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Seminrio VI - ISS
Londrina
2017
Questes
Hiptese:
Critrio material: prestar servios de qualquer natureza
Critrio especial: no territrio municipal
Critrio espacial: momento da prestao do servio
Consequente:
Critrio pessoal:
Ativo: Municpio e Distrito Federal
Passivo: prestador do servio
Critrio quantitativo:
Base de clculo: preo do servio;
Alquota: prevista na legislao
2. Todo e qualquer servio pode ser tributado por meio de ISS? A lista de servios anexa
Lei Complementar n. 116/03 taxativa, exemplificativa ou extensiva? Pode o Municpio
tributar servios que no constam na lista? Justifique (vide anexos I a II).
R: No so todos os servios que podem ser tributados por meio de ISS, sendo que as
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas,
bens, mercadorias ou valores, bem como as prestaes onerosas de servios de comunicao, por
qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a
repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza so tributveis por meio de ICMS.
Existem diversos entendimentos sobre a taxatividade ou no da lista de servios anexa
Lei Complementar 116/03 (que a partir deste ponto chamaremos simplesmente de Lista),
entretanto, afirmo que a mesma taxativa, por dois motivos, primeiramente por ela ser extensa e,
caso esta no fosse taxativa o legislador a teria elaborado de forma mais genrica, o que no o
caso. Ademais, a segurana jurdica seria relativizada por meio de uma Lei Complementar
lacunosa, o que no se ajusta aos moldes da hierarquia do ordenamento jurdico.
Sendo assim, o municpio somente poder tributar servios que esto previstos lista
anexa Lei Complementar 116/03 e, em caso de qualquer evoluo dos servios a mesma precisa
ser retificada para atender a demanda evolutiva.
7. Uma empresa que se dedica ao tingimento de tecidos foi contratada por uma loja de
roupas para o tingimento de um lote de camisetas. Ela recebe as mercadorias para
tingimento e, aps sua concluso, as devolve contratante, a qual, por sua vez, promover
a venda das camisetas tingidas. Pergunta-se: h prestao de servios? Em caso positivo,
indique o subitem da lista de servios da LC 116/03 (na redao da LC 157/16) em que o
servio se enquadra, justificando. (vide Anexos XVII e XVIII).
R: A realizao de tingimento (pintura) de lote de camisas uma prestao de servios
tributveis pelo ISS, conforme previso legal no item 14.05 do Anexo I da LC 116/03.
Apesar de ser destinado comercializao, a legislao complementar, utilizada para
delimitar competncias (Art. 146, I, CF), no restringe a tributao do ISS sobre produtos
beneficiados nos termos do item 14.05 da Lista, contrariamente ao item 72, anexa ao antigo
Decreto-Lei n. 406/68 (antiga redao do item 14.05), que continha a exceo de objetos no
destinados industrializao ou comercializao.
Sendo assim, quando a lei posterior revogou a lei anterior, substituiu os entendimentos
do conflito de competncias entre o ICMS e o ISS, determinando que independe da destinao da
mercadoria beneficiada nos termos do item 14.05, sendo esta tributvel pelo ISS.