Concepto y definicin de Autorretencin

La autorretencin es la figura que consiste en que el mismo sujeto pasivo de la Retencin en la fuente (el
vendedor del producto o servicio) es quien se practica la respectiva retencin; no le retienen sino que se
autorretiene.

Recordemos que la retencin en la fuente es un mecanismo de recaudado anticipado de un impuesto. Que la

retencin en la fuente la practica la persona que hace el pago, el comprador del producto o servicio quien es
conocido como agente de retencin y consiste en retenerle al vendedor parte del valor facturado a ttulo de un
impuesto determinado.

En la figura de la Autorretencin, no es el agente de retencin quien practica la retencin sino el mismo sujeto
pasivo de la retencin. Es el mismo vendedor quien debe proceder a retenerse el valor correspondiente,
declararlo y pagarlo en la declaracin mensual de retencin en la fuente.

Objetivo de la Autorretencin

Existen empresas que tienen un sinnmero de clientes, clientes que son agentes de retencin, lo cuales
necesariamente debern practicar la respectiva retencin y certificarla. Este proceso, cuando existen infinidad de
clientes resulta engorroso y complicado. Ser supremamente difcil para una empresa solicitar certificados de
retencin a un gran nmero de clientes.

En respuesta a esta situacin, se cre la figura de Autorretencin, como una solucin para aquellas empresas
que tiene ingresos altos o numerosos clientes.

Quienes son autorretenedores

Son autorretenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales como tales. Por lo general, por sus caractersticas los Grandes contribuyentes son autorretenedores,
aunque no necesariamente, puesto que puede ser que algunas empresas catalogadas como grandes
contribuyentes no sean autorretenedores, y algunas empresas no catalogadas como grandes contribuyentes
sean autorretenedores.

En todo caso, le corresponde a cada contribuyente catalogado como autorretenedor, especificar en las facturas
que emita, su calidad de autorretenedor.

Requisitos para ser catalogados como autorretenedores

Los requisitos para poder ser catalogados como autorretenedores, estn contemplados en la resolucin de la
DIAN 04074 del 25 de mayo de 2005 que a continuacin se transcribe:

DIAN, RESOLUCIN NMERO 04074. 25 MAYO 2005

Por la cual se establecen los requisitos para obtener autorizacin para actuar como autorretenedor en la fuente y
se adopta el trmite correspondiente

EL DIRECTOR GENERAL DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL

DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES

RESUELVE:

ARTICULO 1. Requisitos para ser autorizado como Autorretenedor del impuesto sobre la renta por otros
ingresos tributarios. Para obtener autorizacin para actuar como Autorretenedor, los interesados debern
cumplir los siguientes requisitos:

1. Ser Persona Jurdica

2. Haber obtenido ingresos superiores a seis mil (6.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes, por las
ventas brutas relacionadas del ao inmediatamente anterior, o el de fraccin da ao, o a la fecha de la solicitud.

3. Tener un nmero superior a cincuenta (50) clientes que le practiquen retencin a la sociedad, discriminados
entre personas jurdicas, sociedades de hecho y personas naturales comerciantes que renan las exigencias
previstas en el artculo 368-2 del Estatuto Tributario.

4. Estar inscrita en el Registro nico Tributario R.U.T

5. No encontrarse en proceso de liquidacin, concordato o en acuerdo de reestructuracin.

6. Encontrarse al da en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

7. No haber sido sancionado en el ltimo ao por incumplimiento de los deberes de facturar e Informar, o por
hechos irregulares en la contabilidad, mediante acto debidamente ejecutoriado.

Pargrafo. En el evento que la sociedad solicitante acredite que los ingresos por ventas brutas a que se refiere el
numeral 2 del presente articulo, exceden de treinta mil (30.000) salarios mnimos legales mensuales vigentes,
podr ser autorizada como autorretenedor, sin tener en cuenta el nmero de clientes mnimos exigibles.

Qu implicaciones tributarias tiene una persona jurdica que fue calificada como gran contribuyente a partir del
2010?

Las principales consecuencias de la calificacin de una sociedad como gran contribuyentes seran los siguientes:

a) Calidad de agente retenedor en el impuesto sobre las ventas. De acuerdo con el numeral 2 del Artculo 437-2
del Estatuto Tributario, quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, deben actuar como agentes retenedores del
impuesto sobre las ventas en la adquisicin de bienes y servicios gravados.

La misma disposicin determina que no hay lugar a efectuar retencin en el caso de operaciones de venta de
bienes o prestacin de servicios que se realicen entre grandes contribuyentes, con entidades estatales o con
entidades emisoras de tarjetas de crdito y dbito.

b) Calidad de agente de retencin por concepto del Impuesto de Industria y Comercio en el Distrito Capital.

En los trminos del artculo 7 del Acuerdo Distrital 065 de 2002, los grandes contribuyentes son agentes de
retencin del impuesto de industria y comercio en operaciones que generen ingresos en actividades gravadas par
el beneficiario del pago o abono en cuenta, excepto cuando stas se realizan entre grandes contribuyentes; en la
factura debe indicarse la calidad de gran contribuyente.

En el Distrito Capital, nicamente las entidades pblicas pueden practicar retencin a los grandes contribuyentes,
cuando adquieran de stos bienes o servicios.

c)Calidad de autorretendor de rendimientos financieros originados en ttulos.

De conformidad con lo establecido en el artculo 1 del Decreto 700 de 1997, la retencin en la fuente por
concepto de los rendimientos financieros provenientes de ttulos con intereses y/o descuentos, o generados en
sus enajenaciones, deber ser practicada por parte del beneficiario de los mismos, y no por quien efecta el pago
o abono en cuenta, siempre y cuando dicho beneficiario tenga la calidad de agente autorretenedor de
rendimientos financieros.

La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales design como agentes autorretenedores de rendimientos

financieros a los contribuyentes que hubieren sido calificados como grandes contribuyentes, mediante la
Resolucin 1460 de 1997.
d) Calidad de autorretenedor por ingresos originados en operaciones forward, futuros y operaciones a plazo de
cumplimiento financiero.

El Decreto 1737 de 1999 seal que la retencin correspondiente a los ingresos tributarios provenientes de
contratos forward, futuros y operaciones de plazo de cumplimiento financiero sin la entrega del activo subyacente
deba efectuarse por parte del beneficiario del ingreso y no por quien efectuaba el pago o abono en cuenta,
siempre y cuando el beneficiario ostentara la calidad de agente autorretenedor.

La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, en aplicacin del literal c) del artculo 38 del Decreto 700 de
1997, expidi la Resolucin 1460 de 1997 antes mencionada, sealando como agentes autorretenedores por
rendimientos financieros provenientes de ttulos a los contribuyentes del impuesto de renta calificados como
grandes contribuyentes; por lo tanto, los grandes contribuyentes adquieren la calidad de autorretenedores por
ingresos tributarios provenientes de contratos forward, futuros y operaciones a plazo de cumplimiento financiero.

e) Obligacin de presentar informacin en medios magnticos. De conformidad con la Resolucin 7935 de julio
de 2009, los grandes contribuyentes estn obligados a reportar la totalidad de la informacin exigida en medios
magnticos por la Dian.

As mismo, segn lo establecido en la Resolucin de la Secretara de Hacienda de Bogot, DDI 235056 de

septiembre de 2009, las empresas consideradas como Grandes Contribuyentes por la Dian, independientemente
de su calidad o no de ser contribuyentes del impuesto de industria y comercio en la capital, deben reportar la
informacin relacionada con las compras efectuadas a cada uno de sus proveedores de bienes y/o servicios.

f) Presentacin y pago de la declaracin de Renta y Complementarios correspondiente al ao gravable 2009

Indica la Resolucin N 14047 de 2009 que para presentar la declaracin de renta y complementarios del ao
gravable 2009 y siguientes, los nuevos grandes contribuyentes deben utilizar el formulario prescrito por la Dian,
sealando en la casilla correspondiente la calidad de gran contribuyente.

g) Presentacin de las declaraciones de IVA y Retencin en la Fuente

Como en el caso de la declaracin de renta, para la declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas
correspondiente al primer bimestre de 2010 y siguientes y para la declaracin mensual de retenciones en la
fuente del primer mes de 2010 y siguientes, deben utilizar los formularios prescritos por la Dian y hacerlo dentro
de los plazos establecidos por el Gobierno Nacional.

h) Forma de presentacin de las declaraciones Los grandes contribuyentes deben presentar todas sus
declaraciones y recibos de pago mediante los servicios informticos electrnicos establecidos por la Dian