
 exentos los bienes del dominio pblico de la Federacin, de los estados o municipios,
salvo que tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales o particulares, bajo
cualquier titulo, para fines administrativos o propsitos distintos de los de su objeto
pblico.
3. Los ayuntamientos, en el mbito de su competencia, propondrn a las legislaturas
estatales las cuotas o tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de
mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de base
para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
4. Las legislaturas de los estados aprobaran las leyes de ingresos de los municipios,
revisaran y fiscalizaran sus cuentas pblicas. Los presupuestos de egresos sern
aprobados por los ayuntamientos con base a sus ingresos disponibles.
5. Los recursos que integran la hacienda municipal sern ejercidos en forma directa por
los ayuntamientos o por quienes autoricen, conforme a la ley.

Las finanzas municipales comprenden:

- Ingresos.
- Gastos.
- Deuda pblica.
- Patrimonio municipal.

IMPUESTOS
DERECHOS
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
INGRESOS PRODUCTOS
APROVECHAMIENTOS
PARTICIPACIONES
RECURSOS CREDITICIOS

SUELDOS Y SALARIOS
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS SERVICIOS GENERALES
SERVICIOS PUBLICOS
OBRAS PUBLICAS

MUEBLES
BIENES DE DOMINIO PUBLICO INMUEBLES
PATRIMONIO
BIENES DE DOMINIO PRIVADO MUEBLES
INMUEBLES

RECURSOS CREDITICIOS
DEUDA PUBLICA
GASTO DE DEUDA
2.1.2 HACIENDAD PBLICA DEL DISTRITO FEDERAL.

Dentro de la ley de ingresos, no podrn incorporarse montos de endeudamiento

superiores a los autorizados previamente por el Congreso de la Unin para el financiamiento del
presupuesto de egresos del Distrito Federal.

La facultad de formular iniciativas respecto de la citada ley y el presupuesto de egresos

corresponde exclusivamente al jefe de Gobierno del Distrito Federal.

La asamblea legislativa formulara anualmente su proyecto de presupuesto y lo enviara

oportunamente al jefe de Gobierno del Distrito Federal para que este lo incluya en su iniciativa.

Por otra parte cabe sealar que la hacienda pblica del Distrito Federal est regulada por
el Cdigo Financiero del Distrito federal, que se integra de la manera siguiente:

DISPOSICIONES DE CARCTER GENERAL.

De los ingresos.
- Del presupuesto de ingresos.
- De los elementos generales de las contribuciones.

DE LOS INGREOS POR CONTRIBUCIONES.

Impuestos.
- Predial.
- Sobre adquisicin de inmuebles.
- Sobre espectculos pblicos.
- Sobre loteras, rifas, sorteos y concursos.
- Sobre nominas.
- Sobre tenencias o uso de vehculos.
- Por la prestacin de servicios de hospedaje.

CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.

Derechos por la prestacin de servicios.

- Por el suministro de agua.
- Por los servicios de prevencin y control de la contaminacin ambiental.
- De los servicios de construccin y operacin hidrulica.
- De los servicios de expedicin de licencias.
- Del Registro Pblico de la Propiedad o del Comercio y del Archivo General de
Notarias.
- Del Registro Civil.
 - Por los servicios de control vehicular.
- Por los servicios de alineamiento y sealamiento de numero oficial y de expedicin
de constancias de zonificacin y de uso de inmuebles.
- Sobre concesin de inmuebles.
- Por servicios de almacenaje
- Por servicios de publicaciones.
- De las cuotas de recuperacin por la prestacin de servicios mdicos.
- Por servicios de demolicin.
- Del registro de modificaciones a los programas parciales o delegacionales de
desarrollo urbano.
- Por los servicios de recoleccin y recepcin de residuos slidos.
- Por el control de los servicios privados de seguridad.
- Por la prestacin de otros servicios.
- De los derechos por servicios de informacin y cartografa catastral.
- De las autorizaciones y certificaciones en relacin al turismo alternativo, arboles y
venta de mascotas.
- Por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico.
- Por el estacionamiento de vehculos.
- Por el uso o aprovechamiento de inmuebles.
- Por la descarga a la red de drenaje.

DE LAS REDUCCIONES

DE LOS INGRESOS NO PROVENIENTES DE CONTRIBUCIONES.

- Aprovechamientos.
- Productos.
- Recursos crediticios.
- Ingresos derivados de la coordinacin fiscal.
- Otros ingresos.

DE LOS SERVICIOS DE LA TESORERIA.

- De la prestacin de servicios.
- De la administracion de fondos y de los pagos.
- De la prescripcin.
- De las garantas a favor del gobierno del Distrito Federal, distintas de aquellas
destinadas a garantizar los crditos fiscales.

DE LA PROGRAMACION Y EL PRESUPUESTO DE EGRESOS.

- De la programacin.
 - Del presupuesto de egresos.
- De la ejecucin del presupuesto de egresos.

DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.

- De la contabilidad.

DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES, RESPONSABILIDADES RESARCITORIAS Y DELITOS EN

MATERIA DE HACIENDA PUBLICA.

- Disposiciones generales.
- De las responsabilidades resarcitorias.
- De las infracciones y sanciones fiscales.
- De los delitos.

DE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS.

- De los procedimientos administrativos de ejecucin.

- De los recursos administrativos.

2.1.3 ESTUDIO DE LAS LEYES DE INGRESO ORREPONDIENTES, ASI COMO DEL DISEO DE LAS
LEYES DE HACIENDA LOCALES Y MUNICIPALES.

2.1.3.1 LEY DE INGRESOS DEL DISTRITO FEDERAL.

I. IMPUESTOS
- Predial.
- Sobre adquisicin de inmuebles.
- Sobre espectculos pblicos.
- Sobre loteras, rifas, sorteos y concursos.
- Sobre nominas.
- Sobre tenencias o uso de vehculos.
- Por la prestacin de servicio de hospedaje.
II. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.
III. DERECHOS.
- Por la prestacin de servicios por el suministro de agua.
- Por la prestacin de servicios del registro Pblico de la Propiedad o del Comercio y
del Archivo General de Notarias.
- Por los servicios de control vehicular.
- Por los servicios de gra y almacenaje de de vehculos.
- Por el estacionamiento de vehculos en la va publica.
- Por el uso o aprovechamiento de inmuebles.
 - Por las cuotas de recuperacin por servicios mdicos.
- Por la prestacin del servicios del registro Civil.
- Por los servicios de construccin y operacin hidrulica y por la autorizacin para
usar las redes de agua y drenaje.
- Por los servicios de expedicin de licencias.
- Por los servicios de alineamiento y sealamiento de numero oficial y de expedicin
de constancias de zonificacin y de uso de inmuebles.
- Por descarga a la red de drenaje.
- Por los servicios de recoleccin y recepcin de residuos slidos.
- Por la supervisin y revisin de obras pblicas, sujetas a contrato, as como la
auditoria de las mismas.
- Otros derechos.
IV. CONTRIBUCIONES NO COMPRENDIDAS EN LAS PRECEDENTES.
V. ACCESORIOS.
VI. PRODUCTOS.
1. Por la prestacin de servicios que corresponden a funciones de derecho
privado:
- Polica auxiliar.
- Polica bancaria e industrial.
- Otros.
2. Por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado:
- Tierras y construcciones.
- Enajenacin de muebles e inmuebles.
- Planta de asfalto.
- Productos que se destinen a la unidad generadora de los mismos.
- Venta de hologramas de la verificacin vehicular obligatoria.
- Otros.
VII. APROVECHAMIENTOS.
- Multas de transito.
- Otras multas administrativas, as como las impuestas por las autoridades judiciales
y reparacin del dao denunciado por los ofendidos.
- Recuperacin de impuestos federales.
- Venta de bases para licitaciones pblicas.
- Aprovechamientos que se destinen a la unidad generadora de los mismos.
- Sanciones, responsabilidades e indemnizaciones.
- Resarcimientos.
- Seguro, reaseguros, fianzas y cauciones.
- Donativos y donaciones.
- Aprovechamientos y construcciones sobre tierras del dominio pblico.
- Otros no especificados.
VIII. ACTOS DE COORDINACIN DERIVADOS DEL ACUERDO DE COLABORACION
ADMINISTRATIVA.
 IX. PRODUCTOS FINANCIEROS.
X. PARTICIPACIONES EN INGRESOS FEDERALES.
XI. TRANSFERENCIAS FEDERALES.
XII. ORGANISMOS Y EMPRESAS.
XIII. REMANENTES DEL EJERCICIO ANTERIOR.
XIV. ENDEUDAMIENTO NETO.

2.2 CONTRIBUCIONES DEL DISTRITO FEDERAL.

2.2.1 IMPUESTOS.

2.2.1.1 ESTUDIO ESQUEMATICO DEL IMPUESTO SOBRE ADQUISICION DE INMUEBLES.

CARACTERISTICAS: Real, directo y local.

SUJETOS: Personas fsicas o morales que adquieren inmuebles.

OBJETO: Reside en gravar la adquisicin de inmuebles.

BASE: Sera la del valor del inmueble que resulte ms alto entre el valor de la adquisicin,
el valor catastral y el valor comercial que resulte del avalu realizado por la autoridad fiscal o por
el personal registrado o autorizado por la misma.

BASE CUANDO SE COMPRA UNA PARTE DE UN INMUEBLE: La base gravable que se

considera para el clculo del impuesto ser el valor del inmueble en su totalidad. Al impuesto
determinado se le aplicara la proporcin correspondiente a la parte que fue adquirida y el
resultado ser el monto del impuesto a pagar.

BASE CUANDO SE TRATE DE ADQUISICION POR CAUSA DE MUERTE: El valor del inmueble
que se considera ser el que resulte ms alto entre el valor catastral y el valor que resulte del
avalu vigente en el momento de otorgarse la escritura de adjudicacin de los bienes de la
sucesin.

BASE CUANDO SE TRATE DE ADQUISICION POR FUSION ESCISION DE SOCIEDADES:

Cuando se trate de adquisicin por aportacin a toda clase de asociaciones o sociedades, fusin o
escisin de sociedades, dacin en pago, reduccin del capital, pago en especie de remanentes,
utilidades o dividendos de asociaciones o sociedades civiles o mercantiles, el valor del inmueble
ser el que resulte ms alto entre el valor catastral, el valor de operaciones y el valor de avalu
referidos al momento de otorgarse la escritura de formalizacin de la trasmisin de la propiedad
de los inmuebles con motivo de dichos actos.
 BASE CUANDO SE TRATE DE ADQUISICION POR PRESCRIPCION POSITIVA: E informacin
de dominio judicial o administrativa: el valor del inmueble que se considerara ser el que resulte
ms alto entre el valor catastral y el valor del avalu referido a la fecha en que se cause ejecutoria
la sentencia de prescripcin y de la resolucin judicial o administrativa de informacin de dominio,
respectivamente.

FORMA Y EPOCA DE PAGO: El contribuyente podr pagar el impuesto por anticipado

asimismo, en adquisiciones a plazos, la autoridad fiscal podr fijar las reglas para permitir el pago
en parcialidades.

EXENTOS: Solo los bienes que se adquieran para formar parte del dominio pblico del
Distrito Federal y los que se adquieran para estar sujetos al rgimen de dominio pblico de la
Federacin estarn exentos del impuesto.

2.2.1.2 ESTUDIO ESQUEMATICO DE LOS DEMAS IMPUESTOS LOCALES ESTABLECIDOS POR EL

CODIGO FINACIERO.

A) IMPUESTO SOBRE NOMINAS.

CARACTERISTICAS: Directo, auto determinable y local.

OBJETO DEL IMPUESTO SOBRE NOMINAS: Reside en gravar las erogaciones en dinero o en
especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.

SUJETOS: Personas fsicas y morales que en el Distrito federal, realicen erogaciones en

dinero o especie por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado,
independientemente de la designacin que se le otorgue.

BASE DEL IMPUESTO SOBRE NOMINAS: Es el monto total de las erogaciones realizadas
por concepto de remuneraciones al trabajo personal subordinado.

Para los efectos de este impuesto, se consideran erogaciones destinadas a remunerar el

trabajo personal subordinado, las siguientes:

- Sueldos y salarios.
- Tiempo extraordinario de trabajo.
- Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos.
- Compensaciones
- Gratificaciones y aguinaldos.
- Participacin patronal al fondo de ahorros.
- Primas de antigedad.
- Comisiones.
 - Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los miembros de
los consejos directivos de vigilancia o administracin de sociedades y asociaciones.

TASA: La tasa del impuesto sobre nominas es del 2%.

EPOCA DE PAGO: La fecha de pago del impuesto sobre nominas es, a ms tardar, el da 17
del mes siguiente.

EXENCIONES:
1. Instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo.
2. Aportaciones para el sistema de ahorro para el retiro.
3. Gastos funerarios.
4. Jubilaciones, pensiones, haberes de retiros, as como las pensiones vitalicias u otras
formas de retiro. Las indemnizaciones por riesgo de trabajo de acuerdo con la ley
aplicable.
5. Aportaciones al INFONAVIT y al FOVISSSTE destinadas al crdito para la vivienda de sus
trabajadores.
6. Cuotas al IMSS y al ISSSTE.
7. Aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores
por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez, del
sistema obligatorio y las que fueren aportadas para constituir fondos de algn plan de
pensiones, establecido por el patrn o derivado de la contratacin colectiva que
voluntariamente establezca el patrn. Los planes o pensiones sern solo los que
renan los requisitos que establezca la CONSAR.
8. Gastos de representacin y viticos.
9. Alimentacin, habitacin y despensas onerosas.
10. Intereses subsidiados en crditos personales.
11. Primas por seguros obligatorios por disposicin de ley, en cuya vigencia de la pliza no
se otorguen prestamos a los trabajadores por parte de la aseguradora.
12. Prestaciones de previsin social regulares y permanentes que se concedan de manera
general, de acuerdo a con las leyes o contrato de trabajo.
13. Participaciones en las utilidades de las empresas.
14. Personas contratadas con discapacidad.

Para que los conceptos mencionados se excluyan como integrantes de la base del
impuesto sobre nominas, debern estar registrados en la contabilidad del contribuyente.

REDUCCIONES: Las empresas que anualmente acrediten que incrementaron desde un 25%
su planta laboral y las que inicien operaciones, tendrn derecho a una reduccin equivalente a
25% y 50% respectivamente, por el pago de impuestos sobre nomina.
 Asimismo, las empresas que regularicen voluntariamente su inscripcin al padrn de
impuestos sobre nominas y los pagos de dicha contribucin, tendrn de derecho a una reduccin
equivalente a 50%, respecto de este impuesto, por el periodo de un ao a partir de que se realice
su inscripcin al padrn y su regularizacin en el pago de dicha contribucin.

B) IMPUESTO PREDIAL.

CARACTERISTICAS: Directo, real y local

SUJETOS: Personas fsicas o morales que sean propietarias del suelo, o del suelo y las
construcciones adheridas a este, independientemente de los derechos que respecto de las
construcciones tenga un tercero. Los poseedores tambin estarn obligados al pago del impuesto
predial por los inmuebles que posean, cuando no se conozca al propietario o el derecho de la
propiedad sea convertible.

Los sujetos debern determinar y declarar el valor catastral de los inmuebles, aun en el
caso que se encuentren exentos del impuesto predial.

OBJETO: Reside en gravar la propiedad o la posesin del suelo, o del suelo y las
construcciones adheridas a este.

BASE: El valor catastral que ser determinado por los contribuyentes conforme a lo
siguiente:

a) Avalu directo: Mediante la determinacin del valor del mercado del inmueble,
realizada por persona autorizada. Valido hasta por los 2 ejercicios fiscales siguientes,
siempre que se actualicen conforme a incremento de valores unitarios.
b) Valores unitarios: sealados en el artculo 151 del Cdigo financiero del Distrito
Federal y emitidos por la Asamblea Legislativa.
c) Base renta: Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un inmueble. (Derogada
para 2008)
d) Inmuebles sin construcciones: los contribuyentes, adems de determinar y pagar el
impuesto respectivo, deben enterar una cuota adicional, que se calculara
multiplicando el impuesto por el factor correspondiente, dependiendo del valor
catastral por metro cuadrado del suelo que le corresponda. (Derogado en el Distrito
Federal, vigente en algunos estados)
e) Para inmuebles en construccin. . (Derogado en el Distrito Federal, vigente en algunos
estados)

BASE GRAVABLE: Se conforma por los valores unitarios que atendern los precios del
mercado del suelo y las construcciones en el D.F., as como las caractersticas comunes de los
inmuebles que se ubiquen en las distintas zonas del mismo, refirindolos a colonias catastrales de
condiciones homogneas, tipo de rea de valor, tipo de clave de valor y tipo de corredor de valor.
El valor catastral se puede determinar por la base valor y la base renta.

BASE EN INMUEBLES EN PROCESO DE CONSTRUCCION: El valor catastral que servir de

base para calcular el impuesto predial a pagar, se determinara a partir de la clasificacin que de
dichos inmuebles se efectu, tomando como base los datos proporcionados en la manifestacin
de construccin respectiva.

Para tales efectos, el uso, rango y la clase de la construccin se definirn por las
caractersticas y datos contenidos en la manifestacin respectiva, definiendo as los datos
catastrales conforme a los cuales se definir el valor de la construccin, considerando solo el 50%
de la superficie de construccin total registrada en la manifestacin respectiva, durante los
bimestres que abarque el tiempo de vigencia de tal manifestacin o de las ampliaciones
correspondientes, aplicando tablas de valores unitarios de construccin vigentes en el ejercicio
fiscal que corresponda. A lo anterior, se le adicionara el valor del suelo determinado conforme a
las tablas de valores unitarios de suelo vigentes.

En relacin con el prrafo anterior, para el caso en que se suspendan o interrumpan el

proceso de construccin de la obra respectiva por ms de un bimestre, se deber presentar ante la
autoridad fiscal la manifestacin correspondiente debidamente justificada, anexndola a la
declaracin que corresponda al bimestre siguiente a aquel en que se presente esta circunstancia y
hasta que la misma desaparezca. En este supuesto, se determinara el valor real que corresponda a
la construccin, debiendo dar aviso a dicha autoridad cuando se reanude la ejecucin de la obra,
en el bimestre siguiente en que esto suceda, en cuyo caso se volver a calcular el valor de la
construccin considerando solamente el 50% de la superficie de construccin total registrada en la
manifestacin respectiva.

FRACCIONAMIENTO DE INMUEBLES: El impuesto se causara por fraccin que resulte, a

partir del bimestre siguiente a aquel en que se autorice su construccin.

SUBDIVISION DE FUSION DE INMUEBLES: El impuesto se causara a partir del bimestre

siguiente aquel en que se autorice la subdivisin o fusin.

PROPUESTA: Con el objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los

contribuyentes, la autoridad les proporciona en el formato oficial una propuesta de determinacin
del valor catastral y el pago del impuesto correspondiente.

En el caso de que los contribuyentes acepten tales propuestas y que los datos contenidos
en las mismas concuerden con la realidad, declararan como valor catastral del inmueble y como
monto del impuesto a su cargo los determinados en el formato oficial, presentndolo en las
oficinas autorizadas; en caso contrario, podrn optar por realizar por su cuenta la aplicacin de los
valores unitarios indicados o la realizacin de un avalu directo.
 La falta de recepcin por parte de los contribuyentes de las propuestas sealadas no los
relevan de la obligacin de declarar y pagar el impuesto correspondiente, y en todo caso debern
acudir a las oficinas de la autoridad fiscal a presentar las declaraciones y los pagos indicados, y
solicitar que se les entregue la propuesta correspondiente.

TARIFA: Progresiva.

FORMA Y EPOCA DE PAGO: Debe de hacerse en forma bimestral durante los meses de
febrero, abril, junio, agosto, octubre y diciembre, mediante declaracin ante las oficinas
autorizadas.

REDUCCION POR PRONTO PAGO: Cuando los contribuyentes cumplan con la obligacin de
pagar el impuesto de forma anticipada, tendrn derecho a una reduccin en los trminos
siguientes:

1. Del 8%, cuando se efectu el pago de los seis bimestres, a ms tardar el ltimo da del
mes de enero del ao que se cubra.
2. Del 4%, cuando se efectu el pago de los seis bimestres, a ms tardar el ltimo da del
mes de febrero del ao que se cubra.

Este porcentaje de reduccin tambin se otorgara por los bimestres que se paguen por
anticipado.

SUJETOS EXENTOS: No se pagara el impuesto predial por los siguientes inmuebles:

1. Los de dominio pblico del Distrito Federal.

2. Los de propiedad de organismos descentralizados de la administracin pblica del
Distrito Federal, utilizados en actividades especificas que tengan encomendadas
conforme a sus respectivos objetos, exceptuando aquellos que sean utilizados por
dichos organismos o por particulares bajo cualquier titulo, para fines administrativos o
propsitos distintos a los de su objeto.
3. Los sujetos al rgimen de dominio pblico de la Federacin, en trminos de la Ley
General de Bienes Nacionales.
4. Los de propiedad de representaciones diplomticas de estados extranjeros
acreditados en el Estado mexicano, en trminos de la Convencin de Viena sobre las
relaciones diplomticas y, en su caso, de la Convencin de Viena de relaciones
consulares.
5. Los de propiedad de organismos internacionales de los que el Estado mexicano sea
parte, ubicados en el Distrito Federal, siempre que exista ratificacin por parte del
Senado del convenio constitutivo correspondiente y publicado en el Diario Oficial de la
 Federacin, y que en dicho convenio se prevea la exencin de contribuciones para los
pases miembros.

Anualmente, deber solicitarse a la autoridad fiscal la declaracin de exencin del

impuesto predial y acreditar con documentacin actualizada que el inmueble sigue ubicndose en
alguno de los supuestos de exencin.

C) IMPUESTO SOBRE ESPECTACULOS PUBLICOS.

CARACTERISTICAS: Directo, real y local.

SUJETOS: Las personas fsicas o morales que obtengan ingresos por los espectculos
pblicos que organicen, exploten o patrocinen en el Distrito Federal, por los que no estn
obligados al pago del impuesto al valor agregado.

OBJETO: Es gravar los ingresos por la organizacin, explotacin o patrocinio de

espectculos pblicos en el Distrito Federal, en los que no exista la obligacin de pagar el
impuesto al valor agregado.

CAUSACION: El impuesto se causa en el momento en que se percibe el valor del

espectculo de que se trate.

BASE: El valor del espectculo pblico, o sea la cantidad cobrada por el boleto o cuota de
entrada, as como las cantidades que se perciban en calidad de donativos, por cuotas de
cooperacin o por cualquier otro concepto al que se condicione el acceso al espectculo, ya sea
directamente o por conducto de un tercero, incluso los que se paguen por derecho a reservar,
apartar o adquirir anticipadamente el boleto de acceso al espectculo pblico.

TASA: Se calculara aplicando la tasa de 8%.

DETERMINACION Y EPOCA DE PAGO: Los que en forma habitual y en establecimiento fijo

organicen, exploten o patrocinen algn espectculo pblico, lo pagaran mediante declaracin, a
ms tardar el da 10 de cada mes, sobre el valor de los espectculos del mes de calendario
anterior; los dems contribuyentes pagaran el impuesto a su cargo a mas tardar el mircoles de
cada semana, mediante declaracin, sobre el valor de los espectculos pblicos realizados hasta el
domingo anterior.

NO CAUSAN IMPUESTO: Estn exentos del impuesto el valor de los boletos de cortesa
que permitan el acceso al espectculo en forma gratuita y aquel que no exceda de 5% del valor
total de los boletos que se hayan declarado por cada funcin del espectculo.
 RESPONSABLES SOLIDARIOS DEL IMPUESTO: Los propietarios de los inmuebles donde se
efecten los espectculos pblicos, cuando los contribuyentes no hayan dado cumplimiento a lo
establecido en la reglamentacin para el funcionamiento de establecimientos mercantiles y la
celebracin de espectculos pblicos en el Distrito Federal, incluido el permiso que les otorguen
las autoridades competentes.

NO SE INCREMENTA EL PRECIO NI SE EXPRESA POR SEPARADO: El impuesto no dar lugar

a incrementos en los precios sealados por los contribuyentes, ni se expresara por separado en
los boletos de entrada.

D) IMPUESTO SOBRE LOTERIAS, RIFAS, SORTEOS Y CONCURSOS.

CARACTERISTICA: Local, directo y objetivo.

SUJETOS: Los impuestos sobre loteras, rifas, sorteos y concursos son las personas fsicas y
morales:

1. Que organicen loteras, rifas, sorteos, juegos con apuestas, apuestas permitidas y
concursos de toda clase. Aun cuando por dichos evento no se cobre cantidad que
represente el derecho de participar en los mismos.
2. Que obtengan premios derivados o relacionados con actividades anteriores,
incluyendo como premios las participaciones de bolsas formadas con el importe de las
inscripciones o cuotas que se distribuyan en funcin del resultado de las propias
actividades, salvo los obtenidos de sorteos de Bonos del Ahorro Nacional y de planes
de ahorro administrados por el Patronato del Ahorro Nacional.
3. Que organicen dichas actividades y obtengan los premios derivados de las mismas
cuando los billetes, boleos o contraseas, sean distribuidos en el Distrito Federal,
independientemente del lugar donde se realice el evento.

OBJETO: Es gravar la organizacin u obtencin de premios por loteras, rifas, sorteos,

juegos con apuestas, apuestas permitidas y concursos.

BASE Y TASA:

I. Quienes organicen las actividades sealadas calcularan el impuesto aplicando la tasa del
12% al valor nominal de los billetes, boletos y dems comprobante que se distribuyan en
el Distrito Federal y que permitan participar en dichos eventos.
Cuando no se exprese el valor de los mismos o sean distribuidos gratuitamente, se
calculara aplicando la tasa del 12% al valor total de los premios.
II. quienes obtengan premios calcularan el impuesto aplicado al valor del premio obtenido
la tasa 6%.
 MOMENTO DE LA CAUSACION: En el proceso del impuesto mencionado existen dos
momentos:

a) Se causara en el momento en que se entreguen a los participantes los billetes, boletos

y dems comprobantes.
b) Cuando se obtengan los premios, se causara en el momento que sean pagados o
entregados por los organizadores.

FORMA Y EPOCA DE PAGO: Se har mediante declaracin que se presentara a ms tardar

el da 20 de cada mes, estos pagos se harn provisionales, y por medio de una declaracin anual
que se presentara dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio, una vez deducidos los
pagos provisionales mensuales.

ACTO ACCIDENTAL: Quienes celebren las actividades referidas en forma accidental

debern pagar el impuesto mediante la presentacin de declaraciones en la forma oficial
aprobada, en las oficinas autorizadas, dentro de los 15 das siguientes a aquel en que se realice el
evento.

EXENCION: En trminos del artculo 168 del Cdigo Financiero del Distrito Federal, no
pagaran el impuesto a su cargo la Federacin, el Distrito Federal, los estados, los municipios, el
Patronato del Ahorro Nacional, la Lotera Nacional para la Asistencia Pblica y Pronsticos para la
Asistencia Pblica. Los partidos politos nacionales no estn obligados a pagar este impuesto en
trminos de la ley de la materia.

E) IMPUESTO SOBRE TENECIA O USO DE VEHICULOS.

CARACTERISTICAS: Directo, objetivo y local.

SUJETOS: Personas fsicas o morales tenedoras o usuarias de vehculos automotores.

OBJETO: Es gravar la tenencia o uso de vehculos automotores de ms de 10 aos de

fabricacin o ejercicio automotriz anteriores a la aplicacin de la Ley del Impuesto sobre la
Tenencia o Uso de Vehculos.

FORMA Y EPOCA DE PAGO: Se pagara mediante declaracin en la forma oficial aprobada,

durante los mese de enero, febrero, marzo y abril, conjuntamente con los servicios de control
vehicular.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA: En el impuesto multicitado son responsables solidarios las

personas siguientes:
 a) Quienes por cualquier titulo, adquieran la propiedad, tenencia o uso del vehculo,
hasta por el monto del impuesto que, en su caso existiera.
b) Quienes reciban en consignacin o comisin para su enajenacin los vehculos, hasta
por el monto del impuesto que se hubiese dejado de pagar.
c) Las personas que en ejercicio de sus funciones autoricen altas o cambios de placas, sin
cerciorarse del pago del impuesto.

F) IMPUESTO SOBRE LA ADQUISICION DE VEHICULOAS AUTOMOTORES USADOS.

Este impuesto quedo derogado a partir del 1 de enero del ao 2002, actualmente solo se
cobra los derechos por cambio de propietario de vehculos automotores, o baja de estos,
establecidos en el artculo 241, fracciones VII Y VIII del CFDF.

G) IMPUESTO SOBRE LA PRESTACION DE SERVICIOS DE HOSPEDAJE.

CARACTERISTICAS: Indirecto, objetivo y local.

SUJETOS: Personas fsicas o morales que presten servicios de hospedaje en el Distrito

Federal.

TRASLACION: los contribuyentes realizaran el traslado del impuesto a las personas a

quienes presten servicios de hospedaje.

La persona que presta el servicio de hospedaje no ser quien pague el impuesto, ya que el
pago se traslada al usuario del servicio, quien vera disminuido su patrimonio.

OBJETO: Es gravar la prestacin de servicios de hospedaje.

Para los efectos de este impuesto se consideran servicios de hospedaje, la prestacin de

alojamiento o albergue temporal de personas a cambio de una contraprestacin, dentro de los
que quedan comprendidos los servicios prestados por hoteles, hostales, moteles, campamentos,
paraderos de casa rodantes, tiempo compartido y departamentos amueblados.

No se considera servicios de hospedaje el albergue o alojamiento prestado por hospitales,

clnicas, asilos, conventos, seminarios e internados.

BASE: Se integra con los valores correspondientes a las contraprestaciones por los
servicios de hospedaje, incluyendo depsitos, anticipos, gastos, rembolsos, intereses normales o
moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto que se derive por la prestacin de
dicho servicio.
 Cuando los contribuyentes convengan la prestacin de servicio de hospedaje e incluyan
servicios accesorios, como transportacin, comida, uso de instalaciones u otros similares, y no
desglosen y comprueben la prestacin de estos ltimos, se entender que el valor de la
contraprestacin respectiva corresponde al servicio de hospedaje.

TASA: 2%

EPOCA Y FORMA DE PAGO: Los contribuyentes debern pagar mediante declaracin que
presente ante las oficinas autorizadas, a ms tardar el da 15 del mes siguiente a aquel en que se
perciban dicha contraprestacin.

En el caso de que un contribuyente cuente con dos o ms inmuebles para servicios de

hospedaje, deber presentar la declaracin a que se refiere el prrafo anterior respecto de cada
uno de ellos, con excepcin de los inmuebles colindantes por los que se presentara una sola
declaracin.

OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE: Tiene las obligaciones siguientes:

F) Presentar un aviso de inscripcin al padrn respectivo, en la forma oficial aprobada.

G) Presentar la declaracin del impuesto:
- En la forma aprobada
- Ante las oficinas autorizadas.
H) Cumplir con el pago del impuesto a ms tardar el da 15 del mes siguiente a aquel en
que se perciba la contraprestacin.

MOMENTO DE CAUSACION: Se causara en el momento en que se perciban los valores

correspondientes a la contraprestacin por los servicios de hospedaje, incluidos depsitos,
anticipos, gastos,, reembolsos, intereses normales o moratorios, penas convencionales y cualquier
otro concepto, derivado de la prestacin de dicho servicio.

2.2.2 DERECHOS

Entre otros, por la prestacin de los siguientes servicios:

- Por suministro de agua.

- Por prevencin y control de la contaminacin ambiental.
- De construccin y operacin hidrulica.
- De expedicin de licencias.
- Del Registro Pblico de la Propiedad o del Comercio y del Archivo General de
Notarias.
- Del Registro Civil.
- Por servicios de control vehicular.
 - Por servicios de alineamiento y sealamiento de numero oficial y de expedicin de
constancias de zonificacin y de uso de inmuebles.
- Por servicios de almacenaje.
- Por servicios de publicaciones.
- De las cuotas de recuperacin por la prestacin de servicios mdicos.
- Por servicios de demolicin.
- Derechos de registro de modificaciones a los programas parciales o
delegacionales o de desarrollo urbano.
- Por los servicios de recoleccin y recepcin de residuos slidos.
- Por el control de los servicios privados de seguridad, etctera.

2.2.2.1 DERECHOS POR EL USO, SUMINISTRO Y APROVECHAMIENTO DE AGUA.

Los derechos a pagar por el suministro de agua se dividen de acuerdo con el tipo de agua,
que pueden ser:

- Agua potable.
- Agua residual
- Agua residual tratada a nivel secundario.
- Agua residual tratada a nivel terciario.

SUJETOS: Personas fsicas y morales usuarias del servicio de agua que provee el Distrito
Federal.

OBJETO: Es gravar la prestacin del servicio pblico de agua potable, para fines
domsticos, comercial, industrial o de otra naturaleza, as como el drenaje, el tratamiento y el
rehso de aguas residuales en el Distrito Federal.

BASE:

1. Cuando se haya instalado medidor.

a) Uso domestico. Se har conforma al volumen de consumo medido en el bimestre

de acuerdo con la tarifa.
b) Uso no domestico. Se har conforme al volumen de consumo medido en el
bimestre de acuerdo con la tarifa.
c) Uso mixto. Conforme a la tarifa del artculo 194, fraccin III, del CFDF.

Por otra parte las autoridades fiscales determinaran el consumo de agua por medio de
lecturas de los aparatos de medicin, con base en el promedio del consumo diario resultante de
las dos lecturas ms recientes con antigedad no mayor a un ao.
 2. Cuando no haya medidor instalado, este descompuesto o exista la imposibilidad de
efectuar la lectura.

a) Uso domestico. Se considerara el consumo promedio que corresponda a la colonia

catastral donde se encuentre el inmueble y este instalada la toma, siempre que en
dicha colonia el numero de tomas con medidor sea mayor o igual al 70% de las
tomas existentes. Cuando no se cumpla esta condicin se cobrara cuota fija.
b) Uso no domestico. Se pagara una cuota fija bimestral considerando el dimetro de
la toma.
c) Uso mixto. A los usuarios del servicio de agua potable con uso domestico y no
domestico simultneamente, que cuenten con medidor, se les aplicara la tarifa
domestica para los primeros 70 metros cbicos que consuman y por cada metro
cubico adicional se les aplicara la tarifa no domestica.

DETERMINACION Y PAGO: El pago por el consumo se realizara por periodos bimestrales

dentro del mes siguiente que sigan a la emisin de boletas.

1. Tomas de agua de uso domestico. La determinacin de los derechos a pagar, la

efecta la autoridad fiscal del D.F. de acuerdo con las disposiciones establecidas y se
har constar en las boletas que para tal efecto se emitan.
2. Tomas de agua de uso no domestico. Corresponde a la autoridad la obligacin de
hacer la determinacin del consumo de agua
3. Las autoridades fiscales asignaran una cuenta a las siguientes:
- Tomas generales del predio
- Ramificaciones internas correspondientes a cada apartamento, vivienda o local en
rgimen de condominio.
- Para cada ramificacin interna a cada apartamento, vivienda o locales en rgimen
de condominio. A solicitud de de todos los usuarios o propietario del inmueble,
previo dictamen tcnico de autoridad.
4. Tomas de agua con medidor. La determinacin de los consumos realizados por los
usuarios ser a partir de los registros de los consumos de la o las tomas generales o de
sus ramificaciones. Internas

Para los usuarios de dos o ms tomas que alimenten un mismo sistema hidrulico a
inmuebles colindantes de un mismo usuario, se les aplicara la tarifa que resulte de la
suma de los consumos de dichas tomas.

5. Inmuebles en rgimen de condominio que tengan varios apartamentos viviendas y

locales. En este caso es aplicable lo siguiente:
a) Cuando se traten de apartamentos, locales o viviendas con medidores individuales
y con medidor o medidores generales, se emitirn boletas para cada uno de ellos.
 b) Cuando no existan medidores individuales, el consumo se dividir entre el numero
de departamentos, viviendas o locales que sean servidos por la toma o tomas.

2.2.2.2 SERVICIOS DEL REGISTRO PBLICO DE LA PROPIEDAD Y DEL COMERCIO.

Por cada inscripcin, anotacin o cancelacin que practique el Registro Pblico de la

Propiedad y del Comercio, se causara una cuota por el registro de documentos en que consten los
actos siguientes:

- Certificado de libertad o existencia de gravmenes.

- Informes o constancias solicitados por autoridades de la Federacin, de las
entidades federativas, municipios u organismos de ellos.
- Certificados de no propiedad de bienes inmuebles.
- Certificado de no inscripcin de un bien inmueble.
- Por informe respecto al registro o deposito de testamentos que se rindan a
solicitud de jueces, notarios o partes interesadas.
- Por certificacin de los asientos registrales de un folio, de una partida de los libros
o de un contrato privado archivado en un libro de legajos.
- Por poderes, adicin o sustitucin de los mismos.
- Por revocacin o renuncia de poderes.
- Fianzas, contrafianzas u obligaciones solidarias con el fiador, para l solo efecto de
comprobar la solvencia del fiador, contrafiador u obligado solidario.
- Sustitucin de acreedor o deudor o reconocimiento de adeudo.
- Divisin de crdito.
- Por individualizacin de gravmenes.
- Por anotacin de embargo.
- Por la cancelacin de hipoteca.
- Por el registro de rectificaciones relativas a inscripciones principales, cuando se
refieran a modificaciones de plazos, interese, garantas, datos equivocados o
cualquier otra que no constituyan novacin del contrato.
- Por la ratificacin de firmas ante el registrador.
- Por el registro de cada acto correspondiente al cumplimiento de la condicin,
cancelacin de la reserva de dominio o consolidacin de la propiedad.
- El patrimonio familiar.
- La cancelacin del patrimonio familiar.
- Actas de matrimonio y capitulaciones matrimoniales.
- Documentos o resoluciones judiciales o administrativas por los que se constituya
un fraccionamiento o se lotifique, divida o subdivida un inmueble.
- Fusin por cada lote.
- Constitucin de rgimen de propiedad en condominio o sus modificaciones.
- Matricula de comerciante persona fsica.
 - Constitucin o aumento de capital o inscripcin de crditos de sociedades
mercantiles.
- De corresponsabilidad mercantil, por su registro o cancelacin.
- Fideicomisos de garanta.
- Por la cesin de derechos hereditarios o fideicomisarios.
- Deposito de testamentos olgrafos en el Registro Pblico de la Propiedad.
- Servicios de inscripcin en el Registro Pblico de la Propiedad o del Comercio de
los avisos de testamentos.
- Por los servicios que preste el Registro Pblico de la Propiedad correspondiente
por la expedicin de documentos o bsqueda de antecedentes.
- Por la integracin de jurado para examen de oposicin para el ejercicio notarial o
por el examen de aspirante a notario.
- Por los avisos, servicios de revisin y autorizacin de folios que integran los libros
del protocolo de los notarios pblicos.
- Por el registro de patentes, sello, firma y convenio de notario y corredores
pblicos.
- Por los servicios que preste el Archivo General de Notarias.

2.2.3 CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.

En cuanto a las contribuciones de mejoras en la capital del pas, el cdigo Financiero del
Distrito Federal aplicable durante el ejercicio fiscal de 1998 estableca en su artculo 190
contribuciones de mejoras a la dotacin del servicio de agua potable y drenaje. Ahora bien, el
criterio de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin en este sentido fue que las contribuciones de
mejoras que se cobraban por el concepto mencionado correspondan a la naturaleza jurdica de un
derecho y no a contribuciones de mejoras, pues la obra pblica por la que se pretenda cobrar ya
exista.

2.3 CONTRIBUCIONES DE LOS ESTADOS.

Competencia impositiva de los estados. Como nuestra Constitucin no consigna

atribuciones expresas a los municipios y lo no delegado a la Federacin se entiende reservado a
los estados, tenemos que estos en sus constituciones locales distribuyen entre ellos y sus
municipios el saldo jurisdiccional que deja el gobierno federal.

Los estados manejan casi los mismos impuestos mencionados para el Distrito Federal.

2.3.5 ESTUDIO COMPARADO DE LAS CONTRIBUCIONES DE LOS ESTADOS CO LAS QUE RIGEN EN
EL DISTRITO FEDERAL.
 Respecto al estudio comparado del impuesto sobre nominas, es vlido el cuadro elaborado
hasta 1999 por las entidades federativas que han adoptado este impuesto, con base a los datos
obtenidos en la revista Indetec, publicad el 30 de abril de 1999.
ENTIDAD DENOMINACION TASA ACTUAL
BAJA CALIFORNIA SOBRE REMUNERACIONES AL 1.25
TRABAJO PERSONAL
BAJA CALIFORNIA SUR IMPUESTO SOBRE NOMINAS 4.00
CAMPECHE IMPUESTO SOBRE NOMINAS 2.00
COAHUILA IMPUESTO SOBRE NOMINAS 1.00
CHIAPAS IMPUESTO SOBRE NOMINAS HASTA 5 EMPLEADOS 0.75%
DE 6 EN ADELANTE 1%
CHIHUAHUA IMPUESTO SOBRE NOMINAS HASTA 15 S.M. 1%
MAS DE 15 A 45 S.M. 1.25%
MAS DE 45 A 75 S.M. 1.50%
MAS DE 75 A 100 S.M. 1.75%
DISTRITO FEDERAL IMPUESTO SOBRE NOMINAS 2%
DURANGO IMPUESTO SOBRE NOMINAS 1.10%
GUERRERO REMUNERACIONES AL TRABJO 2%
PERSONAL
HIDALGO EROGACIONES POR HASTA 20 EMPLEADOS 0.0%
REMUNERACIONES AL HASTA 100 EMPLEADOS 0.55%
TRABAJO PERSONAL HASTA 300 EMPLEADOS 1.0%
JALISCO IMPUESTO SOBRE NOMINAS 2%
ESTADO DE MEXICO EROGACIONES POR 2%
REMUNERACIONES AL
TRABAJO PERSONAL
NAYARIT IMPUESTO SOBRE NOMINAS 2%
NUEVO LEON IMPUESTO SOBRE NOMINAS 2%
PUEBLA EROGACIONES POR 1%
REMUNERACIONES AL
TRABAJO PERSONAL
QUERETARO IMPUESTO SOBRE NOMINAS 1.8%
QUINTANA ROO IMPUESTO SOBRE NOMINAS 2%
SAN LUIS POTOSI IMPUESTO SOBRE NOMINAS 1%
SINALOA IMPUESTO SOBRE NOMINAS 1.5%
SONORA SOBRE REMUNERACIONES AL 2%
TRABAJO PERSONAL
TABASCO IMPUESTO SOBRE NOMINAS 1%
TAMAULIPAS IMPUESTO SOBRE NOMINAS 2%
TLAXCALA IMPUESTO SOBRE NOMINAS 1%
YUCATAN IMPUESTO SOBRE 2%
EROGACIONES POR
REMUNERACIONES AL
TRABAJO PERSONAL

IMPUESTO ESTATAL SOBRE INGRESOS DE PERSONAS FISICAS. Las entidades federativas

podrn establecer un impuesto sobre los ingresos que obtengan las personas fsicas empresarias y
profesionistas, siempre que el monto de sus ingresos no excedan de $4, 000,000.00 en el ejerci
inmediato anterior.

Esta medida no se considera como un incumplimiento de los convenios celebrados con la

SHCP ni van en contra de lo dispuesto en la LIVA, cuando dicho impuesto rena ciertas
caractersticas como:

1. Tratndose de personas que tributen como empresarias y profesionistas en los

trminos de la LISR, la tasa de impuesto no podr exceder del 5% y se aplicara sobre la
utilidad fiscal efectivamente percibida.
2. Respecto de las personas fsicas que tributen como pequeos contribuyentes en los
trminos de la LISR, la tasa del impuesto no podr exceder del 2% y se aplicara en los
ingresos brutos efectivamente obtenidos. En ese caso, los ingresos de referencia
obtenidos en el ejercicio anterior no podrn exceder de %1, 500,000.00.

Las entidades federativas podrn estimar el ingreso y determinar el impuesto mediante el

establecimiento de cuotas fijas

3. Cuando las personas fsicas tengan establecimientos, sucursales o agencia, en dos o

ms entidades federativas, nicamente se consideraran el ingreso o utilidad fiscal,
segn sea el caso, obtenido en los establecimientos, sucursales o agencias que se
encuentren en la entidad federativa que se trate.

IMPUESTO ESTATAL SOBRE VENTAS Y SERVICIOS AL PBLICO EN GENERAL. Los estados

pueden establecer un impuesto a las ventas y servicios al pblico en general, sin que se considere
un incumplimiento de los convenios celebrados con la SHCP ni como violacin ala LIVA, siempre
que dicho impuesto rena las siguientes caractersticas:

1. Se establezca a cargo de personas fsicas y morales que en el territorio nacional: i)

Enajene bienes (en ningn caso quedara comprendida la trasmisin de propiedad que
se realice por causa de muerte); ii) Presten servicios (excepto de aquellos que se
realicen de manera subordinada mediante el pago de una remuneracin, as como los
asimilados a salarios); iii) Otorguen el uso o goce temporal de bienes muebles.
2. Se calcule aplicando una tasa mxima del 3% a los valores de las actividades gravadas,
sin que el IVA y este impuesto formen parte de dichos valores.
3. El impuesto se causara en el momento en que efectivamente se cobren las
contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas, que correspondan a las
actividades gravadas.
4. Para estos efectos, se considerara que se realiza la enajenacin de bienes y el
otorgamiento de uso y goce temporal de bienes muebles, en el establecimiento en
que se realice la entrega material del bien; a falta de entrega, el establecimiento que
 levanto el pedido; tratndose de la prestacin de servicios, por el establecimiento en
que se preste el servicio o desde que se preste el mismo.
5. No se gravara con este impuesto a la enajenacin de los bienes, la prestacin de los
servicios ni el otorgamiento de uso o goce temporal de bienes muebles de:

a) Actos o actividades exentos del IVA.

b) Partes sociales, aportaciones de sociedades civiles y los ttulos de crdito, con
excepcin de los certificados de participacin ordinaria que amparen una cuota
alcuota de la titularidad sobre los bienes o derechos en instalaciones deportivas,
hoteleras o de hospedaje.
c) Lingotes de oro con un contenido mnimo de 99% de dicho material.
d) Servicios pblicos concesionados por el Gobierno Federal.
e) Servicios pblicos de energa elctrica, de correos y de telgrafos.
f) Servicios de telecomunicaciones.
g) Servicios que proporcionen el sistema financiero.
h) Intereses, con excepcin de los que cobren las personas que enajenen los bienes,
presten servicios u otorguen el uso o goce temporal de bienes muebles, cuando
dichas actividades estn afectadas al pago de impuesto en comento.
i) Transporte areo y martimo.
j) Servicios de autotransporte federal.
k) Servicios amparados por billetes y dems comprobantes que permitan participar
en loteras, rifas, sorteos y concursos, organizados por organismos pblicos
descentralizados de la Administracin Publica Federal, cuyo objetivo sea la
obtencin de recursos para destinarlos a la asistencia pblica y social.
l) Servicios que den lugar al pago de aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras, derechos o aprovechamientos de carcter federal.

En este caso, estamos ante el escenario del establecimiento de un IVA local que afectara
los precios que pagara el pblico en general por los bienes, servicios y arrendamientos de muebles
afectos al mismo.
UNIDAD 3.
CONTRIBUCIONES MUNICIPALES.

3.1 IMPUESTO PREDIAL.

OBJETO. Reside en la propiedad o posesin de predios.

SUJETOS. Personas fsicas y morales que sean propietarias o poseedoras de inmuebles en

el estado.
 BASE. Sera el valor catastral declarado por el propietario o poseedor del predio, mediante
manifestacin que presente ante la Tesorera Municipal, compone tabla de valores unitarios de
suelo y de construccin publicitados.

TARIFA. Es progresiva.

EPOCA DE PAGO.

a) Anual, cuando su importe sea hasta de tres das de salario mnimo general, en enero y
febrero.
b) Semestral, de tres hasta seis salarios mnimos generales, en enero y julio.
c) Bimestral, mayor a seis das de salario mnimo general, en enero, marzo, mayo, julio,
septiembre y noviembre.

EXENCIONES. Estn exentos del pago del impuesto los bienes de dominio pblico de la
Federacin, de los Estados y de los municipios, salvo que tales bienes sean utilizados por entidades
paraestatales o por particulares, bajo cualquier titulo, para fines administrativos o propsitos
distintos a los de su objeto pblico.

3.2. IMPUESTO SOBRE ADQUISICION DE BIENES INMUEBLES Y OTRAS OPERACIONES

TRASLATIVAS DE DOMINIO DE INMUEBLES.

OBJETO. Es la adquisicin de bienes inmuebles ubicados en el estado.

SUJETOS. Personas fsicas o morales que adquieran bienes inmuebles en el estado, as

como los derechos relacionados con los mismos.

BASE. Ser el valor que resulte mayor entre el de operacin estipulado en el contrato
respectivo o el valor catastral.

TARIFA O TASA. La tarifa del impuesto es progresiva.

Las tasas aplicables son:

Respecto de la vivienda social progresiva, de inters social y popular nueva o usada, se

aplicaran las tasas del 0%, y 0.8% sobre el valor del inmueble consignado en avalu utilizando para
el otorgamiento del crdito respectivamente.

En cuanto a la adquisicin de predios para edificar conjuntos urbanos con viviendas de

tipo social progresiva, de inters social y popular se aplicara la tasa del 1.5% sobre la base.
 EPOCA DE PAGO. Deber hacerse dentro de los 17 das siguientes a aquel en que se
realice cualquier supuesto de adquisicin.

EXENCIONES. Estn exentos las adquisiciones de inmuebles que hagan los arrendatarios
financieros al ejercer la opcin de compra, en los trminos del contrato de arrendamiento
financiero.

3.2.1 IMPUESTOS SOBRE CONJUNTOS URBANOS.

OBJETO. Recae sobre quienes desarrollen conjuntos urbanos o, subdividan o modifiquen

el tipo de conjunto urbano autorizado, incluyendo el nmero de viviendas previstas.

SUJETOS. Personas fsicas o morales que realicen cualquiera de los actos sealados.

BASE Y TARIFA. La base gravable de dicho impuesto y la tarifa dependen del tipo de
conjunto urbano por cada vivienda prevista. En el caso de conjuntos de tipo industrial, comercial y
de servicios, etctera.

3.3. IMPUESTOS SOBRE DIVERSIONES, JUEGOS Y ESPECTACULOS PUBLICOS.

OBJETO. La obtencin de ingresos por la explotacin de juegos y espectculos pblicos.

SUJETOS. Personas fsicas y morales que obtengan ingresos por las actividades antes
mencionadas.

BASE. El total de los ingresos obtenidos durante el periodo de explotacin autorizado.

TASA. Este impuesto se calculara y determinara en base a las siguientes tasas:

1. Tratndose de juegos mecnicos, destreza, azar o simuladores explotados por

personas fsicas o morales que no cuente con establecimiento debidamente
constituido la tasa del 10%.

Cuando se traten de juegos mecnicos, destreza, azar o simuladores explotados por

personas fsicas o morales que cuente con establecimiento debidamente constituido la
tasa del 5%.
2. Tratndose de espectculos pblicos explotados por personas fsicas o morales que no
cuente con establecimiento debidamente constituido la tasa del 10%.

Cuando se traten de espectculos pblicos explotados por personas fsicas o morales

que cuente con establecimiento debidamente constituido la tasa del 5%.
3. Tratndose de espectculos pblicos de tipo cultural, teatral y circense la tasa del 3%.
3.3.1 BOLETOS.

Los boletos que se utilicen para el acceso a un espectculo pblico, debern ser foliados y
los autorizara la tesorera para su venta, cuando se utilicen sistemas mecnicos para la venta o
control de los boletos, el contribuyente deber permitir a los interventores la inspeccin de las
maquinas.

Los boletos de cortesa no exceran del 5% del boletaje vendido.

3.3.2 MAQUINAS DE ENTRETENIMIENTO.

Las maquinas de entretenimiento de audio, video, video juegos, elctricas y electrnicas,

mesas de aire, futbolitos, y los juegos de computadoras que se activen con monedas, fichas,
tarjetas magnticas o cualquier otro dispositivo y que implique interaccin de uno o varios
usuarios con dichas maquinas o aparatos, pagaran mensualmente 2.0 das de salario mnimo
general vigente del rea geogrfica que corresponda por cada una.

EPOCA DE PAGO. Cuando los contribuyentes realicen habitualmente estas actividades, lo

pagaran dentro de los 17 das de cada mes, y quienes las realicen de manera temporal lo debern
pagar diario en la tesorera.

NO CAUSAN IMPUESTOS. Los boletos de cortesa, que no excedan del 5% del boletaje
vendido.

UNIDAD 4.
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES.

4.1 INSTACIAS DE LOS PARTICULARES ANTE LAS AUTORIDADES Y LAS RESOLUCIONES

CORREPONDIENTES.

4.1.1 LA CONSULTA.

TERMINO. La legislacin fiscal no prev trmino alguno para presentar la consulta.

REQUISITOS DE PROCEDENCIA. El escrito que presente el contribuyente ante las

autoridades fiscales, debe versarse sobre situaciones reales y concretas, de carcter individual y
debe ser presentado ante la autoridad competente para ello.

CONTESTACION. Las autoridades fiscales solo estarn obligadas a contestar las consultas
que sobre situaciones reales y concretas le hagan los interesados individualmente.
 OBLIGACIONES DE LA AUTORIDAD. La autoridad quedara obligada a aplicar los criterios
contenidos en la contestacin de la consulta de que se trate, siempre que se cumpla con lo
siguiente:

1. Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la

autoridad se pueda expresar al respecto.
2. Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren
modificado posteriormente a su presentacin ante la autoridad.
3. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de
comprobacin respecto de las situaciones reales y concretas a que se refiere la
consulta.

AUTORIDAD, CUANDO NO QUEDA VINCULADA. La autoridad no quedara vinculada por la

respuesta otorgada a la consulta realizada por los contribuyente cuando los trminos de la
consulta no coincidan con la realidad de los hechos o datos consultados o se modifique la
legislacin aplicable.

MOMENTO PARA IMPUGNAR LAS RESPUESTAS. Las respuestas recadas a las consultas,
no sern obligatorias para los particulares, por lo cual estos podrn impugnar, a travs de los
medios de defensa establecidos en las disposiciones aplicables, las resoluciones definitivas en las
cuales la autoridad aplique los criterios contenidos en dichas respuestas.

TERMINO. Las autoridades fiscales debern contestar la consulta en un plazo de tres

meses contados a partir de la fecha de presentacin de la consulta.

PUBLICACION. El Servicio de Administracin Tributaria publicara mensualmente un

extracto de las principales resoluciones favorables a los contribuyentes.

4.1.2 AUTORIZACIONES EN LA MATERIA, INCLUIDA LA MATERIA ADUANERA.

En materia fiscal federal, se encuentran, entre otras las siguientes autorizaciones:

- Para fusin (art. 14-B, frac. I, CFF)

- De devolucin de las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan
conforme a las leyes fiscales (art. 22, CFF)
- De estmulos fiscales (art. 16, Ley de Ingresos de la Federacin).
- De instruccin anticipadas del pagos (a.rt.31, CFF).
- A contadores pblicos para formular los dictmenes sobre los estados financieros
de los contribuyentes o las operaciones de enajenacin de acciones que realicen
(art. 52 CFF).
- Para determinar el resultado fiscal consolidado que presente la sociedad
controladora (art. 65, frac. I, LISR).
 - Para imprimir comprobantes (art. 29, CFF).
- Para recibir donativos deducibles (art. 31, LISR).
- De devolucin (art. 22, CFF).
- De compensacin (art. 23, CFF).
- De condonacin (art. 146-B, CFF).
- De dacin en pago (art.26, LSTF).
- De determinacin del rgimen fiscal (art. 36-bis, CFF).
- Para operar como controladoras (Capitulo IV, Titulo II, LISR).
- De otros medios de pago (art. 20, CFF).
- Solicitud de declaratoria de caducidad o prescripcin (arts. 67 y 146, CFF)

4.1.3 SOLICITUDES DE DEVOLUCION Y CONDONACION DE MULTAS.

4.1.3.1 SOLICITUDES DE DEVOLUCION.

Las autoridades fiscales devolvern las cantidades pagadas indebidamente y las que
procedan conforme a las leyes fiscales.

Los artculos 22, 22-A, 22-B y 22-C del CFF regulan la solicitud de devolucin de impuestos.

- Devolucin de contribuciones retenidas.

- Devolucin de pagos de lo indebido tratndose de los impuestos indirectos.
- Devolucin tratndose de impuestos indirectos pagados en la importacin.
- Devolucin cuando la contribucin se calcule por ejercicios.
- Devolucin en cumplimiento de acto de autoridad

4.3.1.2 CONDONACION DE MULTAS.

La parte relativa a la condonacin de multas se contempla en el artculo 74 del CFF. La

Secretaria de Hacienda y Crdito Publico podr condonar las multas por infracciones a las
disposiciones fiscales, inclusive las determinadas por el propio contribuyente, para lo cual
apreciara discrecionalmente las circunstancias del caso y si la hubo, los motivos de la autoridad
que impuso la sancin.

TERMINO. Se podr solicitar a partir de que una multa haya quedado firme y siempre que
el acto administrativo conexo no sea materia de impugnacin.

REQUISITOS. Deber presentarse por escrito libre, o bien, el formato oficial que
corresponda. As mismo deber reunir por lo menos los requisitos que establece el artculo 18 del
CFF:
1. Autoridad a quien se dirige la solicitud.
2. Datos de identificacin del promovente.
 3. Domicilio fiscal, manifestando al registro federal de contribuyentes y la clave que le
correspondi, y en su caso, domicilio para or y recibir notificaciones, as como el
nombre de la persona autorizada para or y recibirlas.
4. Datos de la resolucin mediante la cual se impuso la multa.
5. Motivos o razones de la solicitud de condonacin.
6. Manifestar bajo protesta de decir verdad no haber interpuesto medio de defensa, o en
su caso, los datos del mismo y estar dispuesto a desistir de este si se encuentra sub
juice.
7. Firma del solicitando.

4.1.5 NEGATIVA Y AFIRMATIVA FICTA.

NEGATIVA FICTA. La negativa ficta esta precisada en el artculo 37 del CFF, el cual seala
que las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales debern ser resueltas en
un plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo sin que notifiquen la resolucin, el interesado
podr considerar que la autoridad resolvi negativamente e interponer los medios de defensa en
cualquier tiempo posterior a dicho plazo, mientras no se dicte resolucin, o bien, esperar a que
esta se dicte.

AFIRMATIVA FICTA. As encontramos que el art.76 del CFDF, prev que, las instancias o
peticiones que se formulen a las autoridades fiscales debern ser resueltas en un plazo de hasta
cuatro meses; transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolucin expresa, se considerara
como resolucin afirmativa ficta, que significa decisin favorable a los derechos o intereses
legtimos de los peticionarios, por el silencio de las autoridades competentes, mismas que tendrn
efectos, siempre y cuando no exista resolucin o acto de autoridad debidamente fundado.

Cuando se requiere al promovente que cumpla los requisitos omitidos o proporcione los
elementos necesarios para resolver, el trmino comenzara a correr desde que el requerimiento
haya sido cumplido debidamente.

No opera la resolucin de afirmativa ficta tratndose de la autorizacin de exenciones de

crditos fiscales, la caducidad de las facultades de la autoridad, la facultad de revisin. La
prescripcin o condonacin de crditos fiscales, el otorgamiento de subsidios, disminucin o
reducciones del moto del crdito fiscal, el reconocimiento de enteros, la solicitud de
compensacin, la devolucin de cantidades pagadas indebidamente y consultas (art. 77, CFDF).

4.2 PROCEDIMIENTOS SEGUIDOS A INSTANCIA DE LA AUTORIDAD Y LAS RESOLUCIONES

CORREPONDIENTES.

4.2.1 PROCEDIMIENTO DE ACLARACION.

 El CFF en su artculo 33-A prev que los particulares podrn acudir ante las autoridades
fiscales dentro de un plazo de seis das siguientes a aquel en que haya surtido efectos la
notificacin de las resoluciones siguientes:
1. Las que se refieren a los artculos 41, fracciones I y III, 78,79, y 81, fracciones I, II, III y
IV del Cdigo Fiscal Federal.

4.2.2 PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACION.

Los artculos 13; 29-B; 41-B; 42, fracs. III y IV; 43, frac. III; 45, 46-A, inc. b); 49, frac. II y 114
del CFF, hacen referencia a algunos tpicos del procedimiento de verificacin, as encontramos
que:

- Verificacin de bienes y mercancas en transporte.

- Orden de verificacin.
- Entrega de la orden de verificacin.
- Traslado de mercancas y medios de transporte.
- Practica de visita de verificacin.
- Visitas para la verificar la expedicin de comprobantes fiscales, avisos al RFC,
comprobantes de mercancas y marbetes o precintos.
- Pazo excepcional de dos aos para concluir una visita de verificacin.
- Sancin penal
- Verificacin de datos vinculados al registro federal de contribuyentes.

4.2.3 PROCEDIMIENTO DE VALUACION DE BIENES.

Cabe mencionar que el artculo 42, fraccin VI del CFF, no solo permite a las autoridades
fiscales la verificacin fsica de toda clase de bienes, sino en primer lugar dispone la posibilidad de
practicar u ordenar que se practiquen avalos.

Es importante precisar que respecto de la comprobacin de ingresos o del valor de los

activos por los que se deban pagar contribuciones, las autoridades fiscales presumirn, conforme
al artculo 59, fraccin VIII del CFF, los inventarios de materias primas, productos semiterminados
y terminados, los activos fijos, gastos y cargos diferidos que obren en poder del contribuyente, as
como los terrenos donde desarrollen su actividad que sean de su propiedad. Los bienes se
valuaran a sus precios del mercado y en su defecto al del avalu.

4.2.4 PROCEDIMIENTO EN MATERIA ADUANERA Y COMERCIO EXTERIOR.

El procedimiento administrativo en materia aduanera, conocido usualmente como PAMA,

se refiere al conjunto de actos establecidos en la Ley Aduanera que determina contribuciones y
sus accesorios respectivos en materia de comercio exterior, otorgndole al particular garanta de
audiencia, pues le permite ofrecer pruebas y alegatos.
 Al respecto, se deben tener en cuenta los siguientes puntos:
- Acta de inicio del procedimiento en materia aduanera.
- Casos de retencin de mercancas o medios de transporte por la autoridad
aduanera.
- Embargo precautorio de mercancas.
- Sustitucin del embargo precautorio.
- Determinacin de crditos fiscales cuando no aplique embargo precautorio.
- Presentacin de pruebas y alegatos.
- Determinacin del valor de aduana de las mercancas importadas como
consecuencia del PAMA.
- Mercanca ilegal en visita domiciliaria.
- Mercancas perecederas, animales vivos o automviles o camiones embargados
precautoriamente.
- Resolucin.

4.2.5 PROCEDIMIENTO PARA APREMIAR LA PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES O AVISOS.

En esta parte se hace alusin a dos supuestos:

1. Cuando hay omisin en la presentacin de declaraciones, avisos y dems documentos.

Sobre este punto el CFF en su artculo 41 establece que cuando la persona obligada a
presentar declaraciones, avisos y dems documentos no lo haga dentro de los plazos
sealados en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales exigirn la presentacin
del documento respectivo ante las oficinas correspondientes, procediendo en forma
simultnea o sucesiva a realizar uno o varios de los actos siguientes:
- Tratndose de la omiso en la presentacin de una declaracin peridica para el
pago de contribuciones, ya sea provisional o del ejercicio, podr hacer efectiva al
contribuyente o responsable solidario que haya incurrido en la omisin, una
cantidad igual a la contribucin que hubiere determinado en la ltima o cualquiera
de las ltimas declaraciones.
- Procede embargar precautoriamente los bienes o la negociacin, cuando el
contribuyente haya omitido presentar declaraciones en los ltimos tres ejercicios
o cuando no atiendan tres requerimientos de la autoridad.
- Imponer la multa que corresponda en los trminos del CFF y requerir la
presentacin de documentos omitidos.

2. Solicitud de informacin adicional a la sustentada en las declaraciones y avisos de

compensacin.

4.2.6 PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACION DEL CUMPLIMIENTO EN MATERIA DE

CONTRIBUCION FEDERAL.
 Loas procedimientos para la comprobacin del cumplimiento de obligaciones fiscales esta
previstos en el artculo 42, fraccin I a VIII, del CFF. Dichos procedimientos tiene como objeto el
que las autoridades fiscales puedan comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios
o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su caso,
determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para comprobar la
comisin de delitos fiscales y proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, con este fin
estarn facultadas para:

1. Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las

declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual podrn requerir al contribuyente la
presentacin de la documentacin que proceda, para la rectificacin del error u
omisin.
2. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de
las propias autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisin de contabilidad, as como
que proporcione los datos, otros documentos o informes que se le requieran.
3. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.
4. Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenacin de acciones
que realicen, as como la declaratoria por solicitudes de devolucin de saldos a favor
del impuesto al valor agregado y cualquier otro dictamen que tenga repercusin para
efectos fiscales formulado por contador pblico y su relacin con el cumplimiento de
disposiciones fiscales.
5. Practicar visitas domiciliaras a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de
las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de comprobantes fiscales y de la
presentacin de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes,
as como para solicitar la exhibicin de los comprobantes que amparen la legal
propiedad, posesin, estancia, tenencia o importacin de las mercancas, y verificar
que los envases o recipientes que contengan bebidas alcohlicas cuenten con el
marbete o precinto correspondiente o, en su caso, que los envases que contenan
dichas bebidas hayan sido destruidos, de conformidad con el procedimiento previsto
en el artculo 49 del CFF.
Las autoridades fiscales podrn solicitar a los contribuyentes la informacin necesaria
para la inscripcin y actualizacin de datos en el citado registro e inscribir a quienes de
conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y no cumplan con este
requisito.
6. Practicar u ordenar se practique avalu o verificacin fsica de toda clase de bienes,
incluso durante su transporte.
7. Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y
datos que posean con motivo de sus funciones.
 8. Allegarse a las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declinatoria al
ministerio publico para que ejercite accin penal por la posible comisin de delitos
fiscales. Las actuaciones que practiquen las autoridades fiscales tendrn el mismo
valor probatorio que la ley relativa conceda a las actas de la polica judicial, y la
Secretaria de Hacienda y Crdito Publico, a travs de los abogados hacendarios que
designe, ser coadyuvante del ministerio pblico federal, en trminos del Cdigo
Federal de Procedimientos Penales.

4.2.7 PROCEDIMIENTOS PARA DETERMINAR LA CONTRIBUCION.

En gran medida las contribuciones, en principio, son determinadas por el propio sujeto
pasivo de la relacin jurdico tributaria, pues es l quien se auto determina el monto o cuanta de
la contribucin y cuyo pago debe realizar ante la autoridad fiscal o un auxiliar de la tesorera, como
un banco o centro comercial autorizado, salvo que, por disposicin expresa en contrario, las
autoridades fiscales deban hacer la determinacin, en estos casos los contribuyentes les
proporcionaran la informacin necesaria.

OBJETO DEL PROCEDIMINETO DE DETERMINACION. El objeto es el de cuantificar en

cantidad liquida la obligacin impositiva, que pueda ser exigida por el fisco al contribuyente o a los
responsables solidarios.

COMO DETREMINA LA AUTORIDAD UN CREDITO FISCAL. La autoridad puede actuar de la

siguiente forma:

1. Determinar directamente la contribucin, por disposicin expresa de la ley. Es decir,

no le corresponde al sujeto pasivo de la relacin jurdico tributaria determinar el
quantum de la obligacin fiscal. Por ejemplo, el pago de los derechos de suministro de
agua, pues es la Tesorera del Distrito Federal quien emite las boletas
correspondientes.
2. Determinar la contribucin derivada de algn procedimiento de comprobacin de
cumplimiento en materia de contribuciones federales, formulando la resolucin
respectiva.

En cuanto a la elaboracin de la determinacin a travs de resoluciones de autoridad, se

debe considerar lo siguiente:

a) Una base cierta tomando en cuenta los dems datos y elementos obtenidos en su
actividad fiscalizadora o bien, la informacin que le proporcione el contribuyente.
b) Aplicar las presunciones previstas en el CFF.

4.2.8 PROCEDIMIENTO PARA COMPROBAR INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y DE IMPOSICION

DE SANCIONES.
 Los procedimientos para comprobar las infracciones administrativas en materia fiscal, son
los mismos que se aplican por lo general respecto a la comprobacin de las contribuciones, por
tanto, una vez determinada la obligacin fiscal principal, origina que se finquen los accesorios,
siendo uno de ellos las multas.

Derechos y garantas en el procedimiento sancionador. La LFDC en su artculo 21 establece

que en todo caso la actuacin de los contribuyentes se presume realizada de buena fe, y le
corresponde a la autoridad fiscal acreditar que concurren las circunstancias agravantes que seala
el CFF en la comisin de infracciones tributarias.

Imposicin de multas. La aplicacin de las multas, por infracciones a las disposiciones

fiscales, se harn independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y
sus dems accesorios, as como las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se
incurra en responsabilidad penal.

Accesorios a cargo de los funcionarios o empleados pblicos, o de notarios o corredores

titulados. Siempre que se omita el pago de una contribucin cuya determinacin corresponda a los
funcionarios o empleados pblicos, o a los notarios o corredores titulados, los accesorios sern a
cargo exclusivamente de ellos, y los contribuyentes solo quedaran obligados a pagar las
contribuciones omitidas.

Accesorios a cargo de los contribuyentes. Si la infraccin se cometiera por inexactitud o

falsedad de los datos proporcionados por los contribuyentes, los accesorios sern a cargo de estos.

Actualizacin de multas por el pago extemporneo. Cuando las multas no se paguen en la

fecha establecida en las disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizara desde el mes
en que debi hacerse el pago y hasta que se efectu, en los trminos del artculo 17-A del CFF.

4.2.9 PROCEDIMIENTO EJECUTIVO DE EJECUCION.

4.3 ESTUDIO ESQUEMATICO COMPARADO DE LO ANTERIOR CON LOS PRINCIPALES

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS A INSTANCIA DEL PARTICULAR O DE LAS AUTORIDADES
PREVISTOS EN EL CODIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL Y EN EL CODIGO DE
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DEL ESTADO DE MEXICO.

CODIGO FISCAL DE LA CODIGO FINACIERO DEL CODIGO DE PROCEDIMIENTOS

FEDERACION Y LA LEY DISTRITO FEDERAL. ADMINISTRATIVOS Y CODIGO
FEDERAL DE DERECHOS DEL FINACIERO DEL ESTADO DE
CONTRIBUYENTE. MEXICO
CONSULTA CONSULTA CONSULTA
Est regulada en los art 34 y Est regulada en el art 129 del Est regulada en el art 54 del
34-A del CFF CFDF CFEM
NEGATIVA FICTA NEGATIVA FICTA NEGATIVA FICTA
Tres meses, art 37, CFF Cuando no proceda la Treinta das, arts. 132, frac V,
afirmativa ficta 135 y 229, frac V, CPAEM
AFIRMATIVA FICTA
Cuatro meses, arts. 76 y 77,
CFDF

AFIRMATIVA FICTA EN AFIRMATIVA FICTA EN AFIRMATIVA FICTA EN

MATERIA FISCAL MATERIA FISCAL MATERIA FISCAL
No hay Con algunas limitaciones est No hay
establecida por los arts. 76 y
77 del CFDF
REDUCCINEN EL MONTO DE LA REDUCCINEN EL MONTO DE LA REDUCCINEN EL MONTO DE LA
DEVOLUCION DEVOLUCION DEVOLUCION
No hay Conforme al art 71 del CFDF No hay
COMPENSACION DE CREDITOS COMPENSACION DE CREDITOS COMPENSACION DE CREDITOS
FISCALES CON ADEUDOS FISCALES CON ADEUDOS FISCALES CON ADEUDOS
CIVILES MERCANTILES O DE CIVILES MERCANTILES O DE CIVILES MERCANTILES O DE
OTRA NATURALEZA OTRA NATURALEZA OTRA NATURALEZA
No hay Art 73 del CFDF No hay
CONCILIACION DE CREDITOS CONCILIACION DE CREDITOS CONCILIACION DE CREDITOS
CONTROVERTIDOS CONTROVERTIDOS CONTROVERTIDOS
No hay Art 67 del CFDF No hay
DISMINUCION DEL MONTO DISMINUCION DEL MONTO DISMINUCION DEL MONTO
DEL CREDITO FISCAL DEL CREDITO FISCAL DEL CREDITO FISCAL
No hay Art 128 del CFDF No hay
REDUCCIONES REDUCCIONES REDUCCIONES
En materia federal existen los Art 287 a 315 del CFDF En gran parte equivale a los
subsidios y estmulos que subsidios o estmulos que
concede el presidente de la formula de carcter general el
Repblica cada ao gobernador del estado
CASOS DE NO APLICACIN DE CASOS DE NO APLICACIN DE CASOS DE NO APLICACIN DE
RECARGOS Y SANCIONES RECARGOS Y SANCIONES RECARGOS Y SANCIONES
No hay Art 65 del CFDF No hay
DISPENSA DE LA GARANTIA DISPENSA DE LA GARANTIA DISPENSA DE LA GARANTIA
DEL INTERES FISCAL DEL INTERES FISCAL DEL INTERES FISCAL
No hay Art 57 del CFDF Art 38 del CFEM
VISITA DOMICILIARIA VISITA DOMICILIARIA VISITA DOMICILIARIA
Art 46-A del CFF Art 112, frac. VII del CFDF Art 48 del CFEM
LEY DE DERECHOS DE LOS LEY DE DERECHOS DE LOS LEY DE DERECHOS DE LOS
CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES CONTRIBUYENTES
Si hay No hay No hay
PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADMINISTRATIVO EN MATERIA
ADUANAL ADUANAL ADUANAL
Si hay No hay No hay
PAGO ANTICIPADO PAGO ANTICIPADO PAGO ANTICIPADO
No hay Art 79, inc. h del CFDF No hay
PAE PAE PAE
No hay esa parte del texto Art 632 del CFDF No hay esa parte del texto
Una convocatoria para el Dos convocatorias para Dos convocatorias para el
remate remate remate
ORDEN DE VISITA ORDEN DE VISITA ORDEN DE VISITA
Recibir la orden de visita Recibir la orden de visita, as Recibir la orden de visita
Art 44, franc. II del CFF como la carta de derechos del
contribuyente
Art 111, fracc. II, inc. b del
CFDF
VISITA DOMICILIARIA VISITA DOMICILIARIA VISITA DOMICILIARIA
Art 19 de la LFDC Solo se pude realizar una visita Se pueden realizar varias
dos veces visitas
Art 97 del CFDF No hay
PRINCIPIOS PRINCIPIOS PRINCIPIOS
Art 2, primer prrafo de la Art 669 del CFDF Art 3 del CPAEM
LSAT

UNIDAD 5
RECURSOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES.

5.1 RECURSO ADMINISTRATIVO.

En primer lugar hay que recordar el concepto de recurso administrativo, el cual es u medio
de defensa creado para que la autoridad administrativa confirme, modifique o revoque un acto o
resolucin administrativa, cuando estos no se ajusten a derecho, evitando as gastos innecesarios
de los gobernados ante los tribunales.

5.2 RECURSO DE REVOCACION PREVISTO POR EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.

El artculo 116 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que contra los actos
administrativos dictados en materia fiscal federal se podr interponer el recurso de revocacin. As
mismo, el artculo 117 del citado cdigo dispone que el recurso de revocacin proceder en los
casos que a continuacin se indican:

1. Fraccin I, las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:
a) Determine contribuciones, accesorios o aprovechamientos.
b) Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la ley.
c) Dicten las autoridades aduaneras.
d) Cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular en
materia fiscal, salvo aquellas a que se refieren los artculos 33-A, 36 y 74 del CFF.
 2. Fraccin II, los actos de autoridades fiscales federales que:
a) Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se alegue que estos se han extinguido o
que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea
imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecucin o a
la indemnizacin a que se refiere el artculo 21 de CFF.
b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que
este no se ha ajustado a la ley.
c) Afecte el inters jurdico de terceros, en los casos a que se refiere el artculo 128
del CFF.
d) Determinen el valor de los bienes embragados a que se refiere el artculo 175 del
CFF.

5.3 RECURSO DE REVOCACION CONTRA LA DETERMINACION DE CUOTAS COMPENSATORIAS A

LA IMPORTACION DE MERCANCIAS EN CONDICIONES DE PRCTICAS DESLEALES DE COMERCIO
INTERNACIONAL.

El recurso de revocacin contra la determinacin de cuotas compensatorias a la

importacin de mercancas en condiciones de prcticas desleales de comercio internacional est
previsto por la Ley de Comercio Exterior en sus artculos 94 al 98.

PROCEDENCIA. De conformidad con el artculo 94 de la LCE, el recurso administrativo de

revocacin podr ser interpuesto contra las resoluciones:

I. En materia de mercado de pas de origen o que nieguen permisos previos o la

participacin de cupos de exportacin o importacin.
II. En materia de certificacin de origen.
III. Que declaren abandonada o desechada la solicitud de inicio de los procedimientos
de investigacin a que se refieren las fracciones II y III del artculo 52 de la LCE.
IV. Que declaren concluida la investigacin sin imponer cuota compensatoria a que se
refiere la fraccin III del articulo 57 y la III del artculo 59 del citado ordenamiento
jurdico.
V. Que determine cuotas compensatorias definitivas o los actos que las apliquen.
VI. Por las que se respondan a las solicitudes de los interesados a que se refiere el
artculo 89-A de la LCE.
VII. Que declaren concluida la investigacin a que se refiere el artculo 61 de la LCE.
VIII. Que deseche o concluya la solicitud de revisin a que se refiere el artculo 68 de la
LCE, as como las que confirmen, modifiquen o revoquen cuotas compensatorias
definitivas a que se refiere el mismo artculo.
IX. Que se declare concluida o terminada la investigacin a que se refiere el artculo
73 de la LCE.
X. Que se declare concluida la investigacin a que se refiere el artculo 89 B de la LCE.
 XI. Que concluyan la investigacin a que se refiere la fraccin IV del artculo 89 F de la
LCE.
XII. Que imponga las sanciones a que se refiere la LCE.

Los recursos de revocacin contra las resoluciones en materia de certificacin de origen y

los actos que apliquen cuotas compensatorias definitivas se impondrn ante la Secretaria de
Hacienda y Crdito Publico. En los dems casos, el recurso se interpondr ante la Secretaria de
Economa.

OBJETO. Los recurso administrativos de revocacin, de conformidad con lo dispuesto por

el artculo 95 de la LCE, tiene por objeto revocar, modificar o confirmar las resolucin impugnada,
y los fallos que se dicten contendrn la fijacin del acto reclamado, los fundamentos legales en
que se apoyen y los puntos de resolucin.

5.4 RECURSO DE INCONFORMIDAD ESTABLECIDO EN LA LEY DEL SEGURO SOCIAL.

La Ley del Seguro Social prev un mecanismo de defensa en contra de actos definitivos del
Instituto Mexicano del Seguro Social; as el artculo 294 de la LSS dispone:

Cuando los patrones y dems sujetos obligados, as como los asegurados o sus
beneficiarios consideren impugnable algn acto definitivo del instituto, podrn recurrir en
inconformidad, en la forma y trminos que establezca el reglamento. Las resoluciones, acuerdos o
liquidaciones del instituto que no hubiesen sido impugnadas en la forma y trminos que seala el
reglamento, se entendern consentidos.

Es necesario mencionar que el artculo 294 de la LSS esta regulado por el Reglamento del
Recurso de Inconformidad.

Normas de aplicacin supletoria en el recurso de inconformidad. El artculo primero del

Reglamento del Recurso de Inconformidad dispone que tal recurso sealado en el artculo 294 de
la LSS se tramitara conforme a sus disposiciones y a falta de disposicin expresa se aplicara
supletoriamente el Cdigo Fiscal de la Federacin, la Ley Federal del Trabajo, el Cdigo Federal de
Procedimientos Civiles o el derecho comn, siempre que no contravengan la Ley del Seguro Social.

5.5 RECURSO DE INCONFORMIDAD PREVISTO POR LA LEY DE COORDINACIN FISCAL.

PROCEDENCIA. El artculo 11-A de la Ley de Coordinacin Fiscal dispone que las personas
que resulten afectadas por el incumplimiento de las disposiciones del Sistema Nacional de
Coordinacin Fiscal, de las de coordinacin en materia de derechos o de adquisicin de inmuebles,
podrn presentar en cualquier tiempo recurso de inconformidad ante la SHCP.
 El recurso de inconformidad podr presentarse por un conjunto de contribuyentes que
tengan un representante comn. Para estos efectos los sindicatos, las cmaras de comercio y de
industria y sus confederaciones podrn fungir como representantes.

TRAMITACION. Se tramitara conforme a las disposiciones que sobre el recurso de

revocacin establece el CFF, con las siguientes modalidades:

a) La SHCP oir a la entidad de que se trate.

b) La SHCP solicitara un dictamen tcnico de la junta de coordinacin fiscal.
c) El plazo para resolver el recurso ser de un mes a partir de la fecha en que la SHCP
reciba el dictamen a que se refiere el inciso anterior.
d) La resolucin podr ordenar a la Tesorera de la Federacin la devolucin de las
cantidades indebidamente cobradas, con cargo a las participaciones de la entidad. A
estas devoluciones les ser aplicable lo que respecto establece el CFF.
e) La resolucin podr ser impugnada ante el Tribunal Fiscal de la Federacin por los
promoventes del recurso.
f) Las entidades federativas podrn ocurrir ante la SCJN, en los trminos del artculo 12
de la LCF, el cual precisa que la entidad inconforme con la declaratoria por la que se
considera que deja de estar adherida al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal podr
ocurrir ante la SCJN conforme al artculo 105 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos y de la Ley Orgnica del Poder Judicial Federal, demandando la
anulacin de la declaratoria que se haya dictado segn lo dispuesto por el artculo 11
de la LCF.

5.6 ESTUDIO COMPARADO ESQUEMATICO DE LO ANTERIOR CON LOS RECURSO

ESTABLECIDOSPOR LA LEY DE HACIENDA DE ALGUNO DE LOS ESTADOS DE LA REPUBLICA,
PREFERENTEMENTE LA DEL ESTADO DE MEXICO.

RECURSO DE REVOCACION RECURSO DE REVOCACION RECURSO DE

CFF CFDF INCONFORMIDAD CPAEM
PROCEDENCIA PROCENCIA PRCEDENCIA
Art 117 fracciones I y II Art 690 Art 186

No hay Se incluye responsabilidad No hay

resarcitoria
No hay No hay Art 197
INTERPOSICION INTERPOSICION INTERPOSICION
Art 120 Art 690 Art 186
CAMBIO DE VIA CAMBIO DE VIA CAMBIO DE VIA
No hay Art 690, prrafos tercero y Cuando haga uso del recurso
cuarto de inconformidad, previo
desistimiento del mismo, el
interesado podr promover
juicio ante el Tribunal de lo

PROPUESTA DE DECLARACION
No hay
COMPROBANTE DE PAGO
PARA LA PROCEDENCIA DEL
MEDIO DE DEFENSA
No hay
TERCEROS
Art 128
TERMINO PARA SU
INTERPOSICION
Art 121 y 23 de la LFDC
SUSPENSIN DEL PLAZO PARA
INTERPONER EL RECURSO DE
REVOCACION
Art 121
REQUISITOS
Art 122
SE DESECHA EL RECURSO O SE
TIENE POR NO PRESENTADO
Cuando no se expresen los
agravios, no se seale
resolucin o el acto que se
impugna, o los hechos
controvertidos o no se
ofrezcan las pruebas a que se
refiere el art 122, fracciones I,
II y III
IMPROCEDENCIA Y
SOBRESEIMIENTO
Arts. 124 y 124-A
SUSPENSIN EJECUCION
Art 144
CAUSAS DE CONEXIDAD
Art 125, prrafo segundo
PROCEDIMIENTO DE
RESOLUCION DE
CONTROVERSIAS PREVISTO EN
TRATADOS INTERNACIONALES
PARA EVIATAR LA DOBLE
TRIBUTACION DE LOS QUE
MEXICO FORMA PARTE
Art 125, ultimo prrafo
ACTOS CONTRA LOS QUE NO
PROCEDE EL RECURSO DE
Contencioso Administrativo
del Estado de Mxico
PROPUESTA DE DECLARACION PROPUESTA DE DECLARACION
Art 37 y 690 No hay
COMPROBANTE DE PAGO COMPROBANTE DE PAGO
PARA LA PROCEDENCIA DEL PARA LA PROCEDENCIA DEL
MEDIO DE DEFENSA MEDIO DE DEFENSA
Art 690 No hay
TERCEROS TERCEROS
Art 694,fracion II, inciso c) Art 186
TERMINO PARA SU TERMINO PARA SU
INTERPOSICION INTERPOSICION
Art 691 Art 188
SUSPENSIN DEL PLAZO PARA SUSPENSIN DEL PLAZO PARA
INTERPONER EL RECURSO DE INTERPONER EL RECURSO DE
REVOCACION REVOCACION
No hay No hay
REQUISITOS REQUISITOS
Art 691 Art 189
SE DESECHA EL RECURSO O SE SE DESECHA EL RECURSO O SE
TIENE POR NO PRESENTADO TIENE POR NO PRESENTADO
Cuando no se cumplan los Se desechara el recurso
requisitos previstos en el art cuando no cumpla con lo
691, en sus fraccin I, inciso a) establecido por el art 193
y e)
Cuando no se acompaen
alguno de los documentos a
que se refiere el art 291,
fraccin II, incisos a), b) y c)
IMPROCEDENCIA Y IMPROCEDENCIA Y
SOBRESEIMIENTO SOBRESEIMIENTO
Arts. 692 y 693 Arts. 195 y 196
SUSPENSIN EJECUCION SUSPENSIN EJECUCION
Art 667 Art 194 fraccin V
CAUSAS DE CONEXIDAD CAUSAS DE CONEXIDAD
No hay No hay
PROCEDIMIENTO DE PROCEDIMIENTO DE
RESOLUCION DE RESOLUCION DE
CONTROVERSIAS PREVISTO EN CONTROVERSIAS PREVISTO EN
TRATADOS INTERNACIONALES TRATADOS INTERNACIONALES
PARA EVIATAR LA DOBLE PARA EVIATAR LA DOBLE
TRIBUTACION DE LOS QUE TRIBUTACION DE LOS QUE
MEXICO FORMA PARTE MEXICO FORMA PARTE
No hay No hay
ACTOS CONTRA LOS QUE NO ACTOS CONTRA LOS QUE NO
PROCEDE EL RECURSO DE PROCEDE EL RECURSO DE
 REVOCACION REVOCACION REVOCACION
Art 126 No hay No hay
VIOLACIONES COMETIDAS VIOLACIONES COMETIDAS VIOLACIONES COMETIDAS
ANTES DEL REMATE ANTES DEL REMATE ANTES DEL REMATE
Art 127 Se dicte en el procedimiento No hay
ejecutivo de ejecucin, cuando
se alegue que este no se ha
ajustado a la ley
VIOLACIONES COMETIDAS VIOLACIONES COMETIDAS VIOLACIONES COMETIDAS
CON POSTERIORIDAD A LA CON POSTERIORIDAD A LA CON POSTERIORIDAD A LA
CONVOCATORIA O BIENES CONVOCATORIA O BIENES CONVOCATORIA O BIENES
FUERA DE SUBASTA FUERA DE SUBASTA FUERA DE SUBASTA
Art 127 Art 694, fraccin II, inciso b), No hay
prrafo segundo
IMPUGNACION DE IMPUGNACION DE IMPUGNACION DE
NOTIFICACIONES NOTIFICACIONES NOTIFICACIONES
Art 129 Art 695 Contra las notificaciones son
aplicables las disposiciones
generales para el recurso de
inconformidad, pero sin las
precisiones sealadas en el
CFF o el CFDF
PRUEBAS PRUEBAS PRUEBAS
Art 130 Art 696, fraccin I Art 32
TERMINO PARA DICTAR Y TERMINO PARA DICTAR Y TERMINO PARA DICTAR Y
NOTIFICAR UNA RESOLUCION NOTIFICAR UNA RESOLUCION NOTIFICAR UNA RESOLUCION
La autoridad deber dictar y La autoridad deber dictar La autoridad competente o el
notificar la resolucin en un resolucin y notificarla en un superior jerrquico de la
trmino que no exceda de tres trmino que no exceda de autoridad que emiti o ejecuto
meses contados a partir de la cuatro meses a partir de la el acto impugnado, en su caso,
fecha que se interpuso el admisin del recurso, art 696, dictara resolucin y la
recurso, art 131 fraccin III notificara en un trmino que
no exceda de 30 das
siguientes a la fecha de
interposicin del recurso, art
197
RESOLUCION DEL RECURSO DE RESOLUCION DEL RECURSO DE RESOLUCION DEL RECURSO DE
REVOCACION REVOCACION INCONFORMIDAD
Art 132 Art 696, fracciones IV y V En la resolucin expresa que
decida el recurso planteado se
contendr los siguientes
elementos:
El examen de todas y cada una
de las cuestiones hechas valer
por el recurrente, salvo que
una o algunas sean
insuficientes para desvirtuar la
valides del acto impugnado

OBLIGACION DE LAS
AUTORIDADES DE CUMPLIR
CON LAS RESOLUCIONES
DICTADAS
Se encuentra prevista en los
arts. 46-A, 67 y 133-A
El examen y valorizacin de las
pruebas aportadas
La mencin de las
disposiciones legales que la
sustenten
La suplencia de la deficiencia
de la queja del recurrente
peros sin cambiar los hechos
planteados
la expresin en los puntos
resolutivos de la reposicin del
procedimiento que se ordene
los actos cuya valides se
reconozca o cuya invalidez
OBLIGACION DE LAS OBLIGACION DE LAS
AUTORIDADES DE CUMPLIR AUTORIDADES DE CUMPLIR
CON LAS RESOLUCIONES CON LAS RESOLUCIONES
DICTADAS DICTADAS
No hay No hay

UNIDAD 6
JUICIO CONTENCIOSO- ADMINISTRATIVO.

6.1 ESTRUCTURA Y ORGANIZACIN DE LA IMPARTICION DE JUSTICIA FISCAL EN MEXICO.

Los tribunales de lo contencioso-administrativo tienen por objeto dirimir las controversias

que se suciten entre la administracin pblica y los particulares; al respecto, la Constitucin alude
a la creacin de dichos rganos de imparticin de justicia en los preceptos siguientes:

A. TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA. El artculo 73

constitucional en su fraccin XXXIX-H se refiere a la creacin de los tribunales de los
contencioso-administrativos; por lo tanto en ese precepto se encuentra el fundamento
constitucional del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (antes Tribunal
Fiscal de la Federacin).
B. TRIBUNALES DE LO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO DE LOS ESTADOS. A su vez, el
artculo 116 constitucional en su fraccin V prev en la parte relativa, la creacin de
los tribunales de lo contencioso-administrativo de los estados.
C. TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO- ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO FEDERAL. A nivel
constitucional, el artculo 122, base quinta, establece la creacin del tribunal de lo
contencioso Administrativo del Distrito Federal.

6.2 TRIBUNAL FEDERAL CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO.

 El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa tiene como misin el control de
legalidad de los actos de la Administracin Publica Federal.

El Tribunal Fiscal de la Federacin, hoy Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,

fue creado por la Ley de Justicia Fiscal que entro en vigor el primero de enero de 1937.

La ltima palabra respecto del control de la legalidad de los actos de la autoridades

hacendarias la tiene el Poder Judicial Federal, para los casos en que el contribuyente promueva
juicio de amparo en contra de una sentencia que le sea adversa pronunciada por el citado tribunal,
o cuando la autoridad interponga recurso de revisin fiscal.

6.2.1 JURISDICCION, ORGANIZACIN Y COMPETENCIA DEL TRIBUNAL.

Conforme al artculo primero de la Ley del Tribunal Federal de Justicia Fiscal Administrativa
este es un tribunal de lo contencioso-administrativo dotado de plena autonoma para dictar sus
fallos, con la organizacin y atribuciones que la LFPCA establece.

El tribunal tiene jurisdiccin en todo el territorio nacional y se integra por una Sala
Superior, por salas regionales y la Junta de Gobierno y Administracin.

ORGANIZACIN. La organizacin del tribunal est basada en la existencia de una Sala

Superior, ubicada en el Distrito Federal y diversas salas regionales, metropolitanas y forneas,
estas ltimas con sede fuera del Distrito Federal y una Junta de Gobierno y Administracin.

El tribunal tendr un secretario general de acuerdos, un secretario de acuerdos para cada

seccin de la Sala Superior, un oficial mayor, un contralor, los secretarios, actuarios y peritos
necesarios para el despacho de los negocios del tribunal, as como los empleados que determine el
presupuesto de egresos de la Federacin.

6.2.1.1 ESTUDIO COMPARADO ESQUEMATICO CON LA REGULACION DE LOS MISMOS TEMAS

POR LA LEY ORGANICA DEL TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO DEL DISTRITO
FEDERAL, ASI COMO EL ESTABLECIDO EN ALGUNO DE LOS ESTADOS DE LA REPUBLIVCA, COMO
PREFERENCIA EL DEL ESTADO DE MEXICO.

TRIBUNAL FEDERAL DE TRIBUNAL CONTENCIOSO- TRIBUNAL DE LO

JUSTICIA FISCAL Y
ADMINISTRATIVA
Sala Superior, dos secciones
de la Sala Superior y salas
regionales metropolitanas y
fornea
Hay una Sala Superior con
ADMINISTRATIVO DEL
DSITRITO FEDERAL
Sala Superior y tres salas
Ordinarias y dos salas
auxiliares
No hay secciones, solo hay una
Sala Superior, tres salas
CONTENCIOSO-
ADMINISTRATIVO DEL
ESTADO DE MEXICO
Sala superior y salas regionales
Se integra por una Sala
Superior y salas regionales. La
Sala Superior acta en pleno y
tres secciones que tiene su
once magistrados en funciones
jurisdiccionales y 2 que solo
forman parte de la junta de
Gobierno y Administracin
que actan en pleno y dos
secciones, as como salas
metropolitanas y forneas,
todas forma cuerpos
colegiados de primera
instancia, a diferencia del D.F.
y del Estado de Mxico, donde
la Sala superior acta como
segunda instancia al resolver
el recurso de revisin. La Sala
Superior acta en pleno y dos
secciones pero conoce de los
juicios de primera instancia
INTEGRACION DE LA SALA
SUPERIOR
La Sala Superior est integrada
por trece magistrados
especialmente nombrados
para integrarla, de los cuales
once magistrados ejercen
funciones jurisdiccionales y
dos formaran parte de la Junta
de Gobierno y Administracin
Las secciones de la Sala
Superior estn integradas por
cinco magistrados, pero
conocen de primera instancia
ATRIBUCIONES DE LA SALA
SUPERIOR
Su actuacin se encuentra
prevista en los arts. 18, 19, 20
y 21 de la LOTFJFA. En el
mbito jurisdiccional solo
conoce el juicio contencioso-
administrativo en primera
instancia entre otras
atribuciones. Designa a su
presidente, fija o suspende la
jurisprudencia, propone al
presidente de la Repblica la
designacin de magistrados
seleccionados previa
evaluacin de la Junta de
Gobierno y Administracin.
ordinarias y dos salas sede en Toluca, Tlalnenepantla
auxiliares y Ecatepec
La Sala Superior est Las salas regionales conocen
compuesta de siete de primera instancia
magistrados que actan en La Sala Superior conoce de
pleno segunda instancia (revisin)
Las salas ordinarias y auxiliares
conocen de primera instancia
La Sala Superior conoce de
segunda instancia (apelacin)
INTEGRACION DE LA SALA INTEGRACION DE LA SALA
SUPERIOR SUPERIOR
La sala Superior est integrada Las secciones de la Sala
por siete magistrados Superior est integrada por
No hay secciones solo tres magistrados que conocen
interviene el pleno de la Sala en segunda instancia
Superior
ATRIBUCIONES DE LA SALA ATRIBUCIONES DE LA SALA
SUPERIOR SUPERIOR
Estn previstas en los arts. 20 Solo atribuciones del pleno de
y 21 de la LTCADF, siendo la Sala Superior, entre otras,
entre otras, las de designar al las de designar al presidente
presidente del tribunal, del tribunal, aprobar la
resolver el recurso de integracin de la
apelacin, fijar la jurisprudencia del tribunal,
jurisprudencia, conocer de las fijar y cambiar de adscripcin a
excitativas de justicia, calificar los magistrados del y las
las recusaciones, excusas e dems que le confirme el art.
impedimentos 218 del CPAEM
Asimismo, sealan la sede y el
nmero de salas regionales,
conoce de las excitativas de
justicia y califican los
impedimentos en las
recusaciones y excusas de los
magistrados, y resuelve los
conflictos de competencia que
se sucinten entre las salas
regionales
COMPETENCIA DE LAS COMPETENCIA DE LAS COMPETENCIA DE LAS
SECCIONES DE LA SALA SECCIONES DE LA SALA SECCIONES DE LA SALA
SUPERIOR SUPERIOR SUPERIOR
La competencia de la dos Este tribunal no tiene El art 22 del CPAEM seala las
secciones de la Sala Superior secciones de su Sala Superior atribuciones
se encuentran previstas en el
art. 23 de la LOTFJFA
COMPETENCIA DE LOS COMPETENCIA DE LOS COMPETENCIA DE LOS
MAGISTRADOS DE LAS SALAS MAGISTRADOS DE LAS SALAS MAGISTRADOS DE LAS SALAS
REGIONALES Y LA SALA REGIONALES Y LA SALA REGIONALES Y LA SALA
SUPERIOR SUPERIOR SUPERIOR
JUNTA DE GOBIERNO Y JUNTA DE GOBIERNO Y JUNTA DE GOBIERNO Y
ADMINISTRACION ADMINISTRACION ADMINISTRACION
CONTROLADOR CONTROLADOR CONTROLADOR