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7 Ee] TODOS PORUN © NOSES Pursue eB NUEVO PAIS Ces Tn da ott Feber Organi ast a Minit d Comari, day Tuer crop sno. 2016 IRIN seo Bogots, D.C., BERET 20s on cous te FEF ttn emenco SES.FREDY rains “=? Sefior FREDY RAMIREZ {jramirezro@gmail com Asunte: Consute Destino: Extemo Origen: 10 Fecha de Radicado. 27 de Abri de 2016 Entidad de Origen Consejo Técnico de la Contaduria Publica N° de Radicacion CTCP 2016~ 372 CONSULTA Tema lmpuesto diferido en Estados Financieros Consolidados El Consejo Técnico de la Contaduria Publica (CTCP) en su carécter de Organismo de Normalizacion Técnica de Normas. de Contabiliiad, de Informacion Financiera y de Aseguramiento de la Informacion, de acuerdo con lo dispuesto en e! Decreto Unico 2420 de 2016, modticado por el Decreto 2496 de 2016, el cual facuta al CTCP para resolver las inquietudes que se formulen en desarrollo de la adecuada aplicacién de los marcos técnicos normativos de las normas de informacion financiera y de aseguramiento de la informacion, y el numeral 3° del Articulo 33 de la Ley 43 de 1990, que sefiala como una de sus funciones el de servi de drgano asesor y consultor del Estado y de los parfculares en todos los aspectos tecnicos relacionados con el desarrollo et ejercicio de la protesién, procede a dar respuesta a una ‘consulta en los siguientes términos. ‘CONSULTA (TEXTUAL) “Se deben reconocer partidas por impuestos diferidos que se generen en fa consolidacién de estados financieros? Teniendio en cuenta que las bases fiscales son determinadas pores declaraciones fiscales de cada entidad frente a los estados financieros individuates. Y dado que en los estados financieros consolidados se pueden generar diferencias entre las diferencias de las bases fiscates y los estados financioros indviduales Como es e! caso de las provisiones (deteriore) por cartera de crédito en los estadas financieros individuals y onsolidados para los bancos. Diferencia que se genera por temas de excepciones en la aplicacion de los esténdares.” Nit. 830115297-6 fa Chin 381108 20994 colonia @EUTOCO oe neces @) wowmineit.gov.ca fa GD-FM-009.v11 Pagina 1de2 cp TODOSPORUN © ANIA P uesteo ae. NUEVO PAIS Consj Tio dela Cortada Pla Onan adr al Met da Comet, ui y Tus. CONSIDERACIONES Y RESPUESTA Dentro de! caracter ya indicado, las respuestas del CTCP son de naturaleza general y abstracta, dado que su mision no consste en resolver problemas especifeos que correspondan a un caso particu. Una entidad debe aplicar las-uevas normas de informacion financiera en sus estados financieros individuales, separados 0 consolidados..Por lo anterior, una entidad del Grupo 1 deberd aplicar lo establecido en la NIC 12 Impuesto a las Ganancias, que forma parte del marco técnico normativo compilado en el Decreto 2420 de 2015. En relacion con el tema de su consulta el parrafo 11 de esta norma establece: “En fos estados financieros cansalidados, las dfrencias femporarias se determinaran comparando el importe en libros de fos activos y pasivas incluidos en ellos con la base fiscal que resuite apropiada para los mismos. La base fiscal se cafcularé tomando como referencia fa declaracién fiscal consolidada en aquellas jurisdicciones en las que esta declaracion se presenta. En otras jurisdiceiones, la base fiscal se determinaré tomando como referencia las deciaraciones fiscales de cada entidad del ‘grupo en particular.” En lo relacionado con el deterioro de la cartera y las tiferencias que pueden presentarse entre el importe del ‘deteriro, calculado en los estados financleros separados y consolidados, por a aplicacion de normas distintas en dichos estados, la diferencia entre la base contable y la base fiscal son diferencias temporales que ctiginan el reconacimiento de activos o pasivos por impuestos diferidos. Si la base fiscal no cambia, y el importe del deterioro es distnto, existiran diferencias entre el valor contabilzado en los estados financieros separados y consolidados. Por otra pate, la entdad también tend en. cuenta que los alustes realizados en los estades financieros consoidados (por ejemplo el aluste a valor razonable de los activos y pasivos en una combinacion de negocios) generan diferencias en ta base contable y en los impuestos ders reconacidos en dichos estados, En los términos anteriores se absuelve la consulta, indicando que para hacerlo, este organismo se cifié a la informacion presentata por ol consultantey los efectos de este escrito son los prevstos por el artiulo 28 Ley 1755 de 2015, los conceptos emitidos por las autoridades como respuestas a peticiones realizadas en ejercicio de! derecho a formular consultas no serén de obligatorio cumplimiento o jecucion Cordialmente, 499) \woax raMcos| - wilt 2 ilo FRANCO: Presidente CTCP Proyect: Andrea Pata Garin Oruets (Consejao Ponente: Winar Franco F Revise y probe: Daniel Sarmiento, Winer Franco F, Luis Henry Moya. Nit, 830115297-6 Calle 28 N°13A.-15 1 Bogota, Colombia CConmulacor (S71) 6067676 mnie gox.co GD-FM-009.v11 Pagina 2de2

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