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ndice
1 Introduccin
5 Sistema de referencias
7 Cruce de referencias
9 Intercalar papeles
10 Marcas de comprobacin
11 Archivos de auditora
12 Bibliografa
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1. Introduccin
Las Normas de Auditoria en el apartado 2.6.1 indican que los papeles de trabajo
comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el
auditor, de manera que, en conjunto, constituyen un compendio de la
informacin utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecucin de su trabajo,
junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su opinin.
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3. Ayudar al auditor en la ejecucin de su trabajo.
Deben ser tiles para comprender los hechos analizados. No deben extenderse a
cuestiones que no sean estrictamente necesarias para el propsito perseguido. Cada
papel debe incluir, solamente, los datos necesarios para obtener evidencia, sin
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incluir detalles irrelevantes.
Cabecera
Ejercicio econmico
Referencia
Cuerpo
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Referencias: cada papel de trabajo tendr su propia referencia, y deber indicar
los papeles de trabajo relacionados de acuerdo con un sistema de referencias
cruzadas que permita la revisin.
1. Cdula Matriz
Dado que las matrices recogen informacin referente a toda la auditoria, sern
archivadas en el Archivo General de la auditora del ejercicio que se audita.
2. Cdula sumaria
Para cada uno de los epgrafes o apartados de la cdula matriz, se debe abrir
una cdula sumaria que recoger las cuentas de dicho epgrafe que van a ser
objeto de revisin en el rea. Cada una de las cuentas de la cdula sumaria
ir referenciada a las analticas u hojas de trabajo donde se realicen las
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comprobaciones correspondientes.
3. Cdula analtica
4. Cdula subanaltica
5. Memorando
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inters para llegar a las conclusiones.
Trabajo a realizar: Breve descripcin del trabajo que hay que realizar o
referencia al programa de trabajo donde previamente y de forma
detallada se ha descrito el trabajo a realizar en el rea correspondiente.
Conclusiones de la prueba.
6. Documentos probatorios
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Cuando la importancia de los hechos as lo requiera, se adjuntar toda la
documentacin posible sobre las circunstancias descritas en las hojas de
trabajo. No son propiamente papeles de trabajo, normalmente son copias que
documentan una operacin, y que se incorporan como soporte de una prueba.
7. Ajustes y reclasificaciones
Importe.
Otra informacin:
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Por otro lado, para permitir su rpida identificacin, los ajustes y reclasificaciones
deben ser, adems, numerados dentro de la hoja resumen.
b) Efectos de la debilidad
e) Recomendaciones
5. Sistema de referencias
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Las Normas de Auditora indican la necesidad de disponer de un sistema de
referencias, considerando, en su apartado 2.6.11. "imprescindible que los
papeles de trabajo se preparen con un adecuado sistema de referencias que
permita al usuario encontrar el origen de la informacin utilizada".
Los programas de trabajo deben estar diseados para presentar las pruebas
de forma clara, tanto en lo referido a la descripcin de su contenido como a la
ordenacin de las mismas, de tal modo que por un lado permitan el desarrollo
del trabajo y fomenten el enfoque metdico de la labor a llevar a cabo, y por
otro lado permitan conseguir una homogeneidad en la organizacin de los
papeles de trabajo por reas.
A.9.9.9 (n..m) *
Donde:
(n..m) Se utiliza en los casos en que un papel de trabajo ocupe varias hojas.
Mediante la fraccin se indica con n" el nmero de orden de la hoja y
con "m" el nmero total de hojas.
En este caso, A.1 es la primera prueba del programa, y A.2 se corresponde con
la segunda prueba del programa, que aunque est vinculada a la prueba
anterior, por su entidad, complejidad o simplemente para dar una mayor
informacin, se considera como prueba independiente.
En cada una de estas pruebas, A.1 y A.2 se incluirn los pasos de programa
correspondientes con las referencias, A.1.1 a n y A.2.1 a n
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reas del activo
Referencia Ttulo
1A1 Inmovilizado intangible
1A2 Inmovilizado material
1A3 Inversiones inmobiliarias
1A4 Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo plaz
1A5 Inversiones financieras a largo plazo
1A6 Activos por Impuesto diferido
1B2 Existencias
1B3 Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar
1B4 Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo
1B5 Inversiones financieras a corto plazo
1B6 Periodificaciones a corto plazo
1B7 Efectivo y otros activos lquidos equivalentes
Referencia Ttulo
2A1 Fondos propios
2A2 Ajustes por cambios de valor
2A3 Subvenciones, donaciones y legados recibidos
2B1 Provisiones a largo plazo
2B2 Deudas a largo plazo
2B3 Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo
2B4 Pasivos por impuesto diferido
2B5 Periodificaciones a largo plazo
2C1 Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos
2C2 Provisiones a corto plazo
2C3 Deudas a corto plazo
2C4 Deudas con empresas del grupo y asociadas a corto plazo
2C5 Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
2C6 Periodificaciones a corto plazo
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reas de prdidas y ganancias
Referencia Ttulo
301 1. Importe neto de la cifra de negocios
2. Variacin de existencias de productos terminados y en curso de
302 fabricacin
303 3. Trabajos realizados por la empresa para su activo
304 4. Aprovisionamientos
305 5. Otros ingresos de explotacin
306 6. Gastos de personal
307 7. Otr os gastos de explotacin
308 8. Amortizacin del inmovilizado
309 9. Imputacin de subvenciones de inmovilizado no financiero y otras
310 10. Excesos de provisiones
311 11. Deterioro y resultado por enajenaciones del inmovilizado
318 18. Otros resultados
312 12. Ingresos financieros
313 13. Gastos financieros
314 14. Variacin de valor razonable en instrumentos financiero
315 15. Diferencias de cambio
316 16. Deterioro y resultado por enajenacin de instrumentos financieros
317 17. Impuestos sobre beneficios.
7. Cruce de referencias
Se denomina cruzar referencias al hecho de relacionar los datos o comentarios
de un papel de trabajo con datos que figuran en otro papel de trabajo. Para ello
se coloca al lado de los datos del primer papel la referencia del segundo papel
y al lado de los datos del segundo papel la referencia del primero.
5. I. Primera prueba:
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los procedimientos establecidos por la entidad para la gestin del
rea, en los casos que corresponda.
9. Intercalar papeles
Cando sea necesario intercalar una hoja de trabajo se colocar una coma en el
nmero del lugar en el que haya que colocar la hoja, seguido de un nmero.
Veamos:
Antes de Despus de
intercalar intercalar
A.1.1.1 A.1.1.1
A.1.1.3 A.1.1.3
Las tildes deben ser sencillas con el objeto de no perder tiempo en hacerlas, y
facilitar su uso generalizado.
Suma verificada.
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Segn las Normas de Auditoria el archivo puede ser permanente y del ejercicio.
Consecuentemente, todos los documentos que integran los papeles de trabajo
han de ser archivados de una manera lgica y ordenada de tal forma que el
acceso a la informacin que contienen se efecte de manera fcil y rpida.
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permanente, prestando atencin a su contenido. No se debe confiar en la
memoria para recordar cuestiones como fechas, nombres, vigencias de
contratos etc.
- Archivo General
De igual modo que los papeles de trabajo, que componen las distintas reas en
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que se divide un control financiero, tienen una referencia alfanumrica, la
documentacin contenida en el archivo permanente y del ejercicio debe tener,
asimismo, su referencia que combine letras y nmeros.
Archivo permanente: AP
a) Archivo general: AG
Archivo permanente:
Se utilizar una primera numeracin por cada uno de los bloques en que
se divida el archivo (AP1, AP2, AP3,...), y dentro de cada bloque una
segunda numeracin precedida de un punto para referenciar cada uno
de los documentos incluidos en cada uno de los bloques (AP1.1.
AP1.2... o AP2.1, AP2.2...).
Archivo general:
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documentacin incluida y la referencia asignada a cada documento.
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12 Bibliografa
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