Aspectos contables, intereses,

amortizacin y contabilizaciones
 Tabla de contenido

Introduccin .................................................................................................................. 1

Mapa conceptual ........................................................................................................... 1

1. Contabilidad bancaria ............................................................................................... 2

Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria ...................................................... 3

2. Manejo de intereses .................................................................................................. 5

Concepto de inters ..................................................................................................... 6
Clases de intereses ..................................................................................................... 7
Limitaciones a los intereses ......................................................................................... 8
Clculo de inters simple ............................................................................................. 9
Clculo del monto ...................................................................................................... 10
Determinacin del inters efectivo anual ................................................................... 11

3. Planes de amortizacin .......................................................................................... 17

4. Contabilizaciones .................................................................................................... 21
Contabilizacin en la fecha de aprobacin ................................................................ 22
Contabilizacin en la fecha de desembolso (entrega del dinero al cliente) ................ 22
Cancelacin del registro en la fecha de aprobacin .................................................. 22
Contabilizacin en la fecha de constitucin de la aceptacin .................................... 23
Contabilizacin de la comisin ................................................................................... 23
Contabilizacin de la operacin del redescuento ....................................................... 24
Contabilizacin de la garanta hipotecaria ................................................................. 25
Cancelacin del sobregiro ......................................................................................... 25
Contabilizacin de los intereses................................................................................. 26
Contabilizacin del pago de la cuota ......................................................................... 26
Contabilizaciones en la fecha e aprobacin ............................................................... 27
Contabilizaciones al entregar el dinero al cliente (desembolso) ................................ 28

Referencias .................................................................................................................. 29
 Introduccin

En este material de formacin se van a estudiar varios temas que se consideran

los conceptos bsicos de la contabilidad bancaria, elementos que son
fundamentales para la recuperacin del principal activo de inversin de una
empresa, la cartera.

Mapa conceptual

En el mapa conceptual que se comparte a continuacin, se evidencia la

interrelacin temtica del contenido que se plantea en este material de formacin:

1
 1. Contabilidad bancaria

Recibir
depsitos
Otorgar
garantas, Otorgar
avales y crditos
finanzas

Apertura y
Aceptar
confirmacin
hipotecas y
de cartas de
prendas
crditos
Actividades
de los bancos

Emitir
Realizar
cdulas
cobranzas
hipotecarias

Recibir
Pago de depsitos en
cheques moneda
extranjera

Fuente: SENA

La definicin tcnica que se utiliza para la contabilidad bancaria, hace

referencia a que ella se ocupa de la capacitacin, la medicin y la
valoracin de todos aquellos elementos financieros que circulan
internamente en un banco.

2
Por otra parte, ese tipo de contabilidad tambin comprende la actividad de
control de la informacin de todo el dinero que circula en una entidad
bancaria con el fin de suministrarle a los gerentes bancarios, las
herramientas para que puedan realizar la toma decisiones que determinan
van a ser los prximos pasos del desarrollo de la contabilidad bancaria.

En este sentido, es fundamental que se tenga en cuenta la particularidad

de los bancos, ya que se debe analizar el proceso interno, que corresponde
a la transformacin de valores, con el fin de poder ofrecer flujos de
informacin ms adecuados.

Para lograr lo anterior, la contabilidad bancaria debe realizar un anlisis

tcnico de todas las actividades que se desarrollan en el banco, las
particularidades por las que se destaca la entidad, las posibilidades de la
organizacin de obtener toda la informacin que requiere, y las
necesidades correspondientes al flujo de la misma.

Independientemente de cual sea el caso, el objetivo primordial que tiene el

desarrollo de la contabilidad bancaria es mejorarlo, aumentando el flujo de
informacin econmica que respecta al banco. Y finalmente, poder
planificar una evolucin de los productos y servicios ofrecidos por el banco
de manera mucho ms sencilla. (Ramrez, 2001)

Aspectos primordiales de la contabilidad bancaria

Si bien la contabilidad bancaria suele aplicarse con las mismas normas que
en cualquier otro tipo de entidad financiera, generalmente, ella va
cambiando en una manera dinmica, pero tambin, exigiendo cierta
flexibilidad en todos los procesos que los que interviene.

3
Es importante considerar que son tres los aspectos que rigen la
contabilidad bancaria, el primero, el conocimiento real de los costos que
se hace para poder realizar una reduccin o una racionalizacin de los
mismos.

En segundo lugar, est el conocimiento de las rentabilidades de todos

aquellos productos o servicios que desarrollan los bancos, con el fin de
lograr una mayor satisfaccin de los clientes. Por ltimo, el tercer aspecto
que se considera en la contabilidad bancaria es el control de las variables
fundamentales, como los riesgos que los bancos estn propensos a
asumir durante el desarrollo de todas sus actividades.

Sin duda, en aquellas situaciones en donde los mrgenes que determina la

contabilidad bancaria comienzan a decrecer, en consecuencia al
incremento de la competencia, dicha disminucin resulta fundamental para
lograr conocer y controlar los costos correspondientes a los productos y
para adecuar los precios de los mismos. En la actualidad son muchos los
bancos que realizan una bsqueda constante para lograr un crecimiento de
su negocio y en otros aspectos que contribuyen al posicionamiento del
banco en el mercado.

Por otra parte, no se puede ignorar que muchas investigaciones que se han
desarrollado con respecto a la contabilidad bancaria en diferentes bancos,
muestran que ese tipo de entidades llevan a cabo presupuestos por
unidades de negocios, analizando todas las desviaciones, an si no se
emplea un sistema de costo que funcione recogiendo todos los propsitos
de valuacin de la planificacin, el inventario, el control y la toma de
decisiones correspondientes.

Teniendo eso en cuenta, se puede afirmar que existen diferentes tipos de

limitaciones para una adecuada utilizacin de la contabilidad bancaria,

4
entre ellas, la dificultad para el traslado de los sistemas de informacin que
fueron creados especficamente para otros tipos de entidades financieras y
comerciales, dada la complejidad de las actividades que se desarrollan en
las mismas.

Adems, se puede tomar en consideracin, el hecho que cualquier tipo de

entidad debe disponer de un sistema de informacin y de costos que se
adece a sus caractersticas. Especialmente cuando se habla de
contabilidad bancaria y de los bancos, los sistemas adecuados deben
controlar los mrgenes bancarios, enfrentar los riesgos que posee la
actividad de la contabilidad bancaria, y adaptar la calidad de los productos
y servicios ofrecidos segn las exigencias actuales del entorno bancario,
tambin deben tener clara la calidad de todos los activos. (Alfaro, 2012)

2. Manejo de intereses

Fuente: SENA

5
 Concepto de inters

El inters puede definirse como la suma pagada por el uso del dinero
durante un tiempo dado, o como el retorno obtenido de una inversin
productiva. En la nocin de inters intervienen cinco elementos:

o Plazo: es la duracin total de un prstamo o de una inversin y se

mide en trminos de tiempo.

o Tasa de intereses: es el factor que se aplica al capital, se expresa en

trminos decimales o trminos porcentuales. Por ejemplo:

El 18 % en forma porcentual 0.18 en forma decimal.

El 2 % en forma porcentual el 0.02 en forma decimal.

o Perodo de aplicacin: es la frecuencia con la que se aplica la tasa de

inters, se indica normalmente con una unidad de tiempo que puede
ser anual, trimestral, semestral, mensual, entre otros.

o Base de aplicacin: es la cantidad de dinero sobre la cual se aplica la

tasa de inters en cada perodo de aplicacin. Por ejemplo, el saldo al
comienzo del perodo o el saldo promedio del perodo.

o Modalidad de aplicacin: hace relacin al perodo de aplicacin en el

que efectivamente se cobra o se paga el inters. Anticipadamente
quiere decir que se cobra o se paga al principio del perodo, y vencido
quiere decir que se cobra o se paga al final del perodo. (Hernndez,
2000)

6
 Clases de intereses

Los intereses se pueden clasificar segn varios criterios. Segn la

oportunidad de su pago, los intereses pueden ser remuneratorios o
moratorios:

o Remuneratorios: son aquellos que devenga un crdito durante el

plazo, y por regla general, los que produce un prstamo en dinero o
capital, mientras el deudor est legitimado para mantenerlo en su
poder durante el plazo.

o Moratorios: corresponde a aquellas sumas que deben pagarse a ttulo

de indemnizacin de perjuicios desde el momento en que el deudor se
constituye en mora, es decir, desde el incumplimiento de la obligacin
principal, hasta la fecha de pago.

Segn el origen de fijacin los intereses se dividen en los usuales en el

mercado y en un momento determinado. Dentro de esa clasificacin se
presentan dos tipos principales:

o Inters bancario corriente: es el inters promedio aplicado por las

entidades de crdito en sus operaciones, est dispuesto en el artculo
884 del Cdigo de Comercio.

o Inters bancario corriente de libre asignacin: es el que pueden

cobrar los establecimientos bancarios para sus operaciones activas
ordinarias, en operaciones que no son redes contables.

o Los intereses convencionales: son los fijados por las partes

intervinientes en los contratos. Estn sujetos a limitaciones y
regulaciones por parte del estado.

7
 o Intereses legales: inters legal es el fijado por el legislador para casos
especiales en que habindose estipulado el inters no se especifica
por convenio la tasa correspondiente. Para los comerciantes el inters
legal es el inters bancario corriente; para los no comerciantes, el
artculo 2.232 del Cdigo Civil lo fij en el 6 % anual.

Limitaciones a los intereses

Para el efecto se debe tener en cuenta lo dispuesto en el artculo 884

del Cdigo de Comercio y en el artculo 2.231 del Cdigo Civil.

o Inters convencional remuneratorio: ser inters bancario

corriente.

o Inters mximo remuneratorio: ser el inters bancario ms la

mitad de ste.

o Inters de usura: es el cobrado en la cartera ordinaria de libre

asignacin ms la mitad de este, as lo establece el artculo el artculo
235 del Cdigo Penal.

o Mximo moratorio terico: no puede exceder del doble del inters

bancario corriente.

o Mximo moratorio real: cuando la tasa establecida para el inters

de usura sea inferior al lmite del inters moratorio, se tendr sta
como nuevo lmite moratorio.

En cuanto al perodo de capitalizacin se consideran dos tipos de

intereses:

8
 o Inters simple: es aquel en el cual se pagan los intereses causados
al final de cada perodo y no se hacen abonos a capital, es decir,
cuando el capital que genera los intereses permanece constante
durante todo el perodo del prstamo.

o Inters compuesto: es aquel en el cual al final de cada perodo se

agregan o capitalizan los intereses causados durante el mismo
perodo al capital que los gener, para formar un nuevo capital que
igualmente generar intereses.

Segn la base en la que deben ser informados al pblico, son:

o Inters nominal: es aquel en el cual la tasa de inters anunciada se

expresa casi siempre como tasa referida a una base anual, bien sea
explicita o tcita, pero inmediatamente seguida del perodo real de
aplicacin y la modalidad de pago, ya sea anticipada o vencida. Por
ejemplo: 30 % anual trimestre vencido o el 24.32 % semestre
anticipado.

o Inters efectivo: es aquel en el cual se especifica la tasa de inters

que realmente se aplica por periodo de aplicacin, se expresa como
inters pagadero en forma vencida. Por ejemplo: 36 % efectivo
mensual. Se utiliza para determinar la verdadera rentabilidad ofrecida
por una tasa nominal.

Clculo de inters simple

Para el clculo del inters simple que produce un capital a una tasa
dada durante un perodo de aplicacin, es necesario definir algunos
elementos nemotcnicos que se van a usar, a saber:

I: es el valor del inters que se produce.

9
 P: es la base de aplicacin o capital.

i: es la tasa anual de inters aplicada, la cual se expresa en forma

decimal.

t: es el tiempo durante el cual se causa el inters, se expresa como ao

o fraccin de ao.

F: es la suma acumulada final, del capital ms los intereses, mejor

conocido como monto.

I = Pit

Se debe resaltar que tanto la tasa de inters i, como el tiempo t, deben

expresarse en forma homognea, es decir en trminos de ao.

Clculo del monto

Se denomina monto al total acumulado del capital inicial ms los

intereses, al final de un perodo.

F = P+I

Pero como I = Pit

Entonces F = p+Pit
Factorizando F= P (1+it)

Por lo tanto el monto, sea, la suma final del capital y los intereses
denominado por F, se calcula as:

10
 F = P (1+ it)

Inters compuesto

De la misma forma como se hizo para el inters simple, es necesario

definir algunos elementos que se usan en la formulacin del inters
compuesto, como:

P: es la cantidad nica que se coloca en el momento cero puntos

focales.

F: es la suma acumulada al final de los perodos de capitalizacin.

A: es la cantidad igual y peridica, o anualidad, que se coloca durante

perodos sucesivos.

n: es el nmero de perodos durante los cuales se aplica la

capitalizacin de intereses.

ip: es la tasa peridica de inters aplicada en cada perodo de

capitalizacin.

En consecuencia se tiene:

n
F = P (1+ip)

Determinacin del inters efectivo anual

Utilizando la ecuacin que expresa el valor futuro en funcin del valor

presente y realizando algunas transformaciones algebraicas, es posible

11
determinar una frmula que exprese el inters efectivo anual en funcin
del inters peridico.

A continuacin se presenta la frmula que permite calcular el inters

efectivo anual en funcin del inters peridico, cuando ste corresponde
a modalidad vencida:

360/das
i efectivo = (1+ip) -1

En forma similar es posible hacer la deduccin de la frmula que permite

calcular el inters efectivo, anual cuando el inters peridico
corresponde a modalidad anticipada.

-360/ das

i efectivo = (1-ip ) -1

De cada una de las frmulas anteriores, se puede despejar el inters

peridico en funcin del inters efectivo anual.

La siguiente es la frmula que permite calcular el inters peridico

vencido en funcin del inters efectivo anual:

das/360

Ip = (1+ i efectivo) -1

12
A continuacin se indica la frmula para calcular el inters peridico
anticipado en funcin del inters efectivo anual:

1
Ip = 1- --------------------
das/360

(1+ i efectivo)

Ejemplos:

Un inversionista desea escoger la mejor alternativa entre varias que le

ofrecen en una entidad financiera, para invertir su dinero a un ao. Las
opciones son las siguientes:

a. El 26 % anual trimestre vencido.

b. El 24 anual trimestre anticipado.
c. El 26.5 % anual semestre vencido.
d. El 28 efectivo anual.

Cul le recomendara usted con el nimo que obtenga el mayor beneficio?

Para resolver el problema es necesario convertir todas las alternativas a

inters efectivo anual, que es el usado para hacer comparaciones, a fin
de recomendar la mejor.

Para ello se utilizan las frmulas deducidas anteriormente.

a) El 26 % anual trimestre vencido

13
 Se determina el inters peridico pagado bajo esta modalidad:

i anual 0.26
Ip = _____________ = ____________ = 0.06
# perodos 4

Se determina el efectivo anual:

360/das
i efectivo = (1+ip ) -1

360/90
i efectivo = ( 1+0.65 ) -1 = 28.65 % anual

b) El 24 % anual trimestre anticipado:

i anual 0.24
ip = ____________ = ______ = 0.06
# Perodos 4

-360/das
i efectivo = (1- ip) -1

-360/90
i efectivo = (1-0.06) -1 = 28.08 anual

c) El 26.5 % anual semestre vencido:

Utilizando la misma metodologa de literal a, se tiene:

360/180

i efectivo = (1+0.1325) -1 = 28.25 % anual

14
d) El 22 % anual ao anticipado

Utilizando la misma metodologa del literal b, se tiene:

-360/360
i efectivo = (1-0.22) -1 = 28.21 % anual

Modalidad propuesta Inters efectivo

26 % anual trimestre vencido 28.65 %

24 % anual trimestre anticipado 28.08 %

26.5 % anual semestre vencido 28.06 %

22 % anual semestre vencido 28.21 %

28 % efectiva anual 28.00 %

De las alternativas propuestas, la mejor es el 26 % trimestre vencido

porque representa la tasa de inters efectiva ms alta, el 28.65 %
efectivo anual.

Ejercicios

En los ejercicios que se presentan a continuacin se pone la respuesta

con el fin que el estudiante compare el resultado de sus propios
clculos, con los resultados que se presentan.

Hallar la tasa efectiva anual equivalente al 28 % nominal anual

capitalizable, tanto anticipadamente como vencido, si la capitalizacin
es:

15
 Tiempo Anticipada Vencida
Mensual 32.7528 % 31.8881 %
Bimestral 33.2083 % 31.4772 %
Trimestral 33.6805 % 31.0796 %
Semestral 35.2082 % 29.9600 %

Una entidad financiera asegura una tasa efectiva anual del 38.05 %
mediante capitalizacin de inters mensual. Cul es la tasa nominal
vencida? tanto en trminos anuales, como en trminos mensuales.

Tasa nominal anual 32.6817 %

Tasa nominal mensual 2.7235 %

Otra entidad financiera ofrece una tasa efectiva anual del 36.11 %
mediante capitalizacin anticipada Cul es la tasa nominal peridica
anticipada? y Cul es la tasa nominal anual anticipada, si la
capitalizacin es:

Tiempo Peridica Anual

Mensual 2.5364 % 30.4367 %
Bimestral 5.0084 % 30.0507 %
Trimestral 7.4178 % 29.6712 %
Semestral 14.2854 % 28.5707 %
Anual 26.5300 % 26.5300 %

Hallar la tasa efectiva anual equivalente al 25 % anual pagadera ao

anticipado.

Tasa efectiva 33.3333 %

16
Encontrar la tasa nominal anual capitalizable ao anticipado equivalente
al 36% anual pagadero ao vencido.

Tasa efetiva anual 36.0000 %

Tasa nominal anual 26.4706 %

En el material de contabilizaciones de crditos y pago de cuotas de los

prstamos, se presentan ejercicios sobre el clculo de intereses
directamente aplicados a esta actividad.

3. Planes de amortizacin

Fuente: SENA

17
La amortizacin de una deuda consiste en cancelarla mediante una serie
de pagos, que pueden o no, incluir intereses, dependiendo de la modalidad
del prstamo y de la forma como se causan y se pagan los mismos.

Adems, la representacin esquemtica de la amortizacin de una deuda

se hace a travs del denominado cuadro de amortizacin, que debe incluir
como mnimo cinco columnas:

La primera corresponde al perodo de pago.

La segunda refleja el saldo de la deuda, al finalizar el perodo en
consideracin.
La tercera indica el valor pagado por intereses.
La cuarta muestra la suma correspondiente al capital amortizado.
La quinta seala el valor del flujo de caja total del perodo.

Sumado a lo anterior, el cuadro de amortizacin debe indicar en las filas,

las cifras correspondientes a las columnas mencionadas, teniendo en
cuenta que siempre se debe presentar el rengln correspondiente al
perodo cero o al inicio del prstamo.

A continuacin se presenta un ejemplo para amortizacin con cuotas

iguales a capital:

Se tiene una deuda de $1.000.000 con un plazo de un ao, amortizacin

trimestral en cuotas iguales a capital, e intereses sobre saldos insolutos del
30 % trimestre vencido. Preparar el cuadro de amortizacin
correspondiente.

18
El valor de la cuota que se toma a capital, se determina dividiendo el monto
del prstamo por el nmero de cuotas pactadas, de acuerdo con la
siguiente frmula:

Amortizacin = P
N

En donde P= monto de prstamo.

n= nmero de cuotas pactadas.
j= nmero de cuota.

Perodo Saldo Intereses Capital Flujo de caja

0 $1.000.000 -0- -0- $1.000.000
1 $750.000 $75.000 $250.000 -$325.000
2 $500.000 $56.250 $250.000 -$306.250
3 $250.000 $37.500 $250.000 -$287.500
4 -0- $18.750 $250.000 -$268.750

Bajo este sistema, en el cual para cada cuota, el valor del capital es igual y
los intereses son vencidos sobre saldos, es posible determinar el valor de
cualquier cuota, mediante la siguiente frmula:

A = p + (pip x (1 j-1))
n n

19
As, por ejemplo, tenemos a continuacin, se averigua el valor total de la
cuota nmero tres.

A3 = 1.000.000 + (1.000.000 x 0.075 (1- 31)) = 287.500

4 4

Si los intereses se cobran a la tasa del 30% nominal anual trimestre

anticipado el cuadro de amortizacin es el siguiente:

Perodo Saldo Intereses Capital Flujo de caja

0 $1.000.000 $75.000 -0- $925.000
1 $750.000 $56.250 $250.000 -$306.250
2 $500.000 $37.500 $250.000 -$287.500
3 $250.000 $18.750 $250.000 -$268.750
4 -0- -0- $250.000 -$250.000

De la misma forma como se indic para los intereses vencidos, es posible

calcular el valor de cualquier cuota en la que los intereses se paguen bajo
la modalidad anticipada, utilizando la siguiente frmula:

Aj = p ( 1-(j x ip)) + (p x ip)

n

As por ejemplo, a continuacin se averigua el valor total de la cuota nmero

3.

20
A3 = 1.000.000 (1-(3 x 0.075)) + (1.000.000 x 0.075) = 268.750
4

Amortizacin gradual de crditos con cuotas iguales que contiene capital e

intereses:

Se tiene una deuda de $1.000.000 con plazo de un ao; amortizacin

gradual trimestral en cuotas iguales con intereses de 30 % trimestre
vencido. Preparar el cuadro de amortizacin correspondiente.
Para obtener el valor de la cuota se utiliza la siguiente frmula:

n
A= p (1+ip) x ip
n
(1+ip) -1

Perodo Saldo Intereses Capital Flujo de caja

0 1.000.000 -0- -0- 1.000.000
1 776.432,49 75.000 223.567,51 -298.567,51
2 536.097,42 58.232,44 240.335,07 -298.567,51
3 277.737,22 40.207,31 258.360,20 -298.567,51
4 -0- 20.830,29 277.737,22 -298.567,51

4. Contabilizaciones

En este captulo se van a manejar los aspectos contables de crditos

concedidos por el sector financiero, para ello se va a realizar el registro

21
contable de algunas de las operaciones que se presentan en una oficina
bancaria:

Se desembolsa un crdito por la suma de $12.000.000, plazo 18 meses,

tasa 22.5 % efectiva anual, pagadero mes vencido; con garanta la firma
de dos codeudores, el cliente se encuentra vinculado con una cuenta de
ahorros. El crdito haba sido aprobado hace 15 das.

Contabilizacin en la fecha de aprobacin:

6120 Crditos aprobados no desembolsados.

612005 Obligaciones estipuladas en M.L.

$12.000.000

14415 Prstamos ordinarios. $12.000.000

212005 Depsitos de ahorros ordinarios activos. $12.000.000

6220 Crditos aprobados no desembolsados

por el contra.

622005 Obligaciones estipuladas en moneda $12.000.000

legal.

Contabilizacin en la fecha de desembolso (entrega del dinero al cliente)

Cancelacin del registro en la fecha de aprobacin

22
622005 Obligaciones estipuladas en moneda legal. $12.000.000

612005 Crditos aprobados no desembolsados por $12.000.000

estipulados M.L.

Se aprueba una aceptacin bancaria por la suma de $60.000.000 plazo

90 das comisin del 0.75 % por mes de fraccin pagada por anticipado.
El cliente se encuentra vinculado al banco a travs de una cuenta
corriente.

Contabilizacin en la fecha de constitucin de la aceptacin

1505 Aceptaciones bancarias en plazo. $60.000.000

2305 Aceptaciones bancarias en plazo. $60.000.000

Contabilizacin de la comisin

210515 Cuentas corrientes privadas activas. $1.566.000

2715 Ingresos recibidos por anticipado. $1.350.000

271510 Comisiones.

2170 Servicios bancarios de recaudo (IVA) . $216.000

Se aprueba un crdito por la suma de $150.000.000 con recursos del

Fondo Financiero Agropecuario, plazo 5 aos, perodo de gracia 1 ao,
tasa 17.5 % efectiva anual pagadera trimestre vencido; garanta hipotecaria

23
sobre un lote de terreno avaluado en $300.000.000, el cliente se encuentra
vinculado al banco a travs de una cuenta corriente, tasa de redescuento
12 % y margen de redescuento 75 %.

Entrega de desembolso al cliente

145930 Prstamo con recursos otras $150.000.000

entidades.

210515 Cuentas corrientes privadas activas. $150.000.000

Contabilizacin de la operacin del redescuento

1110 Depsitos Banco de la Repblica.

111005 Cuenta corriente bancaria. $112.500.000

2405 Banco de la Repblica. $112.500.000

Cancelacin del registro en la fecha de aprobacin

622005 Obligaciones estipuladas en moneda $150.000.000

legal.

612005 Crditos aprobados no $150.000.000

desembolsados por estipulados M.L.

24
Contabilizacin de la garanta hipotecaria

8405 Deudoras por el contra. $300.000.000

8213 Bienes y valores recibidos en garanta

- garanta idnea.
82135 Crditos comerciales. $300.000.000

Al seor Carlos Ramrez se le concede un sobregiro por la suma de

$800.000, tasa de inters del 21.5 % tasa nominal.

144105 Descubiertos en cuenta corriente $800.000

bancaria.

210505 Depsitos en cuentas corrientes $800.000

privadas activas.

Ocho das despus el seor Ramrez cancela el sobregiro otorgado.

Liquidar y cobrar los intereses causados.

Cancelacin del sobregiro

210515 Depsitos en cuentas corrientes $800.000

privadas activas.

144105 Descubiertos en cuenta corriente $800.000

bancaria.

25
Contabilizacin de los intereses

210515 Depsitos en cuentas corrientes $3.822

privadas activas.

410205 Intereses recibidos de cartera por $3.822

descubiertos en cuenta corriente.

Del crdito registrado en el primer punto nos cancelan en efectivo la

primera cuota.

Contabilizacin del pago de la cuota

110505 Caja. $871.334

144115 Prstamos ordinarios. $666.667

160518 Cuentas por cobrar, intereses. $204.667

Para liquidar los intereses es necesario convertir la tasa efectiva a tasa

nominal mes vencido, esta operacin arroja una tasa mensual de 1.705555
%. Procedimiento:

Se toma la frmula:

1/12
Ip = (1+tasa efectiva ) -1

Reemplazando:

1/12
Ip = (1+22.5/100) -1

1/12
Ip = (1.225) -1

26
1/12 = 0.083333

0.08333
Ip = (1.225) -1 = 1.705555

Se toma el monto del crdito, se establece el valor de la cuota mensual.

$12.000.000/18 666.667-

Se liquidan los intereses

$12.000.000 x 1.705555 = 204.667

El valor de la cuota est compuesto por el abono a capital, ms los
intereses.

A la distribuidora comercial Del norte se le aprueba y se le desembolsa

un crdito por la suma de $200.000.000, plazo de dos aos, tasa de
inters 22.5 % efectiva anual pagadera trimestre vencida, amortizacin
trimestral; como garanta personal la firma de los socios. (Velasco, s.f.)

Contabilizaciones en la fecha e aprobacin

6120 Crditos aprobados no

desembolsados.

612005 Obligaciones estipuladas en M.L. $200.000.000

6220 Crditos aprobados no

desembolsados por el contra.

622005 Obligaciones estipuladas en moneda $200.000.000

legal.

27
Contabilizaciones al entregar el dinero al cliente (desembolso)

146615 Crditos ordinarios. $200.000.000

210515 Cuentas corrientes privadas activas. $200.000.000

Cancelacin del registro realizado en la fecha de aprobacin

622005 Obligaciones estipuladas en $200.000.000

moneda legal.

612005 Crditos aprobados no $200.000.000

desembolsados por estipulados M.L.

28
 Referencias

Alfaro, J. (2012). Contabilidad bancaria y de seguros. Consultado el 11 de

junio de 2016, en https://jalfaroman.files.wordpress.com/2012/02/contabilidad-
bancaria-documento.pdf

Hernndez, A. (2000). Matemticas financieras: teora y prctica. Ediciones

contables, administrativas y fiscales S.A.

Ramrez, J. (2001). Contabilidad bancaria. Madrid, Espaa: McGraw Hill.

Velasco, I. (s.f.). Manejo contable del crdito. Bogot, Colombia: Servicio

Nacional de Aprendizaje (SENA).

Control del documento

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Centro de
Germn Servicios
Autor
Rodolfo Experto Empresariales Mayo de
Rodrguez temtico y Tursticos 2016
Pulido Regional
Santander
Centro
Guionista -
Leydi Johana Agroindustrial Junio de
Adaptacin lnea de
Navarro Ros Regional 2016
produccin
Quindo

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